GST/HST Gelir mi? T2125 ve T2'de Brüt mü Net mi Gösterilir

Tahsil ettiğim GST/HST benim gelirim midir?

Kanada'da normal yöntemi kullanan kayıtlı bir işletme için hayır. İşletme vergiyi devlet adına tahsil eder ve CRA'ya aktarana kadar emanet olarak tutar (Excise Tax Act, madde 221; madde 222; CRA Guide RC4022). Bir şirket vergiyi aktarmazsa, yönetim kurulu üyeleri makul özeni göstermediyse şirketle birlikte kişisel olarak sorumlu tutulabilir; CRA, bir kişinin yönetim kurulu üyeliğinden ayrılmasından sonra iki yıl boyunca tarhiyat yapabilir (madde 323; bkz. verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama). İşletmenin CRA'ya borcu, uygulanan verginin talep ettiği girdi vergisi kredileri (ITC) düşüldükten sonraki tutarıdır; CRA buna net vergi der. Vergi, vergiye tabi her satış üzerinden hesaplanır; brüt gelir üzerinden alınan bir vergi değildir.

Gelir vergisi beyannamesinde bu durum üç ayrı şekilde görünür:

Bir durum şu hallerde basit değildir:

• Gelir vergisi beyannamenizdeki satışlar ile GST/HST beyannameleriniz uyuşmuyor ya da önceki beyannameler vergiyi de içeriyordu. Bu yılların her birinde gelir fazla gösterilmiş olabilir ve düzeltme isteme süresi yıl yıl dolar.
• Verginin bir kısmının gelir sayıldığı Quick Method'u kullanıyorsunuz.
• Yıl ortasında kayıt yaptırdınız veya numaranız olmadan vergi uyguladınız.
• Ekipman veya araç satın aldınız.
• Bazı alımlar muaf, sıfır oranlı veya yalnızca kısmen krediye uygun.
• Şirketsiniz; CRA'nın T2 için yayımladığı rehberlik sınırlı (aşağıya bakın).

İlk madde sizin için geçerliyse, herhangi bir değişiklik yapmadan önce yılların genellikle GST/HST beyannameleriyle mutabakatının yapılması gerekir; aşağıdaki “Sizin için farklı mı?” bölümüne bakın.

GST/HST satışlar üzerinden hesaplanır, maaş üzerinden değil. T4 belgesi alan bir çalışanın dahil edeceği veya beyan edeceği GST/HST yoktur; Excise Tax Act, işverene sağlanan hizmetleri “hizmet” tanımının dışında bırakır (madde 123). Burada yalnızca serbest çalışmadan elde edilen satışlar ele alınır.

Her dönemin GST/HST beyannamesini, vergiyi ayrı gösteren bir satış listesini, talep edilen girdi vergisi kredilerini ve dayanağı olan faturaları, ayrıca verilmiş gelir vergisi beyannamesini hazırlayın.

T2125'te geliri GST/HST dahil mi yazarım, yoksa satışları net mi beyan ederim?

Satışları net beyan edin. Düzeltilmiş brüt satışları gösteren 8000 satırı, satışlarınızın GST/HST veya eyalet satış vergisi olmadan tutarıdır. Form T2125'in Part 3A bölümü bunu adım adım hesaplar (CRA: Form T2125; CRA Guide T4002, 2. Bölüm):

1. 3A tutarı, tahsil edilen veya tahsil edilebilir GST/HST dahil brüt satışlar, komisyonlar veya ücretlerdir.
2. 3B tutarı, 3A içinde yer alan GST/HST ve eyalet satış vergisi ile satış iadeleri, fiyat indirimleri, iskontolar ve GST/HST düzeltmeleridir.
3. 3C tutarı, 3A eksi 3B'dir: vergisiz ve bu iade, indirim ve iskontolar düşülmüş satışlarınız. Quick Method kullanıyorsanız onun tutarını ekleyin (aşağıda); toplam düzeltilmiş brüt satışlardır (3G tutarı) ve 8000 satırına yazılır.

“Tahsil edilen veya tahsil edilebilir” ifadesi, müşteri henüz ödemiş olsun olmasın, kestiğiniz faturalardaki vergiyi kapsar. Mesleki hizmet veren biri ücretlerini formun Part 3B bölümünden beyan eder (3H ile 3N arasındaki tutarlar); vergi aynı şekilde çıkarılır ve 3N tutarı 8000 satırına yazılır.

