Tarjeta PR y residencia fiscal al salir de Canadá

¿La tarjeta PR lo convierte en residente fiscal de Canadá?

No. El estatus de residente permanente y la residencia fiscal son dos pruebas distintas, a cargo de dos organismos distintos, y ninguna decide la otra. Los oficiales de inmigración aplican la obligación de residencia del Immigration and Refugee Protection Act, s. 28. La CRA decide la residencia fiscal según sus vínculos residenciales con Canadá, y considera el estatus migratorio («estatus de inmigrante recibido o permisos de trabajo apropiados») solo un vínculo secundario (Folio S5-F1-C1, párr. 1.14). El Folio agrega que un solo vínculo secundario rara vez basta por sí solo.

Lo que complica un caso: una vivienda que se conserva en Canadá, un cónyuge o hijos que se quedan, visitas largas para proteger sus días de residente permanente, un trabajo en el extranjero con un empleador canadiense o inversiones compradas mientras vivía aquí. Reúna la fecha en que se mudó por primera vez a Canadá y la fecha en que recibió su estatus de residente permanente, un registro de viajes con cada día dentro y fuera de Canadá, dónde viven su cónyuge e hijos, y lo que posee en Canadá y en el extranjero.

La regla de 730 días del residente permanente y la prueba de residencia de la CRA: por qué pueden dar respuestas opuestas

Las dos pruebas cuentan cosas distintas. Conforme al IRPA s. 28, un residente permanente necesita al menos 730 días en cada período de cinco años. La ley también cuenta algunos días en el extranjero, como los días que acompaña a un cónyuge o pareja ciudadano canadiense, o una asignación de tiempo completo en el extranjero para una empresa canadiense o el servicio público, bajo las condiciones del reglamento; IRCC las aplica. La prueba de la CRA no tiene un conteo de días para el residente de hecho: examina los vínculos, trata el tiempo en el extranjero como un factor más, y dice que «no hay una duración particular de estancia en el extranjero» que por sí sola lo haga no residente (Folio S5-F1-C1, párr. 1.17).

Por eso las respuestas pueden divergir en ambos sentidos:

• Los días en el extranjero que cuentan para el estatus de residente permanente (si IRCC los acepta) no lo hacen residente fiscal: puede ser no residente para efectos fiscales si corta sus vínculos.
• Puede ser residente fiscal aunque no cumpla la regla de 730 días, si su cónyuge, sus hijos o su vivienda se quedan en Canadá.

Si conserva el estatus de residente permanente es una pregunta para Immigration, Refugees and Citizenship Canada; esta página cubre solo la parte tributaria. La prueba completa de vínculos está en residencia fiscal en Canadá.

¿Puede vivir en el extranjero, conservar su tarjeta PR y ser no residente para efectos fiscales?

Sí. Si se va y corta sus vínculos significativos (vivienda, cónyuge o pareja, dependientes) y la mayoría de los secundarios, como la tarjeta de salud provincial, la licencia de conducir, un auto registrado aquí y las cuentas bancarias y tarjetas de crédito canadienses (Folio, párr. 1.14), normalmente es no residente para efectos fiscales aunque siga teniendo el estatus de residente permanente (CRA: cómo determinar su condición de residencia). Como no residente, paga impuestos canadienses solo sobre ingresos de fuente canadiense (CRA: salir de Canadá). Si alquila una vivienda que conserva aquí, el impuesto de 25% para no residentes se aplica al alquiler bruto (Income Tax Act, s. 212(1)(d)). Un agente canadiense que cobra el alquiler debe retener y remitir ese impuesto y responde si no lo hace; un inquilino persona física que alquila una vivienda para vivir en ella no retiene, así que sin agente usted mismo lo remite (s. 215(1.2), (1.3), (6)). Una declaración de la sección 216 puede gravar el alquiler neto en su lugar; consulte arrendadores no residentes.

El Form NR73 pide a la CRA su opinión sobre si usted sería no residente (CRA). Si conviene presentarlo se explica en pedir a la CRA que decida su residencia.

¿Volver de visita para cumplir sus 730 días lo hace residente fiscal otra vez?

Las visitas ocasionales no, por sí solas: la CRA dice que su condición «no se verá afectada por visitas ocasionales de regreso a Canadá» (Folio, párr. 1.20). Dos cosas cambian esto:

1. 183 días en un año calendario. Una persona sin vínculos suficientes para ser residente de hecho que permanece en Canadá 183 días o más en un año se considera residente presunta durante todo el año (Income Tax Act, s. 250(1)(a); Folio, párr. 1.32). La CRA cuenta cualquier parte de un día (Folio, párr. 1.33). Esta es la trampa para quien acumula días de residente permanente en bloques largos: repartidos de forma pareja, 730 días en cinco años son unos 146 al año, menos de 183, pero una sola estancia larga puede llevar un año calendario por encima de 183.
2. Reconstruir vínculos. Volver a una vivienda que le guardaron o traer de vuelta a su familia puede convertirlo otra vez en residente de hecho.

Si también es residente de un país que tiene un tratado tributario con Canadá, el desempate del tratado puede ubicarlo allá, y entonces se le considera no residente de Canadá (s. 250(5)). Sin tratado, la regla de 183 días se aplica tal como está escrita. Hay más sobre este grupo en residentes presuntos de Canadá.

¿El impuesto de salida se aplica a los residentes permanentes?

Sí. Cuando deja de ser residente fiscal, se le trata como si vendiera la mayor parte de lo que posee a su valor justo de mercado, cualquiera que sea su estatus migratorio (Income Tax Act, s. 128.1(4)(b)). Tres exclusiones importan más a los residentes permanentes (CRA: disposición de bienes):

Los 60 meses cuentan el tiempo en que fue residente de Canadá para efectos fiscales, incluidos los años con un permiso de estudio o de trabajo antes de recibir su estatus, y no los años desde que se hizo residente permanente (s. 128.1(4)(b)(iv)). Esa tercera fila explica por qué la casa o las acciones en su país de origen de un residente permanente reciente suelen quedar exentas, mientras que una cuenta de corretaje canadiense abierta después de llegar no. Si todos sus bienes valen más de $25,000, también presenta el Form T1161 (CRA: salir de Canadá); consulte el formulario de lista de bienes. La regla de residencia corta en detalle está en salir de Canadá antes de cinco años de haber llegado; los formularios y el pago, en salir de Canadá.

Regreso al país de donde vino: ¿cuál es su fecha de salida?

Normalmente, el día en que sale de Canadá. La regla general lo hace no residente en la última de estas fechas: el día en que usted sale, el día en que salen su cónyuge o pareja y sus dependientes, o el día en que se hace residente del nuevo país. Pero si vivía en el otro país antes de venir a Canadá y regresa para restablecer allí su residencia, normalmente se hace no residente en la fecha en que sale, aunque su cónyuge se quede un tiempo para vender la vivienda (CRA: salir de Canadá; Folio, párr. 1.23).

Por ese año declara los ingresos mundiales hasta la fecha de salida y solo los ingresos de fuente canadiense después de ella. Hay más sobre cómo elegir la fecha en la fecha en que se hace no residente.

Su cónyuge e hijos se quedan en Canadá por su estatus o por la escuela: ¿cómo afecta eso sus impuestos?

Normalmente lo mantiene como residente fiscal de Canadá. Un cónyuge o pareja y dependientes en Canadá son vínculos significativos que casi siempre cuentan (Folio, párr. 1.11). Si sigue siendo residente, declara su pago del extranjero en una declaración canadiense y puede reclamar un crédito por impuestos extranjeros por el impuesto pagado allá, salvo que el desempate de un tratado lo ubique en el otro país, lo que lo hace no residente para efectos del impuesto canadiense, con impuesto de salida desde esa fecha (s. 250(5); s. 128.1(4)). La excepción acotada es una estancia temporal para cerrar asuntos cuando regresa a su país anterior, explicada arriba. Quién presenta qué y cómo evitar la doble tributación está en la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.

Trabajar en el extranjero para un empleador canadiense: días de residente permanente e impuestos

Los días de trabajo en el extranjero cuentan para los días de residente permanente solo en casos acotados: el IRPA s. 28 y el reglamento, s. 61 exigen una asignación de tiempo completo fuera de Canadá para una empresa canadiense que califique, y lo decide IRCC. En cualquier caso, la CRA sigue decidiendo la residencia fiscal según sus vínculos. Si es no residente, Canadá grava los ingresos laborales por el trabajo que usted realiza en Canadá (Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i)). Las retenciones de nómina y los viajes de trabajo a Canadá se explican en trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.

