Comptable transfrontalier États-Unis–Canada : choisir et comparer

Que fait un comptable fiscaliste transfrontalier États-Unis–Canada qu'un préparateur d'un seul pays ne fait pas?

Un comptable fiscaliste transfrontalier prépare les déclarations américaine et canadienne comme un seul mandat, de sorte que chaque déclaration utilise les chiffres définitifs de l'autre. Un préparateur qui ne connaît que les États-Unis peut ignorer comment les comptes et les fonds canadiens se retrouvent dans une déclaration américaine. Un préparateur qui ne connaît que le Canada ne prépare habituellement pas de déclarations américaines.

Le travail est lié parce que les États-Unis imposent leurs citoyens où qu'ils vivent. La clause de sauvegarde de la convention fiscale, à l'article XXIX(2), maintient l'impôt américain sur les citoyens américains. La double imposition est atténuée surtout par des crédits pour impôt étranger, selon l'article XXIV et le formulaire 1116. Le crédit dans un pays dépend de l'impôt finalement dû dans l'autre.

Un dossier n'est pas simple si vous avez déménagé durant l'année, si vous avez des années non produites dans l'un ou l'autre pays, si vous détenez des fonds canadiens ou un CELI en tant que personne américaine, si vous êtes travailleur autonome, si vous possédez un immeuble locatif de l'autre côté de la frontière ou si vous vivez au Québec. Avant d'appeler qui que ce soit, rassemblez les dernières déclarations des deux pays, la liste de chaque compte et de chaque fonds avec son pays, et toute lettre de l'IRS ou de l'ARC. La question de savoir si vous avez besoin d'aide est traitée dans avez-vous besoin d'un comptable transfrontalier.

Le FBAR et le formulaire 8938 sont les déclarations américaines des comptes et des actifs étrangers. Une PFIC (société de placement étrangère passive) est l'étiquette américaine de certaines sociétés étrangères. Un fonds constitué hors des États-Unis, comme un FNB ou un fonds commun de placement canadien, peut en être une.

Que demander à un comptable fiscaliste transfrontalier lors du premier appel?

Posez des questions qui obligent le préparateur à décrire comment les deux déclarations s'imbriquent. Un préparateur qui a une réelle expérience États-Unis–Canada répond en parlant de formulaires précis, de l'ordre des déclarations et de la personne qui les signe.

• « Qui prépare et signe chaque déclaration? » Attendez-vous à une personne nommée, avec un PTIN (numéro d'identification du préparateur), pour la déclaration américaine, et à une personne ou une firme nommée pour la déclaration canadienne (IRS Topic 254).
• « Quelle déclaration terminez-vous en premier, et pourquoi? » Attendez-vous à une réponse liée à votre situation, qui dit l'impôt de quel pays est calculé en premier et pourquoi, selon les règles de crédit de la convention fiscale à l'article XXIV.
• « Comment traitez-vous mon CELI (ou REEE, CELIAPP) dans la déclaration américaine? » Attendez-vous à une réponse précise, ou à une mention honnête des endroits où les règles sont floues, et non à « rien à déclarer ».
• « Mes FNB ou fonds communs de placement canadiens exigent-ils le formulaire 8621? » Attendez-vous à un examen fonds par fonds (IRS Publication 54).
• « Quels formulaires de renseignements me faudra-t-il? » Attendez-vous à ce que le FBAR, le formulaire 8938 et d'autres soient nommés selon vos comptes.
• « Qui répond si l'IRS ou l'ARC envoie une lettre? » Attendez-vous à une personne nommée et à l'autorisation dont elle aura besoin.

Quelles réponses montrent qu'un préparateur est dépassé par les déclarations États-Unis–Canada?

Une réponse qui écarte un élément transfrontalier sans examiner votre situation est une raison de demander le raisonnement. S'il n'y en a pas, voyez-y un signal d'alarme. Voici les plus courantes :

Les signaux d'alarme généraux qui valent pour tout préparateur se trouvent dans choisir un préparateur de déclarations pour Américains expatriés.

Une seule firme transfrontalière ou un préparateur dans chaque pays : qui doit signer, et comment vérifier chaque côté?

Les deux montages peuvent fonctionner si chaque déclaration a un signataire responsable et si les deux côtés se transmettent les chiffres définitifs. L'important est de savoir qui signe chaque déclaration et qui vous représente si une autorité pose des questions.

Avec deux firmes, demandez qui envoie les chiffres définitifs à qui, et pour quand. Comment donner à chacune l'accès à vos dossiers de l'IRS et de l'ARC est expliqué dans avez-vous besoin d'un comptable transfrontalier.

