מס יציאה על קריפטו וביטקוין כשעוזבים את קנדה

האם קריפטו נחשב כנמכר כשעוזבים את קנדה?

כן. ביום שבו אתם מפסיקים להיות תושבים, Income Tax Act, סעיף ⁦128.1(4)(b)⁩ רואה אתכם כמי שמכרו כל נכס שבבעלותכם בשווי שוק הוגן, רגע לפני העזיבה, וקנו אותו בחזרה באותו שווי. קריפטו אינו ברשימת החריגים, ולכן הוא נכלל בין אם המטבעות נמצאים בבורסה קנדית, בבורסה זרה או בארנק שרק אתם שולטים בו. זה כולל כל סוג של נכס קריפטו ש-⁠CRA מונה, כמו סטייבלקוינים ו-⁠NFT (CRA).

הנכסים שאינם נכללים הם נדל״ן בקנדה, נכסי עסק שמשתמשים בהם דרך מוסד קבע בקנדה, חשבונות רשומים כמו RRSP ו-⁠TFSA, ואם הייתם תושבים 60 חודשים או פחות ב-⁠10 השנים שלפני העזיבה, נכס שכבר היה בבעלותכם כשהגעתם או שירשתם אחרי ההגעה (CRA: מכירת נכסים). העברת מטבעות לשמירה עצמית לפני העזיבה לא משנה דבר: מה שקובע הוא הבעלות ביום העזיבה. מכירה לפני העזיבה יוצרת אותו סוג של רווח באותו דוח, במחיר המכירה. אז יש לכם מזומן לשלם את המס, ואין מה לדחות.

למשקיע, הרווח הוא רווח הון, ו-⁠⁦50%⁩ ממנו חייב במס. הוא נרשם בטופס ⁦T1243⁩ ואחר כך ב-⁠Schedule 3 של הדוח האחרון שלכם כתושבים.

מקרה קריפטו אינו פשוט כאשר:

• אתם לא יכולים להוכיח כמה שילמתם על חלק מהמטבעות;
• אתם סוחרים בתדירות כזו שהתוצאה עשויה להיות הכנסה עסקית ולא רווח הון;
• יש לכם סטייקינג, הלוואות או פוזיציות אחרות שלא ברור מה בבעלותכם בהן;
• ההיסטוריה שלכם מראה מכירות קודמות או המרות בין מטבעות שלא דווחו;
• ייתכן שהמדינה החדשה שלכם תמסה את אותו רווח שוב כשתמכרו;
• המס גדול ואתם רוצים לדחות אותו בלי למכור.

אספו עכשיו: ייצוא מלא של העסקאות וההעברות מכל בורסה, רשימה של כתובות הארנקים שלכם, ואת מקור המחירים שבו תשתמשו לתאריך העזיבה.

באיזה שווי משתמשים ביום העזיבה?

השתמשו בשווי שוק הוגן של כל מטבע ברגע שלפני שהפסקתם להיות תושבים, בדולרים קנדיים. CRA מקבלת שיטה סבירה שמשתמשים בה באופן עקבי ומתעדים. שתי שיטות שהיא נותנת כדוגמה: המחיר בבורסה שבה אתם משתמשים, או ממוצע של מחירי הגבוה, הנמוך, הפתיחה והסגירה בכמה בורסות עם נפח מסחר גבוה.

אם מקור המחירים שלכם מציג בדולרים אמריקאיים, המירו לפי השער של הבנק המרכזי של קנדה (Bank of Canada) לאותו יום, או ליום הקרוב לפניו שבו פורסם שער (סעיף 261). שמרו צילום מסך או ייצוא של המחיר ושל השער, עם התאריך.

איזה תאריך זה, ולמה אי אפשר לבחור יום עם מחיר נמוך: ראו התאריך שבו הופכים לתושבי חוץ.

איך מחשבים עלות כשיש הרבה ארנקים ובורסות?

העלות היא בסיס העלות המותאם: מה ששילמתם על מטבע ועוד עלויות הרכישה (CRA). למשקיע, יחידות של אותו מטבע הן נכס זהה, ולכן החוק מחשב ממוצע של העלות שלהן: כל רכישה מעדכנת את העלות ליחידה לעלות הכוללת מחולקת במספר היחידות שבידיכם (סעיף 47). אם המסחר שלכם הוא עסק, העלות נקבעת לפי כללי המלאי (סעיף 10).

בפועל:

1. ייצאו את ההיסטוריה המלאה מכל בורסה, כולל חשבונות שנסגרו.
2. התאימו העברות בין הארנקים שלכם כדי שלא ייספרו כקנייה או כמכירה.
3. בנו מחדש עלות ממוצעת מצטברת אחת לכל מטבע, בכל הארנקים, בדולרים קנדיים.
4. התייחסו להמרה בין שני מטבעות כמכירה של מטבע אחד וקנייה של השני (CRA).

