Thẻ PR và cư trú về thuế: rời Canada khi là thường trú nhân

Thẻ PR có khiến bạn là người cư trú về thuế của Canada không?

Không. Tư cách thường trú nhân và tình trạng cư trú về thuế là hai tiêu chí riêng do hai cơ quan khác nhau áp dụng, và tiêu chí này không quyết định tiêu chí kia. Nhân viên di trú áp dụng nghĩa vụ cư trú trong Immigration and Refugee Protection Act, s. 28. CRA quyết định tình trạng cư trú về thuế dựa trên mức độ gắn bó cư trú của bạn với Canada, và chỉ coi tình trạng di trú ("tư cách người nhập cư được cấp phép cư trú hoặc giấy phép lao động phù hợp") là gắn bó thứ yếu (Folio S5-F1-C1, para 1.14). Folio còn nêu rằng một gắn bó thứ yếu đơn lẻ hiếm khi đủ.

Trường hợp trở nên phức tạp khi bạn giữ nhà tại Canada, vợ/chồng hoặc con cái ở lại, về thăm dài ngày để giữ đủ ngày PR, làm việc ở nước ngoài cho người sử dụng lao động tại Canada, hoặc có các khoản đầu tư mua khi sống ở đây. Hãy chuẩn bị ngày bạn đến Canada lần đầu và ngày nhập cảnh nhận PR, nhật ký đi lại ghi từng ngày vào và ra khỏi Canada, nơi vợ/chồng và con cái sống, cùng những gì bạn sở hữu ở Canada và nước ngoài.

Quy tắc 730 ngày của PR và kiểm tra cư trú của CRA: vì sao hai kết quả có thể trái ngược nhau

Hai tiêu chí đếm những thứ khác nhau. Theo IRPA s. 28, thường trú nhân cần ít nhất 730 ngày trong mỗi giai đoạn năm năm. Luật này cũng tính một số ngày ở nước ngoài, như ngày đi cùng vợ/chồng hoặc bạn đời là công dân Canada, hoặc làm việc toàn thời gian ở nước ngoài cho doanh nghiệp hoặc cơ quan nhà nước của Canada, theo điều kiện trong quy định; Bộ Di trú, Người tị nạn và Quốc tịch Canada (IRCC) áp dụng các điều kiện đó. Kiểm tra của CRA không đếm ngày đối với người cư trú theo thực tế: CRA xem các gắn bó, coi thời gian ở nước ngoài chỉ là một yếu tố, và nêu rằng "không có thời gian ở nước ngoài cụ thể nào" tự nó khiến bạn thành người không cư trú (Folio S5-F1-C1, para 1.17).

Vì vậy kết quả có thể tách ra theo cả hai hướng:

• Những ngày ở nước ngoài được tính cho tư cách PR (nếu IRCC chấp nhận) không biến bạn thành người cư trú về thuế: bạn có thể là người không cư trú về thuế nếu cắt đứt các gắn bó.
• Bạn có thể là người cư trú về thuế dù không đạt quy tắc 730 ngày, nếu vợ/chồng, con cái hoặc nhà ở của bạn vẫn ở Canada.

Việc bạn có giữ được tư cách PR hay không là câu hỏi dành cho IRCC; trang này chỉ nói về phần thuế. Kiểm tra đầy đủ về các gắn bó nằm trong tình trạng cư trú về thuế của Canada.

Bạn có thể sống ở nước ngoài, giữ thẻ PR và là người không cư trú về thuế không?

