Kanada'da Şahıs İşletmesinde Kendinize Ödeme: Çekimler, T2125

Kanada'da şahıs işletmesi sahibi olarak kendime nasıl ödeme yaparım?

Kanada'da şahıs işletmesi sahibi, kendisine indirilebilir maaş ödeyemez. Kendinize, işletmeden para çekerek ödeme yaparsınız; buna sahibin çekimi (owner's drawing) denir. CRA, kendinize ödenen veya ödenecek maaşları ve çekimleri gider yazmamanızı söyler. Yani kendinize ödediğiniz hiçbir tutar işletmenin gelirini azaltmaz.

Kanada'da şahıs işletmesinin, sahibinden ayrı bir hukuki statüsü yoktur. Bu yüzden kendi çalışanınız sayılmazsınız: ödeme bordrodan geçmez ve bunun için T4 belgesi düzenlenmez. Serbest çalışan, Kanada Emeklilik Planı (CPP) için hem çalışan hem işveren payını beyanname verirken öder; bu, Schedule 8 üzerinde yapılır. Québec mukimi ise Québec Emeklilik Planı (QPP) katkılarını bunun yerine Revenu Québec beyannamesinde indirir.

Bu kural yalnızca kendinize yaptığınız ödemeler için geçerlidir. Eşinize, birlikte yaşadığınız partnerinize veya çocuğunuza, işletmenin ihtiyaç duyduğu iş karşılığında ödediğiniz makul ücret indirilebilir maaştır; bkz. aile bireylerine ödeme.

Uygulamada çekim genellikle işletme hesabından kişisel hesabınıza yapılan bir havaledir. Düzenli havaleleri takip etmek, ara sıra yapılan çekimlere göre daha kolaydır.

Şu durumlarda dosya basit değildir:

• işletme ve kişisel harcamalarınız aynı hesaptan veya karttan geçiyorsa;
• kayıt tutmadan nakit çektiyseniz veya kişisel faturaları işletmeden ödediyseniz;
• sattığınız mallar veya işletme aracı gibi işletme varlıklarını kişisel amaçla kullandıysanız;
• vergi, CPP veya taksitler için hiçbir tutar ayırmadıysanız;
• muhasebe kayıtlarınız aylar veya yıllar geride kaldıysa.

Banka ve kart hesap özetlerini, satış ve gider kayıtlarını, önceki yılın T2125'ini ve CRA'dan gelen taksit bildirimlerini toplayın.

Sahip çekimleri işletme gelirimi veya vergimi azaltır mı?

Hayır. İşletme geliri, işletmenin kârıdır; Income Tax Act ise vergi mükellefinin kişisel veya geçim giderlerinin indirilmesini yasaklar. Parayı işletmede bıraksanız da çekseniz de net işletme geliri üzerinden vergilendirilirsiniz. Nakit çekim, yılın kârını aşabilir ve net geliri yine de değiştirmez.

CPP de çekimlere göre değil, net serbest çalışma kazancına göre hesaplanır (Kanada Hükümeti). Oranlar ve üst sınırlar serbest çalışma gelirinin vergilendirilmesi rehberindedir.

Sahip çekimini defterlerime nasıl kaydederim?

Çekimi, “Sahibin çekimleri” gibi bir özkaynak hesabına kaydedin; asla gider hesabına yazmayın. Özkaynak hesabı, işletmeye koyduklarınızı ve işletmeden aldıklarınızı izler. Gider hesabı ise kârı düşürür ve çekim bir gider değildir.

1. Çekimler için bir özkaynak hesabı, katkılar (işletmeye koyduğunuz para veya varlıklar) için de bir hesap açın.
2. Kendinize yaptığınız her havaleyi ve işletmenin sizin adınıza ödediği her kişisel kalemi çekimlere kaydedin. Kendinize yapılan havale, çekimler hesabına borç, işletme banka hesabına alacak yazılır.
3. Kişisel parayla ödediğiniz bir işletme alımını, ilgili gider veya varlık hesabına aynı tutarla kaydedin ve karşılığını katkı olarak yazın. Alım, zaten kayıtlı bir faturayı kapatıyorsa maliyeti yeniden kaydetmek yerine o borcu kapatın.
4. Kendiniz için maaş, ücret, “sahip ücreti” veya bordro kategorisi kullanmayın. Bu, T2125'te kârı olduğundan düşük gösterir.
5. Yıl sonunda çekimler hesabının toplamını alın. Bu toplam, T2125'in Part 9 bölümüne gider.

Hangi işlemler çekim sayılır?

