Salaire et retenues sur la paie : société à un seul propriétaire

Ai-je besoin d'un compte de retenues sur la paie de l'ARC pour me verser un salaire?

Oui. Un salaire versé par votre société est un revenu d'emploi; la société est donc un employeur même si vous êtes son seul travailleur. Elle doit retenir l'impôt sur le revenu sur chaque paiement (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 153) et retenir le RPC (T4001). Elle doit aussi ouvrir un compte de retenues sur la paie (code de programme RP) avant son premier versement exigible, qui tombe habituellement le 15e jour du mois suivant la première paie comportant des retenues, sauf si l'ARC lui attribue une autre fréquence de versement (ARC : s'inscrire à la paie).

L'ordre des étapes :

1. Vérifiez qui contrôle les actions avec droit de vote; cela décide de l'AE.
2. Ajoutez le compte de retenues sur la paie au numéro d'entreprise de la société.
3. Remplissez votre formulaire TD1 et fixez le salaire et les dates de paie.
4. À chaque jour de paie, calculez l'impôt sur le revenu et le RPC avec les tables ou la calculatrice de l'ARC, versez-vous le net et mettez de côté les retenues, plus la part égale du RPC de la société.
5. Versez au plus tard à la date d'échéance de votre type de verseur.
6. Remettez-vous un feuillet T4 et produisez le sommaire T4 au plus tard le dernier jour de février suivant l'année civile visée par les feuillets.

Un dividende n'est pas un salaire et ne passe pas par la paie. Voir salaire ou dividendes pour le choix et combien vous verser pour le montant.

Un dossier n'est pas simple si vous avez déjà retiré de l'argent sans paie, si vous partagez les actions avec droit de vote avec un conjoint, un associé ou un parent, si vous mélangez salaire, dividendes et prêts d'actionnaire, si vous avez un permis de travail ou si la société est au Québec.

Rassemblez le registre des actions, le numéro d'entreprise de la société, votre numéro d'assurance sociale (NAS), le salaire et les dates de paie prévus, ainsi que votre formulaire fédéral TD1 rempli et, le cas échéant, celui de votre province ou territoire (T4001). Une société qui n'a pas encore de numéro d'entreprise commence par après la constitution en société.

Comment ouvrir le compte de retenues sur la paie quand la société a déjà un numéro d'entreprise?

Ajoutez un compte de programme de retenues sur la paie au numéro d'entreprise existant; ne demandez pas un nouveau numéro (T4001). Depuis le 3 novembre 2025, les nouvelles inscriptions de numéro d'entreprise et de compte de programme passent par Inscription d'entreprise en ligne (conseil fiscal de l'ARC). À compter du 14 juillet 2026, ce service n'est accessible qu'au moyen d'un compte de l'ARC (conseil fiscal de l'ARC).

1. Ouvrez une session avec un compte de l'ARC : ID utilisateur et mot de passe de l'ARC, partenaire de connexion ou, pour les résidents de la Colombie-Britannique et de l'Alberta, partenaire provincial.
2. Ouvrez Inscription d'entreprise en ligne et ajoutez un compte de programme au numéro d'entreprise existant.
3. Choisissez la paie, code de programme RP.
4. Conservez le numéro du nouveau compte de retenues sur la paie : le numéro d'entreprise à neuf chiffres, puis RP, puis une référence à quatre chiffres, comme 0001 pour le premier compte (ARC : compte de retenues sur la paie).

Le papier est la solution de rechange. Si vous n'avez jamais produit de déclaration (les nouveaux arrivants, par exemple), n'en avez pas produit depuis deux ans ou ne pouvez pas satisfaire aux exigences du compte de l'ARC, postez le formulaire RC1, qui couvre les comptes de retenues sur la paie (conseil fiscal de l'ARC; formulaire RC1). Sans compte ouvert, les retenues et les versements restent exigibles à temps, et une pénalité peut s'ajouter (ARC : s'inscrire à la paie).

Que retient-on sur ma propre paie : impôt sur le revenu, RPC et AE?

La société retient l'impôt sur le revenu et le RPC sur votre salaire, et l'AE seulement si votre emploi est assurable (couvert par l'AE).

