Imposto de saída sobre criptoativos e bitcoin ao deixar o Canadá

Os criptoativos são vendidos presumidamente quando você deixa o Canadá?

Sim. No dia em que você deixa de ser residente, a seção 128.1(4)(b) do Income Tax Act trata você como se tivesse vendido cada bem que possui pelo valor justo de mercado, logo antes da saída, e o recomprado pelo mesmo valor. Os criptoativos não estão na lista de exceções, então contam estejam as moedas em uma corretora canadense, em uma corretora estrangeira ou em uma carteira que só você controla. Isso inclui todos os tipos de criptoativo que a CRA lista, como stablecoins e NFTs (CRA).

Ficam de fora os imóveis no Canadá, os bens de negócio usados por meio de um estabelecimento permanente no Canadá, os planos registrados, como RRSPs e TFSAs, e, se você foi residente por 60 meses ou menos nos 10 anos antes da saída, os bens que você já tinha quando chegou ou que herdou depois da chegada (CRA: alienação de bens). Passar as moedas para a sua própria custódia antes de sair não muda nada: o que importa é a propriedade na data da saída. Vender antes de sair gera o mesmo tipo de ganho na mesma declaração, pelo preço de venda; você então fica com dinheiro para pagar o imposto, e não sobra nada para adiar.

Para um investidor, o ganho é um ganho de capital e 50% dele é tributável. Ele vai no Form T1243 e depois no Schedule 3 da sua última declaração como residente.

Um caso com criptoativos fica mais complicado quando:

• você não consegue provar quanto pagou por algumas moedas;
• você negocia com tanta frequência que o resultado pode ser renda de negócio, e não ganho de capital;
• você tem posições de staking, empréstimo ou outras em que não está claro o que é seu;
• seu histórico mostra vendas anteriores ou trocas de uma moeda por outra que você nunca informou;
• seu novo país pode tributar o mesmo ganho de novo quando você vender;
• o imposto é alto e você quer adiá-lo sem vender.

Reúna agora: a exportação completa de operações e transferências de cada corretora, uma lista dos endereços das suas carteiras e a fonte de preços que você vai usar para a data da saída.

Que valor você usa na data da saída?

Use o valor justo de mercado de cada moeda no instante logo antes de você deixar de ser residente, em dólares canadenses. A CRA aceita um método razoável, usado de forma consistente e documentado. Dois métodos que ela dá como exemplo: o preço da corretora que você usa, ou a média dos preços de máxima, mínima, abertura e fechamento em várias corretoras de grande volume.

Se a sua fonte de preços cota em dólares americanos, converta pela taxa do Bank of Canada daquele dia, ou do dia anterior mais próximo em que houve cotação (seção 261). Guarde uma captura de tela ou exportação do preço e da taxa, com a data.

Qual é essa data e por que você não pode escolher um dia de preço baixo: veja a data em que você se torna não residente.

Como apurar o custo com muitas carteiras e corretoras?

O custo é o custo-base ajustado: o que você pagou por uma moeda mais os custos da compra (CRA). Para um investidor, as unidades da mesma moeda são bens idênticos, então a lei calcula a média do custo: cada compra refaz o custo por unidade como o custo total dividido pelas unidades que você tem (seção 47). Se a sua negociação é um negócio, o custo segue as regras de estoque (seção 10).

Na prática:

1. Exporte o histórico completo de cada corretora, inclusive de contas já encerradas.
2. Case as transferências entre as suas próprias carteiras para que não sejam contadas como compras ou vendas.
3. Reconstrua um custo médio contínuo por moeda, somando todas as carteiras, em dólares canadenses.
4. Trate a troca de uma moeda por outra como a venda de uma e a compra da outra (CRA).

Histórico incompleto é a armadilha mais comum. Você deve guardar registros que sustentem cada transação (página de registros da CRA). Um custo que você não consegue comprovar pode ser contestado, e um custo menor significa um ganho maior. Se uma corretora fechou, reúna o que mais mostre as operações: transferências bancárias de e para ela, confirmações por e-mail e o registro na blockchain dos endereços das suas carteiras.

Reconstruir o histórico muitas vezes revela vendas ou trocas anteriores que nunca foram informadas. Elas pertencem às declarações dos anos em que ocorreram, não à declaração da saída; veja renda não declarada e divulgação voluntária.

Ganho de capital ou renda de negócio: negociar com frequência muda o resultado?

Pode mudar. Se a sua atividade com criptoativos é um negócio, a venda presumida na saída gera renda de negócio, e a renda de negócio é tributada integralmente, não com o percentual de inclusão de 50% dos ganhos de capital (CRA). A exceção: as moedas mantidas em um negócio exercido por meio de um estabelecimento permanente no Canadá não são vendidas presumidamente, e a venda posterior delas continua tributável no Canadá (seção 128.1(4)(b)); se uma estrutura de negociação se enquadra nisso depende dos seus fatos.

A CRA pesa todos os fatos. Sinais de que é um negócio:

Uma única transação também pode ser renda de negócio se for uma “operação de natureza comercial” (adventure in the nature of trade). A CRA decide com base em todos os fatos; o rótulo na sua declaração não resolve.

As moedas com prejuízo compensam os ganhos na declaração da saída?

Sim, para um investidor. Todas as moedas são vendidas presumidamente no mesmo instante, então as perdas em algumas compensam os ganhos em outras na mesma declaração. As perdas de capital dedutíveis reduzem apenas os ganhos de capital tributáveis, não o salário nem outras rendas; uma perda de capital líquida não usada pode ser levada para trás por três anos (CRA).

A regra da perda aparente (superficial loss), que normalmente nega a perda quando você ou uma pessoa afiliada compra a mesma moeda nos 30 dias antes ou depois da venda e ainda a mantém, não se aplica à venda presumida da saída (seção 54). Para perdas e créditos mais antigos, veja créditos e perdas não usados ao deixar o Canadá.

Recompensas de staking ou mineração, ou tokens gratuitos, contam?

Sim. Toda moeda que você possui na data da saída é vendida presumidamente, não importa como a obteve. Separadamente, as recompensas em si são, em geral, renda: as recompensas de staking em uma plataforma centralizada, quando creditadas na sua carteira ali, e, se você minera como negócio, a renda de mineração quando auferida (CRA: mineração e staking).

O guia de criptoativos da CRA não diz que custo as moedas recebidas como recompensa carregam, nem trata de airdrops ou de tokens recebidos de graça. Se você tem esses ativos, peça uma revisão do custo que vai usar, porque ele define o tamanho do ganho da saída.

Os criptoativos entram no T1161, e você devia o T1135 no ano em que saiu?

Os criptoativos entram no Form T1161 quando o valor justo de mercado total dos seus bens na saída, sem contar dinheiro, planos registrados, pensões e itens de uso pessoal abaixo de $10.000 cada um, é maior que $25.000; os criptoativos não são excluídos (CRA). Veja o formulário da lista de bens, inclusive as multas por atraso.

O Form T1135 é outro formulário. Ele se aplica se o custo dos seus bens estrangeiros específicos foi maior que $100.000 em algum momento enquanto você era residente (seção 233.3); a CRA permite informar apenas até a data da sua saída (perguntas e respostas da CRA). Se os criptoativos são bens estrangeiros ainda não está definido: a lei abrange bens intangíveis mantidos fora do Canadá, e nem a página do formulário nem as perguntas e respostas da CRA sobre o T1135 dizem onde os criptoativos ficam. Veja quais bens contam no T1135.

Dá para adiar o imposto sobre os criptoativos que você mantém?

Sim. O Form T1244 permite adiar, sem juros, o pagamento do imposto de saída sobre a maior parte dos bens até você vendê-los; a opção vence em 30 de abril do ano seguinte ao da saída. Se o imposto federal adiado for maior que $16.500 ($13.777,50 para ex-residentes de Quebec), você deve dar à CRA uma garantia adequada (CRA). Como fazer a opção e que garantia serve: como adiar o imposto de saída.

O que acontece se você vender as moedas depois de sair?

Seu custo passa a ser o valor da data da saída (seção 128.1(4)(c)). O não residente paga imposto canadense sobre ganhos de bens canadenses tributáveis, de emprego no Canadá ou de um negócio no Canadá (seção 2(3)); os criptoativos não estão na lista de bens canadenses tributáveis, a menos que sejam bens de um negócio exercido no Canadá. Assim, um ganho posterior em geral é assunto do seu novo país, que pode ou não reconhecer o valor de saída canadense como o seu custo.

Se você adiou, a venda torna devido o imposto adiado; o que informar à CRA e quando pagar: como adiar o imposto de saída. Se as moedas caíram depois que você saiu, veja ações que caíram depois que você saiu.

Que registros você deve guardar?

Guarde o suficiente para reconstruir o custo de cada moeda e o valor da saída. A CRA pede:

Guarde-os por pelo menos seis anos, contados do fim do último ano fiscal a que se referem.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.

Investidor de longo prazo

Alguém comprou 2 BTC ao longo de vários anos por C$30.000 no total. Na data da saída, valem C$180.000. Essa pessoa informa um ganho de capital de C$150.000 no T1243, dos quais C$75.000 são tributáveis, embora nada tenha sido vendido. O novo custo é de C$180.000.

Carteira mista

Quem está saindo tem duas moedas. Uma tem um ganho presumido de C$40.000; a outra, uma perda presumida de C$15.000. As duas são vendidas presumidamente no mesmo instante, então a declaração da saída mostra um ganho de capital líquido de C$25.000, dos quais C$12.500 são tributáveis.

Operador ativo

Um operador faz centenas de operações por mês e mantém as moedas por dias. Na saída, as moedas mostram um ganho presumido de C$50.000. Se a negociação é um negócio e as moedas são alcançadas pela venda presumida, os C$50.000 inteiros são renda de negócio; se é capital, C$25.000 são tributáveis. A diferença é de C$25.000 de renda.

E no seu caso?

• Você negocia com frequência, usa dinheiro emprestado ou o ganho é grande: se é renda de negócio ou de capital exige um julgamento sobre os seus fatos; procure ajuda com a sua declaração de saída.
• Você não consegue reconstruir seu custo, ou tem staking, empréstimo ou outras posições: peça uma revisão do custo e dos ativos pela ajuda com o imposto de pessoa física antes de entregar a declaração.
• O histórico da sua corretora mostra vendas ou trocas passadas que você nunca informou: corrija esses anos antes da declaração da saída ou junto com ela; veja renda não declarada e divulgação voluntária e procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Seu novo país pode tributar a sua venda posterior: se ele aceita o valor de saída como o seu custo decide se o ganho é tributado duas vezes; veja como adiar o imposto de saída e procure ajuda com a sua declaração de saída.
• Seus criptoativos estão em uma corporação sua: as moedas da empresa não são vendidas presumidamente, mas as suas ações são; veja imposto de saída sobre ações de empresa fechada.
• Você também tem ações ou ETFs: veja o guia da conta de investimento.
• Você quer manter as moedas e adiar o imposto: veja como adiar o imposto de saída.
• Você precisa do formulário linha por linha: veja o Form T1243 e o exemplo completo de cálculo.
• Você vai levar dinheiro para o exterior: veja como tirar seu dinheiro do Canadá.
• Você ainda não entregou a declaração da saída, ou deixou de entregar algum ano: comece por sair do Canadá e pela ajuda com o imposto de pessoa física.