Çekim, sizin veya ailenizin işletmeden nakit ya da başka bir varlık çekmesi ya da işletmenin hizmetlerinden yararlanmasıdır. CRA'nın T4002 rehberi, işletme varlıklarının veya hizmetlerinin kişisel kullanımının maliyetini ya da değerini yılın çekimlerine dahil etmenizi söyler.

CRA, kişisel giderler indirilemeyeceği için giderin yalnızca işletmeye ait kısmını girmenizi söyler. Stok için satılan malın maliyeti rehberine bakın. GST/HST'ye kayıtlı kişilerde girdi vergisi kredisi, alımın ticari faaliyette kullanılma oranına göre belirlenir; bu yüzden giderin kişisel kısmı krediye uygun olmayabilir. İşletme için alınmış mal veya hizmetleri kişisel kullanım ya da ilişkili bir kişinin kullanımı için alan, kayıtlı bir bireyin ise satış yapılmasa bile bu malı ya da hizmeti gerçeğe uygun piyasa değeriyle sunmuş ve vergiyi tahsil etmiş sayıldığı kabul edilir; bir istisna uygulanmıyorsa (Excise Tax Act, 172. madde). Bkz. GST/HST beyannameleri ve girdi vergisi kredileri.

Ekipman veya araç gibi bir sermaye varlığını işletme kullanımından çıkarmak, düz bir çekim değildir. Income Tax Act, kullanım değiştiğinde varlığın gerçeğe uygun piyasa değeriyle satıldığını kabul eder; bu da sermaye kazancı veya CCA'nın geri alınması (recapture) anlamına gelebilir; bkz. işletme varlığı satışı.

T2125 çekimler ve sermaye katkıları hakkında ne sorar?

Yayımlanmış en son Form T2125'in “Özkaynak ayrıntıları” başlıklı Part 9 bölümü üç tutar ister (Form T2125). CRA, işletme gelir ve giderlerinin beyanı için T2125'i önerir.

Ortaklık bilgi beyannamesi veren bir ortaklığın ortağı, Part 9 bölümünü doldurmaz. Çekimler gider olmadığı için 9932 satırı net geliri değiştirmez. Yine de defterlerinizle uyumlu olmalıdır. CRA'nın T4002 rehberi her satırı açıklar.

Québec mukimi, işletme gelirini Revenu Québec'e de bildirir. Bu sayfa yalnızca federal kuralları kapsar.

Ayrı bir işletme banka hesabına ihtiyacım var mı?

CRA'nın kayıt rehberi ayrı bir banka hesabı gerektiğini belirtmez; ancak işletme sizin adınızdan farklı bir adla faaliyet gösteriyorsa işletme adına yazılmış çekleri işleme koymak için bir hesaba ihtiyacınız olur. Ortak hesaptan geçen her kişisel kalem, bulup toplamanız gereken bir çekime dönüşür. Ayrı hesap bu toplamı, yeniden kurmak yerine hesap özetinden almanızı sağlar.

Kayıtlarınız her gelir tahsilatının tarihini, tutarını ve kaynağını, her gider için bir makbuz veya belgeyi ve gelir ile giderlerin günlük kaydını göstermelidir. Bunları ilgili oldukları son vergi yılının sonundan itibaren en az altı yıl saklayın; geç verilen bir beyanname, bir itiraz ve GST/HST kayıtları için süreler farklıdır (bkz. işletme kayıtları ne kadar süre saklanır). Daha fazlası: muhasebe kayıtlarını kendiniz tutmak veya muhasebe sorumlusu tutmak.

Birden fazla hesabınız veya kartınız varsa her birine defterlerinizde ayrı bir hesap açın ve her birinin mutabakatını aylık yapın. Kendi hesaplarınız arasındaki havale veya kendi kredi kartınızın ödemesi ne gelirdir ne gider. Bir müşteri ödemesinin kişisel hesaba yatması, onu sermaye katkısı yapmaz; yine işletme gelirinizdir.

İşletme hesabını kişisel harcamalar için kullandım veya işletme giderlerini kendi cebimden ödedim. Bunlar nereye kaydedilir?

İşletmenin ödediği kişisel giderler çekimdir. Kişisel parayla ödenen işletme alımları ise bir gider, varlık veya mevcut borç hesabına yazılır ve karşılığı katkı olarak kaydedilir. Karma bir gideri önce bölün. Geri ödeme ve ev ofisi soruları için bkz. kişisel olarak ödenen işletme giderleri.

Vergi ve taksitler için işletmede ne kadar bırakmalıyım?