Le RPC s'applique quand même à votre emploi auprès de votre propre société : la liste des emplois exclus de la Loi sur le RPC ne contient aucune règle sur les actions avec droit de vote (Loi sur le RPC, art. 6), et l'ARC ne mentionne cette exclusion que pour l'AE (ARC : ouvrant droit à pension et assurable). Le RPC est retenu à compter du mois qui suit votre 18e anniversaire jusqu'au mois de votre 70e anniversaire (T4001). Si vous avez de 65 à 69 ans et recevez une pension de retraite du RPC ou du RRQ, vous pouvez signer le formulaire CPT30, en remettre une copie à la société et envoyer l'original à l'ARC; il prend effet le premier jour du mois qui suit la remise de la copie à la société (formulaire CPT30).

La calculatrice en ligne des retenues sur la paie de l'ARC couvre toutes les provinces et tous les territoires sauf le Québec; utilisez la date de paie réelle et votre province d'emploi (T4001).

Dois-je payer l'AE si je suis propriétaire de la société?

Généralement non, si vous contrôlez plus de 40 % des actions avec droit de vote de la société. La Loi sur l'assurance-emploi prévoit que l'emploi assurable ne comprend pas l'emploi d'une personne par une société si cette personne contrôle plus de cette proportion (Loi sur l'AE, al. 5(2)b)). L'ARC indique la même exclusion pour les employeurs : aucune cotisation d'AE n'est retenue (T4001). Un emploi non assurable ne donne droit à aucune prestation d'AE; le programme volontaire ci-dessous ne couvre que les prestations spéciales.

La façon dont les actions sont détenues peut inverser la réponse :

La Loi exclut aussi l'emploi entre des personnes qui ont un lien de dépendance (al. 5(2)i); T4001). Les personnes liées, comme celles unies par le sang, le mariage, l'union de fait ou l'adoption, ou une société et la personne qui la contrôle, sont réputées avoir un lien de dépendance (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 251), à moins que le ministre soit convaincu que les conditions sont celles que des parties sans lien auraient acceptées (par. 5(3)).

Si la réponse n'est pas claire, réglez la question avant la première paie. Un payeur ou un travailleur peut demander à l'ARC une décision sur le RPC/AE pour savoir si l'emploi est assurable, au plus tard le 29 juin de l'année suivant celle visée par la question (ARC : quand demander une décision).

Puis-je quand même choisir les prestations spéciales de l'AE?

Oui, au moyen du programme volontaire d'AE pour les travailleurs autonomes. Une personne qui contrôle plus de 40 % des actions avec droit de vote d'une société est traitée comme travailleur autonome aux fins de ce programme (Service Canada). Un emploi exclu seulement par la règle des personnes liées n'ouvre pas l'accès au programme (Loi sur l'AE, art. 152.01). Votre paie reste libre d'AE : l'emploi d'une personne qui a adhéré au programme demeure non assurable (T4001).

Le programme ne verse que des prestations spéciales : maternité, parentales, de maladie, pour proches aidants et de soins de compassion. Outre les conditions de la prestation visée, vous devez (Service Canada : qui peut y avoir droit) :

• être citoyen canadien ou résident permanent;
• avoir réduit de plus de 40 % le temps consacré à l'entreprise pendant au moins une semaine;
• avoir gagné au moins 9 254 $ de revenus nets de travail autonome durant l'année civile précédente (le chiffre pour les gains de 2025; il change avec l'année);
• avoir conclu avec la Commission de l'assurance-emploi du Canada une entente en vigueur depuis au moins 12 mois avant le versement des prestations.

Pour un propriétaire employé par la société, la Loi considère comme revenus de travail autonome les gains assurables que l'emploi aurait eus s'il avait été assurable (Loi sur l'AE, art. 152.01). Votre salaire est donc la base du minimum et de la cotisation. La Loi ne définit ces gains que pour un propriétaire employé; demandez donc à Service Canada si une année payée seulement en dividendes donne droit au programme.

Hors du Québec, les cotisations sont de 1,63 % des revenus de travail autonome, jusqu'à un maximum de 1 123,07 $ pour l'année. Au Québec, elles sont de 1,30 %, jusqu'à un maximum de 895,70 $, et les prestations de maternité, de paternité, parentales et d'adoption viennent plutôt du Régime québécois d'assurance parentale (RQAP). Les cotisations sont payées avec votre déclaration de revenus personnelle, à l'annexe 13, et non par la paie de la société (Service Canada : cotisations).