היסטוריה חסרה היא המלכודת הנפוצה. חייבים לשמור רישומים שתומכים בכל עסקה (עמוד הרישומים של CRA). אפשר לערער על עלות שאינכם יכולים לבסס, ועלות נמוכה יותר פירושה רווח גדול יותר. אם בורסה נסגרה, אספו מה שמראה את העסקאות בדרכים אחרות: העברות בנק אליה וממנה, אישורים שנשלחו בדוא״ל, והרישום בבלוקצ׳יין של כתובות הארנקים שלכם.

בנייה מחדש של ההיסטוריה חושפת לא פעם מכירות או המרות קודמות שלא דווחו. הן שייכות לדוחות של השנים שבהן קרו, לא לדוח היציאה. ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון.

רווח הון או הכנסה עסקית: האם מסחר תכוף משנה את התוצאה?

יכול להיות. אם פעילות הקריפטו שלכם היא עסק, המכירה לכאורה ביציאה יוצרת הכנסה עסקית, והכנסה עסקית חייבת במס במלואה, לא לפי שיעור ההכללה של רווחי הון, ⁦50%⁩ (CRA). היוצא מן הכלל: מטבעות שמוחזקים בעסק המנוהל דרך מוסד קבע בקנדה אינם נחשבים כנמכרים, ומכירתם המאוחרת נשארת חייבת במס בקנדה (סעיף ⁦128.1(4)(b)⁩). אם מערך מסחר הוא כזה תלוי בעובדות שלכם.

CRA שוקלת את כל העובדות. סימנים לעסק:

גם עסקה בודדת יכולה להיות הכנסה עסקית אם הייתה “הרפתקה בעלת אופי מסחרי” (adventure in the nature of trade). CRA מחליטה לפי כל העובדות. הכותרת שרשמתם בדוח אינה מכריעה.

האם מטבעות שבהפסד מקזזים רווחים בדוח היציאה?

כן, למשקיע. כל המטבעות נחשבים כנמכרים באותו רגע, ולכן הפסדים על חלק מהמטבעות מקזזים רווחים על אחרים באותו דוח. הפסדי הון מותרים מקטינים רק רווחי הון חייבים, לא הכנסה מעבודה או הכנסה אחרת. הפסד הון נטו שלא נוצל אפשר להעביר אחורה שלוש שנים (CRA).

כלל ההפסד המדומה (superficial loss), ששולל בדרך כלל הפסד כשאתם או אדם קשור קניתם את אותו מטבע בתוך 30 יום לפני המכירה או אחריה ועדיין מחזיקים בו, אינו חל על המכירה לכאורה ביציאה (סעיף 54). להפסדים וזיכויים ישנים יותר, ראו זיכויים והפסדים שלא נוצלו כשעוזבים את קנדה.

האם תגמולי סטייקינג או כרייה, או טוקנים שהתקבלו בחינם, נספרים?

כן. כל מטבע שבבעלותכם ביום העזיבה נחשב כנמכר, בכל דרך שבה קיבלתם אותו. בנפרד, התגמולים עצמם הם בדרך כלל הכנסה: תגמולי סטייקינג בפלטפורמה מרכזית כשהם נזקפים לארנק שלכם שם, ואם אתם כורים כעסק, הכנסה מכרייה כשהיא מתקבלת (CRA: כרייה וסטייקינג).

המדריך של CRA לקריפטו אינו אומר איזו עלות נושאים מטבעות תגמול, ואינו עוסק באיירדרופים או בטוקנים שהתקבלו בחינם. אם יש לכם כאלה, בקשו לבדוק את העלות שבה אתם משתמשים, כי היא קובעת את גודל הרווח ביציאה.

האם קריפטו נרשם ב-⁠⁦T1161⁩, והאם הייתם חייבים ב-⁠⁦T1135⁩ לשנה שבה עזבתם?

קריפטו נרשם בטופס ⁦T1161⁩ כשהשווי השוק ההוגן הכולל של הנכסים שלכם בעזיבה, לא כולל מזומן, חשבונות רשומים ופנסיה, ופריטים לשימוש אישי ששוויים נמוך מ-⁠⁦$10,000⁩ כל אחד, עולה על ⁦$25,000⁩. קריפטו אינו חריג (CRA). ראו טופס רשימת הנכסים, כולל קנסות על הגשה באיחור.

טופס ⁦T1135⁩ הוא נפרד. הוא חל אם העלות של הנכסים הזרים המוגדרים שלכם עלתה על ⁦$100,000⁩ בכל שלב בזמן שהייתם תושבים (סעיף 233.3). CRA מאפשרת לדווח רק עד יום העזיבה (שאלות ותשובות של CRA). אם קריפטו הוא נכס זר אינו מוכרע: החוק מכסה נכס בלתי מוחשי שמוחזק מחוץ לקנדה, ולא עמוד הטופס ולא השאלות והתשובות של CRA על ⁦T1135⁩ אומרים איפה קריפטו נמצא. ראו אילו נכסים נספרים ב-⁠⁦T1135⁩.

האם אפשר לדחות את המס על קריפטו שמשאירים אצלכם?

