Yabancı Sahipli LLC İçin Form 8832: Şirket Olarak Vergilendirilmeli mi?

Yabancı sahipli tek üyeli bir LLC şirket olarak vergilendirilmeli mi?

Esas olarak işin nerede yapıldığına bağlıdır: işin tamamı ABD dışındaysa seçim, daha önce olmayan bir ABD vergisi doğurabilir. Gerçek bir ABD işletmesi varsa karar aşağıdaki rakamlara kalır. Varsayılan olarak tek sahipli bir ABD LLC'si yok sayılır: LLC ABD gelir vergisi ödemez. Yurt dışında yaşayan ve ABD vatandaşı veya green card sahibi olmayan bir sahip de işletme kârı için ABD vergisini yalnızca bu kâr bir ABD işletmesiyle bağlantılıysa öder. Form 8832 seçimi LLC'yi, tüm kârı üzerinden %21 ödeyen bir ABD C şirketi yapar. Kâr size temettü olarak ulaştığında %30 veya daha düşük bir anlaşma oranında stopaj uygulanır (26 CFR 301.7701-3; 26 USC 11; 26 USC 1441).

LLC'nin ABD'de faaliyeti yoksa (seçim, daha önce olmayan bir ABD vergisi doğurabilir), temettülerde anlaşma oranı talep etmeyi planlıyorsanız, ülkeniz LLC'yi veya temettülerini kendi yöntemiyle vergilendiriyorsa ya da seçim geriye dönük olacaksa veya önceki bir seçimi tersine çevirecekse karar basit değildir. Bir seçim yürürlüğe girdikten sonra geri almak zordur.

Önce toplayın: işin nerede ve kim tarafından yapıldığı; varsa ABD'deki personel, ofis, depo veya stok; bu yıl beklenen kâr ve ne kadarını çekmeyi planladığınız; LLC'nin EIN'i, kuruluş tarihi ve varsa önceki Form 8832; geçmiş Form 5472'ler; vergi mukimi olduğunuz ülke.

Yabancı sahipli tek üyeli bir LLC şu anda nasıl vergilendirilir?

Tek sahipli bir ABD LLC'si, başka yönde seçim yapmadıkça sahibinden ayrı sayılmaz (26 CFR 301.7701-3; IRS: LLC). Yabancı sahibiyle olan işlemlerini Form 5472'de bildirmek için, tek bir yabancı kişiye ait bir LLC şirket olarak değerlendirilir (26 CFR 301.7701-2). Bu yüzden, yalnızca adını, adresini ve ilk sayfadaki iki maddeyi taşıyan pro forma Form 1120'yi, ekli Form 5472 ile birlikte verir (IRS: Form 5472 talimatları).

Gelirin kendisi sizindir. ABD vatandaşı olmayan bir mukim olmayan kişi, yalnızca ABD kaynaklı gelir ile bir ABD ticari veya mesleki faaliyetiyle fiilen bağlantılı gelir üzerinden vergilendirilir. Bağlantılı gelir, Form 1040-NR ile kademeli bireysel oranlarda vergilendirilir. Temettü, faiz ve kira gibi ABD kaynaklı yatırım geliri ise %30 veya daha düşük bir anlaşma oranında vergilendirilir (IRS: Publication 519). Kişisel hizmetlerden doğan işletme geliri, hizmetin yapıldığı yerde kaynaklanır; bu yüzden tüm işi yurt dışında yapan bir sahip, bu gelir için genellikle ABD gelir vergisi ödemez (Publication 519). Gelirinizin fiilen bağlantılı olup olmadığı yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder sayfasında; yıllık formlar yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı sayfasındadır.

LLC C şirketi olarak vergilendirildiğinde ne değişir?

LLC, federal vergi bakımından yerli bir şirket olur ve her kaynaktan vergilendirilebilir geliri üzerinden %21 öder. ABD vergisini ABD işletme gelirine sınırlayan kural yalnızca yabancı şirketler için geçerlidir (26 USC 11; 26 USC 61).

• Eyalet hukuku değişmez. LLC, LLC olarak kalır ve EIN'ini korur (Form 8832 talimatları).
• Beyanname değişir. LLC Form 1120 verir ve kendi gelirini bildirir. Artık bunu kendi beyannamenizde bildirmezsiniz (IRS: Form 1120 talimatları).
• Ödeme yapanlara verdiğiniz form değişir. Yabancı sahipli yok sayılan bir LLC Form W-9 veremez, bu yüzden ödeme yapanlara ve bankalara Form W-8BEN'inizi, ABD işletme geliri için W-8ECI'yi verirsiniz. Şirket olarak vergilendirildiğinde LLC bir ABD kişisidir ve kendi Form W-9'unu verir (IRS: Form W-9; IRS: Form W-8BEN talimatları).
• Yürürlük tarihinde bir devir varsayılır. LLC'nin tüm varlıklarını ve borçlarını yeni bir şirkete, hissesi karşılığında katkı olarak koymuş sayılırsınız (26 CFR 301.7701-3). Kontrol ettiğiniz bir şirkete devir genellikle vergisizdir (26 USC 351). Ancak varlıkların vergi maliyet esasından büyük borçlar kazanç doğurabilir (26 USC 357).

ABD'de işletmesi olmayan bir sahip için seçim vergiyi neden artırabilir?