La décision peut être difficile à annuler. Vous pouvez vous retirer jusqu'à ce que vous receviez des prestations spéciales. Un avis donné dans les 60 jours suivant la conclusion de l'entente l'annule, et aucune cotisation n'est due. Un avis ultérieur met fin à l'entente le 31 décembre; des cotisations sont donc dues jusque-là, et le fait de recevoir des prestations annule l'avis. Une fois que vous avez reçu des prestations, les cotisations continuent tant que vous êtes travailleur autonome (Service Canada : retrait; Loi sur l'AE, art. 152.02).

Que paie la société en plus de mon salaire?

La société paie une part patronale du RPC égale au RPC qu'elle retient sur votre paie (T4001), et aucune cotisation patronale d'AE tant que votre emploi n'est pas assurable. La cotisation patronale d'AE est de 140 % des cotisations retenues sur les employés (ARC : AE); si rien n'est retenu, il n'y a rien à ajouter.

Le coût de votre paie pour la société est le salaire plus cette part égale du RPC, plus les frais d'indemnisation des accidents du travail ou les charges provinciales sur la paie ci-dessous.

À quelle fréquence dois-je faire la paie et verser à l'ARC?

Vous choisissez la fréquence à laquelle vous vous payez; chaque paiement avec retenues entraîne un versement. Une nouvelle société à petite paie peut verser chaque trimestre. Sinon, elle verse chaque mois.

Le montant des retenues mensuelles est la somme de tous les versements exigibles durant un mois civil (ARC : types de verseurs). Pour vous, c'est l'impôt sur le revenu et le RPC retenus, plus la part égale du RPC de la société, plus les versements de toute société associée, car les sociétés associées partagent un même type de verseur (Règlement de l'impôt sur le revenu, art. 108). Le règlement vérifie l'une ou l'autre des deux années civiles précédant l'année en cours; la page de l'ARC ne nomme que la deuxième. Si vous ne savez pas si le versement trimestriel s'applique, vérifiez votre type de verseur dans votre compte de l'ARC et versez chaque mois jusqu'à confirmation. Une date d'échéance qui tombe une fin de semaine ou un jour férié de l'ARC est reportée au jour ouvrable suivant (ARC : quand verser).

Un versement manqué peut entraîner une pénalité. Un administrateur, habituellement vous dans une société à un seul propriétaire, peut être tenu personnellement responsable de l'impôt sur le revenu, du RPC et de l'AE que la société omet de retenir ou de verser, sous certaines conditions et avec un moyen de défense fondé sur la diligence raisonnable. Le recouvrement ne peut pas commencer plus de deux ans après que l'administrateur a cessé d'exercer ses fonctions (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 227.1; Loi sur le RPC, art. 21.1; Loi sur l'AE, art. 83). Voir versement tardif des retenues sur la paie.

Que dois-je produire en fin d'année : le feuillet T4 et le sommaire?

La société vous remet un feuillet T4 et produit le feuillet T4 et le sommaire auprès de l'ARC au plus tard le dernier jour de février suivant l'année civile visée par les feuillets (RC4120). Une date d'échéance qui tombe une fin de semaine est reportée au jour ouvrable suivant. Votre T4 est votre relevé de revenu d'emploi pour votre déclaration personnelle.

Pour un propriétaire dont l'emploi n'est pas assurable, hors du Québec :

Ces inscriptions suivent le RC4120. Vérifiez les cases de l'AE : la case 24 indique les gains assurables utilisés pour la case 18, et la case 28 reste vide lorsque l'une ou l'autre des cases indique un montant supérieur à 0. Conservez les registres de paie au moins six ans après l'année à laquelle ils se rapportent (T4001); voir combien de temps conserver les registres d'entreprise. Pour les feuillets en retard, voir feuillets T4 et T5 en retard.

L'indemnisation des accidents du travail ou les taxes provinciales sur les salaires s'appliquent-elles à une paie à un seul propriétaire?

Cela dépend de la province, et les taxes sur les salaires comptent aussi la masse salariale des sociétés associées. L'Ontario, la Colombie-Britannique, le Manitoba et Terre-Neuve-et-Labrador exonèrent chacun la masse salariale jusqu'à un seuil, indiqué ci-dessous; la page des Territoires du Nord-Ouest n'en indique aucun. Les endroits non listés peuvent avoir leurs propres taxes sur les salaires; gérer la paie en liste davantage.

Indemnisation des accidents du travail. Chaque province gère sa propre commission.

