بطاقة الإقامة الدائمة والإقامة الضريبية عند مغادرة كندا

هل تجعلك بطاقة الإقامة الدائمة مقيمًا ضريبيًا في كندا؟

لا. صفة المقيم الدائم والإقامة الضريبية اختباران منفصلان تجريهما جهتان منفصلتان، ولا يحسم أحدهما الآخر. يطبّق موظفو الهجرة التزام الإقامة الوارد في قانون الهجرة وحماية اللاجئين (IRPA) م. 28. وتقرر CRA الإقامة الضريبية من روابطك السكنية بكندا، وتعدّ وضع الهجرة («وضع المهاجر المستقر أو تصاريح العمل المناسبة») رابطًا ثانويًا فقط (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.14). ويضيف الـFolio أن رابطًا ثانويًا واحدًا نادرًا ما يكفي وحده.

ما يجعل الحالة غير بسيطة: مسكن يبقى في كندا، أو زوج أو زوجة أو أطفال يبقون فيها، أو زيارات طويلة للمحافظة على أيام الإقامة الدائمة، أو عمل في الخارج لدى صاحب عمل كندي، أو استثمارات اشتُريت أثناء إقامتك هنا. اجمع تاريخ أول انتقال لك إلى كندا وتاريخ حصولك على الإقامة الدائمة، وسجل سفر لكل يوم دخول وخروج، ومكان إقامة الزوج أو الزوجة والأطفال، وما تملكه في كندا وفي الخارج.

قاعدة الـ730 يومًا للإقامة الدائمة واختبار الإقامة لدى CRA: لماذا قد يعطيان إجابتين متعاكستين

الاختباران يحسبان أمرين مختلفين. بموجب IRPA م. 28، يحتاج المقيم الدائم إلى 730 يومًا على الأقل في كل فترة خمس سنوات. ويحسب القانون أيضًا بعض الأيام في الخارج، مثل أيام مرافقة زوج أو زوجة أو شريك يحمل الجنسية الكندية، أو مهمة بدوام كامل في الخارج لدى نشاط تجاري كندي أو في الخدمة العامة، بشروط تحددها اللوائح؛ وتطبقها IRCC (وزارة الهجرة واللاجئين والمواطنة الكندية). أما اختبار CRA فلا يعتمد عددًا من الأيام لمن هو مقيم فعليًا: فهو ينظر إلى الروابط، ويعدّ مدة البقاء في الخارج عاملًا واحدًا فقط، ويقول إنه «ليس هناك مدة محددة للبقاء في الخارج» تجعلك وحدها غير مقيم (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.17).

ولذلك قد تنقسم الإجابات في الاتجاهين:

• الأيام في الخارج التي تُحتسب لصفة الإقامة الدائمة (إذا قبلتها IRCC) لا تجعلك مقيمًا ضريبيًا: يمكنك أن تكون غير مقيم لأغراض الضريبة إذا قطعت روابطك.
• ويمكنك أن تكون مقيمًا ضريبيًا مع إخفاقك في قاعدة الـ730 يومًا، إذا بقي زوجك أو زوجتك أو أطفالك أو مسكنك في كندا.

الاحتفاظ بصفة المقيم الدائم مسألة تخص IRCC؛ وتغطي هذه الصفحة الجانب الضريبي فقط. وتجد اختبار الروابط الكامل في الإقامة الضريبية في كندا.

هل يمكنك العيش في الخارج مع الاحتفاظ ببطاقة الإقامة الدائمة وأن تكون غير مقيم لأغراض الضريبة؟