Elinizdeki tek bilgi bankaya yatan tutarsa, yatan tutar vergiyi içerir. Önce vergiyi çıkarın; nasıl yapılacağı vergi dahil fiyatlar rehberinde anlatılıyor.

Şirket beyannamesinde (T2) satışlar GST/HST olmadan mı gösterilir?

CRA, Kanada'da bir şirketin satışlarının GST/HST'yi içerip içermediğini açıkça söylemiyor; ancak rehberliği net tutara işaret ediyor. Satışlar gelir tablosunda 8000 GIFI koduyla (mal ve hizmet ticari satışları) gösterilir (GIFI, CRA'nın şirket mali tabloları için standart kod listesidir); şirketin tuttuğu vergi ise ödenecek vergiler olarak 2680 koduna yazılır. Bu görüş üç dayanağa oturur:

• Emanet kuralı vergiyi tahsil eden herkes için geçerlidir ve “kişi” şirketi de kapsar (Excise Tax Act, madde 123; madde 222).
• GIFI listesi GST/HST'yi bilanço kalemlerinin içinde gösterir: ödenecek vergiler (2680 kodu) ve tahsil edilecek vergiler (1066 kodu). Gelir ve giderler gelir tablosunda yer alır (CRA Guide RC4088).
• Quick Method'da yalnızca aktarılmayan vergi kısmı gelir vergisi beyannamesinde gelir olarak gösterilir (CRA Guide RC4022); dolayısıyla aktarılan kısım gelir değildir.

Birlikte okunduğunda: tahsil edilen vergi ödenecek hesabında durur, krediler onu azaltır ve gelir vergisiz fiyatı gösterir. Bu, kaynakların yorumudur; CRA talimatı değildir. Şirket, beyanname vermeden önce bunu kendi yıl sonu mali tablolarıyla doğrulamalıdır. GIFI için hesap planı ve şirket için yıl sonu mali tabloları her rakamın nereye gittiğini gösterir.

Giderlerde ödediğim GST/HST'yi mi indiririm, yoksa yalnızca net tutarı mı?

Kayıtlı mükellef yalnızca net tutarı indirir: GST/HST dahil gider eksi talep edilen ITC. CRA, indirilebilir giderlerin ödenen GST/HST'yi içerdiğini, talep edilen kredi kadar düşülmesi gerektiğini ve bu düşüşün verginin ödendiği ya da ödenmesi gerektiği tarihlerden hangisi önceyse o tarihte yapılacağını söyler; geç talep edilen kredinin gelir vergisi açısından kendi zamanlama kuralı vardır ve aşağıda ele alınır (CRA Guide T4002, 3. Bölüm; CRA: Form T2125 giderleri).

Talep edemediğiniz vergi giderin içinde kalır:

Muaf satış yapmak için kullanılan alımlar kredi vermez ve ortak kullanılan maliyetler için paylaştırma gerekir (Excise Tax Act, madde 169); geri alamadığınız vergi maliyetin içinde kalır. Yemek payı Guide RC4022 rehberinden alınmıştır. Kısmi kredili veya kredisiz maliyetlerin tam listesi için girdi vergisi kredisi olmayan veya kısmi olan giderler rehberine bakın.

CRA'ya gönderdiğiniz net vergi de gider değildir. CRA adına tuttuğunuz tutarı, krediler düşüldükten sonra kapatır; bu yüzden ödemeyi ayrıca indirmeyin.

GST/HST'ye kayıtlı bir şirketten de genellikle aynısı beklenir; ancak CRA'nın T2 rehberi bu kuralı yalnızca sermaye maliyeti için belirtir. Sıradan giderlerin T2'de nereye yazılacağı, beyanname vermeden önce netleştirilmesi gereken bir konudur.

Kayıtlı değilim (küçük tedarikçi sınırının altındayım): bir şey değişir mi?

Evet. Kayıt yaptırmamış bir küçük tedarikçi genellikle GST/HST uygulamaz ve ITC talep edemez (CRA Guide RC4022; CRA Memorandum 2-2). Taksi ve ticari araç paylaşımı sürücüleri satış tutarı ne olursa olsun kayıt yaptırmak zorundadır; bu yüzden yukarıdaki kayıtlı satırları izlerler. Tüm satışlarınız muafsa (örneğin bazı sağlık, çocuk bakımı veya konut kiralama hizmetleri) aynı kredisiz sonuç geçerlidir: krediler yalnızca ticari faaliyette kullanılan alımlar için vardır, bu yüzden ödediğiniz vergi her maliyetin içinde kalır (Excise Tax Act, madde 169; muaf, sıfır oranlı ve kapsam dışı satışlar).

