NR73 신청: CRA에 거주 여부 판정을 요청할까?

캐나다를 떠날 때 NR73을 제출해야 하나요?

아니요. Form NR73은 선택 사항입니다. CRA는 캐나다를 떠났거나 떠날 계획이고 거주 지위를 판단하는 데 도움이 필요한 경우에 작성하라고 안내합니다. 주말 여행이나 단기 여행에는 필요하지 않습니다(CRA: Form NR73). 거주 지위는 서식이 아니라 본인의 사실관계에서 결정되며, 서식은 그 사실관계에 대한 CRA의 의견을 구할 뿐입니다(CRA: 거주 folio, 1.54–1.55항).

캐나다에 집을 유지하거나, 배우자나 자녀가 남거나, 고용주가 복귀일을 정해 두었거나, 새 거주 국가도 본인을 거주자로 보는 경우는 단순하지 않습니다. 앞의 세 가지는 "거주자"라는 의견 쪽으로 기울 수 있고, 조세조약 주장은 "간주 비거주자" 쪽을 가리킵니다. 이 판단은 출국 신고서, 출국세, 이후의 모든 캐나다 신고서를 좌우합니다.

결정하기 전에 준비할 자료:

• 출국일과 해외 주소
• 캐나다에 유지하는 연고와 끊은 연고의 목록(집, 가족, 자동차, 운전면허, 건강보험, 계좌, 회원 자격)
• 근로계약서와 복귀 날짜
• 해외 집의 임대 또는 매매 서류
• 다른 나라가 본인을 거주자로 과세한다면 그 증빙

연고 테스트가 어떻게 작동하는지는 캐나다 세법상 거주 지위에서 다룹니다.

NR73을 제출하면 언제 도움이 되고, 언제 보내지 않는 편이 나은가요?

NR73은 연고가 정말로 뒤섞여 있고 신고 전에 CRA의 견해를 알고 싶을 때 가장 도움이 됩니다. 중요한 연고를 모두 분명히 끊었다면 얻는 것이 적고, 본인의 답변이 사실상 거주를 가리키면 오히려 불리할 수 있습니다.

단점은 기록이 남는다는 점입니다. 서명한 NR73의 모든 내용은 CRA가 나중의 신고서나 검토와 비교할 수 있는 진술입니다. CRA는 의견이 "제공된 사실에 전적으로 근거한다"고 하므로, 캐나다와 해외의 연고를 모두 자세히 적는 것이 중요합니다(folio, 1.55항).

흔한 함정:

• 빈칸. 답이 없거나 불분명하면 CRA가 의견을 내기 전에 CRA 담당자가 추가 자료를 요청하는 서신을 보냅니다(NR73).
• 예정된 복귀를 "영구"라고 쓰는 것. 서식은 얼마 동안 떠나 있을 예정인지, 영구히 떠나는지를 묻습니다. 복귀 후 캐나다에서 일하기로 한 계약은 복귀를 예상했다는 증거입니다(folio, 1.17항).
• 정하지 않은 연고에 표시하는 것. 집, 자동차, 주 운전면허를 유지할지는 답하기 전에 정하세요. 답한 뒤에 정하면 안 됩니다.

Form NR73은 무엇을 묻나요?

NR73(24판, 8쪽)은 떠나는 이유와 시기, 캐나다에 유지하는 모든 연고, 해외에서 만드는 모든 연고, 앞으로의 의도를 묻습니다(CRA: Form NR73).

서식에는 CRA가 해외 신고서나 세액 결정 통지서 같은 다른 나라의 거주 증빙을 요구할 수 있다고 적혀 있습니다.

CRA는 어떤 답을 줄 수 있나요?

CRA는 본인이 사실상 거주자, 비거주자, 간주 거주자, 간주 비거주자 중 하나라는 의견을 줄 수 있습니다(CRA: 거주 지위 판정). 간주 거주자는 해외에 있어도 법이 여전히 거주자로 보는 사람으로, 주로 캐나다군, 연방 또는 주 정부 직원, 해외에 파견된 일부 원조 활동가와 그 부양 자녀입니다(소득세법 제250조 제1항). 간주 비거주자는 캐나다 규정으로는 거주자이지만 조세조약에 따라 다른 나라의 거주자인 사람입니다(소득세법 제250조 제5항). 조세조약이 두 나라 중 한 곳을 정하는 방식은 캐나다 세법상 거주 지위를 보세요. 다른 나라가 미국이면 조세조약 이중 거주 판정 가이드를 보세요.

의견에는 비거주자 전환일이 포함될 수도 있습니다. 이 날짜는 대개 본인이 떠난 날, 배우자나 부양가족이 떠난 날, 새 거주 국가의 거주자가 된 날 중 가장 늦은 날입니다(folio, 1.22항). 자세한 내용은 비거주자가 되는 날짜에 있습니다.

