כרטיס PR מול תושבות מס: עזיבת קנדה כתושב קבוע

האם כרטיס PR הופך אתכם לתושבי מס קנדיים?

לא. מעמד תושב קבוע ותושבות מס הם שני מבחנים נפרדים שמפעילים שני גופים נפרדים, ואף אחד מהם אינו קובע את האחר. פקידי הגירה מפעילים את חובת המגורים ב-Immigration and Refugee Protection Act, סעיף 28. CRA קובעת תושבות מס לפי קשרי המגורים שלכם לקנדה, ורואה במעמד הגירה (“מעמד מהגר שקיבל נחיתה או אישורי עבודה מתאימים”) רק קשר משני (Folio S5-F1-C1, פסקה 1.14). ה-⁠Folio מוסיף שקשר משני אחד אינו מספיק כמעט אף פעם בפני עצמו.

מה הופך מקרה למורכב: בית שנשאר בקנדה, בן או בת זוג או ילדים שנשארים, ביקורים ארוכים בקנדה כדי להגן על ימי ה-⁠PR, עבודה בחו״ל אצל מעסיק קנדי, או השקעות שנקנו בזמן שגרתם כאן. אספו את התאריך שבו עברתם לקנדה לראשונה ואת תאריך הנחיתה כתושב קבוע, יומן נסיעות של כל יום בקנדה וביציאה ממנה, היכן גרים בן או בת הזוג והילדים, ומה בבעלותכם בקנדה ובחו״ל.

כלל 730 הימים של PR ומבחן התושבות של CRA: למה הם יכולים לתת תשובות הפוכות

שני המבחנים סופרים דברים שונים. לפי IRPA סעיף 28, תושב קבוע צריך לפחות 730 ימים בכל תקופה של חמש שנים. החוק סופר גם כמה ימים בחו״ל, כמו ימים שבהם מלווים בן או בת זוג אזרחים קנדיים, או משימה במשרה מלאה בחו״ל עבור עסק קנדי או שירות ציבורי, בתנאים שנקבעו בתקנות; IRCC מיישמת אותם. במבחן של CRA אין ספירת ימים לתושב בפועל: היא בוחנת קשרים, רואה באורך השהייה בחו״ל גורם אחד בלבד, וקובעת ש“אין משך שהייה מסוים בחו״ל” שבפני עצמו הופך אתכם לתושבי חוץ (Folio S5-F1-C1, פסקה 1.17).

לכן התשובות יכולות להיפרד לשני הכיוונים:

• ימים בחו״ל שנספרים למעמד PR (אם IRCC מקבלת אותם) אינם הופכים אתכם לתושבי מס: אפשר להיות תושבי חוץ לצורכי מס אם מנתקים את הקשרים.
• אפשר להיות תושב מס ובכל זאת לא לעמוד בכלל 730 הימים, אם בן או בת הזוג, הילדים או הבית נשארים בקנדה.

השאלה אם תשמרו על מעמד PR שייכת ל-⁠Immigration, Refugees and Citizenship Canada (IRCC); העמוד הזה עוסק רק בצד המס. מבחן הקשרים המלא נמצא בתושבות מס בקנדה.

האם אפשר לגור בחו״ל, לשמור על כרטיס PR ולהיות תושב חוץ לצורכי מס?

כן. אם אתם עוזבים ומנתקים את הקשרים המשמעותיים שלכם (בית, בן או בת זוג, תלויים) ורוב הקשרים המשניים, כמו כרטיס בריאות פרובינציאלי, רישיון נהיגה, רכב רשום כאן וחשבונות בנק וכרטיסי אשראי קנדיים (Folio, פסקה 1.14), אתם בדרך כלל תושבי חוץ לצורכי מס גם אם עדיין יש לכם מעמד PR (CRA: קביעת מעמד התושבות שלכם). כתושבי חוץ אתם משלמים מס קנדי רק על הכנסה ממקור קנדי (CRA: עזיבת קנדה). אם אתם משכירים בית ששמרתם כאן, מס תושבי חוץ של ⁦25%⁩ חל על השכירות ברוטו (Income Tax Act, סעיף ⁦212(1)(d)⁩). סוכן קנדי שגובה אותה חייב לנכות ולהעביר את המס הזה, ואחראי אם לא עשה זאת; שוכר יחיד ששוכר בית כדי לגור בו אינו מנכה מס, ולכן כשאין סוכן אתם מעבירים אותו בעצמכם (סעיף ⁦215(1.2)⁩, ⁦(1.3)⁩, ⁦(6)⁩). דוח לפי סעיף 216 יכול לחייב במס את השכירות נטו במקום זאת; ראו משכירים תושבי חוץ.

טופס ⁦NR73⁩ מבקש מ-⁠CRA את חוות דעתה אם תהיו תושבי חוץ (CRA). אם להגיש אותו מוסבר בבקשה מ-⁠CRA להכריע בתושבות שלכם.

האם נסיעות חזרה לשמירה על 730 הימים הופכות אתכם שוב לתושבי מס?

ביקורים מזדמנים לא הופכים, בפני עצמם: לפי CRA, המעמד שלכם “לא יושפע מביקורי חזרה מזדמנים בקנדה” (Folio, פסקה 1.20). שני דברים משנים זאת:

1. 183 ימים בשנה קלנדרית אחת. מי שאין לו קשרים מספיקים כדי להיות תושב בפועל, ושוהה בקנדה 183 ימים או יותר בשנה, נחשב תושב לכאורה לכל השנה (Income Tax Act, סעיף ⁦250(1)(a)⁩; Folio, פסקה 1.32). CRA סופרת כל חלק של יום (Folio, פסקה 1.33). זו המלכודת למי שצובר ימי PR בבלוקים ארוכים: כשמפזרים באופן שווה, 730 ימים על פני חמש שנים הם כ-⁠146 ימים בשנה, פחות מ-⁠183, אבל שהייה ארוכה אחת יכולה להעלות שנה קלנדרית אחת מעל 183.
2. בניית קשרים מחדש. חזרה לבית ששמרתם עבורכם, או החזרת המשפחה, יכולות להפוך אתכם שוב לתושבים בפועל.

אם אתם תושבים גם במדינה שיש לה אמנת מס עם קנדה, כלל ההכרעה של האמנה (tie-breaker) עשוי לקבוע שאתם שייכים לשם, ואז אתם נחשבים לא תושבי קנדה (סעיף ⁦250(5)⁩). בלי אמנה, כלל 183 הימים חל כלשונו. עוד על הקבוצה הזו בתושבים לכאורה של קנדה.

האם מס יציאה חל על תושבים קבועים?

כן. כשחדלים להיות תושבי מס, רואים בכם כמי שמכרו את רוב מה שבבעלותם בשווי שוק הוגן, בלי קשר למעמד ההגירה (Income Tax Act, סעיף ⁦128.1(4)(b)⁩). שלושה פטורים חשובים לתושבים קבועים יותר מכולם (CRA: מכירת נכסים):

60 החודשים סופרים את הזמן שבו הייתם תושבי קנדה לצורכי מס, כולל שנים עם היתר לימודים או עבודה לפני הנחיתה, לא שנים מאז שהפכתם תושבים קבועים (סעיף ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩). השורה השלישית היא הסיבה שבית או מניות במדינת המוצא של תושב קבוע חדש נפטרים לעיתים קרובות ממס, בעוד חשבון ברוקר קנדי שנפתח אחרי ההגעה אינו נפטר. אם שווי כל הנכסים שלכם עולה על ⁦$25,000⁩, מגישים גם טופס ⁦T1161⁩ (CRA: עזיבת קנדה); ראו טופס רשימת הנכסים. כלל השהייה הקצרה לעומק נמצא בעזיבת קנדה תוך חמש שנים מההגעה; טפסים ותשלום בעזיבת קנדה.

חוזרים למדינה שממנה הגעתם: מהו תאריך העזיבה?

בדרך כלל היום שבו עוזבים את קנדה. הכלל הכללי הופך אתכם לתושבי חוץ במאוחר מבין היום שבו אתם עוזבים, היום שבו בן או בת הזוג והתלויים עוזבים, והיום שבו אתם הופכים לתושבים במדינה החדשה. אבל אם גרתם במדינה האחרת לפני שהגעתם לקנדה ואתם חוזרים לשם כדי לחדש את התושבות, אתם בדרך כלל הופכים לתושבי חוץ בתאריך העזיבה, גם אם בן או בת הזוג נשארים זמן מה כדי למכור את הבית (CRA: עזיבת קנדה; Folio, פסקה 1.23).

לאותה שנה מדווחים על הכנסה עולמית עד תאריך העזיבה, ואחריו רק על הכנסה ממקור קנדי. עוד על בחירת התאריך בהתאריך שבו הופכים לתושבי חוץ.

בן או בת הזוג והילדים נשארים בקנדה בגלל המעמד או בית הספר: איך זה משפיע על המס?

זה בדרך כלל משאיר אתכם תושבי מס קנדיים. בן או בת זוג ותלויים בקנדה הם קשרים משמעותיים שכמעט תמיד נספרים (Folio, פסקה 1.11). אם אתם עדיין תושבים, אתם מדווחים על השכר שלכם בחו״ל בדוח קנדי ויכולים לתבוע זיכוי מס זר על מס ששולם שם, אלא אם כלל ההכרעה של האמנה מציב אתכם במדינה האחרת, מה שהופך אתכם לתושבי חוץ לצורכי מס קנדי, עם מס יציאה מאותו תאריך (סעיף ⁦250(5)⁩; סעיף ⁦128.1(4)⁩). החריג הצר הוא שהייה זמנית לסגירת עניינים כשחוזרים למדינה הקודמת, שמוסברת למעלה. מי מגיש מה ואיך נמנעים מכפל מס מוסבר בהמשפחה נשארת בקנדה בזמן שעובדים בחו״ל.

עבודה בחו״ל אצל מעסיק קנדי: ימי PR ומס

ימי עבודה בחו״ל נספרים לימי PR רק במקרים צרים: IRPA סעיף 28 והתקנות, סעיף 61 דורשים משימה במשרה מלאה מחוץ לקנדה מטעם עסק קנדי מתאים, ו-⁠IRCC מחליטה. בכל מקרה, CRA עדיין קובעת תושבות מס לפי הקשרים שלכם. אם אתם תושבי חוץ, קנדה מחייבת במס הכנסה מעבודה שאתם מבצעים בקנדה (Income Tax Act, סעיף ⁦115(1)(a)(i)⁩). ניכוי מס מהשכר ונסיעות עבודה לקנדה מוסברים בעבודה אצל מעסיק קנדי מחו״ל.

האם מעמד PR ממשיך את קצבת הילדים או את זיכוי ⁦GST/HST⁩?

לא. קצבת הילדים הקנדית (Canada child benefit) דורשת שתהיו תושבי קנדה לצורכי מס; מעמד PR מקיים רק תנאי נפרד לגבי מעמד ההגירה שלכם או של בן או בת הזוג (CRA: CCB, לפני הבקשה). אם בן או בת הזוג נשארים בקנדה עם הילדים ועדיין תושבי מס, הקצבה יכולה להמשיך על שמם. תושבי חוץ בדרך כלל אינם יכולים לקבל את קצבת הילדים או את Canada Groceries and Essentials Benefit (לשעבר זיכוי ⁦GST/HST⁩), ו-⁠CRA מבקשת שתפנו אליה מיד אם התשלומים ממשיכים להגיע (CRA: עזיבת קנדה). הפסקתם והחזרתם מוסברות בהטבות אחרי עזיבת קנדה.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים.