T2125 için:

• Satışlar: 8000 satırı, mali dönemde kazanılan satışlardır; ödenmemiş faturalar dahil, iadeler, indirimler ve iskontolar düşüldükten sonra. Kayıt yaptırmamak size nakit esası hakkı vermez; serbest çalışanların gelirinin çoğu kazanıldığında beyan edilir (CRA: Kazancınızı kayda geçirme; nakit esası mı tahakkuk esası mı). GST/HST uygulanmadıysa 3B tutarında çıkarılacak bir şey de yoktur. Bu, GST/HST uygulamadığınızı varsayar. Müşteriler numaranız olmadan eklediğiniz vergiyi ödediyse bu sıradan satış değildir; 8000 satırını doldurmadan önce kayıttan önce GST/HST uygulamak rehberine bakın.
• Giderler: ödediğiniz GST/HST her giderin bir parçasıdır, çünkü onu azaltacak bir kredi talep edilmez.
• Ekipman: vergi sermaye maliyetinin bir parçasıdır (sonraki bölüm).

Küçük tedarikçi sınırı, tek bir takvim çeyreğinde veya art arda gelen dört takvim çeyreğinde toplam $30.000 tutarında vergiye tabi satıştır. Bu sınırı aşmak bir kayıt meselesidir: bkz. GST/HST için ne zaman kayıt yaptırılır. Kayıttan önce kurulum maliyetlerinde vergi ödediyseniz kayıttan önce ödenen GST/HST'yi talep etme rehberine bakın.

Amortisman indireceğim ekipman için ödediğim GST/HST'yi ne yapmalıyım?

Kayıtlı mükellef, Kanada amortisman indirimi (CCA) talep etmeden önce ITC'yi mülkün sermaye maliyetinden düşer; kredisi olmayan işletmenin düşecek bir şeyi yoktur, bu yüzden vergi maliyetin içinde kalır (CRA Guide T4002, 4. Bölüm).

Bireyler ve ortaklıklar için bir tuzak: işle ilgili kullanımı %90 veya daha fazla olan binek araçlarda kredi aracın maliyetinden düşülür. Bu düzeyin altında CRA, maliyete dokunmamanızı ve krediyi ertesi yılın başındaki amortismana tabi tutulmamış sermaye maliyetinden düşmenizi söyler (CRA Guide T4002, 4. Bölüm; Excise Tax Act, madde 202; Income Tax Act, madde 248(17)). CCA için kullanılan maliyet ayrıca binek araç sınırıyla sınırlandırılır. Şirkette test farklı uygulanır; bkz. işletmeniz üzerinden araba almak.

Şirket, kredinin düşümünü şirketlere ait CCA tablosu olan Schedule 8'de yapar: sermaye maliyeti, yıl içinde talep edilen veya talep edilebilecek GST/HST ITC'si ya da alınan veya alınabilecek iade kadar azaltılır (CRA Guide T4012). Quick Method kullanan mükellef bilgisayar ve araç gibi bazı sermaye alımlarında yine kredi talep eder, bu yüzden aynı düşüm geçerlidir (CRA Guide RC4058). Talebin kendisi için amortisman indirimi (CCA) rehberine bakın.

Quick Method'da tahsil ettiğim verginin hangi kısmı gelirdir?

Aktarmadığınız kısım gelirdir (CRA Guide RC4022). T2125 çalışma sayfasında, uygun satışlar üzerinden tahsil edilen vergiden (3D tutarı) bunlar için aktardığınız tutar (3E tutarı; vergi dahil satışlar çarpı aktarım oranınız) çıkarılır; sonuç 3F tutarıdır ve 8000 satırındaki düzeltilmiş brüt satışlara satışlarınızla birlikte eklenir (CRA Guide T4002, 2. Bölüm).

Bu yöntemde işletme giderleri ve stok için ITC yoktur; bunları vergi dahil tam fiyatla indirin (CRA Guide RC4058; CRA: Net GST/HST tutarınızı hesaplayın). Elde kalan tutar şirket için de gelirdir, ancak CRA'nın yayımlanmış rehberliği bunun için bir T2 satırı belirtmez. Kayıtlar, oranlar, ilk satış kredisi ve her rakamın nereye gideceği defterlerde ve işletme gelirinde Quick Method rehberinde; seçip seçmeme kararı ise Quick Method rehberinde anlatılıyor.