Çünkü ABD, LLC'nin işletme kârını yalnızca bir ABD işletmesiyle bağlantılıysa vergilendirir, ancak bir ABD şirketini tüm kârı üzerinden vergilendirir. Yurt dışında yapılan işten doğan kâr, yok sayılan bir LLC üzerinden hiçbir vergi doğurmayabilir; seçim yapan bir LLC içinde ise %21 vergi doğurur, dağıtıldığında üstüne temettü stopajı eklenir (26 USC 11; 26 USC 1441).

Bir vergi anlaşmasının veya ülkenizin bu tabloyu değiştirip değiştirmediği yurt dışından yönetilen ABD şirketi sayfasındadır. LLC zaten seçim yaptıysa ve ABD'de faaliyeti yoksa, aşağıdaki 60 ay sınırı hızlı bir geri dönüşü engelleyebilir; bu sırada her yılın Form 1120'si yine de vadesi gelir.

Şirket olarak vergilendirilen bir LLC'den parayı nasıl çekerim?

Temettü olarak (LLC bunun üzerinden stopaj yapmak zorundadır) veya LLC için yaptığınız iş karşılığında ücret olarak. Mukim olmayan bir bireye temettü ödeyen ABD şirketi, brüt tutarın %30 kadarını stopaj olarak keser (26 USC 1441). Sahip yabancı bir şirketse aynı oran uygulanır (26 USC 1442). Daha düşük anlaşma oranına hakkınız olduğunu gösteren geçerli bir belgeye sahipse daha az stopaj yapabilir. Bireyler için bu genellikle Form W-8BEN'dir; ABD veya ülkenizin vergi numarasını vermeli ve anlaşma ülkesinde yaşadığınızı ve temettünün sahibi olduğunuzu onaylamalıdır (IRS: Publication 515). Her anlaşmanın temettü oranı IRS vergi anlaşması tablolarında (Tablo 1) yer alır. Hong Kong ve Singapur gibi ABD ile gelir vergisi anlaşması olmayan yerler indirim alamaz (IRS: anlaşmalar A'dan Z'ye).

Stopaj yapan taraf olarak LLC, Form 1042 verir ve size bir Form 1042-S verir; anlaşma stopajı sıfıra indirse bile (Publication 515). Eksik stopaj yaparsa LLC, eksik vergiden sizinle birlikte sorumludur ve siz kendiniz ödeseniz bile faiz ve ceza öder (26 USC 1461; Publication 515). ABD'de işletmesi olmayan ve ABD vergisi stopajla tamamen karşılanan bir mukim olmayan kişi genellikle Form 1040-NR vermek zorunda değildir (Publication 519).

ABD dışında yaptığınız iş karşılığı ödeme, sizin için ABD kaynaklı gelir değildir ve ABD stopajına tabi değildir (Publication 519; Publication 515). Şirket makul bir tutarı indirebilir (26 USC 162). Ne kadar olacağı ile borç ve ödenen giderlere ilişkin kurallar yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapmak sayfasındadır.

LLC, şirket vergilendirmesini seçtikten sonra ne verir?

Her yıl tam bir Form 1120, sizinle olan işlemler için Form 5472 ve size temettü ödediği yıllarda stopaj beyannameleri.

Yok sayılan bir LLC'nin pro forma beyannamesi için geçerli özel faks ve posta yolu artık uygulanmaz. Tam beyanname olağan Form 1120 talimatlarını izler (Form 5472 talimatları). Eksik veya büyük ölçüde eksik bir Form 5472 yine $25.000 ceza taşır (Form 5472 talimatları). Ayrıntılar: yabancı sahipli C şirketi beyanı.

Şirket seçimi yabancı bir sahip için ne zaman mantıklı olabilir?

Şu koşullardan bir veya birkaçı geçerliyse ve rakamlar da bunu doğruluyorsa:

• LLC gerçek bir ABD işletmesi yürütüyor. ABD'de personel, ofis, depo veya stok varsa kâr büyük olasılıkla fiilen bağlantılıdır. Bir anlaşma ülkesinde yaşıyorsanız, bu kâr ABD'deki bir daimi iş yerine atfedilemediği sürece genellikle federal vergiden muaftır. Bir ABD şirketi bu muafiyeti kullanamaz (Publication 519; bkz. yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder). Kâr ABD'de her iki durumda da vergilendiriliyorsa karşılaştırma şudur: %20 kadar bir nitelikli işletme geliri indirimi sonrasında %10 ile %37 arası bireysel oranlarınız (Publication 519), ile şimdi %21 artı sonradan çekeceğiniz tutar üzerindeki stopaj.
• Kâr şirkette kalıyor. Şirket sabit %21 öder ve temettü stopajı dağıtıma kadar beklemeye alınır; bu yalnızca aynı kâr üzerinden kendi vergi yükünüz daha yüksek olurdu ise işe yarar (bkz. Singapur örneği). İşletmenin makul ihtiyaçlarını aşan şekilde tutulan kazançlar, %20 oranındaki birikmiş kazanç vergisini çekebilir (26 USC 531; 26 USC 533). Gelirinin en az %60 kadarı yatırım geliri veya sizi adıyla belirten ya da müşterinin sizi seçmesine izin veren sözleşmelerle kendi hizmetleriniz karşılığı ücretlerse, elinde tuttuğu kâr üzerinden %20 kişisel holding şirketi vergisi borçlanabilir (26 USC 541; 26 USC 542; 26 USC 543).
• ABD kişisel beyannamesi vermeyi bırakmak istiyorsunuz. