PR-Karte und Steueransässigkeit: Wegzug aus Kanada als Permanent Resident

Macht eine PR-Karte Sie in Kanada steuerlich ansässig?

Nein. Der Permanent-Resident-Status und die steuerliche Ansässigkeit sind zwei getrennte Tests von zwei getrennten Stellen, und keiner entscheidet über den anderen. Einwanderungsbeamte wenden die Aufenthaltspflicht aus dem Immigration and Refugee Protection Act, s. 28 an. Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) bestimmt die steuerliche Ansässigkeit nach Ihren Wohnsitzverbindungen zu Kanada und wertet den Einwanderungsstatus („Status als Landed Immigrant oder passende Arbeitserlaubnis“) nur als sekundäre Verbindung (Folio S5-F1-C1, para 1.14). Das Folio ergänzt, dass eine einzelne sekundäre Verbindung allein selten genügt.

Was einen Fall schwierig macht: eine in Kanada behaltene Wohnung, ein Ehepartner oder Kinder, die bleiben, lange Besuche zurück, um Ihre PR-Tage zu sichern, eine Stelle im Ausland bei einem kanadischen Arbeitgeber oder Geldanlagen, die Sie in Ihrer Zeit in Kanada gekauft haben. Halten Sie bereit: das Datum Ihres ersten Umzugs nach Kanada und Ihr PR-Landing-Datum, ein Reiseprotokoll über jeden Tag in und außerhalb von Kanada, wo Ihr Ehepartner und Ihre Kinder leben und was Sie in Kanada und im Ausland besitzen.

Die 730-Tage-Regel für PR und der Ansässigkeitstest der CRA: warum sie gegensätzliche Ergebnisse liefern können

Die beiden Tests zählen Verschiedenes. Nach IRPA s. 28 braucht ein Permanent Resident in jedem Zeitraum von fünf Jahren mindestens 730 Tage in Kanada. Das Gesetz rechnet auch manche Tage im Ausland an, etwa Tage, an denen Sie einen kanadischen Ehepartner oder Lebenspartner begleiten, oder eine Vollzeitentsendung ins Ausland für ein kanadisches Unternehmen oder den öffentlichen Dienst, unter den Bedingungen der Verordnung; IRCC wendet sie an. Der Test der CRA kennt für einen tatsächlich Ansässigen keine Tageszahl: Er schaut auf die Verbindungen, wertet die Dauer des Auslandsaufenthalts nur als einen Faktor und sagt, es gebe „keine bestimmte Dauer des Auslandsaufenthalts“, die allein Sie zum Nichtansässigen mache (Folio S5-F1-C1, para 1.17).

Die Ergebnisse können daher in beide Richtungen auseinanderfallen:

• Tage im Ausland, die für den PR-Status zählen (wenn IRCC sie anerkennt), machen Sie nicht steuerlich ansässig: Sie können steuerlich nichtansässig sein, wenn Sie Ihre Verbindungen kappen.
• Sie können steuerlich ansässig sein und trotzdem die 730-Tage-Regel verfehlen, wenn Ehepartner, Kinder oder Wohnung in Kanada bleiben.

Ob Sie den PR-Status behalten, ist eine Frage für Immigration, Refugees and Citizenship Canada (IRCC, kanadische Einwanderungsbehörde); diese Seite behandelt nur die steuerliche Seite. Den vollständigen Verbindungstest finden Sie unter steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Können Sie im Ausland leben, die PR-Karte behalten und steuerlich nichtansässig sein?

Ja. Wenn Sie wegziehen und Ihre wesentlichen Verbindungen (Wohnung, Ehepartner oder Lebenspartner, unterhaltsberechtigte Personen) sowie die meisten sekundären kappen, etwa die Krankenversicherungskarte der Provinz, den Führerschein, ein hier zugelassenes Auto sowie kanadische Bankkonten und Kreditkarten (Folio, para 1.14), sind Sie steuerlich meist nichtansässig, obwohl Sie den PR-Status noch haben (CRA: Determining your residency status). Als Nichtansässiger zahlen Sie kanadische Steuer nur auf Einkünfte aus kanadischen Quellen (CRA: Leaving Canada). Vermieten Sie eine Wohnung, die Sie hier behalten, gilt auf die Bruttomiete die Steuer für Nichtansässige von 25 % (Income Tax Act, s. 212(1)(d)). Ein kanadischer Vertreter, der die Miete einzieht, muss diese Steuer einbehalten und abführen und haftet, wenn er es nicht tut; ein privater Mieter, der ein Haus zum Wohnen mietet, behält nichts ein, sodass Sie ohne Vertreter die Steuer selbst abführen (s. 215(1.2), (1.3), (6)). Eine Erklärung nach Section 216 kann stattdessen die Nettomiete besteuern; siehe nichtansässige Vermieter.

Mit Form NR73 bitten Sie die CRA um ihre Einschätzung, ob Sie nichtansässig wären (CRA). Ob Sie es einreichen sollten, steht unter die CRA über Ihre Ansässigkeit entscheiden lassen.

Machen Reisen zurück, um Ihre 730 Tage zu halten, Sie wieder steuerlich ansässig?

Gelegentliche Besuche allein nicht: Die CRA sagt, Ihr Status werde „von gelegentlichen Besuchen in Kanada nicht berührt“ (Folio, para 1.20). Zwei Dinge ändern das:

1. 183 Tage in einem Kalenderjahr. Wer ohne ausreichende Verbindungen für eine tatsächliche Ansässigkeit 183 Tage oder mehr in einem Jahr in Kanada verbringt (Sojourning), gilt für das ganze Jahr als fiktiv ansässig (Income Tax Act, s. 250(1)(a); Folio, para 1.32). Die CRA zählt jeden angefangenen Tag (Folio, para 1.33). Das ist die Falle für alle, die PR-Tage in langen Blöcken sammeln: Gleichmäßig verteilt sind 730 Tage in fünf Jahren etwa 146 im Jahr und damit unter 183, aber ein langer Aufenthalt kann ein einzelnes Kalenderjahr über 183 treiben.
2. Wiederaufbau von Verbindungen. Wenn Sie in eine für Sie behaltene Wohnung zurückziehen oder Ihre Familie zurückholen, können Sie wieder tatsächlich ansässig werden.

Sind Sie zugleich in einem Land ansässig, das ein Steuerabkommen mit Kanada hat, kann die Tie-Breaker-Regel des Abkommens Sie dort einordnen, und Sie gelten in Kanada dann als nicht ansässig (s. 250(5)). Ohne Abkommen gilt die 183-Tage-Regel wie geschrieben. Mehr zu dieser Gruppe steht unter fiktiv in Kanada Ansässige.

Gilt die Wegzugsteuer auch für Permanent Residents?

Ja. Wenn Sie aufhören, steuerlich ansässig zu sein, werden Sie so behandelt, als hätten Sie das meiste, was Ihnen gehört, zum Marktwert verkauft, unabhängig von Ihrem Einwanderungsstatus (Income Tax Act, s. 128.1(4)(b)). Drei Ausnahmen sind für Permanent Residents am wichtigsten (CRA: Veräußerung von Vermögen):

Die 60 Monate zählen die Zeit, in der Sie in Kanada steuerlich ansässig waren, einschließlich der Jahre mit Studien- oder Arbeitserlaubnis vor dem Landing, nicht die Jahre seit Ihrem Permanent-Resident-Status (s. 128.1(4)(b)(iv)). Diese dritte Zeile ist der Grund, warum Haus oder Aktien eines kürzlich eingewanderten Permanent Resident im Heimatland oft verschont bleiben, ein nach der Ankunft eröffnetes kanadisches Depot aber nicht. Ist Ihr gesamtes Vermögen mehr als $25.000 wert, reichen Sie auch Form T1161 ein (CRA: Leaving Canada); siehe das Formular zur Vermögensliste. Die Regel für kurze Ansässigkeit im Detail steht unter Wegzug aus Kanada innerhalb von fünf Jahren nach der Ankunft; Formulare und Zahlung unter Wegzug aus Kanada.

Rückkehr in das Herkunftsland: Was ist Ihr Wegzugsdatum?

Meist der Tag, an dem Sie Kanada verlassen. Die allgemeine Regel macht Sie nichtansässig am spätesten der folgenden Tage: dem Tag Ihres Wegzugs, dem Tag, an dem Ehepartner oder Lebenspartner und unterhaltsberechtigte Personen wegziehen, oder dem Tag, an dem Sie im neuen Land ansässig werden. Haben Sie aber vor Ihrer Ankunft in Kanada im anderen Land gelebt und kehren dorthin zurück, um dort wieder ansässig zu werden, werden Sie meist am Tag Ihres Wegzugs nichtansässig, auch wenn Ihr Ehepartner noch eine Weile bleibt, um die Wohnung zu verkaufen (CRA: Leaving Canada; Folio, para 1.23).

Für dieses Jahr melden Sie Ihre weltweiten Einkünfte bis zum Wegzugsdatum und danach nur Einkünfte aus kanadischen Quellen. Mehr zur Wahl des Datums steht unter das Datum, ab dem Sie nichtansässig sind.

Ehepartner und Kinder bleiben für Status oder Schule in Kanada: Was bedeutet das für Ihre Steuer?

Meist bleiben Sie in Kanada steuerlich ansässig. Ein Ehepartner oder Lebenspartner und unterhaltsberechtigte Personen in Kanada sind wesentliche Verbindungen, die fast immer zählen (Folio, para 1.11). Sind Sie weiterhin ansässig, melden Sie Ihre Vergütung im Ausland in einer kanadischen Erklärung und können eine Anrechnung ausländischer Steuern für dort gezahlte Steuer geltend machen, außer eine Tie-Breaker-Regel eines Abkommens ordnet Sie dem anderen Land zu; dann sind Sie für die kanadische Steuer nichtansässig, mit Wegzugsteuer ab diesem Datum (s. 250(5); s. 128.1(4)). Die enge Ausnahme ist ein vorübergehender Aufenthalt zur Abwicklung, wenn Sie in Ihr früheres Land zurückkehren, siehe oben. Wer was einreicht und wie Sie eine Doppelbesteuerung vermeiden, steht unter die Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.

Im Ausland für einen kanadischen Arbeitgeber arbeiten: PR-Tage und Steuer

Arbeitstage im Ausland zählen nur in engen Fällen für die PR-Tage: IRPA s. 28 und die Verordnung, s. 61 verlangen eine Vollzeitentsendung außerhalb Kanadas durch ein berechtigtes kanadisches Unternehmen, und IRCC entscheidet. In jedem Fall entscheidet die CRA die steuerliche Ansässigkeit nach Ihren Verbindungen. Sind Sie nichtansässig, besteuert Kanada Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit für Arbeit, die Sie in Kanada leisten (Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i)). Lohnsteuereinbehalt und Dienstreisen zurück stehen unter für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten.

Bleiben durch den PR-Status Kindergeld oder die GST/HST-Gutschrift erhalten?

Nein. Für das Canada Child Benefit (kanadisches Kindergeld) müssen Sie steuerlich in Kanada ansässig sein; der PR-Status erfüllt nur eine getrennte Bedingung zum Einwanderungsstatus von Ihnen oder Ihrem Ehepartner (CRA: CCB, before you apply). Bleibt Ihr Ehepartner oder Lebenspartner mit den Kindern in Kanada und ist weiterhin steuerlich ansässig, kann die Leistung auf dessen Namen weiterlaufen. Nichtansässige können das Canada Child Benefit und das Canada Groceries and Essentials Benefit (früher GST/HST-Gutschrift) in der Regel nicht erhalten, und die CRA bittet Sie, sich sofort zu melden, wenn weiter Zahlungen eintreffen (CRA: Leaving Canada). Wie Sie sie beenden und zurückzahlen, steht unter Leistungen nach dem Wegzug aus Kanada.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar.

Zurück ins frühere Land, Eigentumswohnung vermietet

Eine Permanent Resident seit vier Jahren, die mit ihrem Landing erstmals nach Kanada gezogen ist, verlässt Vancouver in das Land, in dem sie zuvor lebte. Ihr Ehepartner geht mit, und sie vermietet ihre Eigentumswohnung mit langem Mietvertrag an einen fremden Mieter. Sie behält ihre PR-Karte. Steuerlich ist sie wahrscheinlich ab dem Tag des Wegzugs nichtansässig. Die Wohnung ist kanadische Immobilie und gilt daher nicht als verkauft, doch ihre Miete bleibt in Kanada steuerpflichtig, solange sie nichtansässig ist; ohne Vertreter führt sie die Steuer selbst ab. Ein kanadisches Anlagedepot im Wert von C$50.000, das C$40.000 gekostet hat, gilt als verkauft und ergibt in ihrer Wegzugserklärung einen Kapitalgewinn von C$10.000, von dem die Hälfte (C$5.000) zu ihren Einkünften zählt. Ihre Wohnung im Ausland, die ihr schon vor der Ankunft gehörte, bleibt verschont, weil sie 48 Monate in Kanada ansässig war, höchstens 60 der letzten 120. Weil Wohnung und Depot in Kanada zusammen mehr als $25.000 wert sind, listet sie beide bis zu ihrer Abgabefrist auch in Form T1161 auf; die Wohnung im Ausland bleibt außen vor.

Im Ausland arbeiten, Familie bleibt in Toronto

Ein Permanent Resident nimmt im Ausland eine Stelle mit C$150.000 Gehalt an. Sein Ehepartner und die Kinder bleiben in ihrem Haus in Toronto, um ihren Status zu behalten und in der Schule zu bleiben. Steuerlich ist er wahrscheinlich weiter tatsächlich ansässig: Die C$150.000 gehören in seine kanadische Erklärung, mit einer Anrechnung ausländischer Steuern für die im Ausland gezahlte Steuer, außer eine Tie-Breaker-Regel eines Abkommens ordnet ihn dem anderen Land zu.

Lange Besuche, um PR-Tage zu sammeln

Ein Permanent Resident lebt in einem Land ohne Steuerabkommen mit Kanada und hat in Kanada weder Wohnung noch Familie. Um seine 730 Tage aufzuholen, verbringt er in einem Jahr 190 Tage in Kanada. Er kann für das ganze Jahr als fiktiv ansässig gelten und muss dann seine weltweiten Einkünfte von C$80.000 in einer kanadischen Erklärung melden.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben eine Wohnung in Kanada behalten, oder Ihre Familie lebt in mehreren Ländern: Ihre Ansässigkeit ist eine Ermessensfrage zu den Verbindungen; siehe steuerliche Ansässigkeit in Kanada und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie vermieten Ihr Zuhause in Kanada nach dem Wegzug: siehe nichtansässige Vermieter und holen Sie sich für die jährliche Einreichung Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie haben lange Zeit in Kanada verbracht, um PR-Tage zu sammeln, oder die CRA hat zu Ihrer Ansässigkeit nachgefragt: siehe fiktiv in Kanada Ansässige und Fragebogen der CRA zur Ansässigkeit, und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie sind in einem früheren Jahr weggezogen und haben weder Wegzugserklärung noch T1161 eingereicht: siehe verspätete Wegzugsformulare und Strafzuschläge und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie halten Geldanlagen, die Sie in Kanada gekauft haben: siehe Wegzug aus Kanada für die Wegzugserklärung und Hilfe bei der Einkommensteuer für die Werte.
• Sie sind in den letzten fünf Jahren angekommen: siehe Wegzug aus Kanada innerhalb von fünf Jahren nach der Ankunft.
• Ihr Ehepartner und Ihre Kinder bleiben in Kanada: siehe die Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie arbeiten aus dem Ausland für einen kanadischen Arbeitgeber: siehe für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten.
• Leistungen trafen nach Ihrem Wegzug weiter ein: siehe Leistungen nach dem Wegzug aus Kanada.
• Sie kehren nach Jahren im Ausland zurück: siehe Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland.