ضريبة المغادرة على العملات المشفرة والبيتكوين عند مغادرة كندا

هل تُعدّ العملات المشفرة مباعة افتراضيًا عند مغادرة كندا؟

نعم. في يوم توقفك عن الإقامة، تعاملك المادة ⁦128.1(4)(b)⁩ من قانون ضريبة الدخل كأنك بعت كل ملكية تملكها بقيمتها السوقية العادلة قبل لحظة مغادرتك، ثم اشتريتها مجددًا بالقيمة نفسها. والعملات المشفرة ليست ضمن قائمة الاستثناءات، فهي تُحتسب سواء كانت العملات على منصة تداول كندية أو أجنبية أو في محفظة لا يتحكم فيها غيرك. ويشمل ذلك كل نوع من الأصول المشفرة تذكره CRA، مثل العملات المستقرة والرموز غير القابلة للاستبدال (NFT) (CRA).

الممتلكات المستثناة هي العقارات الكندية، وممتلكات الأعمال المستخدمة عبر منشأة دائمة في كندا، والخطط المسجَّلة مثل RRSP وTFSA، وإذا كنت مقيمًا 60 شهرًا أو أقل خلال السنوات الـ10 السابقة للمغادرة، فالممتلكات التي كنت تملكها عند وصولك أو ورثتها بعده (CRA: التصرف في الممتلكات). ونقل العملات إلى محفظة تتحكم فيها بنفسك قبل المغادرة لا يغيّر شيئًا: المهم هو الملكية في تاريخ المغادرة. والبيع قبل المغادرة يعطي نوع الربح نفسه في الإقرار نفسه، بسعر البيع؛ فيصير لديك نقد لدفع الضريبة، ولا يبقى شيء لتأجيله.

للمستثمر، يكون الربح ربحًا رأسماليًا ويخضع ⁦50%⁩ منه للضريبة. ويُدرج في النموذج ⁦T1243⁩ ثم في الجدول 3 من إقرارك الأخير بصفتك مقيمًا.

تصبح حالة العملات المشفرة غير بسيطة عندما:

• لا تستطيع إثبات ما دفعته مقابل بعض العملات؛
• تتداول كثيرًا إلى حد أن النتيجة قد تكون دخلًا تجاريًا لا ربحًا رأسماليًا؛
• تملك مراكز ستاكينغ (staking) أو إقراض أو غيرها لا يتضح فيها ما تملكه؛
• يُظهر سجلك مبيعات سابقة أو مبادلات بين العملات لم تصرّح عنها؛
• قد يفرض بلدك الجديد ضريبة على الربح نفسه مرة أخرى عند البيع؛
• الضريبة كبيرة وتريد تأجيلها دون البيع.

اجمع الآن: تصدير كامل للصفقات والتحويلات من كل منصة تداول، وقائمة بعناوين محافظك، ومصدر الأسعار الذي ستعتمد عليه لتاريخ المغادرة.

ما القيمة التي تستخدمها في تاريخ المغادرة؟

استخدم القيمة السوقية العادلة لكل عملة قبل لحظة توقفك عن الإقامة، بالدولار الكندي. وتقبل CRA طريقة معقولة تُستخدم باتساق وتُوثَّق. ومن الطرق التي تذكرها مثالًا: سعر العملة على المنصة التي تستخدمها، أو متوسط أعلى الأسعار وأدناها وسعر الافتتاح والإغلاق عبر عدة منصات ذات حجم تداول مرتفع.

إذا كان مصدر أسعارك يعرضها بالدولار الأمريكي، فحوّلها بسعر بنك كندا لذلك اليوم، أو لأقرب يوم سابق نُشر فيه سعر (المادة 261). واحفظ لقطة شاشة أو ملف تصدير للسعر ولسعر الصرف، مع التاريخ.

أي تاريخ هو، ولماذا لا يمكنك اختيار يوم سعره منخفض: راجع تاريخ تحولك إلى غير مقيم.

كيف تحسب التكلفة عبر محافظ ومنصات كثيرة؟

التكلفة هي التكلفة الأساسية المعدّلة: ما دفعته مقابل العملة مضافًا إليه تكاليف شرائها (CRA). وبالنسبة للمستثمر، وحدات العملة نفسها ممتلكات متطابقة، فيحسب القانون متوسط تكلفتها: كل عملية شراء تعيد ضبط تكلفة الوحدة لتصبح التكلفة الإجمالية مقسومة على الوحدات المملوكة (المادة 47). وإذا كان تداولك نشاطًا تجاريًا، فتتبع التكلفة قواعد المخزون بدلًا من ذلك (المادة 10).

عمليًا:

1. صدّر السجل الكامل من كل منصة تداول، بما فيها الحسابات المغلقة.
2. طابق التحويلات بين محافظك أنت حتى لا تُحتسب عمليات شراء أو بيع.
3. أعد بناء متوسط تكلفة متحرك واحد لكل عملة، عبر كل المحافظ، بالدولار الكندي.
4. عامل مبادلة عملة بعملة على أنها بيع لإحداهما وشراء للأخرى (CRA).

السجلات الناقصة هي الفخ الشائع. فعليك الاحتفاظ بسجلات تدعم كل معاملة (صفحة السجلات من CRA). والتكلفة التي لا تستطيع إثباتها عرضة للطعن، وتكلفة أقل تعني ربحًا أكبر. وإذا أُغلقت منصة تداول، فاجمع ما يُظهر الصفقات بطريقة أخرى: التحويلات المصرفية منها وإليها، وتأكيدات البريد الإلكتروني، وسجل البلوكتشين لعناوين محافظك.

كثيرًا ما تكشف إعادة بناء السجل مبيعات أو مبادلات سابقة لم يُصرَّح عنها. وهذه مكانها إقرارات السنوات التي حدثت فيها، لا إقرار المغادرة؛ راجع الدخل غير المصرَّح به والإفصاح الطوعي.

ربح رأسمالي أم دخل تجاري: هل يغيّر التداول المتكرر النتيجة؟

قد يغيّرها. فإذا كان نشاطك في العملات المشفرة نشاطًا تجاريًا، فالبيع الافتراضي عند المغادرة يعطي دخلًا تجاريًا، والدخل التجاري يخضع للضريبة كاملًا، لا بنسبة الأرباح الرأسمالية ⁦50%⁩ (CRA). والاستثناء: العملات المحتفظ بها في نشاط تجاري يُمارَس عبر منشأة دائمة في كندا لا تُعدّ مباعة افتراضيًا، ويبقى بيعها لاحقًا خاضعًا للضريبة في كندا (المادة ⁦128.1(4)(b)⁩)؛ وهل يكون ترتيب تداولك كذلك يتوقف على وقائعك.

تزن CRA كل الوقائع. ومن علامات النشاط التجاري:

وقد تكون صفقة واحدة دخلًا تجاريًا أيضًا إذا كانت «مغامرة ذات طابع تجاري» (adventure in the nature of trade). وتقرر CRA ذلك بحسب كل الوقائع؛ ولا يحسمه الوصف الذي تكتبه في إقرارك.

هل تقاصّ العملات الخاسرة الأرباح في إقرار المغادرة؟

نعم، للمستثمر. فكل عملة تُعدّ مباعة في اللحظة نفسها، فتقاصّ الخسائر على بعض العملات الأرباح على غيرها في الإقرار نفسه. وتخفض الخسائر الرأسمالية المسموح بها الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة فقط، لا دخل الوظيفة أو الدخل الآخر؛ ويمكن ترحيل صافي الخسارة الرأسمالية غير المستخدم إلى الوراء ثلاث سنوات (CRA).

وقاعدة الخسارة الصورية، التي تمنع عادةً خصم الخسارة إذا اشتريت أنت أو شخص مرتبط بك العملة نفسها خلال 30 يومًا قبل البيع أو بعده وما زلت تحتفظ بها، لا تنطبق على البيع الافتراضي عند المغادرة (المادة 54). وللخسائر والائتمانات الأقدم راجع الائتمانات والخسائر غير المستخدمة عند مغادرة كندا.

