Wegzugsteuer auf Krypto und Bitcoin beim Verlassen Kanadas

Gelten Kryptowerte beim Wegzug aus Kanada als verkauft?

Ja. An dem Tag, an dem Sie nicht mehr ansässig sind, behandelt der Income Tax Act, s. 128.1(4)(b) Sie so, als hätten Sie jedes Vermögen, das Sie besitzen, unmittelbar vor dem Wegzug zum Marktwert verkauft und zum gleichen Wert zurückgekauft. Kryptowerte stehen nicht auf der Liste der Ausnahmen. Sie zählen also, ob die Coins auf einer kanadischen Börse, einer ausländischen Börse oder in einer Wallet liegen, die nur Sie kontrollieren. Das schließt jede Art von Kryptowert ein, die die CRA aufführt, etwa Stablecoins und NFTs (CRA).

Ausgenommen sind kanadische Immobilien, Betriebsvermögen, das über eine Betriebsstätte (Permanent Establishment) in Kanada genutzt wird, registrierte Pläne wie RRSPs und TFSAs und, wenn Sie in den 10 Jahren vor dem Wegzug höchstens 60 Monate ansässig waren, Vermögen, das Sie beim Zuzug schon besaßen oder danach geerbt haben (CRA: Veräußerung von Vermögen). Coins vor dem Wegzug in die eigene Verwahrung zu verschieben, ändert nichts: Maßgeblich ist, was Ihnen am Wegzugstag gehört. Verkaufen Sie vor dem Wegzug, entsteht derselbe Gewinn in derselben Erklärung, bemessen am Verkaufspreis; Sie halten dann Bargeld für die Steuer, und es bleibt nichts zum Aufschieben.

Für einen Anleger ist der Gewinn ein Kapitalgewinn, und 50 % davon sind steuerpflichtig. Er gehört in die Form T1243 und dann in Schedule 3 Ihrer letzten Erklärung als in Kanada Ansässiger.

Ein Krypto-Fall ist nicht einfach, wenn:

• Sie nicht belegen können, was Sie für manche Coins bezahlt haben;
• Sie so oft handeln, dass das Ergebnis Geschäftseinkünfte statt eines Kapitalgewinns sein kann;
• Sie Staking-, Lending- oder andere Positionen halten, bei denen unklar ist, was Ihnen gehört;
• Ihre Historie frühere Verkäufe oder Tausche von Coin gegen Coin zeigt, die Sie nie gemeldet haben;
• Ihr neues Land denselben Gewinn bei einem späteren Verkauf noch einmal besteuern kann;
• die Steuer hoch ist und Sie sie aufschieben möchten, ohne zu verkaufen.

Legen Sie jetzt bereit: den vollständigen Export aller Trades und Überweisungen jeder Börse, eine Liste Ihrer Wallet-Adressen und die Preisquelle, die Sie für den Wegzugstag nutzen.

Welchen Wert nutzen Sie am Wegzugstag?

Nutzen Sie den Marktwert jedes Coins unmittelbar bevor Sie nicht mehr ansässig waren, in kanadischen Dollar. Die CRA akzeptiert eine vernünftige Methode, die einheitlich angewendet und dokumentiert wird. Zwei Methoden nennt sie als Beispiele: den Preis an der Börse, die Sie nutzen, oder einen Durchschnitt aus Höchst-, Tiefst-, Eröffnungs- und Schlusskursen an mehreren Börsen mit hohem Handelsvolumen.

Notiert Ihre Preisquelle in US-Dollar, rechnen Sie zum Kurs der Bank of Canada für diesen Tag um oder für den nächstliegenden früheren Tag, an dem ein Kurs notiert wurde (s. 261). Speichern Sie einen Screenshot oder Export von Preis und Kurs mit Datum.

Welches Datum das ist und warum Sie keinen Tag mit niedrigem Kurs wählen können, steht in Das Datum, ab dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind.

Wie ermitteln Sie die Kosten über viele Wallets und Börsen hinweg?

Die Kosten sind die angepassten Anschaffungskosten (Adjusted Cost Base): was Sie für einen Coin bezahlt haben, plus die Kosten des Kaufs (CRA). Für einen Anleger sind Einheiten desselben Coins identisches Vermögen, daher mittelt das Gesetz ihre Kosten: Jeder Kauf setzt die Kosten je Einheit auf die Gesamtkosten geteilt durch die gehaltenen Einheiten zurück (s. 47). Ist Ihr Handel ein Gewerbe, richten sich die Kosten stattdessen nach den Regeln für Umlaufvermögen (s. 10).

In der Praxis:

1. Exportieren Sie die vollständige Historie jeder Börse, auch geschlossener Konten.
2. Ordnen Sie Überweisungen zwischen Ihren eigenen Wallets zu, damit sie nicht als Käufe oder Verkäufe zählen.
3. Bauen Sie für jeden Coin einen laufenden Durchschnittskurs über alle Wallets hinweg in kanadischen Dollar neu auf.
4. Behandeln Sie einen Tausch von Coin gegen Coin als Verkauf des einen und Kauf des anderen Coins (CRA).

Fehlende Historie ist die häufige Falle. Sie müssen Aufzeichnungen führen, die jede Transaktion belegen (Seite der CRA zu Aufzeichnungen). Kosten, die Sie nicht belegen können, lassen sich anfechten, und niedrigere Kosten bedeuten einen größeren Gewinn. Hat eine Börse geschlossen, sammeln Sie, was die Trades sonst zeigt: Banküberweisungen zu ihr und von ihr, E-Mail-Bestätigungen und die Blockchain-Daten Ihrer Wallet-Adressen.

Beim Neuaufbau der Historie stößt man oft auf frühere Verkäufe oder Tausche, die nie gemeldet wurden. Diese gehören in die Erklärungen der Jahre, in denen sie stattfanden, nicht in die Wegzugserklärung; lesen Sie Nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung.

Kapitalgewinn oder Geschäftseinkünfte: Ändert häufiger Handel das Ergebnis?

Das kann er. Ist Ihre Krypto-Tätigkeit ein Gewerbe, ergibt die fiktive Veräußerung beim Wegzug Geschäftseinkünfte, und Geschäftseinkünfte werden voll besteuert, nicht mit dem Anteil von 50 % wie ein Kapitalgewinn (CRA). Die Ausnahme: Coins, die in einem über eine Betriebsstätte in Kanada geführten Unternehmen gehalten werden, gelten nicht als verkauft, und ihr späterer Verkauf bleibt in Kanada steuerpflichtig (s. 128.1(4)(b)); ob eine Handelsstruktur dazu zählt, hängt von Ihren Tatsachen ab.

Die CRA wägt alle Tatsachen ab. Anzeichen für ein Gewerbe:

Auch ein einzelnes Geschäft kann Geschäftseinkünfte sein, wenn es ein „adventure in the nature of trade“ war (ein Geschäft mit Handelscharakter). Die CRA entscheidet nach allen Tatsachen; die Bezeichnung in Ihrer Erklärung entscheidet das nicht.

Gleichen Coins mit Verlust die Gewinne in der Wegzugserklärung aus?

Ja, für einen Anleger. Jeder Coin gilt im selben Moment als verkauft, daher gleichen Verluste auf einigen Coins Gewinne auf anderen in derselben Erklärung aus. Abzugsfähige Kapitalverluste mindern nur steuerpflichtige Kapitalgewinne, nicht Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder andere Einkünfte; ein ungenutzter Netto-Kapitalverlust kann drei Jahre zurückgetragen werden (CRA).

Die Superficial-Loss-Regel, die einen Verlust normalerweise versagt, wenn Sie oder eine verbundene Person innerhalb von 30 Tagen vor oder nach dem Verkauf denselben Coin kaufen und noch halten, gilt für die fiktive Veräußerung beim Wegzug nicht (s. 54). Zu älteren Verlusten und Gutschriften lesen Sie Ungenutzte Gutschriften und Verluste beim Wegzug aus Kanada.

Zählen Staking- oder Mining-Belohnungen oder kostenlose Token?

Ja. Jeder Coin, den Sie am Wegzugstag besitzen, gilt als verkauft, gleich wie Sie ihn erhalten haben. Davon getrennt sind die Belohnungen selbst in der Regel Einkünfte: Staking-Belohnungen auf einer zentralen Plattform, wenn sie Ihrer dortigen Wallet gutgeschrieben werden, und, wenn Sie Mining als Gewerbe betreiben, Mining-Einkünfte, wenn sie anfallen (CRA: Mining und Staking).

Der Krypto-Leitfaden der CRA sagt nicht, welche Kosten Belohnungs-Coins haben, und behandelt weder Airdrops noch kostenlos erhaltene Token. Halten Sie solche, lassen Sie die von Ihnen genutzten Kosten prüfen, denn sie bestimmen die Höhe des Wegzugsgewinns.

Gehören Kryptowerte in die T1161, und schuldeten Sie die T1135 für das Wegzugsjahr?

Kryptowerte gehören in die Form T1161, wenn der gesamte Marktwert Ihres Vermögens beim Wegzug mehr als $25.000 beträgt, ohne Bargeld, registrierte Pläne und Renten sowie Gegenstände für den privaten Gebrauch unter $10.000 je Stück; Kryptowerte sind nicht ausgenommen (CRA). Lesen Sie Die Vermögensliste beim Wegzug, auch zu Zuschlägen bei verspäteter Einreichung.

Die Form T1135 ist davon getrennt. Sie gilt, wenn die Kosten Ihres bestimmten Auslandsvermögens (Specified Foreign Property) zu irgendeinem Zeitpunkt, in dem Sie ansässig waren, mehr als $100.000 betrugen (s. 233.3); die CRA erlaubt, nur bis zum Wegzugstag zu melden (Fragen und Antworten der CRA). Ob Kryptowerte Auslandsvermögen sind, ist ungeklärt: Das Gesetz erfasst immaterielles Vermögen, das außerhalb Kanadas gehalten wird, und weder die Seite zur Form noch die Fragen und Antworten der CRA zur T1135 sagen, wo Kryptowerte belegen sind. Lesen Sie Welche Positionen in der T1135 zählen.

Können Sie die Steuer auf Kryptowerte aufschieben, die Sie behalten?

Ja. Mit der Form T1244 schieben Sie die Zahlung der Wegzugsteuer auf die meisten Vermögenswerte zinslos bis zu ihrem Verkauf auf; die Wahl ist bis zum 30. April des Jahres nach Ihrem Wegzug fällig. Beträgt die aufgeschobene Bundessteuer mehr als $16.500 ($13.777,50 für frühere Einwohner von Québec), müssen Sie der CRA angemessene Sicherheit leisten (CRA). Wie Sie wählen und welche Sicherheit gilt: Wegzugsteuer aufschieben.

Was geschieht, wenn Sie die Coins nach dem Wegzug verkaufen?

Ihre Kosten werden auf den Wert am Wegzugstag zurückgesetzt (s. 128.1(4)(c)). Ein Nichtansässiger zahlt kanadische Steuer auf Gewinne aus steuerpflichtigem kanadischem Vermögen (Taxable Canadian Property), aus Arbeit in Kanada oder aus einem Unternehmen in Kanada (s. 2(3)); Kryptowerte stehen nicht auf der Liste des steuerpflichtigen kanadischen Vermögens, es sei denn, sie gehören zu einem in Kanada geführten Unternehmen. Ein späterer Gewinn ist daher in der Regel Sache Ihres neuen Landes, das den kanadischen Wegzugswert als Ihre Kosten anerkennen kann oder nicht.

