Impuesto de salida sobre criptomonedas y bitcoin al dejar Canadá

¿Se consideran vendidas las criptomonedas cuando se deja Canadá?

Sí. El día en que usted deja de ser residente, la Income Tax Act, s. 128.1(4)(b) lo trata como si vendiera cada bien que posee a su valor justo de mercado, justo antes de irse, y lo recomprara al mismo valor. Las criptomonedas no están en la lista de excepciones, así que cuentan tanto si están en una plataforma canadiense, en una extranjera o en una billetera que solo usted controla. Eso incluye todos los tipos de criptoactivos que enumera la CRA, como las stablecoins y los NFT (CRA).

Los bienes excluidos son los bienes raíces en Canadá, los bienes de un negocio operado mediante un establecimiento permanente en Canadá, los planes registrados como los RRSP y las TFSA y, si usted fue residente 60 meses o menos en los 10 años anteriores a su salida, los bienes que ya tenía al llegar o que heredó después de llegar (CRA: disposición de bienes). Pasar las monedas a custodia propia antes de salir no cambia nada: lo que importa es lo que usted poseía en la fecha de salida. Vender antes de irse produce el mismo tipo de ganancia en la misma declaración, al precio de venta; entonces tiene efectivo para pagar el impuesto y ya no queda nada que aplazar.

Para un inversionista, la ganancia es una ganancia de capital y 50% de ella es gravable. Va en el Form T1243 y luego en el Schedule 3 de su última declaración como residente.

Un caso con criptomonedas se complica cuando:

• no puede demostrar cuánto pagó por algunas monedas;
• opera con tanta frecuencia que el resultado puede ser ingreso de negocio y no ganancia de capital;
• tiene posiciones de staking, préstamos u otras en las que no está claro qué posee;
• su historial muestra ventas anteriores o intercambios entre monedas que nunca reportó;
• su nuevo país podría gravar otra vez la misma ganancia cuando venda;
• el impuesto es grande y quiere aplazarlo sin vender.

Reúna desde ahora: la exportación completa de operaciones y transferencias de cada plataforma, una lista de las direcciones de sus billeteras y la fuente de precios que usará para la fecha de salida.

¿Qué valor se usa en la fecha de salida?

Use el valor justo de mercado de cada moneda en el instante anterior a dejar de ser residente, en dólares canadienses. La CRA acepta un método razonable, usado de forma consistente y documentado. Dos métodos que da como ejemplo: el precio en la plataforma que usted usa, o un promedio de los precios máximo, mínimo, de apertura y de cierre en varias plataformas de alto volumen.

Si su fuente de precios cotiza en dólares estadounidenses, convierta al tipo de cambio del Banco de Canadá de ese día, o del día anterior más cercano en que se cotizó (s. 261). Guarde una captura de pantalla o una exportación del precio y del tipo de cambio, con la fecha.

Cuál es esa fecha, y por qué no puede elegir un día de precio bajo: vea la fecha en que se convierte en no residente.

¿Cómo se calcula el costo con muchas billeteras y plataformas?

El costo es el costo base ajustado: lo que pagó por una moneda más los gastos de comprarla (CRA). Para un inversionista, las unidades de la misma moneda son bienes idénticos, así que la ley promedia su costo: cada compra reajusta el costo por unidad al costo total dividido entre las unidades que posee (s. 47). Si sus operaciones son un negocio, el costo sigue en cambio las reglas de inventario (s. 10).

En la práctica:

1. Exporte el historial completo de cada plataforma, incluidas las cuentas cerradas.
2. Haga coincidir las transferencias entre sus propias billeteras para que no se cuenten como compras ni ventas.
3. Reconstruya un costo promedio corriente por moneda, sumando todas las billeteras, en dólares canadienses.
4. Trate un intercambio entre monedas como la venta de una y la compra de la otra (CRA).