Combien coûte un comptable fiscaliste transfrontalier, et qu'est-ce qui fait varier la soumission?

Aucune source gouvernementale ne fixe d'honoraires pour des déclarations transfrontalières. Jugez donc une soumission d'après son étendue. Le prix monte avec chaque déclaration, chaque formulaire, chaque compte et chaque année à préparer, et avec chaque décision de jugement que le préparateur doit prendre.

Des déclarations avec seulement des salaires, aucun fonds hors des États-Unis, les déclarations de l'an dernier des deux pays en main et des feuillets bien classés gardent en général la soumission basse.

Cette soumission transfrontalière est-elle normale? Comment comparer deux soumissions

Aucune source officielle ne dit ce qu'est une soumission normale. Une soumission juste est détaillée et correspond à votre propre liste de déclarations, de formulaires et d'années. Comparez ce que couvre chaque soumission avant de comparer les totaux. Une soumission moins chère qui dit seulement « déclaration américaine » peut laisser de côté la déclaration canadienne, le FBAR, chaque formulaire 8621 ou une déclaration d'un État, qui coûtent alors un supplément ou ne sont jamais produits.

Mettez les deux soumissions côte à côte et vérifiez que chacune nomme :

• Chaque déclaration, par pays et par année : formulaire 1040 ou 1040-NR, T1, toute déclaration du Québec ou d'un État américain.
• Chaque formulaire de renseignements : FBAR, formulaire 8938, chaque formulaire 8621, formulaire 1116 par catégorie, et toute divulgation fondée sur la convention fiscale.
• Qui prépare et qui signe chaque déclaration.
• Ce qui est facturé à part : lettres de l'IRS ou de l'ARC, modifications, fonds ou comptes additionnels découverts plus tard.
• La base des honoraires : des honoraires fixes par déclaration ou par formulaire, ou un taux horaire. Évitez des honoraires fondés sur une part de votre remboursement ou de l'impôt économisé. L'IRS le déconseille (Topic 254), et la Circular 230, section 10.27 l'interdit généralement aux CPA, aux agents inscrits et aux avocats qui préparent une déclaration initiale.

La lettre de mandat devrait préciser :

• L'étendue : déclarations, formulaires et années.
• La date limite de la déclaration de chaque pays.
• Qui corrige une erreur, et aux frais de qui.
• Ce qui est facturé en supplément.
• Comment vos dossiers vous sont rendus si vous partez, pour les deux pays.

Un CPA, un agent inscrit ou un avocat doit rendre sans délai, à votre demande, les dossiers dont vous avez besoin pour vos productions américaines, et un litige sur les honoraires ne change généralement rien à cette obligation. Là où la loi de l'État lui permet de garder des dossiers durant un litige sur les honoraires, il doit seulement rendre les dossiers qui doivent être joints à votre déclaration et vous donner un accès raisonnable aux autres (Circular 230, section 10.28).

Que doit couvrir une soumission pour des années à rattraper ou l'année où je déménage d'un pays à l'autre?

Une soumission pour rattraper des années ou pour l'année d'un déménagement devrait énumérer chaque année et chaque formulaire, parce que ces mandats grossissent avec chaque année et chaque compte découvert. Une soumission globale « rattrapez mes impôts » ne montre pas ce qui sera produit.

• Années américaines non produites pendant que vous vivez au Canada : la soumission devrait énumérer la déclaration et le FBAR de chaque année, dire qui décide quel programme de l'IRS convient, et dire ce qui arrive aux honoraires si cette réponse change. Voir les Streamlined Foreign Offshore Procedures et rattraper des déclarations américaines manquées.
• L'année du déménagement : la soumission devrait indiquer la date à laquelle elle suppose que vous êtes devenu, ou avez cessé d'être, résident de chaque pays. Elle devrait nommer la déclaration américaine à double statut s'il y a lieu (résident pour une partie de l'année, non-résident pour le reste), la déclaration canadienne de départ ou d'arrivée, toute déclaration d'un État, et les décisions sur les biens que vous possédez au moment du déménagement. Voir déménager du Canada aux États-Unis ou déménager des États-Unis au Canada.
• Dans les deux cas : demandez ce qui arrive aux honoraires si d'autres comptes ou fonds apparaissent en cours de route.

Si le préparateur se trompe, qui répond à l'IRS et à l'ARC?

