Birkaç Yıllığına Yurt Dışında Çalışmak: Kanada Mukimliği

2 veya 3 yıl yurt dışında çalışmak: hâlâ Kanada vergi mukimi misiniz?

Genellikle evet. Hiçbir yokluk süresi Kanada mukimliğini kendi başına sona erdirmez. CRA, Kanada'da koruduğunuz bağlara bakar ve mahkemeler genellikle geçici bir yokluğu, “uzun süreli olsa bile”, mukim olmaktan çıkmak için yeterli saymamıştır (Folio S5-F1-C1, ¶1.16). Ayrılırken dönüşünüz öngörülüyorsa, örneğin Kanada'da işe devam etmek için bir sözleşmeniz varsa, CRA koruduğunuz bağlara daha fazla ağırlık verir (¶1.17). Hiç bağ korumuyorsanız, dönme planı tek başına yeterli değildir (¶1.16). CRA, Kanada dışında geçici çalışmayı, yerleşim bağlarını koruyorsanız fiilen mukim olabileceğiniz bir durum olarak sayar. Kanada'da 183 gün kuralı ters yönde işler: bir yılda burada 183 gün veya daha fazla kalan bir ziyaretçiyi farazi mukim yapar (s. 250(1)(a)). Yurt dışında 183 gün geçirmek sizi kendi başına mukim olmayan yapmaz. Federal veya eyalet hükümeti, Kanada Silahlı Kuvvetleri ya da öngörülmüş bir Kanada yardım programı tarafından yurt dışına görevlendirildiyseniz, hangi bağları korursanız koruyun farazi mukim olabilirsiniz; bkz. Kanada'nın farazi mukimleri.

Bir görevlendirme şu hallerde basit olmaktan çıkar:

• diğer ülke de sizi kendi mukimi olarak vergilendiriyorsa ve Kanada'nın o ülkeyle bir vergi anlaşması varsa (aşağıdaki anlaşma bölümüne bakın);
• kazançlı yatırımlarınız, hisse ödülleriniz veya kiraya verdiğiniz bir eviniz varsa;
• size yabancı bir işveren (Kanada vergisi kesilmez) veya hem Kanadalı hem de yabancı bir işveren ödeme yapıyorsa.

Görevlendirme mektubunu veya sözleşmeyi, Kanada'da bir işe dönme sözünü, evinizle ilgili planı ve eşinizle çocuklarınızın nerede yaşayacağını hazırlayın. Bağlar testinin tamamı Kanada vergi mukimliği rehberinde.

Gitmeden önce hangi tercihler cevabı değiştirir?

Eviniz, ailenizin ve dönülecek bir iş en fazla ağırlığı taşır. CRA, Kanada'daki bir konutu, eşi veya fiili partneri ve bakmakla yükümlü olunan kişileri hemen her zaman önemli bağlar sayar (folio ¶1.11).

Araba, mobilya, banka hesapları, eyalet sağlık kapsamı ve üyelikler gibi ikincil bağlar birlikte sayılır. Aileniz geride kalıyorsa bkz. yurt dışında çalışırken ailenin Kanada'da kalması.

Yurt dışında çalışan bir Kanadalı: ne beyan edilir ve çifte vergi nasıl önlenir?

Fiilen mukim olarak hiç ayrılmamışsınız gibi vergilendirilirsiniz. Her yıl normal bir beyanname verir, dünya gelirinizi bildirir ve federal vergiyle bağlarınızı sürdürdüğünüz, genellikle ayrılmadan önce yaşadığınız eyaletin vergisini ödersiniz (CRA). Bunun hangi eyalet olduğu için bkz. vergi açısından mukim olunan eyalet. Bağlarınız Québec'teyse ayrı bir Québec beyannamesi de vermeniz gerekebilir (CRA).

Yabancı vergi kredisi, zaten yabancı vergi ödediğiniz maaş üzerindeki federal ve eyalet vergisini azaltabilir; federal kredi için Form T2209'u, eyalet veya bölge (territory) kredisi için Form T2036'yı kullanırsınız (Québec'in kendi formu vardır) (CRA). Kanada'da kazanılan gelirin vergisini genellikle azaltmaz. Kredi sınırlıdır; bu yüzden Kanada'dan yüksek bir oranda yurt dışında ödenen verginin tamamı geri alınmayabilir. İşleyiş Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberinde.