CRA의 NR73 답변은 구속력이 있나요?

아니요. CRA는 이 의견이 "CRA를 구속하지 않으며 나중에 더 자세한 검토를 받을 수 있다"고 밝히고, 그때 증빙 서류를 요구할 수 있다고 합니다(folio, 1.55항). 서식의 확인란에는 상황이 바뀌면 CRA에 연락하라는 내용도 있습니다.

그러므로 의견은 본인이 제시한 사실이 계속 사실인 범위에서만 보호해 줍니다. 임대했다고 한 집에 나중에 다시 들어가 살거나 배우자가 끝내 합류하지 않으면, 그 의견은 더 이상 본인의 상황을 설명하지 못합니다. CRA가 이미 본인을 거주자로 본다면 CRA가 여전히 거주자로 보는 경우를 보세요.

구속력 있는 답을 받을 수 있나요?

드뭅니다. folio에 따르면 CRA의 Income Tax Rulings Directorate가 거주 지위에 대해 구속력 있는 사전 소득세 판정을 낼 수 있으며, 일반적으로 출국 전에 모든 사실을 알 수 있을 때만 가능합니다(folio, 1.56항). 그러나 CRA의 판정 안내문은 이 부서가 거주 지위처럼 주로 사실에 관한 문제는, 요청서에 뒷받침하는 사실과 증거가 충분히 설명되어 있지 않으면 일반적으로 판정하지 않는다고 밝힙니다(IC70-6R12, 19항(h)와 19.1항).

판정 열의 출처: CRA: IC70-6R12, 13항, 14항, 43항. 거주 지위는 대부분 사실의 문제이므로 판정 요청은 흔하지 않고 거절될 수 있으며, 보통은 NR73을 이용합니다.

NR73은 어떻게 보내며 얼마나 걸리나요?

CRA는 서식이나 거주 folio에 처리 기간을 공개하지 않습니다. 정해진 날짜 대신 의견이 담긴 서신 또는 추가 정보 요청을 기다리세요. 캐나다를 떠난 날짜마다 NR73을 한 부씩 다음 세 가지 방법 중 하나로 보냅니다(CRA: Form NR73).

캐나다를 두 번 이상 떠났다면 지위를 판단하기에 충분한 정보가 있는 경우 날짜 목록과 설명서를 제출해도 됩니다. 정보가 빠졌거나 불분명하면 CRA 담당자가 서신을 보내며, CRA는 그 뒤 서식을 근거로 의견을 줍니다.

서식에는 비거주자로 판정되면 출국세를 납부하거나 담보를 제공하고, 캐나다 지급인에게 비거주자 원천징수가 적용될 수 있다고 알려야 한다는 안내가 있습니다. 출국세 단계별 계산과 NR4 명세서를 보세요.

NR73은 출국 신고서를 대신하지 않습니다. 캐나다 출국을 CRA에 알리기와 캐나다를 떠나는 방법을 보세요.

배우자나 부양가족도 함께 이주하면 어떻게 하나요?

NR73은 가족 구성원마다 이주 여부를 묻습니다. 캐나다에 남는 배우자나 부양가족은 중요한 연고이기 때문입니다. 캐나다에 남는 배우자나 부양가족은 "캐나다 내 연고"에, 떠나거나 날짜와 함께 나중에 따라오는 가족은 "다른 나라의 연고"에 적습니다(NR73).

본인에게 합류하려고 떠나는 배우자나 부양가족은 "관계" 항목을 이용해 직접 NR73을 작성할 수 있습니다. 본인의 지위를 모르면, 서식은 본인이 NR73 사본을 작성하여 그 사람의 서식과 함께 보내게 하라고 안내합니다.

배우자나 자녀가 나중에 떠나는 경우 CRA는 일반적으로 본인의 비거주자 전환일을 그들이 떠나는 날로 봅니다(folio, 1.22항). 캐나다에 오기 전에 살던 나라로 돌아가는 경우에는 가족이 학년을 마치려고 남더라도 일반적으로 본인이 떠나는 날이 전환일입니다(folio, 1.23항). 부부의 날짜가 다른 경우는 서로 다른 날짜에 캐나다를 떠나는 부부에서 다룹니다.

이미 떠났거나 출국 신고서를 이미 제출했다면 어떻게 하나요?

떠난 뒤에도 NR73을 보낼 수 있습니다. 이 서식은 "떠났거나 떠날 계획인" 사람을 위한 것입니다. 계획한 대로가 아니라 실제 상황대로 답하세요.

이미 출국 신고서를 제출했다면 보내기 전에 NR73의 답변과 비교하세요. 아직 거주자라는 의견이나 다른 날짜에 비거주자가 되었다는 의견이 나오면 제출한 신고서가 문제가 됩니다. 둘이 다르면 제출한 신고서를 수정해야 할 수 있으므로, 서식을 내기 전에 비교하세요. CRA에 알리지 않은 채 몇 년이 지났다면 CRA에 알리지 않고 캐나다를 떠난 경우를 보세요. 요청하지 않은 질문서를 CRA에서 받았다면 CRA 거주 여부 질문서를 보세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 캐나다 달러입니다.

집을 유지한 채 2년간 파견

한 엔지니어가 두바이에서 2년 계약으로 일합니다. 캘거리 집은 낯선 사람에게 시세대로 서면 임대차 계약을 맺어 임대하고, 배우자도 함께 이주하며, 고용주는 복귀 시 일자리를 보장합니다. 엔지니어는 NR73에 계약서를 첨부하고 "복귀 시 보장된 일자리 있음"에 표시하며 예상 체류 기간을 2년으로 적어야 합니다. 이 답변은 복귀가 예정되어 있음을 보여 주므로 CRA는 캐나다에 남은 연고에 더 무게를 둡니다(folio, 1.17항). 독립 당사자에게 임대한 집은 다른 연고가 함께 있지 않으면 중요한 연고로 인정되지 않을 수 있습니다(folio, 1.12항). 남는 다른 연고가 거의 없다면 비거주자라는 의견이 나올 수도 있지만, 자동차, 주 건강보험, 유지한 계좌가 거주자 쪽으로 기울게 할 수 있습니다. 서식을 보내면 어느 쪽이든 이 사실들이 기록으로 남습니다.

영구히 해외에서 은퇴

은퇴한 부부가 토론토의 집과 자동차를 팔고, 주 건강보험을 해지하고, 포르투갈로 영구 이주해 그곳에 아파트를 삽니다. 캐나다에는 은행 계좌와 RRSP만 남습니다. NR73은 얻는 것이 적습니다. 따져 볼 연고가 거의 없고, 날짜는 출국 신고서에 기록되기 때문입니다.

배우자가 학년이 끝날 때까지 남는 경우

한 직장인이 2월에 토론토를 떠나 싱가포르에서 일하게 됩니다. 배우자와 자녀는 학년이 끝나는 6월까지 남습니다. NR73은 "캐나다 내 연고" 항목에 배우자와 자녀의 정보를 요구합니다. folio에 따르면 이 직장인의 비거주자 전환일은 일반적으로 2월이 아니라 가족이 떠나는 6월이 됩니다. 이는 이 직장인이 캐나다에 오기 전에 싱가포르에 살지 않았다는 전제입니다. 살았고 돌아가는 것이라면 folio는 일반적으로 2월을 유지합니다. 조세조약이 날짜를 앞당길 수도 있습니다. 싱가포르가 이 직장인을 거주자로 보고 조세조약의 이중 거주 판정 기준이 싱가포르에 귀속시키면, 캐나다에 가족이 있든 없든 법은 그 시점부터 비거주자로 간주합니다(소득세법 제250조 제5항). 비거주자가 되는 날짜를 보세요. 그러면 출국 신고서와 출국세는 그 늦은 날짜를 따르고, 2월부터 6월까지의 급여는 그 해의 거주자 기간에 속합니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다에 집을 유지하거나 배우자가 남습니다: 연고 분석이 아슬아슬합니다. NR73을 보내기 전에 개인 세금 상담으로 검토하세요.
• 계약으로 복귀일이 정해져 있거나 몇 년간 해외에서 일합니다: NR73은 예정된 복귀를 보여 줍니다. 몇 년간 해외에서 일하기를 보고, 보내기 전에 개인 세금 상담으로 연고를 검토하세요.
• 두 나라 모두 본인을 거주자로 봅니다: 캐나다 세법상 거주 지위(미국은 조세조약 이중 거주 판정 가이드)를 보고, 조세조약 입장은 개인 세금 상담으로, 미국의 경우 국경 간 세금 상담으로 검토하세요.
• 캐나다 법인이나 사업을 유지합니다: 서식은 이를 연고로 묻습니다. 해외 이주 후 법인에서 보수를 받는 방법과 소유주가 해외로 이주한 뒤 법인의 거주지를 보고 법인세 상담을 받으세요.
• 새 거주 국가가 없습니다: 디지털 노마드와 캐나다 세법상 거주 지위를 보세요.
• 이미 출국 신고서를 제출했거나 몇 년이 지났습니다: 무엇이든 보내기 전에 개인 세금 상담으로 제출한 신고서를 검토하세요.