Faaliyetsiz Yabancı Sahipli LLC: Tutmak mı Kapatmak mı, Form 5472 Borcu

İşlemi olmayan faaliyetsiz yabancı sahipli bir LLC Form 5472 verir mi?

Hayır. Tek sahibi yabancı bir kişi olan (ABD vatandaşı veya ABD vergi mukimi olmayan; IRS dilinde “foreign-owned U.S. DE”) bir ABD LLC'si, yalnızca bildirilecek bir işlemi olan vergi yılı için pro forma Form 1120 (yalnızca üst kısmı doldurulan, Form 5472'ye kapak olan bir form; vergi hesaplanmaz) ile Form 5472 verir. Form 5472 talimatları, işlem olmayan bir yılda Form 5472 gerekmediğini belirtir. Ölçüt gelir değil işlemdir: geliri sıfır olan bir LLC, kendisi ile sahibi arasında ya da sahibin ilişkili bir kişisi (aile üyesi veya sahibin kontrol ettiği bir şirket gibi) arasında para hareket ettiği her yıl için yine de başvuru yapar.

Bu tür bir LLC için bildirilecek işlemler satış ve borçlarla sınırlı değildir. LLC'yi kurmak veya kapatmak için ödenen ya da alınan para, LLC'ye yapılan katkılar ve LLC'den yapılan dağıtımlar da dahildir (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). “İşlem”, nasıl yapılırsa yapılsın ve belgelenmiş olsun olmasın, her para veya mülk devridir; başkası adına yapılan hizmetleri de kapsar (26 CFR 1.482-1(i)(7)).

İşlem yapılan bir yıl hiç verilmemişse (her biri ayrı bir $25.000 ihlalidir), ceza bildirimi geldiyse, sahip üstünde başka sahipleri olan bir şirketse, LLC ABD'de iş yaptıysa veya şirket olarak vergilendirilmeyi seçtiyse durum basit olmaktan çıkar.

Karar vermeden önce şunları toplayın:

• Kuruluş tarihi, eyalet ve dosya numarası ile EIN'i veren IRS yazısı.
• LLC için yaptığınız her ödeme, yıllara göre: kuruluş, tescilli temsilci, eyalet vergisi veya rapor ücretleri.
• Varsa hesabın açıldığı günden itibaren banka hesap özetleri.
• Eyaletin işletme aramasında LLC'nin güncel durumu.
• IRS'ye daha önce verilmiş her şeyin kopyaları ve IRS yazıları.

Hangi “hiçbir şey olmadı” yılları Form 5472 bakımından yine de sayılır?

LLC için bir şey ödediğiniz veya içeri ya da dışarı para aktardığınız her yıl. Kurallar her ücreti tek tek adıyla saymaz, ancak nasıl yapılırsa yapılsın her para devrini kapsar. Bu yüzden sahibin LLC için ödediği bir fatura genellikle sahibin LLC'ye koyduğu para, LLC geri ödeyecekse borç olarak değerlendirilir (26 CFR 1.482-1(i)(7); Form 5472 talimatları).

Paranızı LLC'ye borç olarak değerlendirdiyseniz, bakiyesi ödenmemiş sonraki bir yıl da başvuru gerektirebilir: Form 5472, yılın başında devam eden borçları bildirir (Part IV, 17. satır, Form 5472 talimatları). Kişisel kartınızdan otomatik tahsil edilen bir temsilci yenilemesini gözden kaçırmak kolaydır. Bu genellikle o yılı başvuru yılı yapar. Kuruluş yılının ayrıntısı için bkz. kurduğunuz yıl için Form 5472.

Tutmak mı kapatmak mı: faaliyetsiz bir LLC yılda ne kadara mal olur?

LLC'yi tutmak; eyaletin yıllık masrafını, bir tescilli temsilciyi ve bu masrafları kendiniz ödediğiniz her yıl için pro forma Form 1120 ile Form 5472'yi gerektirir. Kapatmak ise bir kerelik eyalet ücretine ve kapanış tarihine kadar doğan eyalet vergisine mal olur. Tutarları her eyalet kendisi belirler. İki örnek:

LLC için bir planınız yoksa, açık kaldığı her yıl eyalet masrafını ve temsilci ücretini tekrarlar. Kendiniz ödediğiniz her ödeme de bir başvuru yılı ekler ve verilmezse $25.000 ceza doğurur. Diğer eyaletlerin masrafları için bkz. eyaletlere göre LLC yıllık ücretleri.

Yurt dışından bir LLC'yi adım adım nasıl kapatırım?

Eyalete ödeme yapın, tasfiye edin, eyaletin kapanış belgesini verin, son IRS formlarını verin, ardından EIN'i devre dışı bırakın. Sıra önemlidir: vergi borcu varken eyalet kapanış başvurusunu kabul etmez, beyanname eksikken de IRS EIN'i devre dışı bırakmaz.

1. Eyaletin ne borçlu olduğunuzu söylediğine bakın. LLC'yi eyaletin işletme aramasında sorgulayın. Delaware'de iptal formu, ödenecek vergileri doğrulamak için Franchise Tax bölümüyle iletişime geçmenizi ister (form).
2. Kapanış tarihine kadar eyalete ödeme yapın. Delaware, belgeyi kabul etmeden önce iptalin geçerli olduğu takvim yılının tam yıllık vergisini ve önceki ödenmemiş vergileri ister (6 Del. C. 18-1107(c)). Wyoming, LLC'nin faal ve geçerli kayıt durumunda (good standing) olmasını ister (form).
3. Tasfiye edin. Son faturaları ödeyin, kalan parayı kendinize aktarın ve banka hesabını kapatın. LLC için yaptığınız her ödeme ve size yapılan her aktarım, son Form 5472'ye girer.
4. Eyaletin kapanış belgesini verin. Delaware: LLC feshedilip tasfiyesini bitirdikten sonra verilen iptal belgesi (certificate of cancellation) (6 Del. C. 18-203). Wyoming: çek veya havale ile postalanan articles of dissolution. E-postayla kabul edilmez ve işlem 15 iş gününe kadar sürer (form). New Mexico: çevrimiçi portal (Secretary of State).
5. Kapanış yılında bildirilecek işlem varsa, son pro forma Form 1120 ve Form 5472'yi verin. Son beyanname kutusunu işaretleyin (sonraki iki bölüm).
6. EIN'i devre dışı bırakın. IRS bir EIN'i iptal edemez, ancak devre dışı bırakabilir. LLC'nin EIN'ini, yasal adını, adresini ve nedenini içeren bir mektubu, varsa EIN atama bildiriminin kopyasıyla birlikte, IRS'nin EIN'inize artık ihtiyacınız yoksa sayfasındaki adrese gönderin. IRS, EIN'i yalnızca gerekli tüm beyannameler verildikten ve vergiler ödendikten sonra devre dışı bırakır (IRS: İşletmeyi kapatma).
7. Kayıtları saklayın. Her ödemenin kanıtı ve eyaletin onaylı kopyası dahil.

Form 966, şirketin (corporation) kapatma formudur (IRS: İşletmeyi kapatma). Şirket olarak vergilendirilmeyi hiç seçmemiş tek üyeli bir LLC'nin kapatılmasının parçası değildir. Gerçek faydalanıcı (BOI) raporu da gerekmez: ABD'de kurulan şirketler artık bu rapor vermiyor (FinCEN; bkz. BOI raporunu kimler hâlâ veriyor).

LLC'yi feshedersem Form 5472 vermem gerekir mi?

Genellikle evet, kapattığınız yıl için. LLC'yi feshetmek için ödenen veya alınan para ile LLC'den yapılan dağıtımlar bildirilecek işlemlerdir (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). İptal ücretini veya son eyalet vergisini kendiniz ödemeniz ya da LLC'nin kalan bakiyesini almanız, kapanış yılını başvuru yılı yapar. LLC tüm kapanış masraflarını kendi hesabından ödediyse ve size ödenecek bir şey kalmadıysa kapanış yılında bildirilecek işlem olmayabilir. Buna güvenmeden önce her ödemeyi kontrol edin.

Son başvuruda:

• Pro forma Form 1120'nin E maddesinde Final return kutusunu işaretleyin; LLC'nin ilk başvurusuysa Initial return kutusunu da işaretleyin (Form 1120 talimatları).
• Bu LLC'nin ilk Form 5472'siyse Form 5472'nin 1j satırını işaretleyin.
• Part V kutusunu işaretleyin ve kuruluş, fesih, katkı ve dağıtım tutarlarını ekli bir açıklamada belirtin (Form 5472 talimatları).

Son tarih. Pro forma beyanname, uzatmalar dahil Form 1120 son tarihini izler: takvim yılı LLC için sonraki yılın 15 Nisan'ı. LLC, sahibinin ABD vergi yılını kullanır; sahibin ABD'de beyanı yoksa takvim yılını kullanır (Form 5472 talimatları). Form 1120 talimatları, feshedilmiş bir şirketin genellikle fesih tarihinden sonraki 4. ayın 15. gününe kadar beyanname vereceğini belirtir. Hiçbir talimat, yabancı sahipli bir LLC'nin son pro forma beyannamesi için hangi tarihin geçerli olduğunu söylemez. İki tarihten erkeninde verilen beyanname, her iki yoruma göre de zamanındadır.

Pro forma Form 1120 ve Form 5472'yi yurt dışından nasıl veririm?

Yalnızca faks veya posta ile. Yabancı sahipli bir LLC, Form 5472'yi elektronik ortamda veremez. Form 5472 talimatları yöntemi şöyle anlatır:

• Form 1120'nin üstüne “Foreign-owned U.S. DE” yazın.
• Form 1120'de yalnızca LLC'nin adını ve adresini, B maddesini (EIN'ini) ve E maddesini doldurun.
• SSN'si veya ITIN'i olmayan bir sahibin başvuru için buna ihtiyacı yoktur. Form 5472'nin Part II bölümüne, LLC'nin size atadığı bir referans kimlik numarasını (yalnızca harf ve rakam, her yıl aynı) ve ülkenizdeki vergi numarasını, yoksa “None” yazın.
• Kendinizi ilişkili taraf olarak Part III'e yeniden yazın ve Part VII'yi yanıtlayın: her başvuran ikisini de doldurur ve büyük ölçüde eksik bir Form 5472 verilmemiş sayılır.
• B maddesi için LLC'nin kendi EIN'i gerekir. Hiç almadıysa önce Form SS-4 ile, yurt dışından faks veya posta yoluyla başvurun (Form SS-4 talimatları).
• 300 DPI veya daha yüksek çözünürlükte 855-887-7737 numarasına faks gönderin ya da şu adrese postalayın: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. Form 1120 talimatlarındaki adresleri kullanmayın.
• Ek süre için, olağan son tarihe kadar Form 7004'ü aynı yere faksla veya postayla gönderin. Üstüne “Foreign-owned U.S. DE” yazın ve Part I, 1. satıra Form 1120 kodunu girin.

Yabancı bir postane üzerinden postalanan form, postaladığınız gün değil IRS'nin aldığı gün verilmiş sayılır. Postalama tarihi kuralı yalnızca ABD postasını ve IRS'nin belirlediği özel teslimat hizmetlerini kapsar (26 U.S.C. 7502; 26 CFR 301.7502-1(c)). Faks aynı gün IRS'ye ulaşır. Başvuru tarihinin kanıtı olarak faks onayını saklayın.

LLC'yi kapatmak, hiç vermediğim yılları siler mi?

Hayır. Bildirilecek işlemi olan ve Form 5472 verilmeyen her yıl, kendi $25.000 cezasıyla ayrı bir ihlal olarak kalır (26 U.S.C. 6038A(d)). LLC'yi feshetmek bunu sona erdirmez. Eyalet hukuku da önemlidir: Delaware'de tasfiye olan bir LLC, kalanı dağıtmadan önce bildiği veya bilinen olguların olası kıldığı talepler için para ödemeli ya da ayırmalıdır. Bunlardan önce bilerek dağıtım alan bir sahip, LLC'ye bu tutarı 3 yıl boyunca borçlu olabilir (6 Del. C. 18-804). Hangi yılların verileceği, IRS'nin ne kadar geriye gidebileceği, bildirimden sonra cezaların nasıl büyüdüğü ve af talebi için bkz. verilmeyen yabancı sahip beyanları ve cezalar. Her yılın işlemlerini yeniden oluşturmak için bkz. verilmeyen beyanlar için defterleri yeniden oluşturma.

LLC'yi eyaletin feshetmesine izin verirsem ne olur?

Eyalet, kendi kayıtlarında LLC'yi sona erdirir ama IRS'ye hiçbir şey ulaşmaz. Bildirilecek işlemi olan yıllar için Form 5472 yine gerekir ve EIN aktif kalır.

• Delaware, yeni bir temsilci gösterilmezse tescilli temsilcinin istifasını vermesinden 30 gün sonra ya da yıllık vergi son tarihinden itibaren 3 yıl ödenmeden kalırsa kuruluş belgesini iptal eder (6 Del. C. 18-104(d)). Her iki durumda da LLC'yi sonradan yeniden canlandırmak, iptal anında ödenmesi gereken vergi, ceza ve faizin ödenmesini gerektirir (6 Del. C. 18-1108 ve 18-1109).
• Wyoming, yıllık rapor son tarihinden sonra 60 gün içinde verilmezse LLC'yi idari olarak feshe uğratır ve bu durumda iki yıl geçtikten sonra yeniden canlandırmaya izin vermez (Wyoming SSS).

Hiçbir şey ödemediğiniz ve hiçbir şeyin hareket etmediği bir yıl için, eyalet LLC'yi hâlâ açık saysa bile Form 5472 gerekmez. Bunun yerine LLC'yi geri getirmek için bkz. şirketinizi yeniden canlandırma.

Mukim olmayan bir sahip olarak şahsen ABD vergisi öder miyim?

Yalnızca sahip yıl içinde ABD'de ticari veya mesleki faaliyette bulunduysa ya da vergisi stopajla tamamen karşılanmayan ABD geliri elde ettiyse. Bireyler için beyan ölçütü budur (IRS: Mukim olmayan yabancıların vergilendirilmesi). LLC'ye sahip yabancı bir şirket için de Form 1120-F'de aynı ölçüt geçerlidir (Form 1120-F talimatları). Yalnızca kâğıt üzerinde var olan bir LLC genellikle ikisini de karşılamaz.

LLC ABD'li müşterilere satış yaptıysa, ABD'de çalıştıysa, ABD'de mülk tuttuysa veya ABD geliri aldıysa durum değişir: tek üyeli bir LLC'nin faaliyeti, gelir vergisi bakımından sahibinin faaliyeti sayılır. Bkz. yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder. Ülkenizin LLC ve kapatılması hakkında kendi kuralları olabilir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tutarlar ABD dolarıdır.

Kurulup kendi haline bırakılan bir Wyoming LLC'si

• 1. yıl: Mart'ta sahip, yaklaşık US$300 tutarındaki başvuru ve temsilci ücretlerini kişisel kartından öder ve bunu LLC'nin geri ödeyeceği bir borç olarak değil, koyduğu para olarak değerlendirir. Banka hesabı açılmaz. Ödeme LLC'yi kurmak için yapıldığından, 2. yılın 15 Nisan'ına kadar pro forma Form 1120 ve Form 5472 gerekir. Form 1120'de Initial return, Form 5472'de 1j satırı işaretlenir.
• 2. yıl: Temsilci yenilenmez ve sahip hiçbir şey ödemez. Form 5472 gerekmez. Yıllık rapor verilmez ve Wyoming, son tarihten 60 gün sonra LLC'yi feshe uğratır. Verilmediyse 1. yılın başvurusu hâlâ borçtur.
• Bunun yerine sahip 2. yılın yıllık raporunu ve LLC'yi düzgünce kapatmak için $60 fesih ücretini öderse, 2. yılda bildirilecek işlemler olur ve son beyanname kutusu işaretlenmiş bir son başvuru gerekir.

Üç sessiz yıllı bir Delaware LLC'si

• 1. yıl: Sahip kuruluş masraflarını öder. 2. ve 3. yıllar: her Haziran'da sahip Delaware yıllık vergisini şahsen öder. IRS'ye hiçbir şey verilmez. Üç yılın her birinde bildirilecek işlem vardı. 1. ve 2. yıllar zaten gecikmiştir. 3. yılın başvurusu 4. yılın 15 Nisan'ına kadar verilmelidir.
• 4. yıl: İptal için sahip 3. yılın vergisini, 4. yılın tam vergisini ve $220 iptal ücretini öder. 4. yıl dördüncü başvuru yılıdır ve sonuncusudur.
• 4. yılda kapatmak dört başvuru bırakır. Son tarihine kadar verilmeyen her biri kendi $25.000 cezasını taşır ve kapatmak geç kalanları çözmez.

Giren para, çıkan para

• 1. yıl: Sahip LLC'nin banka hesabına US$2.000 yatırır ve hiçbir şey harcamaz. Yatırılan para katkıdır: 1. yıl başvuru yılıdır.
• 2. yıl: LLC eyaletin kapanış ücretini kendi hesabından öder, ardından sahip kalan bakiyeyi çeker ve hesabı kapatır. Eyalete ödenen ücret ilişkili taraf işlemi değildir. Çekilen para dağıtımdır, bu yüzden 2. yıl için son başvuru gerekir.
• Para yatırma ve çekme aynı yıla denk gelseydi, tek bir başvuru ikisini de kapsardı.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bir veya daha fazla yıl hiç verilmedi ya da ceza bildirimi geldi: kapatmadan önce bkz. verilmeyen yabancı sahip beyanları ve cezalar ve şirket vergisi desteği alın.
• Geçmiş yıllarda neyin hareket ettiğini söyleyemiyorsunuz: bkz. verilmeyen beyanlar için defterleri yeniden oluşturma ve geriye dönük defter tutma desteği alın.
• LLC faaliyette, kapanmıyor: bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı.
• LLC değil, Delaware C şirketine sahipsiniz: bkz. ABD şirketini yurt dışından kapatma.
• LLC şirket olarak vergilendirilmeyi seçti: gerçek bir Form 1120 verir. Bkz. şirket olarak vergilendirilen yabancı sahipli LLC.
• LLC'nin iki veya daha fazla sahibi var: bkz. hiç beyan vermemiş kapatılmış yabancı sahipli ortaklık LLC'si.
• ABD vatandaşı, green card sahibi veya başka bir ABD vergi mukimisiniz, nerede yaşarsanız yaşayın: LLC yabancı sahipli değildir ve Form 5472 vermez. Bkz. kullanılmayan LLC: tutmak mı kapatmak mı.
• Kanada'da yaşıyorsunuz: Kanada'nın bir ABD LLC'si için kendi başvuruları vardır. Bkz. ABD LLC'sine sahip Kanadalı sahip, ABD şirketi için verilmeyen T1134 ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Eyalet LLC'yi zaten feshetti ve geri istiyorsunuz: bkz. şirketinizi yeniden canlandırma.
• LLC ABD'de iş yaptı veya gelir elde etti: bkz. yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder ve şirket vergisi desteği alın.