• Ontario : les exploitants indépendants, les entrepreneurs individuels, les associés et les dirigeants ne sont pas couverts à moins de demander l'assurance facultative, sauf dans la construction, où la protection est obligatoire à moins qu'une exemption s'applique (politique de la WSIB; WSIB).
• Colombie-Britannique : les actionnaires, les administrateurs et les dirigeants activement engagés dans une société par actions sont généralement des travailleurs, et la société doit être inscrite auprès de WorkSafeBC. Les propriétaires présentent une demande pour que WorkSafeBC décide si la société doit s'inscrire (WorkSafeBC).
• Alberta : un propriétaire d'entreprise n'est pas automatiquement couvert. La protection personnelle facultative est offerte aux propriétaires avec ou sans travailleurs et aux administrateurs de société, et vous devez d'abord ouvrir un compte auprès de la WCB-Alberta (WCB-Alberta).
• Autres provinces : demandez à la commission provinciale si une société sans travailleurs, hormis son propriétaire, doit s'inscrire.

Taxes provinciales sur les salaires.

Dans les Territoires du Nord-Ouest, l'impôt sur les salaires est prélevé sur les employés qui y travaillent ou y fournissent des services (TNO). L'employeur le retient et s'inscrit dans les 21 jours suivant le premier versement de rémunération s'il y a un établissement fixe (TNO : employeurs). Vérifiez comment chaque endroit s'applique à votre propre paie.

Et si j'ai déjà retiré de l'argent et que je veux maintenant que ce soit un salaire?

Requalifier de l'argent déjà retiré n'en fait pas un salaire. La société doit le verser par la paie, avec des retenues, et ce que l'argent était entre-temps (un prêt d'actionnaire, un avantage, une avance sur salaire) dépend des registres et de ce qui a été convenu. Si les paiements étaient de la paie et que la société n'avait pas de compte de retenues sur la paie, elle devait quand même calculer les retenues et les verser à la date d'échéance, et une pénalité peut s'appliquer (ARC : s'inscrire à la paie).

Se verser un salaire après coup traite de la requalification, prêts d'actionnaire de l'argent retiré sous forme de prêt, et versement tardif des retenues sur la paie des retenues qui étaient exigibles. Ouvrez d'abord le compte, afin que le salaire versé à partir de maintenant passe par la paie.

Qu'est-ce qui change au Québec?

Un employeur du Québec retient le RRQ au lieu du RPC, envoie les retenues du RRQ, du RQAP et de l'impôt du Québec à Revenu Québec, l'agence fiscale du Québec, et envoie les retenues d'AE et d'impôt fédéral à l'ARC (T4001). Il produit aussi des relevés RL-1 et le sommaire RL-1 auprès de Revenu Québec au plus tard le dernier jour de février de l'année suivante, et les exigences fédérales s'appliquent toujours. L'ARC dit que l'AE est retenue au Québec si l'emploi est assurable; la règle des actions avec droit de vote ci-dessus décide donc encore de l'AE.

Le RRQ et le RQAP suivent les règles de Revenu Québec, non la règle des actions avec droit de vote de l'AE; cette page ne les traite pas. La paie au Québec comporte d'autres charges patronales que gérer la paie énumère. Demandez à Revenu Québec comment il traite un propriétaire payé par sa propre société avant la première paie. L'indemnisation des accidents du travail au Québec relève de la CNESST (T4001).

Exemple

Dollars canadiens à titre d'illustration; les retenues réelles proviennent des tables de l'ARC.

Consultante ontarienne, seule actionnaire, payée 5 000 $ CA par mois

Elle détient toutes les actions avec droit de vote; aucune AE n'est donc retenue. La société ajoute un compte de retenues sur la paie à son numéro d'entreprise avant le premier jour de paie. Chaque mois, environ 280 $ CA de RPC sont retenus sur sa paie et environ 280 $ CA sont ajoutés par la société : 560 $ CA avant l'impôt sur le revenu. L'impôt sur le revenu ajoute plusieurs centaines de dollars; son total mensuel dépasse donc probablement la limite de nouvel employeur de petite taille, et elle verserait chaque mois, au plus tard le 15 du mois suivant. À 2 000 $ CA par mois, le RPC est d'environ 203 $ CA au total; avec un peu d'impôt sur le revenu, le total mensuel peut rester sous la limite et permettre le versement trimestriel si toutes les autres conditions sont remplies.

Pour l'année à 60 000 $ CA, son T4 indique 60 000 $ CA aux cases 14 et 26, environ 3 362 $ CA à la case 16, 0 à la case 24 et la case de l'AE cochée à la case 28. Le coût de la paie pour la société est de 60 000 $ CA plus environ 3 362 $ CA de RPC égal, sans AE patronale. Sans employeur associé, sa masse salariale est bien en deçà de l'exemption de l'impôt-santé des employeurs de l'Ontario.