Haben Sie aufgeschoben, macht der Verkauf die aufgeschobene Steuer fällig; was Sie der CRA mitteilen und wann Sie zahlen: Wegzugsteuer aufschieben. Sind die Coins nach Ihrem Wegzug gefallen, lesen Sie Anteile nach dem Wegzug gefallen.

Welche Unterlagen sollten Sie aufbewahren?

Bewahren Sie genug auf, um die Kosten jedes Coins und den Wegzugswert neu aufzubauen. Die CRA verlangt:

Bewahren Sie sie mindestens sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres auf, auf das sie sich beziehen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar.

Langfristiger Anleger

Jemand hat über mehrere Jahre 2 BTC für insgesamt C$30.000 gekauft. Am Wegzugstag sind sie C$180.000 wert. Die Person meldet in der T1243 einen Kapitalgewinn von C$150.000, davon sind C$75.000 steuerpflichtig, obwohl nichts verkauft wurde. Die neuen Kosten betragen C$180.000.

Gemischte Position

Ein Wegziehender hält zwei Coins. Einer hat einen fiktiven Gewinn von C$40.000, der andere einen fiktiven Verlust von C$15.000. Beide gelten im selben Moment als verkauft, daher zeigt die Wegzugserklärung einen Netto-Kapitalgewinn von C$25.000, davon C$12.500 steuerpflichtig.

Aktiver Händler

Ein Händler macht Hunderte von Trades im Monat und hält Coins nur Tage. Beim Wegzug zeigen die Coins einen fiktiven Gewinn von C$50.000. Ist der Handel ein Gewerbe und erfasst die fiktive Veräußerung die Coins, sind die vollen C$50.000 Geschäftseinkünfte; handelt es sich um Kapitalvermögen, sind C$25.000 steuerpflichtig. Der Unterschied sind C$25.000 Einkommen.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie handeln häufig, nutzen geliehenes Geld, oder der Gewinn ist groß: Ob es Geschäftseinkünfte oder Kapital sind, erfordert eine Einschätzung anhand Ihrer Tatsachen; holen Sie sich Hilfe bei Ihrer Wegzugserklärung.
• Sie können Ihre Kosten nicht neu aufbauen oder halten Staking-, Lending- oder andere Positionen: Lassen Sie Kosten und Bestände über Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen prüfen, bevor Sie einreichen.
• Ihre Börsenhistorie zeigt frühere Verkäufe oder Tausche, die Sie nie gemeldet haben: Korrigieren Sie diese Jahre vor oder mit der Wegzugserklärung; lesen Sie Nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Ihr neues Land kann Ihren späteren Verkauf besteuern: Ob es den Wegzugswert als Ihre Kosten akzeptiert, entscheidet, ob der Gewinn doppelt besteuert wird; lesen Sie Wegzugsteuer aufschieben und holen Sie sich Hilfe bei Ihrer Wegzugserklärung.
• Ihre Kryptowerte werden von Ihrer Kapitalgesellschaft gehalten: Die Coins der Gesellschaft gelten nicht als verkauft, Ihre Anteile aber schon; lesen Sie Wegzugsteuer auf Anteile an Privatgesellschaften.
• Sie halten auch Aktien oder ETFs: lesen Sie den Ratgeber zum Anlagekonto.
• Sie möchten die Coins behalten und die Steuer aufschieben: lesen Sie Wegzugsteuer aufschieben.
• Sie brauchen die Form Zeile für Zeile: lesen Sie Form T1243 und das vollständige Rechenbeispiel.
• Sie bringen Bargeld ins Ausland: lesen Sie Geld aus Kanada ins Ausland bringen.
• Sie haben Ihre Wegzugserklärung noch nicht eingereicht oder ein Jahr versäumt: beginnen Sie mit Kanada verlassen und Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.