C'est vous. L'IRS dit que vous êtes en fin de compte responsable de chaque élément de votre déclaration, et l'ARC dit que vous êtes responsable de tous les renseignements de votre déclaration, même si quelqu'un d'autre l'a préparée (IRS Topic 254; ARC). L'impôt, les intérêts et toute pénalité sont d'abord portés à votre compte.

Le préparateur peut faire face à des conséquences distinctes. Aux États-Unis, un préparateur peut devoir des pénalités pour une insuffisance causée par une position déraisonnable ou par une conduite délibérée ou téméraire (26 USC 6694), et vous pouvez signaler l'inconduite au moyen du formulaire 14157 (IRS). Au Canada, un préparateur peut devoir une pénalité de tiers pour une fausse déclaration dans votre déclaration qu'il sait fausse, ou qu'il aurait dû savoir fausse s'il n'y avait eu une conduite coupable (Loi de l'impôt sur le revenu, article 163.2; ARC). Ni l'une ni l'autre ne supprime ce que vous devez. Pour corriger une déclaration qu'un préparateur a déjà produite, voir un préparateur a produit une mauvaise déclaration.

Exemple

Les trois cas sont donnés à titre d'illustration.

Un double citoyen en Ontario (dollars canadiens)

Un double citoyen en Ontario gagne un salaire de 90 000 $ CA, a un REER et détient deux FNB canadiens dans un CELI. Une soumission complète énumère la déclaration T1, le formulaire 1040 avec le formulaire 1116, le FBAR, le formulaire 8938 si les comptes dépassent son seuil, une décision sur le formulaire 8621 pour chacun des deux fonds, et indique si les formulaires 3520 et 3520-A sont produits pour le CELI, ou pourquoi ils ne le sont pas. Une soumission qui dit seulement « déclaration américaine » laisse de côté la plus grande partie de cela.

Un Canadien avec un visa TN et un condo à Toronto (dollars américains et canadiens)

Un Canadien qui travaille aux États-Unis avec un visa TN gagne 120 000 $ US et loue un condo de Toronto 30 000 $ CA par année. La soumission devrait nommer la déclaration américaine, l'annexe de location qu'elle contient, le crédit pour impôt étranger, le volet canadien du loyer du condo, le FBAR pour les comptes canadiens et toute déclaration d'un État. Si la personne est non-résidente du Canada, le volet canadien couvre qui retient l'impôt sur le loyer, le formulaire NR6, le feuillet NR4 et la déclaration prévue à l'article 216 (une déclaration distincte qu'un propriétaire non-résident peut choisir de produire sur ses revenus de location) ainsi que sa date limite. Si la personne est toujours résidente, le loyer figure dans la déclaration T1 ordinaire. La soumission devrait indiquer la résidence qu'elle suppose dans chaque pays et, si les deux pays traitent la personne comme résidente, comment la règle de départage de la convention tranche. Voir les Canadiens titulaires d'un visa TN.

Deux soumissions après cinq années américaines non produites au Canada (dollars américains)

Un citoyen américain au Canada n'a rien produit depuis cinq ans et détient 60 000 $ US dans des comptes bancaires et de placement canadiens. La soumission A est un montant global unique pour « impôts américains ». La soumission B est plus élevée et, en supposant que les Streamlined Foreign Offshore Procedures conviennent, énumère trois déclarations américaines, six FBAR, le formulaire 14653 et une décision sur le formulaire 8621 par fonds et par année. La soumission A peut ne pas inclure du tout les FBAR ni les formulaires de fonds. Comparez ce que chacune produit avant de comparer les totaux.

Votre situation est différente?

• Vous ne savez pas si vous avez besoin de quelqu'un : lisez avez-vous besoin d'un comptable transfrontalier.
• Vous êtes un Canadien qui passe l'hiver aux États-Unis : lisez les hivernants et la résidence américaine.
• Vous produisez seulement une déclaration américaine depuis un autre pays que le Canada : lisez choisir un préparateur de déclarations pour Américains expatriés.
• Vous produisez seulement au Canada : lisez choisir un comptable au Canada.
• Vous possédez une entreprise ou une société canadienne qui a des activités aux États-Unis : lisez quand une entreprise canadienne a besoin d'un comptable transfrontalier.
• Vous avez des années américaines non produites, une année de déménagement ou une lettre de l'IRS ou de l'ARC : ces soumissions dépendent d'un jugement sur les années, les formulaires et les pénalités. Obtenez de l'aide fiscale transfrontalière et lisez répondre à une lettre de l'IRS depuis le Canada.
• Un préparateur a déjà produit une mauvaise déclaration : lisez un préparateur a produit une mauvaise déclaration.