PR card e residência fiscal ao sair do Canadá

O PR card faz de você um residente fiscal do Canadá?

Não. O status de residente permanente e a residência fiscal são dois testes distintos, feitos por dois órgãos distintos, e nenhum decide o outro. Os agentes de imigração aplicam a obrigação de residência do Immigration and Refugee Protection Act (IRPA), seção 28. A CRA decide a residência fiscal pelos seus vínculos residenciais com o Canadá e trata o status de imigração ("landed immigrant status or appropriate work permits") apenas como um vínculo secundário (Folio S5-F1-C1, parágrafo 1.14). O Folio acrescenta que um único vínculo secundário raramente basta sozinho.

O que torna o caso complexo: uma casa mantida no Canadá, cônjuge ou filhos que ficam, visitas longas para proteger seus dias de residente permanente, um trabalho no exterior com empregador canadense, ou investimentos comprados enquanto você morava aqui. Reúna a data em que você se mudou pela primeira vez para o Canadá e a data do seu desembarque como residente permanente (landing), um registro de viagens com cada dia dentro e fora do Canadá, onde moram seu cônjuge e seus filhos, e o que você possui no Canadá e no exterior.

A regra dos 730 dias do status de residente permanente e o teste de residência da CRA: por que podem dar respostas opostas

Os dois testes contam coisas diferentes. Pelo IRPA, seção 28, um residente permanente precisa de pelo menos 730 dias em cada período de cinco anos. A lei também conta alguns dias no exterior, como os dias acompanhando um cônjuge ou companheiro cidadão canadense, ou em uma missão em tempo integral no exterior para uma empresa canadense ou para o serviço público, nas condições fixadas pelo regulamento; o IRCC (órgão de imigração do Canadá) as aplica. O teste da CRA não tem contagem de dias para o residente de fato: ele olha os vínculos, trata o tempo no exterior como apenas um fator e diz que "there is no particular length of stay abroad" que, sozinho, faça de você um não residente (Folio S5-F1-C1, parágrafo 1.17).

Por isso as respostas podem divergir nos dois sentidos:

• Dias no exterior que contam para o status de residente permanente (se o IRCC os aceitar) não fazem de você um residente fiscal: você pode ser não residente para fins fiscais se cortar seus vínculos.
• Você pode ser residente fiscal mesmo sem cumprir a regra dos 730 dias, se seu cônjuge, seus filhos ou sua casa ficarem no Canadá.

Se você mantém o status de residente permanente é uma questão para o Immigration, Refugees and Citizenship Canada; esta página trata só do lado tributário. O teste completo de vínculos está em residência fiscal no Canadá.

Dá para morar no exterior, manter o PR card e ser não residente para fins fiscais?

Sim. Se você sai e corta seus vínculos significativos (casa, cônjuge ou companheiro, dependentes) e a maioria dos secundários, como cartão do plano de saúde provincial, carteira de motorista, carro registrado aqui, contas bancárias e cartões de crédito canadenses (Folio, parágrafo 1.14), você costuma ser não residente para fins fiscais mesmo mantendo o status de residente permanente (CRA: como determinar seu status de residência). Como não residente, você paga imposto canadense apenas sobre renda de fonte canadense (CRA: sair do Canadá). Se você aluga um imóvel que mantém aqui, o imposto de não residente de 25% se aplica ao aluguel bruto (Income Tax Act, seção 212(1)(d)). Um agente canadense que cobra o aluguel deve reter e recolher esse imposto e responde por ele se não o fizer; um inquilino pessoa física que aluga uma casa para morar não retém, então, sem agente, você mesmo recolhe o imposto (seção 215(1.2), (1.3), (6)). Uma declaração da seção 216 pode tributar o aluguel líquido; veja proprietários de imóveis não residentes.

O Form NR73 pede à CRA a opinião dela sobre se você seria não residente (CRA). Se vale a pena entregá-lo está em pedir à CRA que decida sua residência.

Voltar ao Canadá para manter os 730 dias faz de você residente fiscal de novo?

