Kanada'dan Ayrılırken Kripto ve Bitcoin Üzerinden Ayrılış Vergisi

Kanada'dan ayrılırken kripto satılmış sayılır mı?

Evet. Mukim olmaktan çıktığınız gün Income Tax Act, s. 128.1(4)(b), sahip olduğunuz her varlığı ayrılmanızdan hemen önce gerçek piyasa değeriyle satmış ve aynı değerle geri almış sayar. Kripto istisnalar listesinde yoktur. Bu yüzden coin'ler Kanada'daki bir borsada, yurt dışındaki bir borsada ya da yalnızca sizin kontrol ettiğiniz bir cüzdanda olsa da hesaba girer. Buna CRA'nın saydığı her tür kripto varlık dahildir; stablecoin'ler ve NFT'ler gibi (CRA).

Hariç tutulan varlıklar şunlardır: Kanada'daki gayrimenkul, Kanada'daki bir daimi iş yeri üzerinden kullanılan işletme varlıkları, RRSP ve TFSA gibi kayıtlı planlar ve ayrılmadan önceki 10 yılda 60 ay veya daha kısa süre mukim olduysanız, Kanada'ya geldiğinizde zaten sahip olduğunuz ya da geldikten sonra miras aldığınız varlıklar (CRA: varlıkların elden çıkarılması). Ayrılmadan önce coin'leri kendi saklamanıza taşımak hiçbir şeyi değiştirmez: önemli olan, ayrılış tarihinde kime ait olduğudur. Ayrılmadan önce satmak aynı beyannamede aynı türden bir kazanç doğurur ve kazanç satış fiyatından hesaplanır. O zaman vergiyi ödemek için nakitiniz olur ve ertelenecek bir şey kalmaz.

Yatırımcı için kazanç sermaye kazancıdır ve %50 oranındaki kısmı vergilendirilir. Kazanç Form T1243'e, sonra Kanada mukimi olarak verdiğiniz son beyannamenin Schedule 3'üne yazılır.

Kripto durumu şu hâllerde basit değildir:

• bazı coin'ler için ne ödediğinizi kanıtlayamıyorsanız;
• sonuç sermaye kazancı yerine işletme geliri olabilecek kadar sık alım satım yapıyorsanız;
• neye sahip olduğunuzun belirsiz olduğu staking, borç verme veya benzer pozisyonlarınız varsa;
• geçmişinizde hiç bildirmediğiniz eski satışlar veya coin-coin takaslar varsa;
• yeni ülkeniz sattığınızda aynı kazancı yeniden vergilendirebilecekse;
• vergi büyükse ve satmadan ertelemek istiyorsanız.

Şimdiden toplayın: her borsanın tam işlem ve transfer dökümü, cüzdan adreslerinizin listesi ve ayrılış tarihi için kullanacağınız fiyat kaynağı.

Ayrılış tarihinde hangi değer kullanılır?

Her coin'in, mukim olmaktan çıkmadan hemen önceki andaki gerçek piyasa değerini Kanada doları olarak kullanın. CRA, tutarlı kullanılan ve belgelenen makul bir yöntemi kabul eder. Örnek olarak verdiği iki yöntem şunlardır: kullandığınız borsadaki fiyat veya birkaç yüksek hacimli borsada en yüksek, en düşük, açılış ve kapanış fiyatlarının ortalaması.

Fiyat kaynağınız ABD doları cinsinden fiyat veriyorsa, o günün Bank of Canada kuruyla ya da kurun açıklandığı en yakın önceki günün kuruyla çevirin (s. 261). Fiyatın ve kurun ekran görüntüsünü veya dökümünü tarihle birlikte kaydedin.

Tarihin hangisi olduğu ve fiyatın düşük olduğu bir günü neden seçemeyeceğiniz için Kanada'da mukim olmayan olduğunuz tarih rehberine bakın.

Birçok cüzdan ve borsada maliyet nasıl hesaplanır?

Maliyet, düzeltilmiş maliyet bedelidir: bir coin için ödediğiniz tutar artı satın alma masrafları (CRA). Yatırımcı için aynı coin'in birimleri özdeş varlıktır, bu yüzden kanun maliyetlerini ortalar: her alım, birim başına maliyeti toplam maliyetin eldeki birim sayısına bölünmesine eşitler (s. 47). Alım satımınız bir işletmeyse maliyet, bunun yerine stok kurallarına uyar (s. 10).

Uygulamada:

1. Kapanmış hesaplar dahil, her borsadan tam geçmişi dışa aktarın.
2. Kendi cüzdanlarınız arasındaki transferleri eşleştirin; böylece alım ya da satım sayılmazlar.
3. Her coin için, tüm cüzdanlar boyunca, Kanada doları cinsinden tek bir sürekli ortalama maliyet oluşturun.
4. Coin-coin takası, bir coin'in satışı ve diğerinin alımı olarak ele alın (CRA).