Belirli bir gidere bağlayamadığım ITC'leri ne yapmalıyım?

Son çare olarak T2125 8230 satırına (Diğer gelir) yazın. CRA, ITC'leri devlet yardımı sayar. Krediyi yalnızca belirli bir gideri veya varlığın sermaye maliyetini azaltmak için kullanamıyorsanız gelire eklemenizi söyler (CRA Guide T4002, 2. Bölüm; 3. Bölüm).

Kredi bir gidere denk geliyorsa, o gideri azaltın; krediyi gelir olarak göstermeyin. Income Tax Act, talep ettiğiniz krediyi, ilgili olduğu gider veya varlık için devlet yardımı sayar; bu bireyler ve şirketler için aynıdır (Income Tax Act, madde 248(16)). Vergi ödendiğinde veya ödenmesi gerektiğinde bu tarih talebin raporlama dönemine düşüyorsa kredi o tarihte alınmış sayılır. Önceki bir yılın giderine ait geç talep edilen kredi, çoğu küçük işletme için (Excise Tax Act'in belirlediği eşik tutarın altındakiler) talebin raporlama döneminin sonunda alınmış sayılır; daha büyük işletmeler için ise farklı bir kural geçerlidir. Bu yüzden kredi, giderden farklı bir yıla düşebilir. Geç bir kredinin belirli bir yılda nasıl görüneceğini beyanname vermeden önce doğrulamak iyi olur.

T2 için CRA'nın rehberliği, hiçbir gidere denk gelmeyen bir kredi hakkında talimat vermez. Böyle bir kredinin nerede yer alacağını beyanname vermeden önce netleştirin.

Vergi beyannamemdeki satışlar neden GST/HST beyannamemin 101. satırından farklı?

Normal yöntemde her iki rakamın da vergiyi içermemesi beklenir; bu yüzden vergi oranına yakın bir fark (Ontario satışlarında küçük rakamın yaklaşık %13 kadarı), birinin vergiyi içerdiğine işaret eder. 101. satır, sıfır oranlı ve muaf satışlar dahil, raporlama dönemindeki satışlardan elde edilen gelir artı diğer gelirdir. Eyalet satış vergisini, GST'yi, HST'yi ve daha önceki bir beyannamede bildirilmiş tutarları içermez (CRA Guide RC4022).

Quick Method'da 101. satır, uygun satışlar üzerindeki vergiyi içerir; uygun olmayan satışları ve GST/HST uygulanmayan satışları (sıfır oranlı ve muaf olanlar gibi) içermez (CRA Guide RC4058). Dönemler örtüşüyorsa ve her satış uygunsa, krediler ve diğer beyanname düzeltmeleri öncesinde 101. satır, 8000 satırını yaklaşık 3E tutarı, yani aktardığınız kısım kadar aşar. Raporlama dönemlerinin mali yıldan farklı olması ve diğer gelirler de fark yaratır; her birinin mutabakatını ayrı yapın.

Satır satır eşleştirme beyannamenin defterlerle neden uyuşmadığı rehberinde.

Önceki yıllarda satışlarımı GST/HST dahil beyan ettiysem ne olur?

O yıllarda gelir vergi kadar fazla gösterilmiş olabilir; giderler de vergi dahil indirilmiş ve krediler GST/HST beyannamesinde talep edilmişse bu fark kısmen dengelenir. Her yılı ayrı ayrı ele alın:

1. O yılın GST/HST beyannamelerindeki tahsil edilen vergiyi ve talep edilen kredileri listeleyin.
2. Bunları gelir vergisi beyannamesindeki satış ve giderlerle karşılaştırın.
3. Yıl için farkı hesaplayın.
4. Elinizdeki rakamlarla, değişiklik talebinin gerekli olup olmadığına ve hangi yıllar için gerektiğine karar verin.

Bireylerin beyannamesinde, vergi yılının bitiminden 10 takvim yılı sonra yapılan düzeltme talebi için iade verilemez (CRA: Beyannamede değişiklik yapma). Şirketin T2 beyannamesi için kendi süre sınırları vardır; bkz. CRA geriye dönük olarak ne kadar süre yeniden tarhiyat yapabilir. GST/HST beyannameleri de yanlışsa verilmiş GST/HST beyannamesini düzeltme rehberine bakın.

Örnek

Tüm tutarlar Kanada doları (C$) cinsindendir ve örnek amaçlıdır.