Visitas ocasionais não fazem isso, por si sós: a CRA diz que seu status "will not be affected by occasional return visits to Canada" (Folio, parágrafo 1.20). Duas coisas mudam isso:

1. 183 dias em um ano-calendário. Quem não tem vínculos suficientes para ser residente de fato e permanece no Canadá por 183 dias ou mais em um ano é considerado residente presumido durante o ano inteiro (Income Tax Act, seção 250(1)(a); Folio, parágrafo 1.32). A CRA conta qualquer parte de um dia (Folio, parágrafo 1.33). Essa é a armadilha de quem acumula dias de residente permanente em blocos longos: distribuídos por igual, 730 dias em cinco anos dão cerca de 146 por ano, abaixo de 183, mas uma estadia longa pode levar um único ano-calendário a mais de 183.
2. Reconstruir vínculos. Voltar a morar em uma casa mantida para você, ou trazer a família de volta, pode torná-lo residente de fato novamente.

Se você também é residente de um país que tem tratado tributário com o Canadá, a regra de desempate do tratado (tie-breaker) pode colocá-lo lá, e você passa a ser considerado não residente no Canadá (seção 250(5)). Sem tratado, a regra dos 183 dias se aplica como está escrita. Mais sobre esse grupo está em residentes presumidos do Canadá.

O imposto de saída se aplica a residentes permanentes?

Sim. Quando você deixa de ser residente fiscal, considera-se que você vendeu a maior parte do que possui pelo valor justo de mercado, seja qual for o seu status de imigração (Income Tax Act, seção 128.1(4)(b)). Três exclusões importam mais para residentes permanentes (CRA: alienações de bens):

Os 60 meses contam o tempo em que você foi residente fiscal do Canadá, inclusive os anos com permissão de estudo ou de trabalho antes do desembarque como residente permanente, e não os anos desde que você se tornou residente permanente (seção 128.1(4)(b)(iv)). Essa terceira linha explica por que a casa ou as ações de um residente permanente recente no país de origem costumam ser poupadas, enquanto uma conta de corretora canadense aberta depois da chegada não é. Se todos os seus bens valem mais de $25.000, você também entrega o Form T1161 (CRA: sair do Canadá); veja o formulário de lista de bens. A regra da residência curta em detalhe está em sair do Canadá em menos de cinco anos após a chegada; formulários e pagamento estão em sair do Canadá.

Voltando ao país de onde veio: qual é a sua data de saída?

Em geral, o dia em que você sai do Canadá. A regra geral faz de você um não residente na última destas datas: o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge ou companheiro e seus dependentes saem, ou o dia em que você se torna residente no novo país. Mas se você morava no outro país antes de vir ao Canadá e está voltando para restabelecer sua residência lá, em geral você se torna não residente na data em que sai, mesmo que seu cônjuge fique um tempo para vender a casa (CRA: sair do Canadá; Folio, parágrafo 1.23).

Nesse ano, você informa a renda mundial até a data da saída e, depois dela, apenas a renda de fonte canadense. Mais sobre como escolher a data está em a data em que você se torna não residente.

Cônjuge e filhos ficam no Canadá por causa do status ou da escola: o que isso faz com o seu imposto?

Em geral, isso mantém você como residente fiscal do Canadá. Um cônjuge ou companheiro e dependentes no Canadá são vínculos significativos que quase sempre contam (Folio, parágrafo 1.11). Se você continua residente, informa sua remuneração no exterior em uma declaração canadense e pode pedir crédito por imposto estrangeiro pelo imposto pago lá, a menos que uma regra de desempate do tratado o coloque no outro país, o que faz de você um não residente para o imposto canadense, com imposto de saída a partir dessa data (seção 250(5); seção 128.1(4)). A exceção restrita é uma estadia temporária para encerrar pendências quando você está voltando ao seu país anterior, tratada acima. Quem entrega o quê e como evitar imposto em dobro estão em a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior.

Trabalhando no exterior para um empregador canadense: dias de residente permanente e imposto

Os dias de trabalho no exterior só contam para os dias de residente permanente em casos restritos: o IRPA, seção 28 e o regulamento, seção 61 exigem uma missão em tempo integral fora do Canadá por uma empresa canadense qualificada, e o IRCC decide. De qualquer forma, a CRA continua decidindo a residência fiscal pelos seus vínculos. Se você é não residente, o Canadá tributa a renda de emprego pelo trabalho que você faz no Canadá (Income Tax Act, seção 115(1)(a)(i)). A retenção na folha e as viagens de trabalho de volta estão em trabalhar para um empregador canadense a partir do exterior.