Eksik geçmiş en sık görülen tuzaktır. Her işlemi destekleyen kayıtları saklamak zorundasınız (CRA kayıtlar sayfası). Kanıtlayamadığınız bir maliyete itiraz edilebilir ve daha düşük maliyet daha büyük kazanç demektir. Borsa kapandıysa işlemleri gösteren başka belgeleri toplayın: borsaya ve borsadan banka transferleri, e-postayla gelen onaylar ve cüzdan adreslerinizin zincir üstü kaydı.

Geçmişi yeniden kurmak çoğu zaman hiç bildirilmemiş eski satışları veya takasları ortaya çıkarır. Bunlar ayrılış beyannamesine değil, gerçekleştikleri yılların beyannamelerine aittir; bildirilmemiş gelir ve gönüllü bildirim rehberine bakın.

Sermaye kazancı mı işletme geliri mi: sık alım satım sonucu değiştirir mi?

Değiştirebilir. Kripto faaliyetiniz bir işletmeyse ayrılıştaki farazi satış işletme geliri doğurur ve işletme geliri, %50 oranındaki sermaye kazancı oranıyla değil, tam olarak vergilendirilir (CRA). İstisna: Kanada'daki bir daimi iş yeri üzerinden yürütülen bir işletmede tutulan coin'ler farazi olarak satılmış sayılmaz ve sonradan satışları Kanada'da vergilendirilmeye devam eder (s. 128.1(4)(b)). Bir alım satım düzeninin bu nitelikte olup olmadığı olgularınıza bağlıdır.

CRA tüm olguları tartar. İşletme belirtileri:

Tek bir işlem de “ticari nitelikte girişim” (adventure in the nature of trade) ise işletme geliri olabilir. CRA, tüm olgulara bakarak karar verir; beyannamenizdeki etiket konuyu çözmez.

Zarardaki coin'ler ayrılış beyannamesinde kazançları düşer mi?

Yatırımcı için evet. Her coin aynı anda satılmış sayılır, bu yüzden bazı coin'lerdeki zararlar, aynı beyannamede diğerlerindeki kazançları azaltır. İndirilebilir sermaye zararları yalnızca vergilendirilen sermaye kazançlarını azaltır; ücret veya diğer gelirleri azaltmaz. Kullanılmayan net sermaye zararı üç yıl geriye taşınabilir (CRA).

Normalde siz veya bağlı bir kişi satıştan önceki ya da sonraki 30 gün içinde aynı coin'i alıp hâlâ elinde tutuyorsa zararı kabul etmeyen superficial loss kuralı, ayrılıştaki farazi satışa uygulanmaz (s. 54). Eski zararlar ve krediler için Kanada'dan ayrılırken kullanılmayan krediler ve zararlar rehberine bakın.

Staking veya madencilik ödülleri ya da bedava token'lar hesaba girer mi?

Evet. Ayrılış tarihinde sahip olduğunuz her coin, nasıl elde edilmiş olursa olsun, satılmış sayılır. Ayrıca ödüllerin kendisi genellikle gelirdir: merkezî bir platformdaki staking ödülleri oradaki cüzdanınıza yatırıldığında, işletme olarak madencilik yapıyorsanız madencilik geliri de kazanıldığında gelir sayılır (CRA: madencilik ve staking).

CRA'nın kripto rehberi, ödül coin'lerinin hangi maliyeti taşıdığını söylemez ve airdrop'ları ya da bedava alınan token'ları ele almaz. Bunlara sahipseniz kullandığınız maliyeti inceletin; çünkü ayrılış kazancının büyüklüğünü bu maliyet belirler.

Kripto T1161'e girer mi ve ayrıldığınız yıl için T1135 vermeniz gerekir miydi?

Ayrılırken mülklerinizin toplam gerçek piyasa değeri (nakit, kayıtlı planlar, emeklilik planları ve her biri $10.000 altındaki kişisel kullanım eşyaları hariç) $25.000 tutarını aşıyorsa kripto Form T1161'e yazılır. Kripto hariç tutulmamıştır (CRA). Geç verme cezaları dahil varlık listesi formu rehberine bakın.

Form T1135 ayrıdır. Mukim olduğunuz sürede herhangi bir anda belirtilen yabancı varlıklarınızın maliyeti $100.000 tutarını aştıysa geçerlidir (s. 233.3). CRA, yalnızca ayrılış tarihinize kadar bildirim yapmanıza izin verir (CRA soru-cevap). Kriptonun yabancı varlık olup olmadığı belirsizdir: kanun Kanada dışında tutulan maddi olmayan varlıkları kapsar, ancak ne form sayfası ne de CRA'nın T1135 soru-cevapları kriptonun nerede bulunduğunu söyler. T1135'te hangi varlıkların sayıldığı rehberine bakın.

Elinizde tuttuğunuz kriptonun vergisini erteleyebilir misiniz?

Evet. Form T1244, ayrılış vergisinin çoğu varlık için ödenmesini, satana kadar faizsiz erteletir. Seçim, ayrıldığınız yılı izleyen yılın 30 Nisan tarihine kadar yapılmalıdır. Ertelenen federal vergi $16.500 tutarını aşarsa (eski Québec mukimleri için $13.777,50), CRA'ya yeterli teminat vermeniz gerekir (CRA). Seçimin nasıl yapılacağı ve hangi teminatın işe yaradığı için ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın.

Ayrıldıktan sonra coin'leri satarsanız ne olur?

Maliyetiniz ayrılış tarihindeki değere sıfırlanır (s. 128.1(4)(c)). Mukim olmayan biri; vergilendirilebilir Kanada varlıklarından, Kanada'daki ücretten veya Kanada'daki bir işletmeden elde ettiği kazançlar için Kanada vergisi öder (s. 2(3)). Kripto, Kanada'da yürütülen bir işletmenin varlığı değilse vergilendirilebilir Kanada varlıkları listesinde yoktur. Bu yüzden sonraki bir kazanç genellikle yeni ülkenizin konusudur; yeni ülkeniz Kanada'daki ayrılış değerini maliyetiniz olarak tanıyabilir de tanımayabilir de.

Vergiyi ertelediyseniz, satış ertelenen vergiyi ödenecek hâle getirir. CRA'ya ne söyleyeceğiniz ve ne zaman ödeyeceğiniz için ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın. Coin'ler siz ayrıldıktan sonra değer kaybettiyse ayrıldıktan sonra değer kaybeden hisseler rehberine bakın.

Hangi kayıtlar saklanmalı?

Her coin'in maliyetini ve ayrılış değerini yeniden kurmaya yetecek kadar kayıt saklayın. CRA şunları ister:

Kayıtları, ilişkili oldukları son vergi yılının bitiminden itibaren en az altı yıl saklayın.

Örnek

Bu örnekler Kanada dolarıyla ve örnek niteliğindedir.

Uzun vadeli yatırımcı

Biri birkaç yıl boyunca toplam C$30.000 karşılığında 2 BTC aldı. Ayrılış tarihinde değerleri C$180.000. Hiçbir şey satılmasa da T1243'te C$150.000 sermaye kazancı bildirir; bunun C$75.000'i vergilendirilir. Yeni maliyet C$180.000 olur.

Karma durum

Ayrılan kişinin iki coin'i var. Birinde C$40.000 farazi kazanç, diğerinde C$15.000 farazi zarar var. İkisi de aynı anda satılmış sayıldığı için ayrılış beyannamesi C$25.000 net sermaye kazancı gösterir; bunun C$12.500'ü vergilendirilir.

Aktif alım satımcı

Bir alım satımcı ayda yüzlerce işlem yapıyor ve coin'leri günlerle tutuyor. Ayrılışta coin'lerde C$50.000 farazi kazanç görünüyor. Alım satım bir işletmeyse ve coin'ler farazi satışa giriyorsa C$50.000'in tamamı işletme gelirdir; sermaye ise C$25.000'i vergilendirilir. Aradaki fark C$25.000 gelirdir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Sık alım satım yapıyorsunuz, borç para kullanıyorsunuz veya kazanç büyük: işletme geliri mi sermaye mi olduğu olgularınıza dayalı bir değerlendirme gerektirir; ayrılış beyannamenizle ilgili destek alın.
• Maliyetinizi yeniden kuramıyorsunuz veya staking, borç verme ya da benzer pozisyonlarınız var: beyanname vermeden önce maliyeti ve varlıkları bireysel vergi desteği ile inceletin.
• Borsa geçmişiniz, hiç bildirmediğiniz eski satışları veya takasları gösteriyor: o yılları ayrılış beyannamesinden önce veya onunla birlikte düzeltin; bildirilmemiş gelir ve gönüllü bildirim rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Yeni ülkeniz sonraki satışınızı vergilendirebilir: ayrılış değerini maliyetiniz olarak kabul edip etmemesi kazancın iki kez vergilendirilip vergilendirilmeyeceğini belirler; ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın ve ayrılış beyannamenizle ilgili destek alın.
• Kriptonuz şirketinizde tutuluyor: şirketin coin'leri farazi olarak satılmış sayılmaz, ancak sizin hisseleriniz sayılır; özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi rehberine bakın.
• Hisse veya ETF'leriniz de var: yatırım hesabı rehberine bakın.
• Coin'leri tutup vergiyi ertelemek istiyorsunuz: ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın.
• Formu satır satır görmek istiyorsunuz: Form T1243 ve tam hesaplama örneğine bakın.
• Parayı yurt dışına taşıyorsunuz: paranızı Kanada'dan çıkarmak rehberine bakın.
• Ayrılış beyannamenizi henüz vermediniz veya bir yılı atladınız: Kanada'dan ayrılmak rehberiyle ve bireysel vergi desteğiyle başlayın.