هل تُحتسب مكافآت الستاكينغ أو التعدين، أو الرموز المجانية؟

نعم. فأي عملة تملكها في تاريخ المغادرة تُعدّ مباعة افتراضيًا، مهما كانت طريقة حصولك عليها. وبصورة منفصلة، المكافآت نفسها دخل عمومًا: مكافآت الستاكينغ على منصة مركزية عند إضافتها إلى محفظتك فيها، ودخل التعدين عند اكتسابه إذا كنت تعدّن كنشاط تجاري (CRA: التعدين والستاكينغ).

ولا يذكر دليل CRA عن العملات المشفرة أي تكلفة تحملها عملات المكافآت، ولا يتناول الهبات المجانية (airdrops) أو الرموز المستلمة مجانًا. وإذا كنت تملك شيئًا من هذه فاطلب مراجعة التكلفة التي تستخدمها، لأنها تحدد حجم ربح المغادرة.

هل تُدرج العملات المشفرة في ⁦T1161⁩، وهل كان عليك ⁦T1135⁩ لسنة المغادرة؟

تُدرج العملات المشفرة في النموذج ⁦T1161⁩ عندما يكون إجمالي القيمة السوقية العادلة لممتلكاتك عند المغادرة، دون النقد والخطط المسجَّلة والمعاشات وبنود الاستخدام الشخصي التي تقل قيمة الواحد منها عن 10,000 دولار، أكثر من 25,000 دولار؛ والعملات المشفرة غير مستثناة (CRA). راجع نموذج قائمة الممتلكات، بما فيه غرامات التأخر في التقديم.

النموذج ⁦T1135⁩ (بيان التحقق من الدخل الأجنبي) مستقل. وينطبق إذا كانت تكلفة ممتلكاتك الأجنبية المحددة أكثر من 100,000 دولار في أي وقت أثناء إقامتك (المادة 233.3)؛ وتسمح CRA بالتصريح حتى تاريخ مغادرتك فقط (أسئلة وأجوبة CRA). وكون العملات المشفرة ممتلكات أجنبية مسألة غير محسومة: فالقانون يشمل الممتلكات غير الملموسة المحتفظ بها خارج كندا، ولا تذكر صفحة النموذج ولا أسئلة CRA وأجوبتها عن ⁦T1135⁩ أين تقع العملات المشفرة. راجع أي الممتلكات تُحتسب في ⁦T1135⁩.

هل يمكنك تأجيل الضريبة على العملات المشفرة التي تحتفظ بها؟

نعم. يتيح لك النموذج ⁦T1244⁩ تأجيل دفع ضريبة المغادرة على معظم الممتلكات، من دون فوائد، إلى حين بيعها؛ وموعد الاختيار 30 أبريل من السنة التي تلي مغادرتك. وإذا زادت الضريبة الفيدرالية المؤجلة على 16,500 دولار (13,777.50 دولار لمن كانوا مقيمين في كيبك)، فعليك تقديم ضمان كافٍ إلى CRA (CRA). وكيف تختار وما الضمان الذي ينفع: تأجيل ضريبة المغادرة.

ماذا يحدث إذا بعت العملات بعد مغادرتك؟

تُعاد تكلفتك إلى قيمة تاريخ المغادرة (المادة ⁦128.1(4)(c)⁩). ويدفع غير المقيم ضريبة كندية على أرباح الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة أو العمل في كندا أو النشاط التجاري في كندا (المادة ⁦2(3)⁩)؛ والعملات المشفرة ليست في قائمة الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة إلا إذا كانت ملكًا لنشاط تجاري يُمارَس في كندا. فالربح اللاحق شأن بلدك الجديد عمومًا، وقد يعترف بقيمة المغادرة الكندية على أنها تكلفتك وقد لا يعترف.