O status de residente permanente mantém o benefício por filho ou o crédito de GST/HST?

Não. O Canada child benefit exige que você seja residente do Canadá para fins fiscais; o status de residente permanente só cumpre uma condição separada sobre a situação de imigração sua ou do seu cônjuge (CRA: CCB, antes de pedir). Se seu cônjuge ou companheiro ficar no Canadá com os filhos e continuar residente fiscal, o benefício pode continuar no nome dele. Não residentes em geral não podem receber o Canada child benefit nem o Canada Groceries and Essentials Benefit (antes chamado de crédito de GST/HST), e a CRA pede que você a contate imediatamente se os pagamentos continuarem chegando (CRA: sair do Canadá). Como interromper os pagamentos e devolvê-los está em benefícios depois de sair do Canadá.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.

De volta ao país de origem, com o apartamento alugado

Uma residente permanente há quatro anos, que se mudou para o Canadá pela primeira vez quando desembarcou como residente permanente, sai de Vancouver para o país onde morava antes. O cônjuge vai com ela, e ela aluga o apartamento a um inquilino sem relação com ela, com um contrato longo. Ela mantém o PR card. Para fins fiscais, ela provavelmente é não residente desde o dia em que sai. O apartamento é imóvel canadense, então não é considerado vendido, mas o aluguel continua tributável no Canadá enquanto ela é não residente; sem agente, ela mesma recolhe o imposto sobre ele. Uma conta de investimentos canadense de C$50.000 que custou C$40.000 é considerada vendida, o que dá um ganho de capital de C$10.000 na declaração da saída, e metade dele (C$5.000) entra na renda dela. O apartamento dela no exterior, comprado antes de ela chegar, é poupado porque ela foi residente no Canadá por 48 meses, não mais que 60 dos últimos 120. Como o apartamento e a conta somam mais de $25.000, ela também os lista no Form T1161 até o prazo de entrega; o apartamento no exterior fica de fora.

Trabalhando no exterior, com a família mantida em Toronto

Um residente permanente aceita um emprego no exterior que paga C$150.000. O cônjuge e os filhos ficam na casa de Toronto para manter o status e os estudos. Para fins fiscais, ele provavelmente continua residente de fato: os C$150.000 vão na declaração canadense, com crédito por imposto estrangeiro pelo imposto pago no exterior, a menos que uma regra de desempate do tratado o coloque no outro país.

Visitas longas para acumular dias de residente permanente

Um residente permanente mora em um país sem tratado tributário com o Canadá e não tem casa nem família no Canadá. Para recuperar seus 730 dias, ele passa 190 dias no Canadá em um ano. Ele pode ser residente presumido durante todo esse ano e ter de informar seus C$80.000 de renda mundial em uma declaração canadense.

E no seu caso?

• Você manteve uma casa no Canadá ou sua família está dividida entre países: sua residência é uma questão de julgamento sobre vínculos; veja residência fiscal no Canadá e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
• Você aluga sua casa no Canadá depois de sair: veja proprietários de imóveis não residentes e conte com ajuda com imposto de pessoa física para a declaração anual.
• Você passou longos períodos no Canadá para manter seus dias de residente permanente, ou a CRA perguntou sobre a sua residência: veja residentes presumidos do Canadá e o questionário de residência da CRA, e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
• Você saiu em um ano anterior e não entregou a declaração da saída nem o T1161: veja formulários de saída atrasados e multas e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
• Você tem investimentos comprados enquanto estava no Canadá: veja sair do Canadá para a declaração da saída e ajuda com imposto de pessoa física para os valores.
• Você chegou há menos de cinco anos: veja sair do Canadá em menos de cinco anos após a chegada.
• Seu cônjuge e seus filhos ficam no Canadá: veja a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
• Você trabalha para um empregador canadense a partir do exterior: veja trabalhar para um empregador canadense a partir do exterior.
• Os benefícios continuaram chegando depois que você saiu: veja benefícios depois de sair do Canadá.
• Você está voltando depois de anos fora: veja voltar ao Canadá depois de anos no exterior.