نعم. إذا غادرت وقطعت روابطك الجوهرية (المسكن، والزوج أو الزوجة أو الشريك، والمعالون) ومعظم الروابط الثانوية، مثل بطاقة التأمين الصحي المقاطعية ورخصة القيادة وسيارة مسجلة هنا وحسابات مصرفية وبطاقات ائتمان كندية (Folio، الفقرة 1.14)، فأنت عادةً غير مقيم لأغراض الضريبة رغم احتفاظك بصفة الإقامة الدائمة (CRA: تحديد وضع إقامتك). وبصفتك غير مقيم، تدفع ضريبة كندية على الدخل من مصدر كندي فقط (CRA: مغادرة كندا). وإذا أجّرت منزلًا تحتفظ به هنا، فتسري ضريبة غير المقيمين بنسبة ⁦25%⁩ على الإيجار الإجمالي (قانون ضريبة الدخل، م. ⁦212(1)(d)⁩). وعلى الوكيل الكندي الذي يحصّله اقتطاع هذه الضريبة وتوريدها، ويكون مسؤولًا إذا لم يفعل؛ أما المستأجر الفرد الذي يستأجر منزلًا ليسكنه فلا يقتطع، وبذلك تسدّد الضريبة بنفسك إذا لم يكن هناك وكيل (م. ⁦215(1.2)⁩ و⁦(1.3)⁩ و⁦(6)⁩). ويمكن لإقرار المادة 216 أن يفرض الضريبة على صافي الإيجار بدلًا من ذلك؛ راجع المؤجرون غير المقيمين.

يطلب النموذج ⁦NR73⁩ رأي CRA في ما إذا كنت ستُعدّ غير مقيم (CRA). وتجد ما إذا كان يلزم تقديمه في طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

هل تجعلك الرحلات للعودة للمحافظة على أيامك الـ730 مقيمًا ضريبيًا من جديد؟

الزيارات العابرة لا تفعل ذلك وحدها: تقول CRA إن وضعك «لن يتأثر بزيارات العودة العابرة إلى كندا» (Folio، الفقرة 1.20). وهناك أمران يغيّران ذلك:

1. 183 يومًا في سنة تقويمية واحدة. من لا تتوافر له روابط كافية ليكون مقيمًا فعليًا ويقيم مؤقتًا في كندا 183 يومًا أو أكثر في السنة يُعدّ مقيمًا بحكم القانون عن السنة كلها (قانون ضريبة الدخل، م. ⁦250(1)(a)⁩؛ Folio، الفقرة 1.32). وتحسب CRA أي جزء من اليوم (Folio، الفقرة 1.33). وهذا هو الفخ لمن يجمعون أيام الإقامة الدائمة في فترات طويلة: فعند التوزيع بالتساوي، تعني 730 يومًا على خمس سنوات نحو 146 يومًا في السنة، أي أقل من 183، لكن إقامة طويلة واحدة قد ترفع سنة تقويمية واحدة فوق 183.
2. إعادة بناء الروابط. العودة إلى منزل محفوظ لك، أو إعادة عائلتك، قد تجعلك مقيمًا فعليًا من جديد.

وإذا كنت مقيمًا أيضًا في بلد بينه وبين كندا اتفاقية ضريبية، فقد تضعك قاعدة حسم التنازع في الاتفاقية في ذلك البلد، فتُعدّ عندئذ غير مقيم في كندا (م. ⁦250(5)⁩). وفي غياب اتفاقية، تسري قاعدة الـ183 يومًا كما هي. وتجد المزيد عن هذه الفئة في المقيمون بحكم القانون في كندا.

هل تسري ضريبة المغادرة على المقيمين الدائمين؟

نعم. عندما تتوقف عن كونك مقيمًا ضريبيًا، تُعامل كأنك بعت معظم ما تملكه بقيمته السوقية العادلة، أيًا كان وضع الهجرة لديك (قانون ضريبة الدخل، م. ⁦128.1(4)(b)⁩). وثلاثة استثناءات تهم المقيمين الدائمين أكثر من غيرها (CRA: التصرف في الممتلكات):

تحتسب الـ60 شهرًا المدة التي كنت فيها مقيمًا في كندا لأغراض الضريبة، بما فيها سنوات على تصريح دراسة أو عمل قبل حصولك على الإقامة الدائمة، لا السنوات منذ أصبحت مقيمًا دائمًا (م. ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩). وهذا الصف الثالث هو سبب أن منزل مقيم دائم حديث أو أسهمه في بلده الأصلي كثيرًا ما تُستثنى، بينما لا يُستثنى حساب وساطة كندي فُتح بعد الوصول. وإذا كانت قيمة كل ممتلكاتك تتجاوز 25,000 دولار، فعليك أيضًا تقديم النموذج ⁦T1161⁩ (CRA: مغادرة كندا)؛ راجع نموذج قائمة الممتلكات. وتجد قاعدة الإقامة القصيرة بالتفصيل في مغادرة كندا خلال خمس سنوات من الوصول، وتجد النماذج والدفع في مغادرة كندا.

