PR Kartı ve Vergi Mukimliği: Kanada'dan Ayrılırken

PR kartı sizi Kanada vergi mukimi yapar mı?

Hayır. Daimi mukimlik statüsü ve vergi mukimliği iki ayrı kurumun yürüttüğü iki ayrı testtir ve biri diğerini belirlemez. Göçmenlik görevlileri, Immigration and Refugee Protection Act, madde 28 içindeki ikamet yükümlülüğünü uygular. CRA ise vergi mukimliğini Kanada ile olan yerleşik bağlarınıza göre belirler ve göçmenlik statüsünü (“landed immigrant status or appropriate work permits”) yalnızca ikincil bir bağ sayar (Folio S5-F1-C1, par. 1.14). Folio ayrıca tek bir ikincil bağın kendi başına nadiren yeterli olduğunu belirtir.

Durumu basit olmaktan çıkaranlar: Kanada'da tutulan bir ev, kalan bir eş veya çocuklar, PR günlerini korumak için yapılan uzun ziyaretler, Kanadalı bir işverenle yurt dışında çalışma veya Kanada'da yaşarken alınan yatırımlar. Kanada'ya ilk taşındığınız tarihi ve PR iniş tarihinizi, Kanada'ya her giriş ve çıkış gününü gösteren bir seyahat kaydını, eşinizin ve çocuklarınızın nerede yaşadığını ve Kanada'da ve yurt dışında nelere sahip olduğunuzu toplayın.

PR 730 gün kuralı ve CRA'nın mukimlik testi: neden zıt sonuçlar verebilirler

İki test farklı şeyleri sayar. IRPA madde 28 kapsamında bir daimi mukimin her beş yıllık dönemde en az 730 güne ihtiyacı vardır. Kanun, yönetmelikte belirlenen koşullarla yurt dışında geçirilen bazı günleri de sayar; örneğin Kanada vatandaşı eşe veya partnere eşlik eden günler ya da Kanadalı bir işletme veya kamu hizmeti için yurt dışında tam zamanlı görev; bunları IRCC uygular. CRA'nın testinde yerleşik (factual) mukim için gün sayısı yoktur: bağlara bakar, yurt dışında kalma süresini yalnızca bir etken sayar ve tek başına sizi mukim olmayan yapan “belirli bir yurt dışı kalma süresi” olmadığını belirtir (Folio S5-F1-C1, par. 1.17).

Bu yüzden cevaplar iki yönde de ayrışabilir:

• PR statüsü için sayılan yurt dışı günleri (IRCC kabul ederse) sizi vergi mukimi yapmaz: bağlarınızı keserseniz vergi açısından mukim olmayan olabilirsiniz.
• Eşiniz, çocuklarınız veya eviniz Kanada'da kalıyorsa, 730 gün kuralını sağlamasanız bile vergi mukimi olabilirsiniz.

PR statüsünü koruyup korumadığınız Immigration, Refugees and Citizenship Canada'nın konusudur; bu sayfa yalnızca vergi tarafını ele alır. Bağlar testinin tamamı Kanada vergi mukimliği rehberindedir.

Yurt dışında yaşayıp PR kartınızı koruyarak vergi açısından mukim olmayan olabilir misiniz?

Evet. Ayrılır ve önemli bağlarınızı (ev, eş veya fiilî birliktelik eşi, bakmakla yükümlü olunan kişiler) ve ikincil bağların çoğunu keserseniz; örneğin eyalet sağlık kartı, ehliyet, burada kayıtlı araç, Kanada banka hesapları ve kredi kartları (Folio, par. 1.14), PR statüsünü hâlâ taşısanız bile genellikle vergi açısından mukim olmayan olursunuz (CRA: Mukimlik durumunuzun belirlenmesi). Mukim olmayan olarak yalnızca Kanada kaynaklı gelir üzerinden Kanada vergisi ödersiniz (CRA: Kanada'dan ayrılma). Burada tuttuğunuz bir evi kiraya verirseniz, brüt kiraya %25 oranında mukim olmayan vergisi uygulanır (Gelir Vergisi Kanunu, madde 212(1)(d)). Bunu tahsil eden Kanadalı bir aracı vergiyi kesmek ve aktarmak zorundadır, kesmezse sorumludur; oturmak için ev kiralayan bireysel bir kiracı stopaj yapmaz, bu yüzden aracı yoksa vergiyi kendiniz aktarırsınız (madde 215(1.2), (1.3), (6)). Bir 216. madde beyannamesi bunun yerine net kirayı vergilendirebilir; mukim olmayan kiralık mülk sahipleri rehberine bakın.

Form NR73, CRA'dan mukim olmayan olup olmayacağınıza dair görüşünü ister (CRA). Formu vermeye karar vermek için CRA'dan mukimliğinize karar vermesini isteme rehberine bakın.

730 günü korumak için yapılan geri dönüşler sizi yeniden vergi mukimi yapar mı?

Tek başlarına yapmaz: CRA, durumunuzun “Kanada'ya yapılan ara sıra ziyaretlerden etkilenmeyeceğini” belirtir (Folio, par. 1.20). İki şey bunu değiştirir:

1. Bir takvim yılında 183 gün. Yerleşik mukim olacak kadar bağı olmayan ve bir yılda Kanada'da 183 gün veya daha fazla kalan kişi, tüm yıl için farazi mukim sayılır (Gelir Vergisi Kanunu, madde 250(1)(a); Folio, par. 1.32). CRA, günün herhangi bir bölümünü sayar (Folio, par. 1.33). PR günlerini uzun bloklar halinde biriktirenler için tuzak budur: eşit dağıtılırsa beş yılda 730 gün yılda yaklaşık 146 gündür, yani 183'ün altındadır; ama tek bir uzun kalış, bir takvim yılını 183'ün üzerine çıkarabilir.
2. Bağları yeniden kurmak. Sizin için tutulan eve geri taşınmak veya ailenizi geri getirmek, sizi yeniden yerleşik mukim yapabilir.

Kanada ile vergi anlaşması olan bir ülkede de mukimseniz, anlaşmanın ayrım kuralı sizi o ülkeye yerleştirebilir ve bu durumda Kanada'da mukim sayılmazsınız (madde 250(5)). Anlaşma yoksa 183 gün kuralı yazıldığı gibi uygulanır. Bu grupla ilgili daha fazlası Kanada'nın farazi mukimleri rehberindedir.

Ayrılış vergisi daimi mukimler için de geçerli mi?

Evet. Vergi mukimi olmaktan çıktığınızda, göçmenlik statünüz ne olursa olsun sahip olduklarınızın çoğunu gerçeğe uygun piyasa değeriyle satmış sayılırsınız (Gelir Vergisi Kanunu, madde 128.1(4)(b)). Daimi mukimler için en önemli üç istisna şunlardır (CRA: Mülkün elden çıkarılması):

60 ay, Kanada'da vergi açısından mukim olduğunuz süreyi sayar; iniş tarihinizden önce çalışma veya öğrenim izniyle geçirdiğiniz yıllar dahildir, daimi mukim olduğunuzdan beri geçen yıllar değil (madde 128.1(4)(b)(iv)). Bu üçüncü satır, yeni bir daimi mukimin ülkesindeki evinin veya hisselerinin çoğu zaman korunmasının, varıştan sonra açılan bir Kanada aracı kurum hesabının ise korunmamasının nedenidir. Tüm mülkünüzün değeri $25.000 üzerindeyse ayrıca Form T1161 verirsiniz (CRA: Kanada'dan ayrılma); bkz. mülk listesi formu. Kısa süreli mukimlik kuralının ayrıntıları Kanada'ya geldikten sonra beş yıl içinde ayrılma rehberinde; formlar ve ödeme Kanada'dan ayrılma rehberindedir.

Geldiğiniz ülkeye dönüyorsanız ayrılış tarihiniz nedir?

Genellikle Kanada'dan ayrıldığınız gündür. Genel kural, sizi şu üç tarihin en geçinde mukim olmayan yapar: ayrıldığınız gün, eşinizin veya partnerinizin ve bakmakla yükümlü olunan kişilerin ayrıldığı gün ya da yeni ülkede mukim olduğunuz gün. Ancak Kanada'ya gelmeden önce diğer ülkede yaşadıysanız ve orada mukimliği yeniden kurmak için geri dönüyorsanız, eşiniz evi satmak için bir süre kalsa bile genellikle ayrıldığınız tarihte mukim olmayan olursunuz (CRA: Kanada'dan ayrılma; Folio, par. 1.23).

O yıl için ayrılış tarihine kadar dünya çapındaki geliri, bu tarihten sonra yalnızca Kanada kaynaklı geliri bildirirsiniz. Tarih seçimiyle ilgili daha fazlası mukim olmayan olduğunuz tarih rehberindedir.

Eş ve çocuklar statü veya okul için Kanada'da kalıyor: vergiye etkisi nedir?

Genellikle sizi Kanada vergi mukimi tutar. Kanada'da kalan eş veya partner ve bakmakla yükümlü olunan kişiler, neredeyse her zaman sayılan önemli bağlardır (Folio, par. 1.11). Hâlâ mukimseniz, yurt dışındaki ücretinizi Kanada beyannamesinde bildirir ve orada ödediğiniz vergi için yabancı vergi kredisi talep edebilirsiniz; bir anlaşmanın ayrım kuralı sizi diğer ülkeye yerleştirmedikçe. Yerleştirirse Kanada vergisi açısından mukim olmayan olursunuz ve ayrılış vergisi o tarihten itibaren uygulanır (madde 250(5); madde 128.1(4)). Dar istisna, eski ülkenize dönerken işleri toplamak için geçici kalıştır; yukarıda anlatıldı. Kimin neyi vereceği ve çifte vergiden nasıl kaçınılacağı siz yurt dışında çalışırken aile Kanada'da kalıyor rehberindedir.

Kanadalı bir işverenle yurt dışında çalışma: PR günleri ve vergi

Yurt dışında çalışılan günler PR günlerine yalnızca dar durumlarda sayılır: IRPA madde 28 ve yönetmelik madde 61, nitelikli bir Kanadalı işletmenin Kanada dışındaki tam zamanlı görevlendirmesini şart koşar ve karar IRCC'nindir. Her iki durumda da vergi mukimliğine CRA, bağlarınıza bakarak karar verir. Mukim olmayansanız Kanada, Kanada'da yapılan işin ücret gelirini vergilendirir (Gelir Vergisi Kanunu, madde 115(1)(a)(i)). Bordro stopajı ve geri dönüş iş gezileri yurt dışından Kanadalı bir işveren için çalışma rehberindedir.

PR statüsü çocuk yardımını veya GST/HST kredisini sürdürür mü?

Hayır. Canada child benefit için Kanada'da vergi açısından mukim olmanız gerekir; PR statüsü yalnızca sizin veya eşinizin göçmenlik durumuyla ilgili ayrı bir koşulu karşılar (CRA: CCB, başvurmadan önce). Eşiniz veya partneriniz çocuklarla Kanada'da kalıyor ve hâlâ vergi mukimiyse, yardım onun adına devam edebilir. Mukim olmayanlar genellikle çocuk yardımını ve Canada Groceries and Essentials Benefit'i (eski adıyla GST/HST kredisi) alamaz ve ödemeler gelmeye devam ederse CRA hemen iletişime geçmenizi ister (CRA: Kanada'dan ayrılma). Ödemeleri durdurma ve geri ödeme Kanada'dan ayrıldıktan sonra yardımlar rehberindedir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada doları kullanır.

Eski ülkesine dönüş, daire kiraya verildi

Kanada'ya ilk taşındığı gün iniş yapan ve dört yıldır daimi mukim olan bir kadın, Vancouver'dan daha önce yaşadığı ülkeye ayrılır. Eşi onunla gider ve dairesini ilişkisiz bir kiracıya uzun süreli sözleşmeyle kiralar. PR kartını korur. Vergi açısından büyük olasılıkla ayrıldığı günden itibaren mukim olmayandır. Daire Kanada gayrimenkulüdür, bu yüzden farazi olarak satılmış sayılmaz; ancak mukim olmayan olduğu sürece kirası Kanada'da vergiye tabi kalır. Aracı yoksa vergiyi kendisi aktarır. C$40.000'e mal olmuş, C$50.000 değerindeki bir Kanada yatırım hesabı farazi olarak satılmış sayılır ve ayrılış beyannamesinde C$10.000 sermaye kazancı doğurur; bunun yarısı olan C$5.000 gelirine eklenir. Gelmeden önce sahip olduğu yurt dışındaki daire, son 120 ayın en fazla 60'ı olan 48 ay Kanada'da mukim olduğu için korunur. Dairesi ve hesabının toplam değeri $25.000 üzerinde olduğundan, ikisini beyan son tarihine kadar Form T1161'e de yazar; yurt dışındaki daire listeye alınmaz.

Yurt dışında çalışma, aile Toronto'da kaldı

Bir daimi mukim, C$150.000 ödeyen yurt dışında bir iş alır. Eşi ve çocukları statülerini korumak ve okulda kalmak için Toronto'daki evlerinde kalır. Vergi açısından büyük olasılıkla hâlâ yerleşik mukimdir: C$150.000 Kanada beyannamesine girer ve yurt dışında ödenen vergi için yabancı vergi kredisi alınır; bir anlaşmanın ayrım kuralı onu diğer ülkeye yerleştirmedikçe.

PR günlerini biriktirmek için uzun ziyaretler

Bir daimi mukim, Kanada ile vergi anlaşması olmayan bir ülkede yaşar ve Kanada'da ev ya da ailesi yoktur. 730 gününü tamamlamak için bir yılda Kanada'da 190 gün geçirir. O yılın tamamı için farazi mukim olabilir ve C$80.000 dünya çapındaki gelirini Kanada beyannamesinde bildirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da bir ev tuttunuz veya aileniz ülkeler arasında bölünmüş durumda: mukimliğiniz bağlara dair bir değerlendirmedir; Kanada vergi mukimliği rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Ayrıldıktan sonra Kanada'daki evinizi kiraya veriyorsunuz: mukim olmayan kiralık mülk sahipleri rehberine bakın ve yıllık beyanname için bireysel vergi desteği alın.
• PR günlerini korumak için Kanada'da uzun süre kaldınız veya CRA mukimliğinizi sordu: Kanada'nın farazi mukimleri ve CRA mukimlik anketi rehberlerine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Daha önceki bir yıl ayrıldınız ve ayrılış beyannamesi veya T1161 vermediniz: geç verilen ayrılış formları ve cezaları rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Kanada'dayken alınmış yatırımlarınız var: ayrılış beyannamesi için Kanada'dan ayrılma rehberine, değerler için bireysel vergi desteği'ne bakın.
• Son beş yıl içinde geldiniz: Kanada'ya geldikten sonra beş yıl içinde ayrılma rehberine bakın.
• Eşiniz ve çocuklarınız Kanada'da kalıyor: siz yurt dışında çalışırken aile Kanada'da kalıyor rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Yurt dışından Kanadalı bir işveren için çalışıyorsunuz: yurt dışından Kanadalı bir işveren için çalışma rehberine bakın.
• Ayrıldıktan sonra da yardımlar gelmeye devam etti: Kanada'dan ayrıldıktan sonra yardımlar rehberine bakın.
• Yıllar sonra geri dönüyorsunuz: yıllar sonra Kanada'ya dönüş rehberine bakın.