חזרה למדינה הקודמת, דירה מושכרת

תושבת קבועה כבר ארבע שנים, שעברה לקנדה לראשונה כשנחתה, עוזבת את ונקובר למדינה שבה גרה קודם. בן זוגה עוזב איתה, והיא משכירה את הדירה שלה לשוכר לא קשור בחוזה ארוך. היא שומרת על כרטיס ה-⁠PR. לצורכי מס היא כנראה תושבת חוץ מהיום שבו עזבה. הדירה היא נדל״ן קנדי, ולכן אינה נחשבת מכורה לכאורה, אבל השכירות ממנה נשארת חייבת במס בקנדה כל עוד היא תושבת חוץ; כשאין סוכן, היא מעבירה את המס עליה בעצמה. חשבון השקעות קנדי ששווה ⁦C$50,000⁩ ועלה ⁦C$40,000⁩ נחשב מכור לכאורה, ויוצר רווח הון של ⁦C$10,000⁩ בדוח העזיבה שלה, שמחציתו (⁦C$5,000⁩) מתווספת להכנסתה. הדירה שלה בחו״ל, שהייתה בבעלותה לפני שהגיעה, נפטרת ממס כי היא הייתה תושבת קנדה 48 חודשים, לא יותר מ-⁠60 מתוך 120 החודשים האחרונים. מכיוון ששווי הדירה והחשבון יחד עולה על ⁦$25,000⁩, היא גם רושמת אותם בטופס ⁦T1161⁩ עד מועד ההגשה שלה; הדירה בחו״ל לא נרשמת.

עבודה בחו״ל, המשפחה נשארת בטורונטו

תושב קבוע מקבל עבודה בחו״ל בשכר של ⁦C$150,000⁩. בת זוגו והילדים נשארים בבית שלהם בטורונטו כדי לשמור על המעמד ועל הלימודים. לצורכי מס הוא כנראה עדיין תושב בפועל: ⁦C$150,000⁩ נכללים בדוח הקנדי שלו, עם זיכוי מס זר על מס ששולם בחו״ל, אלא אם כלל ההכרעה של האמנה מציב אותו במדינה האחרת.

ביקורים ארוכים כדי לצבור ימי PR

תושב קבוע גר במדינה שאין לה אמנת מס עם קנדה ואין לו בית או משפחה בקנדה. כדי להשלים את 730 הימים שלו הוא שוהה בקנדה 190 ימים בשנה אחת. ייתכן שהוא תושב לכאורה לכל השנה הזו ויצטרך לדווח על ⁦C$80,000⁩ של הכנסה עולמית בדוח קנדי.

המצב שלכם שונה?

• שמרתם בית בקנדה או שהמשפחה מפוצלת בין מדינות: תושבות היא שאלה של שיקול דעת על קשרים; ראו תושבות מס בקנדה וקבלו עזרה במס אישי.
• אתם משכירים את הבית שלכם בקנדה אחרי העזיבה: ראו משכירים תושבי חוץ וקבלו עזרה במס אישי להגשה השנתית.
• שהיתם תקופות ארוכות בקנדה כדי לשמור על ימי PR, או ש-⁠CRA שאלה על התושבות שלכם: ראו תושבים לכאורה של קנדה ושאלון התושבות של CRA, וקבלו עזרה במס אישי.
• עזבתם בשנה קודמת ולא הגשתם דוח עזיבה או טופס ⁦T1161⁩: ראו טפסי עזיבה מאוחרים וקנסות וקבלו עזרה במס אישי.
• יש לכם השקעות שנקנו בזמן שגרתם בקנדה: ראו עזיבת קנדה לדוח העזיבה ועזרה במס אישי לקביעת השווי.
• הגעתם בחמש השנים האחרונות: ראו עזיבת קנדה תוך חמש שנים מההגעה.
• בן או בת הזוג והילדים נשארים בקנדה: ראו המשפחה נשארת בקנדה בזמן שעובדים בחו״ל וקבלו עזרה במס אישי.
• אתם עובדים אצל מעסיק קנדי מחו״ל: ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מחו״ל.
• הטבות המשיכו להגיע אחרי שעזבתם: ראו הטבות אחרי עזיבת קנדה.
• אתם חוזרים אחרי שנים בחו״ל: ראו חזרה לקנדה אחרי שנים בחו״ל.