إذا أجّلت، فإن البيع يجعل الضريبة المؤجلة مستحقة؛ وما تخبر به CRA ومتى تدفع: تأجيل ضريبة المغادرة. وإذا انخفضت قيمة العملات بعد مغادرتك فراجع أسهم انخفضت قيمتها بعد مغادرتك.

ما السجلات التي يجب أن تحتفظ بها؟

احتفظ بما يكفي لإعادة بناء تكلفة كل عملة وقيمة المغادرة. وتطلب CRA:

احتفظ بها ست سنوات على الأقل من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الكندي.

مستثمر طويل الأجل

اشترى شخص 2 بيتكوين (BTC) على مدى سنوات عدة بمجموع 30,000 دولار كندي. وفي تاريخ المغادرة تساوي 180,000 دولار كندي. فيصرّح بربح رأسمالي قدره 150,000 دولار كندي في ⁦T1243⁩، يخضع منه 75,000 دولار كندي للضريبة، مع أنه لم يبع شيئًا. والتكلفة الجديدة 180,000 دولار كندي.

حالة مختلطة

يملك مغادر عملتين. في إحداهما ربح افتراضي قدره 40,000 دولار كندي، وفي الأخرى خسارة افتراضية قدرها 15,000 دولار كندي. وتُعدّ العملتان مباعتين في اللحظة نفسها، فيُظهر إقرار المغادرة صافي ربح رأسمالي قدره 25,000 دولار كندي، يخضع منه 12,500 دولار كندي للضريبة.

متداول نشط

يجري متداول مئات الصفقات شهريًا ويحتفظ بالعملات أيامًا. وعند المغادرة تُظهر العملات ربحًا افتراضيًا قدره 50,000 دولار كندي. فإذا كان التداول نشاطًا تجاريًا وشملت العملات البيعَ الافتراضي، فإن المبلغ كله البالغ 50,000 دولار كندي دخل تجاري؛ وإذا كان رأسماليًا يخضع 25,000 دولار كندي للضريبة. والفرق دخل قدره 25,000 دولار كندي.

هل وضعك مختلف؟

• تتداول كثيرًا، أو تستخدم مالًا مقترضًا، أو الربح كبير: كون الربح دخلًا تجاريًا أو رأسماليًا يحتاج إلى حكم على وقائعك؛ اطلب المساعدة في إقرار المغادرة.
• لا تستطيع إعادة بناء تكلفتك، أو تملك مراكز ستاكينغ أو إقراض أو غيرها: اطلب مراجعة التكلفة والممتلكات عبر مساعدة في الضرائب الفردية قبل أن تقدّم إقرارك.
• يُظهر سجل منصتك مبيعات أو مبادلات سابقة لم تصرّح عنها: صحّح تلك السنوات قبل إقرار المغادرة أو معه؛ راجع الدخل غير المصرَّح به والإفصاح الطوعي واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• قد يفرض بلدك الجديد ضريبة على بيعك اللاحق: قبوله قيمة المغادرة تكلفةً لك يحدد هل يُفرض على الربح ضريبتان؛ راجع تأجيل ضريبة المغادرة واطلب المساعدة في إقرار المغادرة.
• تملك شركتك عملاتك المشفرة: عملات الشركة لا تُعدّ مباعة افتراضيًا، لكن أسهمك تُعدّ مباعة؛ راجع ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة.
• تملك أيضًا أسهمًا أو صناديق ETF: راجع دليل حساب الاستثمار.
• تريد الاحتفاظ بالعملات وتأجيل الضريبة: راجع تأجيل ضريبة المغادرة.
• تحتاج إلى النموذج سطرًا سطرًا: راجع النموذج ⁦T1243⁩ ومثال الحساب الكامل.
• تنقل نقدًا إلى الخارج: راجع نقل أموالك خارج كندا.
• لم تقدّم إقرار المغادرة بعد، أو فاتتك سنة: ابدأ من مغادرة كندا ومساعدة في الضرائب الفردية.