العودة إلى البلد الذي جئت منه: ما تاريخ مغادرتك؟

عادةً هو يوم مغادرتك كندا. فالقاعدة العامة تجعلك غير مقيم في أحدث التواريخ الآتية: يوم مغادرتك، أو يوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك ومعاليك، أو يوم تصبح مقيمًا في البلد الجديد. لكن إذا كنت تقيم في ذلك البلد قبل مجيئك إلى كندا وتعود لإعادة إقامتك فيه، فتصبح عادةً غير مقيم في تاريخ مغادرتك، حتى لو بقي زوجك أو زوجتك مدة لبيع المنزل (CRA: مغادرة كندا؛ Folio، الفقرة 1.23).

عن تلك السنة تبلّغ عن الدخل العالمي حتى تاريخ المغادرة وعن الدخل من مصدر كندي فقط بعده. وتجد المزيد عن اختيار التاريخ في تاريخ صيرورتك غير مقيم.

بقاء الزوج أو الزوجة والأطفال في كندا لأجل الوضع القانوني أو الدراسة: ماذا يعني ذلك لضريبتك؟

هو يبقيك عادةً مقيمًا ضريبيًا في كندا. فوجود الزوج أو الزوجة أو الشريك والمعالين في كندا رابط جوهري يُعتدّ به دائمًا تقريبًا (Folio، الفقرة 1.11). وإذا ظللت مقيمًا، فتبلّغ عن أجرك في الخارج في إقرار كندي، وقد تطالب بائتمان ضريبي أجنبي عن الضريبة المدفوعة هناك، إلا إذا وضعتك قاعدة حسم التنازع في الاتفاقية في البلد الآخر، فتصبح غير مقيم لأغراض الضريبة الكندية، مع ضريبة مغادرة من ذلك التاريخ (م. ⁦250(5)⁩؛ م. ⁦128.1(4)⁩). والاستثناء الضيق هو إقامة مؤقتة لتصفية الأمور وأنت عائد إلى بلدك السابق، وقد سبق شرحها. وتجد من يقدّم ماذا وكيف تتجنب الازدواج الضريبي في بقاء العائلة في كندا أثناء عملك في الخارج.

العمل في الخارج لدى صاحب عمل كندي: أيام الإقامة الدائمة والضريبة

تُحتسب أيام العمل في الخارج ضمن أيام الإقامة الدائمة في حالات ضيقة فقط: يشترط IRPA م. 28 واللوائح، م. 61 مهمة بدوام كامل خارج كندا لدى نشاط تجاري كندي مؤهل، وتقرر IRCC ذلك. وفي الحالتين تظل CRA هي التي تقرر الإقامة الضريبية من روابطك. وإذا كنت غير مقيم، تفرض كندا الضريبة على دخل العمل عن العمل الذي تؤديه في كندا (قانون ضريبة الدخل، م. ⁦115(1)(a)(i)⁩). وتجد اقتطاع الرواتب ورحلات العمل إلى كندا في العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج.

هل تبقي صفة الإقامة الدائمة مزايا الطفل أو ائتمان ⁦GST/HST⁩ مستمرة؟

لا. تشترط مزايا الطفل الكندية (CCB) أن تكون مقيمًا في كندا لأغراض الضريبة؛ أما صفة الإقامة الدائمة فتحقق شرطًا منفصلًا يتعلق بوضع الهجرة لك أو لزوجك أو زوجتك (CRA: CCB قبل التقديم). وإذا بقي زوجك أو زوجتك أو شريكك في كندا مع الأطفال وظل مقيمًا ضريبيًا، يمكن أن تستمر المزايا باسمه. ولا يستطيع غير المقيمين عمومًا الحصول على مزايا الطفل الكندية أو مزايا كندا للبقالة والضروريات (Canada Groceries and Essentials Benefit، التي كانت تُسمى ائتمان ⁦GST/HST⁩)، وتطلب CRA منك التواصل معها فورًا إذا ظلت الدفعات تصل (CRA: مغادرة كندا). وتجد وقفها وسدادها في المزايا بعد مغادرة كندا.

