Kanada girişimi Seri A incelemesi: önce düzeltilecek vergiler

Seri A yatırımcıları Kanadalı bir girişimin vergilerinde neye bakar ve önce neyi düzeltmeliyiz?

Yatırımcılar, şirketin borcuna dönüşecek veya şirketin değerini düşürecek vergi kalemlerine bakar. Bunları şu sırayla düzeltin: şirketin kesmesi, tahsil etmesi veya aktarması gereken tutarlar, sonra para kaybettiren son tarihler, en son evrak.

Yıllar eksikse, çalışanlar veya yüklenicilerin bir kısmı Kanada dışındaysa, ABD'li bir yatırımcı ya da ana şirket varsa veya CRA incelemesi açıksa durum basit olmaktan çıkar. Her program hesabı için (kurumlar vergisi, GST/HST, bordro, mukim olmayanlar) CRA işletme hesap özetlerini, tarhiyat bildirimlerini, verilmiş T2'leri ve SR&ED taleplerini, bordro özetlerini ve hisse defteri ile opsiyon verilmelerini içeren karar defterini toplayın.

Zarar yılları dahil her T2 verildi mi?

Mukim bir şirket, ödenecek vergi olmasa bile her vergi yılı için T2 verir (CRA). Beyanname yıl sonundan altı ay sonra verilmelidir.

Geç beyan cezası, ödenmemiş verginin %5 tutarı artı geciken her tam ay için %1 tutarıdır; en fazla 12 ay sürer (T2 rehberi). Ödenecek vergisi olmayan zarar eden bir girişim ceza almayabilir; zarar yıllarının atlanmasının nedeni budur. Asıl maliyet başka yerdedir: SR&ED son tarihi, T2 verilmiş olsa da olmasa da T2'nin son tarihinden işler ve yatırımcılar, verilmemiş bir yılın belgesiz bıraktığı zarar bakiyelerine güvenir. Eksik yılları vermek için bkz. verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlamak.

Schedule 50 hisse dağılım tablosuyla uyuşuyor mu?

Schedule 50, özel bir şirketin adi veya imtiyazlı hisselerinin %10 veya fazlasına sahip her hissedarı listeler (CRA). Yatırımcılar bunu hisse defteri ve hisse dağılım tablosuyla karşılaştırır. Kurucunun holding şirketinin eksik olması veya hiç kaydedilmemiş bir hisse ihracı gibi bir uyuşmazlık, şirketi kimin kontrol ettiği sorusunu doğurur; bu da CCPC statüsünü etkiler. Önce hisse defterini, sonra bir sonraki T2'de veya yeniden tarhiyat talebiyle eki düzeltin.

GST/HST kaydını gerektiği zaman yaptırdık mı ve girdi vergisi kredilerini talep ettik mi?

Bir işletmenin dünya çapındaki vergiye tabi satışları, Kanada dışındaki müşterilere yapılan sıfır oranlı satışlar dahil, bir takvim çeyreğinde veya art arda dört çeyrekte $30.000 tutarını aşınca kayıt yaptırmalıdır (CRA; ETA 240. madde). Net vergi, yalnızca gerçekten tahsil edilen vergiyi değil, “tahsil edilebilir hale gelen” vergiyi de sayar (ETA 225. madde). Bu nedenle GST/HST tahsil etmesi gereken ama etmeyen bir şirket, müşteriler sonradan ödemedikçe bu tutarı kendi cebinden ödeyebilir.

Yatırımcılar işin diğer tarafına da bakar: giderlerdeki girdi vergisi kredileri yalnızca sınırlı bir süre talep edilebilir, genellikle dört yıl. Satışları eyalete ve müşterinin bulunduğu yere göre, ayrıca satışların sınırı ilk aştığı tarihle birlikte hazırlayın. Testin kendisi için bkz. GST/HST için ne zaman kayıt olunur. Québec'in QST'si ile British Columbia, Saskatchewan ve Manitoba'daki eyalet satış vergileri ayrıdır; bkz. eyalet satış vergisi.

Bordro aktarımları, T4 ve T4A belgeleri güncel mi ve yatırımcılar neden önemser?

Yatırımcılar bunu önemser, çünkü o dönemdeki yönetim kurulu üyeleri, şirketin kesmediği veya aktarmadığı kaynakta kesintiler için faiz ve cezalarla birlikte, şirketle birlikte kişisel olarak sorumlu olabilir (227.1. madde). CRA, bir yönetim kurulu üyesine karşı, kişinin görevinden son ayrıldığı tarihten itibaren iki yıl içinde tarhiyat yapmalıdır; makul ölçüde ihtiyatlı bir kişinin göstereceği özeni gösteren yönetim kurulu üyesi sorumlu değildir (IC89-2R3). Aynı kural aktarılmamış GST/HST için de geçerlidir.

Yedi günden fazla geciken veya hiç yapılmayan aktarımlar %10 ceza taşır (CRA). Her bordro hesabı bakiyesinin sıfır olduğunu, T4 belgelerinin bordro özetiyle uyuştuğunu ve aslında çalışan olan yüklenicilerin işaretlendiğini kontrol edin. Bazı eyaletler bordro vergisi ekler: Ontario ve British Columbia, muafiyet tutarını aşan bordro için işveren sağlık vergisi alır; Ontario'nunki hisse opsiyonu menfaatlerini de kapsar (Ontario; British Columbia). İşleyiş için bkz. bordro yürütme ve alt yüklenicilere yapılan ödemeleri bildirmek.

SR&ED taleplerimiz zamanında verildi mi ve açık bir inceleme var mı?

SR&ED talebi (Form T661, kredi için Schedule 31 ile) T2'nin verilme son tarihinden 12 ay sonra, yani yıl sonundan 18 ay sonra yapılmalıdır (CRA). Öngörülen bilgiler o tarihe kadar verilmezse harcama SR&ED olarak indirilemez (37(11)–(11.1) alt maddeleri). Kaçırılan yıl için telafi imkânı yoktur.

Yatırımcılar üç şeye bakar: her yılın talep tarihine, iadelerin alınıp alınmadığına veya hâlâ incelemede olup olmadığına ve talebin CCPC oranını kullanıp kullanmadığına. %35 iade edilebilir oran, özel bir girişime ancak yıl boyunca CCPC olduysa uygulanır (127(10.1) alt maddesi); aksi halde temel %15 oran uygulanır (CRA). T661'leri, Schedule 31'leri, proje kayıtlarını ve CRA inceleme yazılarını toplayın. Talep vermek için bkz. kurumlar vergisi beyannamenizde SR&ED talep etmek.

CCPC olduğumuzu gösterebilir miyiz ve tur bunu değiştirecek mi?

Kanada kontrollü özel şirket (CCPC), doğrudan veya dolaylı olarak mukim olmayanlar ya da halka açık şirketler tarafından veya bunların herhangi bir birleşimi tarafından kontrol edilmeyen özel bir Kanada şirketidir (125(7) alt maddesi). Tüm mukim olmayanların ve halka açık şirketlerin sahip olduğu hisseler, tek bir kişiye aitmiş gibi birlikte sayılır; bu yüzden birbiriyle ilgisiz birkaç yabancı fon, birlikte hareket etmeden de CCPC statüsünü sona erdirebilir. Kanıt; hisse defteri, oy hakları, hissedar sözleşmeleri ve hisse edinme haklarıdır.

CCPC statüsünün kaybı, o andan hemen önceki vergi yılını sona erdirir; bu da ek bir T2 demektir (249(3.1) alt maddesi). Ayrıca bundan sonraki SR&ED oranını da değiştirir. ABD'li yatırımcıların CCPC statüsünü sona erdirip erdirmediği ve kurucuların önce ömür boyu sermaye kazancı istisnasını öne çekip çekmemesi gerektiği yabancı yatırımcılar nedeniyle CCPC statüsünü kaybetmek rehberinde anlatılır.

Opsiyon planımızın evrakı, Kanada'nın opsiyonları vergilendirme şekliyle uyuşuyor mu?

Vergi uygulaması, şirketin hisse ihraç etmeyi kabul ettiği tarihte CCPC olup olmadığına bağlıdır; bu yüzden verilme tarihi ve o tarihteki statü belgelenmelidir (7(1.1) alt maddesi). CCPC'nin, kendisiyle bağımsız taraflar arası (arm's length) ilişkisi olan bir çalışana verdiği opsiyonda menfaat, çalışan hisseleri sattığında vergilendirilir ve işveren bunun üzerinden gelir vergisi, CPP veya EI stopajı yapmaz; şirketi kontrol eden kurucu bağımsız taraf sayılmaz; CCPC olmayan şirkette menfaat opsiyonun kullanılmasıyla doğar ve gelir vergisi ile CPP kesilir (CRA).

Menfaat T4 belgesinde 14. kutuda 38 koduyla bildirilir; bunun %50 kadarına kadar olan indirim 39 veya 41 kodlarıyla gösterilir. $200.000 tutarındaki hak ediş sınırı yalnızca hasılatı $500 milyon üzerinde olan gruplardaki CCPC olmayan şirketler için geçerlidir. Yatırımcılar her opsiyon verilişini bir yönetim kurulu onayıyla, kullanım fiyatını verilişteki değerle ve her kullanımı bir T4 ile eşleştirir. Çalışanların vergisi ve ABD ana şirket planları için bkz. Kanada'daki çalışanlar için hisse opsiyonları.

Mukim olmayanlara ve ABD'deki bağlı şirketimize yaptığımız ödemeleri bildirdik mi?