Propriétaire d'une société de design en Colombie-Britannique qui veut des prestations parentales

Il est l'unique actionnaire; sa paie ne lui donne donc généralement aucune protection de l'AE, peu importe depuis combien de temps il se verse un salaire, si la règle des 40 % s'applique à lui. En mars de l'année 1, il signe l'entente volontaire; son salaire est la base du minimum et de la cotisation, et il déclare la cotisation à l'annexe 13 avec sa déclaration de l'année 1. Les prestations ne peuvent être versées qu'après 12 mois d'entente en vigueur à compter de la date de l'entente; la plus ancienne demande possible est donc après mars de l'année 2, si toutes les autres conditions sont remplies. Un retrait dans les 60 jours suivant la signature n'entraîne aucune cotisation. Avant de signer, il vérifie auprès de Service Canada le minimum de revenus.

Propriétaire albertaine qui retire 4 000 $ CA par mois pendant un an sans paie

La société a versé 48 000 $ CA en argent à sa propriétaire sans jamais ouvrir de compte de retenues sur la paie ni produire de T4. La nature de cet argent dépend des registres. Il peut s'agir d'un prêt d'actionnaire, d'une rémunération qui aurait dû comporter des retenues, ou d'un mélange. Elle rassemble le grand livre des actionnaires, les relevés bancaires et les états de fin d'exercice pour trancher. Si une partie devient un salaire, la société ouvre le compte, calcule les retenues sur ce qui a été payé et règle les versements et feuillets en retard. Si une partie est un véritable prêt et que la fin d'exercice de la société est le 31 décembre, elle doit le rembourser au plus tard le 31 décembre de l'année suivante, et non dans le cadre d'une série de prêts et de remboursements; sinon il est ajouté à son revenu de l'année où elle l'a reçu (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 15).

Votre situation est différente?

• Vous retirez de l'argent sans paie : le compte, les retenues et les feuillets peuvent encore être exigibles. Apportez le grand livre des actionnaires, les relevés bancaires, les états de fin d'exercice et toute résolution fixant votre rémunération à l'aide en tenue de livres, et lisez se verser un salaire après coup et prêts d'actionnaire.
• Vous partagez les actions avec un conjoint, un associé ou un parent, vous les détenez par une société de portefeuille ou une fiducie, ou vous contrôlez 40 % ou moins des actions avec droit de vote : l'AE peut dépendre de la façon dont les actions sont détenues et de la règle des personnes liées. Une décision de l'ARC sur le RPC/AE tranche l'assurabilité. Apportez le registre des actions et les statuts à l'aide en tenue de livres pour mettre en place le compte de retenues sur la paie et les registres selon cette réponse.
• Vous prévoyez un congé de maternité, parental ou de maladie : l'entente volontaire d'AE doit être en vigueur depuis au moins 12 mois avant les prestations et est difficile à annuler une fois que vous avez présenté une demande. Service Canada décide de l'admissibilité; apportez votre registre des actions et votre paie récente à l'aide en tenue de livres pour fixer d'abord le salaire et les registres.
• Vous voulez combiner salaire, dividendes et compte de prêt : la combinaison change votre impôt personnel, vos feuillets T4 et T5 et la façon dont le compte de prêt est apuré. Voir salaire ou dividendes, salaire pour les droits de cotisation au REER et le RPC et l'aide en tenue de livres.
• La société est au Québec : Revenu Québec fixe les règles du RRQ et du RQAP. Voir salaire pour les droits de cotisation au REER et le RPC pour les règles de salaire du Québec, et apportez votre plan de rémunération et vos inscriptions à l'aide en tenue de livres pour mettre en place les comptes et les registres.
• Vous avez un permis de travail : vérifiez que ses conditions vous permettent de travailler pour votre propre société avant la première paie, et voir constituer une société en tant que nouvel arrivant ou non-résident.
• Vous avez quitté un emploi pour travailler à contrat par l'entremise de votre société : voir la première année où vous vous versez une rémunération.
• Vous embaucherez des employés ou paierez des membres de la famille : voir gérer la paie et payer les membres de la famille.
• Un versement ou un feuillet est en retard : voir versement tardif des retenues sur la paie et feuillets T4 et T5 en retard.
• Vous avez besoin des écritures dans vos livres : voir écriture de journal de paie.