영주권 카드와 세법상 거주 지위: 영주권자가 캐나다를 떠날 때

영주권 카드가 있으면 캐나다 세법상 거주자인가요?

아니요. 영주권 지위와 세법상 거주 지위는 서로 다른 기관이 판단하는 별개의 요건이며, 어느 쪽도 다른 쪽을 결정하지 않습니다. 이민 담당관은 이민난민보호법(Immigration and Refugee Protection Act) 제28조의 거주 의무를 적용합니다. CRA는 캐나다와의 주거 연고로 세법상 거주 여부를 판단하며, 이민 지위("landed immigrant status or appropriate work permits")는 부차적 연고로만 봅니다(Folio S5-F1-C1, para 1.14). 이 폴리오는 부차적 연고 하나만으로는 충분하지 않은 경우가 많다고 덧붙입니다.

간단하지 않은 사례는 캐나다에 집을 유지하는 경우, 배우자나 자녀가 남는 경우, 영주권 체류일을 채우려고 오래 다녀가는 경우, 캐나다 고용주 소속으로 해외에서 일하는 경우, 캐나다에 살 때 산 투자 자산이 있는 경우입니다. 캐나다에 처음 이주한 날짜와 영주권 취득일, 캐나다 출입국 일자별 여행 기록, 배우자와 자녀의 거주지, 캐나다와 해외에서 보유한 재산을 준비하세요.

영주권 730일 규칙과 CRA의 거주 판단은 왜 정반대 결과를 낼 수 있나요?

두 판단은 세는 대상이 다릅니다. IRPA 제28조에 따라 영주권자는 5년 단위 기간마다 최소 730일을 캐나다에서 보내야 합니다. 캐나다 시민권자인 배우자나 동거 파트너와 함께 해외에 있는 날, 캐나다 기업이나 공공 부문에서 맡은 해외 전일제 파견 같은 일부 해외 체류일도 규정이 정한 조건에서는 일수에 포함되며, 이를 적용하는 곳은 캐나다 이민난민시민권부(IRCC)입니다. CRA의 판단에는 사실상 거주자에 대한 일수 기준이 없습니다. 연고를 보고, 해외 체류 기간은 여러 요소 중 하나로만 취급하며, 그것만으로 비거주자가 되는 특정 해외 체류 기간은 없다고("there is no particular length of stay abroad") 밝힙니다(Folio S5-F1-C1, para 1.17).

그래서 결과가 양쪽으로 갈릴 수 있습니다.

• 영주권 일수로 인정되는 해외 체류일(IRCC가 인정하는 경우)이 있어도 세법상 거주자가 되는 것은 아닙니다. 연고를 끊으면 세법상 비거주자가 될 수 있습니다.
• 배우자, 자녀, 집이 캐나다에 남아 있으면 730일 규칙을 충족하지 못해도 세법상 거주자일 수 있습니다.

영주권 지위를 유지할 수 있는지는 캐나다 이민난민시민권부(IRCC)가 판단하는 문제이며, 이 페이지는 세금 측면만 다룹니다. 연고 판단의 전체 내용은 캐나다 세법상 거주 지위에서 설명합니다.

해외에 살면서 영주권 카드를 유지하고 세법상 비거주자가 될 수 있나요?

예. 캐나다를 떠나 중요한 연고(집, 배우자 또는 동거 파트너, 부양가족)와 대부분의 부차적 연고를 정리하면 영주권 지위가 남아 있어도 대개 세법상 비거주자입니다. 부차적 연고에는 주 건강보험 카드, 운전면허, 캐나다에 등록된 차량, 캐나다 은행 계좌와 신용카드가 있습니다(Folio, para 1.14; CRA: 거주 지위 판정). 비거주자는 캐나다 원천 소득에 대해서만 캐나다 세금을 냅니다(CRA: Leaving Canada). 캐나다에 남겨 둔 집을 임대하면 임대료 총액에 25% 비거주자 세금이 적용됩니다(Income Tax Act, s. 212(1)(d)). 임대료를 받는 캐나다 내 대리인은 이 세금을 원천징수해 납부해야 하고, 하지 않으면 대리인이 책임을 집니다. 본인이 살 집을 임차하는 개인 세입자는 원천징수하지 않으므로, 대리인이 없으면 임대인이 직접 납부합니다(s. 215(1.2), (1.3), (6)). 제216조 신고서로 순임대료에 과세되도록 바꿀 수도 있습니다. 비거주 임대인을 참고하세요.

Form NR73으로 CRA에 비거주자에 해당하는지에 대한 의견을 요청할 수 있습니다(CRA). 제출 여부는 CRA에 거주 지위 판단 요청하기에서 설명합니다.

730일을 채우려고 캐나다에 다녀오면 다시 세법상 거주자가 되나요?

가끔 다녀오는 것만으로는 그렇지 않습니다. CRA는 거주 지위가 "캐나다에 가끔 돌아오는 방문으로는 영향을 받지 않는다"고("will not be affected by occasional return visits to Canada") 밝힙니다(Folio, para 1.20). 다음 두 가지는 이야기가 다릅니다.

1. 한 역년에 183일. 사실상 거주자가 될 만큼 연고가 없는 사람이 한 해에 캐나다에 183일 이상 체류하면 그해 전체에 대해 간주 거주자가 됩니다(Income Tax Act, s. 250(1)(a); Folio, para 1.32). CRA는 하루의 일부만 있어도 하루로 셉니다(Folio, para 1.33). 영주권 일수를 한꺼번에 채우려는 사람이 빠지기 쉬운 함정입니다. 5년 동안 730일을 고르게 나누면 한 해에 약 146일로 183일 미만이지만, 한 번 길게 머물면 한 역년이 183일을 넘을 수 있습니다.
2. 연고 재구축. 남겨 둔 집으로 다시 들어가거나 가족을 다시 데려오면 사실상 거주자로 돌아갈 수 있습니다.

캐나다와 조세조약을 맺은 국가에서도 거주자라면, 조약의 이중 거주 판정 기준에 따라 그 나라의 거주자로 정해질 수 있고, 이 경우 캐나다 거주자가 아닌 것으로 간주됩니다(s. 250(5)). 조세조약이 없으면 183일 규칙이 그대로 적용됩니다. 이 그룹에 대해서는 캐나다 간주 거주자를 참고하세요.

출국세가 영주권자에게도 적용되나요?

예. 세법상 거주자 지위를 마치면 이민 지위와 상관없이 보유한 재산 대부분을 공정 시장가치로 매각한 것으로 봅니다(Income Tax Act, s. 128.1(4)(b)). 영주권자에게 가장 중요한 제외 대상은 세 가지입니다(CRA: 재산 처분).

60개월은 영주권을 받기 전의 유학 또는 취업 허가 기간을 포함해 캐나다 세법상 거주자였던 기간을 세는 것이며, 영주권자가 된 이후의 기간만 세는 것이 아닙니다(s. 128.1(4)(b)(iv)). 이 세 번째 행 때문에 영주권을 얻은 지 얼마 안 된 사람의 본국 집이나 주식은 제외되는 경우가 많고, 입국 후 개설한 캐나다 증권 계좌는 제외되지 않습니다. 보유한 전체 재산의 가치가 $25,000를 넘으면 Form T1161도 제출해야 합니다(CRA: Leaving Canada). 재산 목록 양식을 참고하세요. 단기 거주 규칙의 자세한 내용은 입국 후 5년 안에 캐나다를 떠나는 경우에, 양식과 납부는 캐나다 출국에 있습니다.

이전에 살던 나라로 돌아갈 때 출국일은 언제인가요?

보통은 캐나다를 떠나는 날입니다. 일반 규칙에서는 본인이 떠난 날, 배우자 또는 동거 파트너와 부양가족이 떠난 날, 새 나라에서 거주자가 된 날 중 가장 늦은 날부터 비거주자가 됩니다. 그러나 캐나다에 오기 전에 그 나라에 살았고 그곳에 다시 정착하려고 돌아가는 경우에는, 집을 팔려고 배우자가 잠시 남더라도 보통 떠나는 날부터 비거주자가 됩니다(CRA: Leaving Canada; Folio, para 1.23).

그해에는 출국일까지의 전 세계 소득과 그 이후의 캐나다 원천 소득만 신고합니다. 날짜를 정하는 방법은 비거주자가 되는 날짜에서 설명합니다.

체류 자격이나 학업 때문에 배우자와 자녀가 캐나다에 남으면 세금은 어떻게 되나요?

보통은 캐나다 세법상 거주자로 남습니다. 캐나다에 있는 배우자 또는 동거 파트너와 부양가족은 거의 항상 인정되는 중요한 연고입니다(Folio, para 1.11). 여전히 거주자라면 해외에서 번 급여를 캐나다 신고서에 올리고, 그곳에 낸 세금에 대해 외국납부세액공제를 청구할 수 있습니다. 다만 조세조약의 이중 거주 판정 기준으로 다른 나라의 거주자가 되면 캐나다 세법상 비거주자가 되고, 그 날짜부터 출국세가 적용됩니다(s. 250(5); s. 128.1(4)). 이전 국가로 돌아가면서 정리를 위해 잠시 머무는 경우만 좁은 예외이며, 위에서 설명했습니다. 누가 무엇을 제출하고 이중 과세를 피하는 방법은 해외에서 일하는 동안 가족이 캐나다에 남는 경우를 참고하세요.

캐나다 고용주를 위해 해외에서 일하는 경우: 영주권 일수와 세금

해외에서 일한 날이 영주권 일수로 인정되는 경우는 좁습니다. IRPA 제28조와 규정 제61조는 자격을 갖춘 캐나다 기업이 캐나다 밖으로 보낸 전일제 파견을 요구하며, 판단은 IRCC가 합니다. 어느 쪽이든 세법상 거주 여부는 CRA가 연고로 판단합니다. 비거주자라면 캐나다는 캐나다에서 한 일에 대한 근로소득에 과세합니다(Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i)). 급여 원천징수와 출장 방문은 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하기를 참고하세요.

영주권 지위를 유지하면 아동수당이나 GST/HST 환급 크레딧이 계속 지급되나요?

아니요. 캐나다 아동수당(CCB)은 캐나다 세법상 거주자여야 받을 수 있습니다. 영주권 지위는 본인이나 배우자의 이민 지위에 관한 별개의 조건을 충족할 뿐입니다(CRA: CCB, before you apply). 배우자나 동거 파트너가 자녀와 함께 캐나다에 남아 여전히 세법상 거주자라면, 수당은 그 사람 명의로 계속 받을 수 있습니다. 비거주자는 일반적으로 아동수당과 Canada Groceries and Essentials Benefit(이전의 GST/HST 환급 크레딧)을 받을 수 없으며, CRA는 지급이 계속 들어오면 즉시 연락하라고 안내합니다(CRA: Leaving Canada). 중단 방법과 반환은 캐나다를 떠난 뒤의 혜택을 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명용이며 캐나다 달러 기준입니다.

이전 국가로 돌아가고 콘도를 임대하는 경우

캐나다에 처음 이주할 때 영주권을 받은 4년 차 영주권자가 밴쿠버를 떠나 이전에 살던 나라로 돌아갑니다. 배우자도 함께 가고, 콘도는 특수관계가 없는 세입자에게 장기 임대합니다. 영주권 카드는 유지합니다. 세법상으로는 떠나는 날부터 비거주자일 가능성이 높습니다. 콘도는 캐나다 부동산이므로 간주 매각되지 않지만, 비거주자인 동안 그 임대료는 캐나다에서 계속 과세됩니다. 대리인이 없으므로 본인이 직접 세금을 납부합니다. 취득가액 C$40,000인 C$50,000 상당의 캐나다 투자 계좌는 간주 매각되어 출국 연도 신고서에 C$10,000의 양도소득이 생기고, 그 절반인 C$5,000이 소득에 더해집니다. 입국 전부터 보유한 해외 아파트는, 최근 120개월 중 60개월 이하인 48개월만 캐나다 거주자였으므로 제외됩니다. 콘도와 계좌의 가치를 합하면 $25,000를 넘으므로 신고 기한까지 Form T1161에 두 자산을 기재하며, 해외 아파트는 기재하지 않습니다.

해외에서 일하고 가족은 토론토에 남는 경우

한 영주권자가 연봉 C$150,000인 해외 일자리를 얻습니다. 배우자와 자녀는 체류 자격과 학업을 유지하려고 토론토 집에 남습니다. 세법상으로는 여전히 사실상 거주자일 가능성이 높습니다. 조세조약의 이중 거주 판정 기준으로 다른 나라의 거주자가 되지 않는 한, C$150,000를 캐나다 신고서에 올리고 해외에서 낸 세금은 외국납부세액공제로 청구합니다.

영주권 일수를 채우려고 오래 체류하는 경우

한 영주권자가 캐나다와 조세조약이 없는 나라에 살고 있고 캐나다에는 집도 가족도 없습니다. 730일을 채우려고 한 해에 캐나다에서 190일을 보냅니다. 그해 전체에 대해 간주 거주자가 될 수 있으며, 전 세계 소득 C$80,000를 캐나다 신고서에 신고해야 할 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다에 집을 유지했거나 가족이 여러 나라에 흩어져 있다면: 거주 여부는 연고에 대한 종합 판단입니다. 캐나다 세법상 거주 지위를 참고하고 개인 세금 도움을 받아 보세요.
• 떠난 뒤 캐나다 집을 임대한다면: 비거주 임대인을 참고하고, 매년 신고는 개인 세금 도움을 받아 보세요.
• 영주권 일수를 채우려고 오래 캐나다에 머물렀거나 CRA가 거주 지위를 문의했다면: 캐나다 간주 거주자와 CRA 거주 지위 질문서를 참고하고 개인 세금 도움을 받아 보세요.
• 이전 연도에 떠났는데 출국 연도 신고서나 T1161을 제출하지 않았다면: 늦은 출국 양식과 가산세를 참고하고 개인 세금 도움을 받아 보세요.
• 캐나다에 있을 때 산 투자 자산이 있다면: 출국 연도 신고서는 캐나다 출국을, 자산 가치 산정은 개인 세금 도움을 참고하세요.
• 최근 5년 안에 입국했다면: 입국 후 5년 안에 캐나다를 떠나는 경우를 참고하세요.
• 배우자와 자녀가 캐나다에 남는다면: 해외에서 일하는 동안 가족이 캐나다에 남는 경우를 참고하고 개인 세금 도움을 받아 보세요.
• 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일한다면: 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하기를 참고하세요.
• 떠난 뒤에도 혜택이 계속 들어온다면: 캐나다를 떠난 뒤의 혜택을 참고하세요.
• 여러 해 해외에 있다가 돌아온다면: 여러 해 해외에서 지낸 뒤 캐나다로 돌아가기를 참고하세요.