Yurt dışına yapılan ödemelerin kendi stopajı vardır ve yönetim kurulu üyeleri bunlardan da sorumlu olabilir (227.1. madde).

ABD'deki bir bağlı şirketle yapılan şirketler arası ücretlendirmelerin de savunulabilir bir fiyatı olmalıdır; bkz. Kanada ve ABD şirketleriniz arasında fiyatlandırma ve Kanada'daki hizmetlerde stopaj.

Hissedar kredileri ve kurucu giderleri temizlendi mi?

Şirketin bir hissedara verdiği kredi, bir istisna uygulanmadıkça hissedarın gelirine dahil edilir (15(2) alt maddesi). Yaygın istisna, kredinin verildiği şirket vergi yılının bitiminden sonraki bir yıl içinde geri ödenmesidir; ancak bu geri ödeme bir dizi kredi ve geri ödemenin parçası olmamalıdır (15(2.6) alt maddesi). Şirket hesabından ödenen kişisel giderler çoğunlukla bu kredi hesabına yazılır.

Yatırımcılar bakiyenin kapanıştan önce sıfırlanmasını ister; bu geri ödemeyle ya da vergisi doğru yönetilen maaş veya temettüyle yapılır. Bkz. hissedar kredileri.

Bulduklarımızı nasıl düzeltiriz: geç beyan, yeniden tarhiyat mı, gönüllü bildirim mi?

Çözüm, neyin yanlış gittiğine bağlıdır:

VDP başvurusu, bir denetim veya soruşturma başlamadan önce yapılmalı, eksiksiz olmalı, faiz veya ceza içermeli, en az bir yıl ya da bir GST/HST beyan dönemi gecikmiş olmalı ve ödeme ya da ödeme talebini içermelidir (CRA). Af düzeyleri ve süreç için bkz. incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim. Erken başlayın: bir bildirim veya geç gelen SR&ED incelemesi, bir turun kapanış takviminden uzun sürebilir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; rakamlar Kanada dolarıdır.

GST/HST kaydı hiç yaptırmamış Vancouver yazılım şirketi

Birinci yıl: satışlar C$20.000, sınırın altında. İkinci yıl: tamamı British Columbia ve Alberta'daki müşterilere yapılan satışlar art arda dört çeyrekte C$30.000'i aşar, ancak şirket kayıt yaptırmaz. Tura gelindiğinde şirket, kayıt yaptırması gereken tarihten sonra bu müşterilere GST/HST olmadan C$400.000 fatura etmiştir. Yalnızca %5 GST ile yaklaşık C$20.000 tahsil edilebilir hale gelmiştir. Müşteriler sonradan ödemeyi kabul etmedikçe bu maliyet, faiz ve cezalarla birlikte şirkete kalır. British Columbia'nın eyalet satış vergisi ayrı bir sorudur.

Zarar yılı T2'sini atlayan Toronto girişimi

İkinci yıl 31 Aralık'ta zararla biter ve talep edilecek C$90.000 SR&ED kredisi vardır. T2'nin son tarihi üçüncü yılın 30 Haziran'ıdır; şirket ücretten tasarruf etmek için vermez. SR&ED son tarihi dördüncü yılın 30 Haziran'ıydı. Dördüncü yılın sonbaharındaki yatırım öncesi incelemede T2 hâlâ geç verilebilir, ama C$90.000'lik talep verilemez.

Kurucuların şirket hesabındaki kişisel giderleri

Kurucular, 31 Aralık'ta biten bir yılda şirket hesabından C$60.000 kişisel gider ödedi. Hissedar kredisi olarak kaydedilirse, bir dizi kredi ve geri ödemenin parçası olmadan, izleyen yılın 31 Aralık'ına kadar geri ödenmelidir. Aksi halde C$60.000, paranın alındığı yıl için kurucuların gelirine dahil edilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Şirketiniz bir ABD şirketi ya da Kanada şirketinin üstünde bir ABD ana şirketi bulunuyor: bkz. yatırımcı incelemesi öncesinde ABD vergi kayıtlarının düzeltilmesi ve Kanadalı bir girişimi Delaware ana şirketinin altına taşımak.
• Turu bir ABD fonu yönetiyor: imzalamadan önce yabancı yatırımcılar nedeniyle CCPC statüsünü kaybetmek rehberine bakın ve kurumlar vergisi desteği alın.
• Tur büyük: bkz. büyük bir turdan sonra SR&ED ve küçük işletme sınırları.
• Birkaç yıl eksik veya yönetim kurulu üyeleri bordro ya da GST/HST nedeniyle risk altında olabilir: bkz. verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlamak ve kurumlar vergisi desteği alın.
• CRA size zaten yazı gönderdi: bkz. incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim.
• Québec'te satış yapıyor veya işe alım yapıyorsunuz: bkz. başka bir eyaletten Québec'te iş yapmak.