כן. טופס ⁦T1244⁩ מאפשר לדחות את תשלום מס היציאה על רוב הנכסים, בלי ריבית, עד שתמכרו אותם. את הבחירה מגישים עד 30 באפריל של השנה שאחרי העזיבה. אם המס הפדרלי שנדחה עולה על ⁦$16,500⁩ (⁦$13,777.50⁩ למי שהיו תושבי קוויבק), חייבים לתת ל-⁠CRA ערבות מתאימה (CRA). איך בוחרים ואיזו ערבות מתאימה: דחיית מס יציאה.

מה קורה אם מוכרים את המטבעות אחרי שעוזבים?

העלות שלכם מתעדכנת לשווי ביום העזיבה (סעיף ⁦128.1(4)(c)⁩). תושב חוץ משלם מס קנדי על רווחים מנכס קנדי חייב במס, מעבודה בקנדה או מעסק בקנדה (סעיף ⁦2(3)⁩). קריפטו אינו ברשימת הנכסים הקנדיים החייבים במס אלא אם הוא נכס של עסק המנוהל בקנדה. לכן רווח מאוחר הוא בדרך כלל עניין של המדינה החדשה שלכם, שעשויה להכיר בשווי היציאה הקנדי כעלות שלכם, ועשויה שלא.

אם דחיתם, המכירה הופכת את המס הדחוי לתשלום. מה לספר ל-⁠CRA ומתי לשלם: דחיית מס יציאה. אם המטבעות ירדו אחרי שעזבתם, ראו מניות שירדו בשווין אחרי שעזבתם.

אילו רישומים כדאי לשמור?

שמרו מספיק כדי לבנות מחדש את העלות של כל מטבע ואת השווי ביום העזיבה. CRA מבקשת:

שמרו אותם לפחות שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם קשורים אליה.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים.

מחזיק לטווח ארוך

אדם קנה 2 BTC לאורך כמה שנים תמורת ⁦C$30,000⁩ בסך הכול. ביום העזיבה שווים ⁦C$180,000⁩. הוא מדווח על רווח הון של ⁦C$150,000⁩ ב-⁠⁦T1243⁩, ומתוכו ⁦C$75,000⁩ חייבים במס, אף שדבר לא נמכר. העלות החדשה היא ⁦C$180,000⁩.

תיק מעורב

מי שעוזב מחזיק בשני מטבעות. באחד יש רווח לכאורה של ⁦C$40,000⁩, ובשני הפסד לכאורה של ⁦C$15,000⁩. שניהם נחשבים כנמכרים באותו רגע, ולכן דוח היציאה מראה רווח הון נטו של ⁦C$25,000⁩, ומתוכו ⁦C$12,500⁩ חייבים במס.

סוחר פעיל

סוחר מבצע מאות עסקאות בחודש ומחזיק מטבעות ימים בודדים. ביציאה יש במטבעות רווח לכאורה של ⁦C$50,000⁩. אם המסחר הוא עסק והמטבעות נתפסים במכירה לכאורה, כל ⁦C$50,000⁩ הם הכנסה עסקית. אם הוא הון, ⁦C$25,000⁩ חייבים במס. ההפרש הוא ⁦C$25,000⁩ של הכנסה.

המצב שלכם שונה?

• אתם סוחרים לעתים קרובות, משתמשים בכסף מושאל, או שהרווח גדול: אם זו הכנסה עסקית או הון דורש שיקול דעת לפי העובדות שלכם. קבלו עזרה עם דוח היציאה.
• אתם לא מצליחים לשחזר את העלות, או שיש לכם סטייקינג, הלוואות או פוזיציות אחרות: בקשו לבדוק את העלות ואת הנכסים דרך עזרה במס אישי לפני שאתם מגישים.
• ההיסטוריה בבורסה מראה מכירות או המרות קודמות שלא דווחו: תקנו את אותן שנים לפני דוח היציאה או יחד איתו. ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון וקבלו עזרה במס אישי.
• המדינה החדשה שלכם עשויה למסות את המכירה המאוחרת: אם היא מקבלת את שווי היציאה כעלות שלכם, זה קובע אם הרווח ימוסה פעמיים. ראו דחיית מס יציאה וקבלו עזרה עם דוח היציאה.
• הקריפטו שלכם מוחזק בחברה שלכם: המטבעות של החברה אינם נחשבים כנמכרים, אבל המניות שלכם כן. ראו מס יציאה על מניות של חברה פרטית.
• יש לכם גם מניות או קרנות סל: ראו את המדריך על חשבון השקעות.
• אתם רוצים להשאיר את המטבעות ולדחות את המס: ראו דחיית מס יציאה.
• אתם צריכים את הטופס שורה אחר שורה: ראו טופס ⁦T1243⁩ ואת דוגמת החישוב המלאה.
• אתם מעבירים מזומן לחו״ל: ראו העברת הכסף שלכם אל מחוץ לקנדה.
• עוד לא הגשתם את דוח היציאה, או החמצתם שנה: התחילו בעזיבת קנדה ובעזרה במס אישי.