La falta de historial es la trampa más común. Debe conservar registros que respalden cada transacción (página de registros de la CRA). Un costo que no pueda respaldar puede ser cuestionado, y un costo menor significa una ganancia mayor. Si una plataforma cerró, reúna lo que muestre las operaciones: transferencias bancarias hacia y desde ella, confirmaciones por correo y el registro en la cadena de bloques de las direcciones de sus billeteras.

Al reconstruir el historial es común encontrar ventas o intercambios anteriores que nunca se reportaron. Esos corresponden a las declaraciones de los años en que ocurrieron, no a la declaración de salida; vea ingresos no reportados y divulgación voluntaria.

¿Ganancia de capital o ingreso de negocio: cambia el resultado si opera con frecuencia?

Puede cambiarlo. Si su actividad con criptomonedas es un negocio, la venta presunta al salir produce ingreso de negocio, y el ingreso de negocio se grava por completo, no a la tasa de ganancias de capital de 50% (CRA). La excepción: las monedas que están en un negocio operado mediante un establecimiento permanente en Canadá no se consideran vendidas, y su venta posterior sigue gravada en Canadá (s. 128.1(4)(b)); que su forma de operar sea uno de esos casos depende de sus hechos.

La CRA sopesa todos los hechos. Señales de que hay un negocio:

Una sola transacción también puede ser ingreso de negocio si fue una "aventura de carácter comercial" (adventure in the nature of trade). La CRA decide según todos los hechos; la etiqueta que usted ponga en su declaración no lo resuelve.

¿Las monedas con pérdida compensan las ganancias en la declaración de salida?

Sí, para un inversionista. Todas las monedas se consideran vendidas en el mismo instante, así que las pérdidas de unas compensan las ganancias de otras en la misma declaración. Las pérdidas de capital admisibles solo reducen las ganancias de capital gravables, no el ingreso por empleo ni otros ingresos; una pérdida de capital neta sin usar se puede arrastrar a los tres años anteriores (CRA).

La regla de pérdida superficial, que normalmente niega la pérdida cuando usted o una persona afiliada compra la misma moneda en los 30 días anteriores o posteriores a la venta y todavía la tiene, no se aplica a la venta presunta de salida (s. 54). Para pérdidas y créditos más antiguos, vea créditos y pérdidas sin usar al salir de Canadá.

¿Cuentan las recompensas de staking o minería, o los tokens gratuitos?

Sí. Toda moneda que usted tenga en la fecha de salida se considera vendida, sin importar cómo la obtuvo. Aparte, las recompensas en sí son, en general, ingreso: las de staking en una plataforma centralizada cuando se acreditan en su billetera allí y, si mina como negocio, el ingreso de minería cuando se gana (CRA: minería y staking).

La guía de criptomonedas de la CRA no dice qué costo tienen las monedas recibidas como recompensa, y no trata los airdrops ni los tokens recibidos gratis. Si tiene estos, pida que revisen el costo que usará, porque determina el tamaño de la ganancia de salida.

¿Las criptomonedas van en el T1161, y debía presentar el T1135 por el año en que salió?

Las criptomonedas van en el Form T1161 cuando el valor justo de mercado total de sus bienes al salir, sin contar efectivo, planes registrados ni pensiones, ni artículos de uso personal de menos de $10,000 cada uno, supera $25,000; las criptomonedas no están excluidas (CRA). Vea el formulario de lista de bienes, incluidas las multas por presentación tardía.

El Form T1135 es aparte. Se aplica si el costo de sus bienes extranjeros específicos superó $100,000 en algún momento mientras era residente (s. 233.3); la CRA permite reportar solo hasta su fecha de salida (preguntas y respuestas de la CRA). No está resuelto si las criptomonedas son un bien extranjero: la ley abarca los bienes intangibles que se tienen fuera de Canadá, y ni la página del formulario ni las preguntas y respuestas de la CRA sobre el T1135 dicen dónde se ubican las criptomonedas. Vea qué inversiones cuentan en el T1135.

¿Puede aplazar el impuesto sobre las criptomonedas que conserva?

Sí. El Form T1244 le permite posponer, sin intereses, el pago del impuesto de salida sobre la mayoría de los bienes hasta que los venda; la elección vence el 30 de abril del año siguiente a su salida. Si el impuesto federal aplazado supera $16,500 ($13,777.50 para antiguos residentes de Quebec), debe dar a la CRA una garantía adecuada (CRA). Cómo hacer la elección y qué garantía sirve: aplazar el impuesto de salida.

¿Qué pasa si vende las monedas después de irse?

Su costo se reajusta al valor de la fecha de salida (s. 128.1(4)(c)). Un no residente paga impuesto canadiense sobre las ganancias de bienes canadienses gravables (taxable Canadian property), de un empleo en Canadá o de un negocio en Canadá (s. 2(3)); las criptomonedas no están en la lista de bienes canadienses gravables, salvo que sean bienes de un negocio operado en Canadá. Por eso, una ganancia posterior es en general un asunto de su nuevo país, que puede reconocer o no el valor de salida canadiense como su costo.

Si aplazó el pago, la venta hace exigible el impuesto aplazado; qué informar a la CRA y cuándo pagar: aplazar el impuesto de salida. Si las monedas bajaron de valor después de su salida, vea acciones que bajaron de valor después de salir.

¿Qué registros debe conservar?

Conserve lo suficiente para reconstruir el costo de cada moneda y el valor de salida. La CRA pide:

Consérvelos al menos seis años contados desde el final del último año fiscal al que se refieren.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses.

Inversionista a largo plazo

Una persona compró 2 BTC a lo largo de varios años por C$30,000 en total. En la fecha de salida valen C$180,000. Reporta una ganancia de capital de C$150,000 en el T1243, de la cual C$75,000 son gravables, aunque no vendió nada. El nuevo costo es C$180,000.

Cartera mixta

Una persona que se va tiene dos monedas. Una tiene una ganancia presunta de C$40,000; la otra, una pérdida presunta de C$15,000. Ambas se consideran vendidas en el mismo instante, así que la declaración de salida muestra una ganancia de capital neta de C$25,000, de la cual C$12,500 son gravables.

Operador activo

Un operador hace cientos de operaciones al mes y conserva las monedas por días. Al salir, las monedas muestran una ganancia presunta de C$50,000. Si operar es un negocio y las monedas quedan dentro de la venta presunta, los C$50,000 completos son ingreso de negocio; si es capital, C$25,000 son gravables. La diferencia es de C$25,000 de ingreso.

¿Su caso es distinto?

• Opera con frecuencia, usa dinero prestado o la ganancia es grande: que sea ingreso de negocio o de capital requiere un juicio sobre sus hechos; obtenga ayuda con su declaración de salida.
• No puede reconstruir su costo, o tiene posiciones de staking, préstamos u otras: pida que revisen el costo y las tenencias con ayuda con sus impuestos personales antes de presentar.
• El historial de su plataforma muestra ventas o intercambios pasados que nunca reportó: corrija esos años antes de la declaración de salida o junto con ella; vea ingresos no reportados y divulgación voluntaria y obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Su nuevo país podría gravar su venta posterior: que acepte el valor de salida como su costo decide si la ganancia se grava dos veces; vea aplazar el impuesto de salida y obtenga ayuda con su declaración de salida.
• Sus criptomonedas están en una corporación suya: las monedas de la empresa no se consideran vendidas, pero sus acciones sí; vea impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas.
• También tiene acciones o ETF: vea la guía de cuentas de inversión.
• Quiere conservar las monedas y aplazar el impuesto: vea aplazar el impuesto de salida.
• Necesita el formulario línea por línea: vea el Form T1243 y el ejemplo completo de cálculo.
• Va a sacar efectivo del país: vea cómo sacar su dinero de Canadá.
• Aún no ha presentado su declaración de salida, o dejó de presentar un año: empiece con salir de Canadá y ayuda con sus impuestos personales.