Gelir vergisi ve CPP net gelir üzerinden doğar; tahsil ettiğiniz GST/HST ise ne kadar çekmiş olursanız olun devlete borçtur. Taksitler, varsa, bu vergiye karşı yapılan peşin ödemelerdir; ek bir tutar değildir.

Ödenecek net vergi cari yılda ve önceki iki yılın herhangi birinde $3.000 tutarını (CRA'nın testine göre Québec mukimleri için $1.800) aşıyorsa taksit ödemeniz gerekebilir (CRA); Revenu Québec'in kendi taksit kuralları vardır. Ana gelir kaynağınız çiftçilik veya balıkçılıksa tutarın cari yılda ve önceki iki yılın ikisinde de eşiği aşması gerekir (Income Tax Act, 156.1 madde). Son tarihler ve kaçırılan ödemeler: vergi taksiti hatırlatmaları.

Birçok sahip, o ana kadarki net geliri (satışlar eksi işletme giderleri) takip eder, yılın vergisini tahmin eder ve her tahsilatta bu payı ayrı bir tasarruf hesabına aktarır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır, Kanada doları kullanır ve GST/HST'yi dışarıda bırakır.

Amara her ay aynı tutarı çekiyor

Toronto'da çalışan tasarımcı Amara C$80.000 fatura kesiyor ve C$20.000 işletme gideri var. Her ay kişisel hesabına C$3.000 aktarıyor. Tüm faturalarını nakit olarak tahsil ettiğini varsayın.

T2125'teki net geliri C$60.000'dir. Aktardığı C$36.000 çekimdir (9932 satırı), gider değildir. C$60.000 üzerinden vergilendirilir. Kârın kalan C$24.000'i işletmede kalır; C$60.000 üzerinden doğan vergi ve CPP bu tutardan veya başka paradan ödenir.

Ben, bir araç ve market alışverişini aynı karttan ödüyor

Alberta'da müteahhit olan Ben, işletme kartıyla C$2.400 araç sigortası ve C$6.000 market alışverişi ödüyor. Aracı %75 işletme için kullanıyor.

Sigortanın işletmeye ait kısmı olan C$1.800 giderdir. Kalan C$600 ile C$6.000'lık market alışverişi çekimdir; toplam C$6.600.

Chloe C$50.000 çekiyor ve hiçbir şey ayırmıyor

Chloe'nin yıllık net geliri C$70.000'dir. İşletmeden C$50.000 çekti ve vergi için hiçbir şey ayırmadı.

Çekimler C$70.000'lik geliri azaltmaz. Vergisi ve CPP'si bu tutar üzerinden hesaplanır. Tüm kâr nakit olarak tahsil edildiyse işletmede yaklaşık C$20.000 kalır; bu tutar, bakiye ödenmesi gerektiğinde C$70.000 üzerinden doğan vergi ve CPP'ye karşı durur. Yeterli olup olmadığı eyaletine ve kredilerine bağlıdır. Ödenecek net vergisi taksit eşiğini de aşabilir; bu durumda sonraki yıllarda taksit gerekebilir; bkz. vergi taksiti hatırlatmaları.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İşletme ve kişisel paranız aynı hesaplarda, yıl boyunca takip etmeden nakit çektiniz veya vergi borcu elinizde tuttuğunuz nakitten büyük çıktı: hesap özetlerini, önceki T2125'i ve taksit bildirimlerini muhasebe kayıtları hizmetimize getirin.
• Muhasebe kayıtlarınız aylar veya yıllar geride ya da elinizde yalnızca hesap özetleri ve e-transferler var: bkz. gecikmiş kayıtların tamamlanması veya hesap özetlerinden kayıtları yeniden kurmak.
• Zaten bir şirketiniz var ya da kurmayı düşünüyorsunuz: ödeme çekim olarak değil, maaş veya temettü olarak yapılır; bkz. maaş mı temettü mü veya şahıs işletmesi mi şirket mi.
• İşletmenin iki sahibi var: ortaklıkta çekimler ortak başına kaydedilir; bkz. ortaklık mı şirket mi.
• Kanadalı bir şahıs işletmesi olan ABD vatandaşı veya green card sahibisiniz: bkz. Kanada işletme kayıtlarından Schedule C.
• İşletme giderlerini kişisel olarak ödediniz veya evden çalışıyorsunuz: bkz. kişisel olarak ödenen işletme giderleri.
• CRA size taksit hatırlatması gönderdi veya bir taksiti kaçırdınız: bkz. vergi taksiti hatırlatmaları.
• Muhasebe kayıtlarını kendiniz tutmak ile yardım almak arasında karar veriyorsunuz: bkz. muhasebe kayıtlarını kendiniz tutmak veya muhasebe sorumlusu tutmak.