¿El estatus de residente permanente mantiene el beneficio por hijos o el crédito de GST/HST?

No. El Canada child benefit exige que usted sea residente de Canadá para efectos fiscales; el estatus de residente permanente solo cumple una condición aparte sobre el estatus migratorio suyo o de su cónyuge (CRA: CCB, antes de solicitarlo). Si su cónyuge o pareja se queda en Canadá con los hijos y sigue siendo residente fiscal, el beneficio puede continuar a su nombre. Por lo general, los no residentes no pueden recibir el beneficio por hijos ni el Canada Groceries and Essentials Benefit (antes el crédito de GST/HST), y la CRA le pide que se comunique de inmediato con ella si los pagos siguen llegando (CRA: salir de Canadá). Cómo detenerlos y devolver lo recibido se explica en beneficios después de salir de Canadá.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses.

De regreso a su país anterior, con el condominio alquilado

Una residente permanente desde hace cuatro años, que se mudó a Canadá al recibir su estatus, sale de Vancouver hacia el país donde vivía antes. Su cónyuge se va con ella, y ella alquila su condominio a un inquilino sin vínculo con un contrato largo. Conserva su tarjeta PR. Para efectos fiscales, es probable que sea no residente desde el día en que sale. El condominio es un bien inmueble canadiense, así que no se considera vendido, pero su alquiler sigue gravado en Canadá mientras ella sea no residente; sin agente, ella misma remite el impuesto. Una cuenta de inversión canadiense que vale C$50,000 y costó C$40,000 se considera vendida, lo que da una ganancia de capital de C$10,000 en su declaración de salida, de la cual la mitad (C$5,000) se suma a su ingreso. Su departamento en el extranjero, que era suyo antes de llegar, queda exento porque ella fue residente de Canadá 48 meses, no más de 60 de los últimos 120. Como el condominio y la cuenta juntos valen más de $25,000, también los enumera en el Form T1161 antes de su fecha de vencimiento; el departamento en el extranjero se deja fuera.

Trabajo en el extranjero, familia en Toronto

Un residente permanente acepta un trabajo en el extranjero que paga C$150,000. Su cónyuge e hijos se quedan en su casa de Toronto para conservar su estatus y seguir en la escuela. Para efectos fiscales, es probable que siga siendo residente de hecho: los C$150,000 van en su declaración canadiense, con un crédito por impuestos extranjeros por el impuesto pagado en el exterior, salvo que el desempate de un tratado lo ubique en el otro país.

Visitas largas para acumular días de residente permanente

Un residente permanente vive en un país sin tratado tributario con Canadá y no tiene vivienda ni familia en Canadá. Para ponerse al día con sus 730 días, pasa 190 días en Canadá en un año. Puede ser residente presunto durante todo ese año y tener que declarar sus C$80,000 de ingresos mundiales en una declaración canadiense.

¿Su caso es distinto?

• Conservó una vivienda en Canadá o su familia está repartida entre países: su residencia es un juicio sobre vínculos; consulte residencia fiscal en Canadá y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Alquila su vivienda en Canadá después de irse: consulte arrendadores no residentes y obtenga ayuda con impuestos personales para la presentación anual.
• Pasó largas temporadas en Canadá para conservar sus días de residente permanente, o la CRA le preguntó por su residencia: consulte residentes presuntos de Canadá y el cuestionario de residencia de la CRA, y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Salió en un año anterior y no presentó la declaración de salida ni el T1161: consulte formularios de salida tardíos y multas y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Tiene inversiones compradas mientras estaba en Canadá: consulte salir de Canadá para la declaración de salida y ayuda con impuestos personales para los valores.
• Llegó en los últimos cinco años: consulte salir de Canadá antes de cinco años de haber llegado.
• Su cónyuge e hijos se quedan en Canadá: consulte la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Trabaja para un empleador canadiense desde el extranjero: consulte trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.
• Los beneficios siguieron llegando después de su salida: consulte beneficios después de salir de Canadá.
• Va a regresar después de años fuera: consulte regresar a Canadá después de años en el extranjero.