Kanadalı işvereniniz size ödeme yapmaya devam ederse Kanada vergisi kesmeyi sürdürür, diğer ülke de kendi vergisini kesebilir; çakışma beyannamenizde geri döner veya CRA'dan Form T1213 ile Kanada stopajının azaltılmasını isteyebilirsiniz. Size yabancı bir işveren ödeme yapıyorsa Kanada vergisi kesilmez. Kredi sonrası kalan Kanada vergisi beyannamenizle birlikte ödenir ve CRA sizden taksit ödemesi isteyebilir; bkz. CRA taksit hatırlatmaları.

Yabancı maaş hesabınız yabancı mülk sayılır. Yabancı mülkünüzün toplam maliyeti yıl içinde herhangi bir anda $100.000 tutarını aştıysa Form T1135 de vermeniz gerekir; bkz. Form T1135'e hangi varlıklar girer.

Kanada çocuk yardımına (Canada child benefit) hak kazanıyorsanız, siz ve eşiniz veya partneriniz her yıl beyanname verdiğiniz sürece yurt dışındayken de devam eder; mukim olmayan eş veya partner Form CTB9 verir (CRA).

Hâlâ bir yurt dışı istihdam vergi kredisi var mı?

Hayır, uygulamada yok. Income Tax Act'in section 122.3 maddesindeki yurt dışı istihdam vergi kredisi hâlâ kanunda duruyor, ancak belirtilen yüzdesi 2016'dan itibaren her yıl için %0 olduğundan vergiyi hiç azaltmaz (s. 122.3(1.02)). Yabancı kazanç için rahatlama artık yalnızca yabancı vergi kredisi yoluyla gelir.

Yurt dışında görevliyken CPP ödemeye devam eder misiniz?

Kanada mukimi kalırsanız ve Kanadalı işvereniniz size ödeme yaparsa genellikle evet: çalışan Kanada'da mukimse ve ödeme işverenin Kanada'daki iş yerinden yapılıyorsa Kanada dışındaki iş, Kanada Emeklilik Planı (CPP) kapsamındadır (CPP Regulations, s. 16(1)(b)). Sosyal güvenlik kapsam belgesi diğer yarısını tamamlar: Kanada kurallarına bağlı kaldığınızı ve ev sahibi ülkenin sosyal güvenlik sistemine katkı yapmaktan muaf olduğunuzu gösterir; ancak yalnızca Kanada ile sosyal güvenlik anlaşması olan ülkeler için geçerlidir (CRA).

• Kim başvurur: işveren; geçici olarak yurt dışına gönderilen ve Kanada'daki işine dönmesi beklenen çalışan için. Kalıcı bir nakil uygun değildir (CRA).
• Ne kadar süre: her anlaşma kendi sınırını belirler. Kanada–ABD anlaşmasında bu 60 ay.
• Uzatma: belge sona ermeden önce talep edin; anlaşma sınırını aşmak için iki ülkenin de onayı gerekir.
• Bordro: Kanadalı işveren, görevlendirme boyunca tüm ücret üzerinden CPP kesmeye ve aktarmaya devam eder.

Belge olmadan veya anlaşması olmayan bir ülkede, Kanada maaşınız üzerinden CPP devam eder ve ev sahibi ülke de kendi katkılarını isteyebilir. Gitmeden önce işvereninize bordronun görevlendirmeyi nasıl ele alacağını sorun.

Diğer ülke de sizi mukimi olarak görürse ne olur?

Bu durumda bir vergi anlaşması, iki yıllık bir görevlendirmede bile sizi Kanada'da farazi olarak mukim olmayan yapabilir. Anlaşmanın ayrım kuralları sizi yalnızca diğer ülkenin mukimi yaparsa, section 250(5) sizi Kanada'da mukim olmayan sayar (Income Tax Act). CRA, bu durumda tüm amaçlar bakımından mukim olmayan olduğunuzu söyler ve Kanada'dan ayrılma kuralları o tarihten itibaren uygulanır (folio ¶1.37–1.38).