مثال

هذه أمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي.

عودة إلى البلد السابق مع تأجير الشقة

مقيمة دائمة منذ أربع سنوات، انتقلت أول مرة إلى كندا عند حصولها على الإقامة، تغادر فانكوفر إلى البلد الذي عاشت فيه قبلًا. يرافقها زوجها، وتؤجّر شقتها لمستأجر لا صلة له بها بعقد طويل. وتحتفظ ببطاقة الإقامة الدائمة. لأغراض الضريبة، يُرجَّح أنها غير مقيمة منذ يوم مغادرتها. الشقة عقار كندي فلا تُعدّ مباعة، لكن إيجارها يظل خاضعًا للضريبة في كندا ما دامت غير مقيمة؛ وبلا وكيل تسدّد الضريبة عليه بنفسها. وحساب استثماري كندي قيمته 50,000 دولار كندي وتكلفته 40,000 دولار كندي يُعدّ مباعًا، فينتج ربح رأسمالي قدره 10,000 دولار كندي في إقرار مغادرتها، يُضاف نصفه (5,000 دولار كندي) إلى دخلها. أما شقتها في الخارج التي كانت تملكها قبل وصولها فتُستثنى لأنها كانت مقيمة في كندا 48 شهرًا، أي لا أكثر من 60 من آخر 120. وبما أن قيمة الشقة والحساب معًا تتجاوز 25,000 دولار، فهي تدرجهما أيضًا في النموذج ⁦T1161⁩ بحلول موعد تقديمها؛ وتُستثنى الشقة في الخارج من القائمة.

العمل في الخارج مع بقاء العائلة في تورونتو

يعمل مقيم دائم في الخارج براتب 150,000 دولار كندي، بينما تبقى زوجته وأطفاله في منزلهم في تورونتو للمحافظة على وضعهم القانوني ومواصلة الدراسة. لأغراض الضريبة، يُرجَّح أنه ما زال مقيمًا فعليًا: فتدخل الـ150,000 دولار كندي في إقراره الكندي، مع ائتمان ضريبي أجنبي عن الضريبة المدفوعة في الخارج، إلا إذا وضعته قاعدة حسم التنازع في الاتفاقية في البلد الآخر.

زيارات طويلة لجمع أيام الإقامة الدائمة

يعيش مقيم دائم في بلد لا توجد بينه وبين كندا اتفاقية ضريبية، وليس له منزل أو عائلة في كندا. ولتعويض أيام الـ730، يقضي 190 يومًا في كندا في سنة واحدة. وقد يُعدّ مقيمًا بحكم القانون عن تلك السنة كلها، فيبلّغ عن دخله العالمي البالغ 80,000 دولار كندي في إقرار كندي.

هل وضعك مختلف؟

• احتفظت بمنزل في كندا أو عائلتك موزعة بين بلدين: إقامتك مسألة تقدير للروابط؛ راجع الإقامة الضريبية في كندا واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• تؤجّر منزلك في كندا بعد المغادرة: راجع المؤجرون غير المقيمين واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد للتقديم السنوي.
• قضيت فترات طويلة في كندا للمحافظة على أيام الإقامة الدائمة، أو سألتك CRA عن إقامتك: راجع المقيمون بحكم القانون في كندا واستبيان CRA عن الإقامة، واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• غادرت في سنة سابقة ولم تقدّم إقرار مغادرة أو النموذج ⁦T1161⁩: راجع نماذج المغادرة المتأخرة وغراماتها واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• تملك استثمارات اشتريتها أثناء إقامتك في كندا: راجع مغادرة كندا لمعرفة إقرار المغادرة، ومساعدة في ضرائب الأفراد لتحديد القيم.
• وصلت خلال السنوات الخمس الأخيرة: راجع مغادرة كندا خلال خمس سنوات من الوصول.
• يبقى زوجك أو زوجتك وأطفالك في كندا: راجع بقاء العائلة في كندا أثناء عملك في الخارج واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• تعمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج: راجع العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج.
• استمرت المزايا في الوصول بعد مغادرتك: راجع المزايا بعد مغادرة كندا.
• تعود بعد سنوات في الخارج: راجع العودة إلى كندا بعد سنوات في الخارج.