Có. Nếu bạn rời đi và cắt các gắn bó quan trọng (nhà ở, vợ/chồng hoặc bạn đời, người phụ thuộc) cùng phần lớn các gắn bó thứ yếu, như thẻ bảo hiểm y tế của tỉnh bang, bằng lái xe, xe đăng ký tại đây, tài khoản ngân hàng và thẻ tín dụng của Canada (Folio, para 1.14), bạn thường là người không cư trú về thuế dù vẫn giữ tư cách PR (CRA: Xác định tình trạng cư trú của bạn). Là người không cư trú, bạn chỉ nộp thuế Canada trên thu nhập có nguồn từ Canada (CRA: Rời Canada). Nếu bạn cho thuê căn nhà còn giữ tại đây, thuế người không cư trú 25% áp dụng trên tổng tiền thuê (Income Tax Act, s. 212(1)(d)). Đại lý tại Canada thu tiền thuê phải khấu trừ và nộp khoản thuế đó, và chịu trách nhiệm nếu không làm; cá nhân thuê nhà để ở thì không khấu trừ, nên nếu không có đại lý, bạn tự nộp (s. 215(1.2), (1.3), (6)). Tờ khai theo Section 216 có thể đánh thuế trên tiền thuê ròng thay thế; xem chủ nhà không cư trú.

Form NR73 hỏi ý kiến của CRA về việc bạn có phải là người không cư trú hay không (CRA). Có nên nộp hay không được nêu trong nhờ CRA quyết định tình trạng cư trú của bạn.

Về thăm để giữ đủ 730 ngày có khiến bạn lại thành người cư trú về thuế không?

Những chuyến thăm thỉnh thoảng thì không, riêng chúng không đủ: CRA cho biết tình trạng của bạn "sẽ không bị ảnh hưởng bởi những lần quay lại Canada thỉnh thoảng" (Folio, para 1.20). Hai điều làm thay đổi kết luận này:

1. 183 ngày trong một năm dương lịch. Người không có đủ gắn bó để là người cư trú theo thực tế nhưng lưu trú tại Canada từ 183 ngày trở lên trong một năm bị coi là người cư trú trong cả năm đó (Income Tax Act, s. 250(1)(a); Folio, para 1.32). CRA tính cả một phần của ngày (Folio, para 1.33). Đây là cái bẫy cho người dồn ngày PR thành những đợt dài: nếu chia đều, 730 ngày trong năm năm là khoảng 146 ngày mỗi năm, dưới 183, nhưng một đợt ở lâu có thể đẩy một năm dương lịch vượt 183 ngày.
2. Gây dựng lại gắn bó. Chuyển về căn nhà được giữ cho bạn, hoặc đưa gia đình trở lại, có thể khiến bạn lại là người cư trú theo thực tế.

Nếu bạn đồng thời là người cư trú của một nước có hiệp định thuế với Canada, quy tắc phân định của hiệp định có thể xếp bạn vào nước đó, và khi đó bạn được coi là không cư trú tại Canada (s. 250(5)). Nếu không có hiệp định, quy tắc 183 ngày áp dụng đúng như quy định. Thêm về nhóm này nằm trong người được coi là cư trú của Canada.

Thuế khi rời Canada có áp dụng cho thường trú nhân không?

Có. Khi bạn không còn là người cư trú về thuế, bạn được coi như đã bán hầu hết những gì mình sở hữu theo giá trị thị trường hợp lý, bất kể tình trạng di trú (Income Tax Act, s. 128.1(4)(b)). Ba trường hợp loại trừ quan trọng nhất với thường trú nhân (CRA: Chuyển nhượng tài sản):

60 tháng được tính theo thời gian bạn là người cư trú về thuế của Canada, gồm cả những năm có giấy phép học tập hoặc làm việc trước khi nhập cảnh nhận PR, chứ không chỉ những năm kể từ khi bạn thành thường trú nhân (s. 128.1(4)(b)(iv)). Dòng thứ ba này là lý do nhà hoặc cổ phần ở quê nhà của thường trú nhân mới đến gần đây thường được miễn, trong khi tài khoản môi giới tại Canada mở sau khi đến thì không. Nếu toàn bộ tài sản của bạn có giá trị hơn $25.000, bạn còn nộp Form T1161 (CRA: Rời Canada); xem biểu mẫu danh sách tài sản. Quy tắc cư trú ngắn hạn được nêu chi tiết trong rời Canada trong vòng năm năm sau khi đến; biểu mẫu và cách nộp thuế nằm trong rời Canada.

Trở về nước bạn đã đến từ đó: ngày rời đi của bạn là ngày nào?

Thường là ngày bạn rời Canada. Quy tắc chung xác định bạn là người không cư trú vào ngày muộn nhất trong ba ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời cùng người phụ thuộc rời đi, hoặc ngày bạn trở thành người cư trú tại nước mới. Nhưng nếu bạn đã sống ở nước kia trước khi đến Canada và quay về để thiết lập lại nơi cư trú ở đó, bạn thường trở thành người không cư trú vào ngày rời đi, ngay cả khi vợ/chồng ở lại một thời gian để bán nhà (CRA: Rời Canada; Folio, para 1.23).

Trong năm đó, bạn khai thu nhập toàn cầu đến ngày rời đi và chỉ thu nhập có nguồn từ Canada sau ngày đó. Thêm về việc chọn ngày nằm trong ngày bạn trở thành người không cư trú.

Vợ/chồng và con cái ở lại Canada để giữ tư cách hoặc đi học: điều đó ảnh hưởng thuế của bạn thế nào?

Điều đó thường khiến bạn vẫn là người cư trú về thuế của Canada. Vợ/chồng hoặc bạn đời và người phụ thuộc ở Canada là những gắn bó quan trọng gần như luôn được tính (Folio, para 1.11). Nếu bạn vẫn là người cư trú, bạn khai tiền lương kiếm ở nước ngoài trên tờ khai tại Canada và có thể xin tín thuế nước ngoài cho thuế đã nộp ở đó, trừ khi quy tắc phân định của hiệp định xếp bạn vào nước kia, khiến bạn là người không cư trú về thuế Canada, với thuế khi rời Canada tính từ ngày đó (s. 250(5); s. 128.1(4)). Ngoại lệ hẹp là ở lại tạm thời để thu xếp công việc khi bạn quay về nước cũ, đã nêu ở trên. Ai nộp gì và cách tránh đánh thuế hai lần được nêu trong gia đình ở lại Canada khi bạn làm việc ở nước ngoài.

Làm việc ở nước ngoài cho người sử dụng lao động tại Canada: ngày PR và thuế

Những ngày làm việc ở nước ngoài chỉ được tính vào ngày PR trong các trường hợp hẹp: IRPA s. 28 và quy định, s. 61 đòi hỏi công việc toàn thời gian ngoài Canada cho một doanh nghiệp Canada đủ điều kiện, và IRCC quyết định. Dù thế nào, CRA vẫn quyết định tình trạng cư trú về thuế dựa trên các gắn bó của bạn. Nếu bạn là người không cư trú, Canada đánh thuế tiền lương cho công việc bạn làm tại Canada (Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i)). Khấu trừ tiền lương và các chuyến công tác quay về được nêu trong làm việc cho người sử dụng lao động tại Canada từ nước ngoài.

Tư cách PR có giữ được trợ cấp trẻ em hoặc tín thuế GST/HST không?

Không. Canada child benefit đòi hỏi bạn là người cư trú của Canada về thuế; tư cách PR chỉ đáp ứng một điều kiện riêng về tình trạng di trú của bạn hoặc vợ/chồng bạn (CRA: CCB, trước khi bạn nộp đơn). Nếu vợ/chồng hoặc bạn đời ở lại Canada với con cái và vẫn là người cư trú về thuế, khoản trợ cấp có thể tiếp tục dưới tên họ. Người không cư trú nhìn chung không nhận được Canada child benefit hay Canada Groceries and Essentials Benefit (trước đây là tín thuế GST/HST), và CRA yêu cầu bạn liên hệ ngay nếu các khoản chi vẫn tiếp tục đến (CRA: Rời Canada). Cách dừng và hoàn trả được nêu trong các khoản trợ cấp sau khi rời Canada.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa và dùng đô la Canada.

Trở về nước cũ, căn hộ cho thuê

Một thường trú nhân bốn năm, lần đầu chuyển đến Canada khi nhận PR, rời Vancouver để về nước cô từng sống trước đó. Chồng cô đi cùng, và cô cho một người thuê không có quan hệ họ hàng thuê căn hộ theo hợp đồng dài hạn. Cô giữ thẻ PR. Về thuế, cô nhiều khả năng là người không cư trú kể từ ngày rời đi. Căn hộ là bất động sản tại Canada nên không bị coi như đã bán, nhưng tiền thuê vẫn chịu thuế tại Canada khi cô là người không cư trú; nếu không có đại lý, cô tự nộp thuế trên khoản này. Một tài khoản đầu tư tại Canada trị giá C$50.000, giá gốc C$40.000, bị coi như đã bán, tạo ra C$10.000 lãi vốn trên tờ khai năm rời đi, một nửa (C$5.000) được cộng vào thu nhập của cô. Căn hộ ở nước ngoài mà cô sở hữu trước khi đến được miễn vì cô đã cư trú tại Canada 48 tháng, không quá 60 tháng trong 120 tháng gần nhất. Vì căn hộ cho thuê và tài khoản cộng lại có giá trị hơn $25.000, cô cũng liệt kê chúng trên Form T1161 trước hạn nộp tờ khai; căn hộ ở nước ngoài không phải liệt kê.

Làm việc ở nước ngoài, gia đình ở lại Toronto

Một thường trú nhân nhận việc ở nước ngoài với mức lương C$150.000. Vợ và con anh ở lại nhà tại Toronto để giữ tư cách và cho con tiếp tục đi học. Về thuế, anh nhiều khả năng vẫn là người cư trú theo thực tế: C$150.000 được khai trên tờ khai tại Canada, kèm tín thuế nước ngoài cho thuế đã nộp ở nước ngoài, trừ khi quy tắc phân định của hiệp định xếp anh vào nước kia.

Về thăm dài ngày để dồn ngày PR

Một thường trú nhân sống ở nước không có hiệp định thuế với Canada và không có nhà hay gia đình tại Canada. Để bù cho đủ 730 ngày, anh ở Canada 190 ngày trong một năm. Anh có thể bị coi là người cư trú trong cả năm đó và phải khai C$80.000 thu nhập toàn cầu trên tờ khai tại Canada.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn giữ nhà tại Canada hoặc gia đình bạn ở nhiều nước: tình trạng cư trú của bạn là vấn đề đánh giá các gắn bó; xem tình trạng cư trú về thuế của Canada và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn cho thuê nhà tại Canada sau khi rời đi: xem chủ nhà không cư trú và nhận hỗ trợ thuế cá nhân cho việc nộp tờ khai hằng năm.
• Bạn ở Canada nhiều đợt dài để giữ ngày PR, hoặc CRA đã hỏi về tình trạng cư trú của bạn: xem người được coi là cư trú của Canada và bảng câu hỏi cư trú của CRA, và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn rời đi từ năm trước và chưa nộp tờ khai năm rời đi hay Form T1161: xem biểu mẫu rời Canada nộp trễ và tiền phạt và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn có các khoản đầu tư mua khi ở Canada: xem rời Canada cho tờ khai năm rời đi và hỗ trợ thuế cá nhân để xác định giá trị.
• Bạn đến Canada trong vòng năm năm qua: xem rời Canada trong vòng năm năm sau khi đến.
• Vợ/chồng và con cái của bạn ở lại Canada: xem gia đình ở lại Canada khi bạn làm việc ở nước ngoài và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn làm việc cho người sử dụng lao động tại Canada từ nước ngoài: xem làm việc cho người sử dụng lao động tại Canada từ nước ngoài.
• Các khoản trợ cấp vẫn tiếp tục đến sau khi bạn rời đi: xem các khoản trợ cấp sau khi rời Canada.
• Bạn quay lại sau nhiều năm xa Canada: xem trở lại Canada sau nhiều năm ở nước ngoài.