Bu, ayrılış vergisi demektir: mülkünüzün çoğunu gerçeğe uygun piyasa değeriyle satmış sayılırsınız. Kanada'daki gayrimenkul, Kanada'da daimi işyeri aracılığıyla yürüttüğünüz bir işletmenin mülkü ve RRSP'ler ile TFSA'lar gibi kayıtlı planlar ve emeklilik planları hariçtir; en son mukim olduğunuzda sahip olduğunuz mülk de, Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay mukim olduysanız hariçtir (s. 128.1(4)(b)). Sahip olduğunuz mülkün toplam değeri $25.000 tutarını aştıysa, hiç vergi borcunuz olmasa bile o yıl için beyanname son tarihine kadar Form T1161 de vermeniz gerekir; geç verirseniz günlük $25 ceza uygulanır, alt sınır $100, üst sınır $2.500 (CRA); neyin sayıldığı mülk listesi formu rehberinde anlatılıyor.

Form T1244 ile, ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı tarihine kadar, bu verginin satış anına kadar faizsiz ertelenmesini seçebilirsiniz; teminat yalnızca ertelenen federal vergi $16.500 tutarını aştığında gerekir (s. 220(4.5); CRA). Aynı mülke hâlâ sahipken geri dönerseniz, dönüş yılınızın beyanname son tarihine kadar kazancı azaltmayı veya geri almayı seçebilirsiniz (s. 128.1(6)). İkisi için de bkz. ayrılış vergisini ödedikten sonra Kanada'ya geri dönmek.

Çoğu anlaşma önce daimi bir evinizin nerede olduğuna, sonra kişisel ve ekonomik bağlarınızın nerede daha yakın olduğuna bakar (¶1.46–1.50). Sonuç, o anlaşmanın ifadesine ve olgularınıza bağlıdır. Kanada'nın ilgili ülkeyle anlaşması olup olmadığını Finance Canada'nın listesinden kontrol edin. ABD görevlendirmesi için bkz. ABD'de çalışan Kanadalı çalışan ve anlaşmadaki ayrım kuralı. Ayrılış vergisinin kendisi Kanada'dan ayrılmak rehberinde.

TFSA'nızı ve RRSP'nizi hâlâ kullanabilir misiniz?

Evet, mukim kaldığınız sürece. Mukim her yıl yeni TFSA (vergiden muaf tasarruf hesabı) hakkı kazanmaya devam eder (yıllık sınır $7.000). Yeni hak kazanılmaması kuralı ve katkılar üzerindeki aylık %1 vergi yalnızca mukim olmayan olduktan sonra uygulanır (CRA).

RRSP hakkı da birikmeye devam eder: Kanada'da mukimken kazanılan istihdam geliri, iş nerede yapılırsa yapılsın kazanılmış gelir sayılır (s. 146(1)). Diğer ülke iki hesabı da vergi korumalı saymayabilir; katkı yapmadan önce kurallarına bakın.

Bağlarınızı keserseniz ne olur?

O zaman mukim olmayan olursunuz; genellikle şu tarihlerin en geç olanında: ayrıldığınız gün, eşinizin veya partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ya da yeni ülkede mukim olduğunuz gün (CRA). O tarihe kadar dünya gelirinizi bildirir, ayrılış vergisini öder ve ondan sonra Kanada yalnızca Kanada kaynaklı gelirinizi vergilendirir. Kanada çocuk yardımı genellikle durur; TFSA'nızı tutabilirsiniz ama katkı yapamazsınız.

Bağları kesmek, iki uçta da bedeli olan bir tercihtir. Bkz. Kanada'dan ayrılmak ve eve dönüş için yıllarca yurt dışında kaldıktan sonra Kanada'ya dönmek. Gitmeden önce CRA'nın görüşünü istiyorsanız bkz. CRA'dan mukimlik kararı istemek. Mukim olmayan olduktan sonra da Kanadalı bir işveren için çalışmaya devam edecekseniz bkz. yurt dışından Kanadalı bir işveren için çalışmak.

Tutumunuzu hangi kayıtlar destekler?

Niyetinizi ve neyi koruduğunuzu gösteren belgeleri saklayın. CRA ve diğer ülke ikisi de isteyebilir.

Örnek

Tüm rakamlar Kanada dolarıdır ve açıklayıcıdır.

Üç yıllığına anlaşması olan bir ülkeye görevlendirme

Bir mühendis, Calgary'deki işvereni tarafından Kanada ile vergi anlaşması ve sosyal güvenlik anlaşması olan bir ülkeye üç yıllığına görevlendiriliyor; işi kendisi için saklanıyor. Bekâr ve kondosunu ilişkisiz bir kiracıya kiralıyor. Diğer ülke onu mukim olarak vergilendiriyor. O ülkenin anlaşmasındaki ayrım kuralı onu orada mukim yaparsa, Kanada'da farazi olarak mukim olmayan olur. C$80.000 değerindeki ve C$60.000 maliyetli kayıtsız yatırım hesabı bu durumda o yılın Kanada beyannamesinde C$20.000 farazi kazanç gösterir. Kondosu Kanada gayrimenkulüdür; RRSP'si ve TFSA'sı ise kayıtlı planlardır; bu yüzden hiçbiri bu farazi satışa dahil değildir. Bundan sonra kondonun kirası, mukim olmayanın kendi stopaj ve beyan kuralları olan Kanada kira geliridir; bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri. Hesaba hâlâ sahipken geri dönerse ve hesap o zaman en az C$20.000 değerindeyse, dönüş yılının beyanname son tarihine kadar C$20.000 kazancı geri almayı seçebilir.

Anlaşması olmayan bir ülkede iki yıllık sözleşme

Bir hemşire, Kanada ile vergi anlaşması olmayan bir ülkede iki yıllık sözleşme alıyor. Ziyaretler için Halifax'taki eşyalı dairesini tutuyor ve geri dönmeyi planlıyor. Muhtemelen fiilen mukim kalır.

• 1. yıl: C$100.000 maaşını Kanada beyannamesinde Nova Scotia vergisiyle bildiriyor ve ödediği yabancı gelir vergisi için Form T2209 ve T2036 ile yabancı vergi kredisi talep ediyor. O yılın TFSA hakkını da alıyor.
• 2. yıl: aynısı; ayrıca 1. yıl maaşına dayalı RRSP hakkı.

36 ay için ABD ofisine gönderilen çalışan

Kanadalı bir işveren, bir yöneticiyi ABD ofisine 36 aylığına gönderiyor. İşveren bir sosyal güvenlik kapsam belgesi alıyor; böylece yönetici C$120.000 maaşı üzerinden yıllık azami tutara kadar CPP ödemeye devam ediyor ve ABD sosyal güvenlik vergisi kesilmiyor. Gelir vergisi mukimliği ve ABD beyanı ayrı bir sorudur.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Diğer ülke sizi mukim olarak vergilendiriyor ve Kanada ile bir anlaşması var: o anlaşmanın ayrım kuralı sizi ayrılış vergisiyle birlikte farazi olarak mukim olmayan yapabilir; anlaşmayı Finance Canada'nın listesinden kontrol edin ve bireysel vergi desteği alın.
• Hisse ödülleriniz veya büyük kazançlı yatırımlarınız var: anlaşma gereği mukim olmayana geçiş ayrılış vergisini tetikleyebilir; bkz. hisse opsiyonları ve RSU'larda ayrılış vergisi ve Kanada'dan ayrılırken yatırım hesabınız; ayrıca bireysel vergi desteği alın.
• Uzakta olduğunuz sürece Kanada'daki evinizi kiraya veriyorsunuz: kirayı bildirirsiniz ve evi kiralık mülke çevirmek, aksini seçmediğiniz sürece piyasa değeriyle satış sayılır; işveren görevlendirmesi, evin ana konut olarak kalma süresini uzatabilir. Bkz. evi kiralık mülke çevirmek ve bireysel vergi desteği alın.
• Eşiniz veya çocuklarınız Kanada'da kalıyor: bkz. yurt dışında çalışırken ailenin Kanada'da kalması.
• Yabancı hesaplarınız $100.000 tutarını aştı ve hiç Form T1135 vermediniz: bkz. Form T1135'e hangi varlıklar girer ve bireysel vergi desteği alın.
• Bir Kanada şirketinin sahibisiniz ve onu yurt dışından yöneteceksiniz: nerede yönetildiği şirketin mukimliğini etkileyebilir; bkz. sahibi yurt dışına taşındıktan sonra şirket mukimliği ve kurumsal vergi desteği alın.
• ABD'ye görevlendirildiniz: bkz. ABD'de çalışan Kanadalı çalışan ve anlaşmadaki ayrım kuralı; ayrıca sınır ötesi vergi desteği alın.
• Görevlendirme sonrası eve dönüyorsunuz: bkz. yıllarca yurt dışında kaldıktan sonra Kanada'ya dönmek.