Ontario'da kayıtlı bir danışman

Normal yöntemi kullanan bir danışman C$10.000 artı C$1.300 HST faturalar. Müşteri C$11.300 öder. 8000 satırında C$10.000 görünür. C$1.300, krediler düşüldükten sonra CRA'ya borçtur.

Danışman ayrıca C$2.000 artı C$260 HST karşılığı malzeme alır ve C$260 tutarını ITC olarak talep eder. T2125'teki gider C$2.000'dir. Dönemde yalnızca bu işlemler olduysa net vergi C$1.300 eksi C$260, yani C$1.040'tır.

Dizüstü bilgisayar alan kayıtsız bir tasarımcı

C$25.000 satışı olan bir tasarımcı küçük tedarikçi sınırının altındadır ve kayıt yaptırmamıştır. Vergi uygulanmadığı için 8000 satırı C$25.000'dir. Tasarımcı C$1.000 artı C$130 HST karşılığı bir dizüstü bilgisayar alır. Kredi talep edilmediğinden CCA için maliyet C$1.130'dur. Aynı bilgisayarı yalnızca iş için alan kayıtlı bir danışman C$130 tutarını talep eder ve C$1.000 tutarını kullanır.

Verginin dahil edildiği üç yıllık satışlar

Normal yöntemi kullanan, Ontario'da kayıtlı bir şahıs işletmesi sahibi, satışlarını %13 HST dahil beyan etti ve giderleri HST dahil indirdi; kredileri ise GST/HST beyannamesinde talep etti.

Kâr, satışlardaki HST eksi giderlerdeki HST kadar fazla gösterilmiştir: üç yılda toplam C$15.600. Her yıl kendi GST/HST beyannamesine göre düzeltilir ve hangi yılların hâlâ değiştirilebileceği yukarıdaki süre sınırlarına bağlıdır. Bu yalnızca gelirdeki farkın büyüklüğünü gösterir. Verginin değişip değişmeyeceği her yıl için tarh edilen vergiye bağlıdır ve bazı yıllar artık değişikliğe açık olmayabilir.

Sizin için farklı mı?

• Beyannamenizdeki satışlar GST/HST beyanlarınızla uyuşmuyor, kâr zarar tablonuz 101. satırla uyuşmuyor ya da önceki beyannameler vergiyi içeriyordu: değişiklik talep edilmeden önce yıllar normalde GST/HST beyannameleriyle tek tek mutabakata bağlanır. Serbest çalışan beyannamesi için bireysel vergi, T2 için şirket vergisi, defterlerin kendisinin yeniden kurulması gerekiyorsa muhasebe kayıtları sayfalarına bakın. Rakamların neden farklı çıktığı: beyannamenin defterlerle neden uyuşmadığı.
• Defterleriniz vergiyi satışların veya giderlerin içine kaydediyor: hesapların GST/HST beyannamelerinden yeniden kurulması gerekir. Bkz. muhasebe kayıtları ve defterlerinizde GST/HST.
• Şirketsiniz ve verginin ya da Quick Method tutarının T2'de nerede yer aldığından emin değilsiniz: CRA'nın yayımlanmış rehberliği bunu açıkça belirtmez, bu nedenle bir yargı meselesidir. Bkz. şirket vergisi.
• Quick Method kullanıyorsunuz: bkz. defterlerde ve işletme gelirinde Quick Method ve seçip seçmeme kararı. Size yardımcı olup olmadığından emin değilseniz bu, bireysel vergi veya şirket vergisi konusunda sorulacak bir sorudur.
• Bazı alımlar kısmi kredi veriyor veya hiç vermiyor: bkz. girdi vergisi kredisi olmayan veya kısmi olan giderler ve muaf, sıfır oranlı ve kapsam dışı satışlar.
• Fiyatlarınız vergiyi zaten içeriyor: bkz. vergi dahil fiyatlar.
• Bazı satışlarda vergi yok ya da vergiyi bir platform tahsil etti: ABD'li müşterilere yapılan satışlar yine de 8000 satırına tam fiyatla yazılır; bkz. ABD'li müşterilere GST/HST uygulama ve pazaryeri GST/HST tahsil ettiğinde.
• GST/HST beyannameleri vermediniz veya defterler aylarca geride: bkz. verilmemiş GST/HST beyannameleri ve gecikmiş kayıtların tamamlanması.
• Eyalet satış vergisinin veya Québec kurallarının geçerli olduğu yerde satış yapıyorsunuz: bkz. eyalet satış vergisi.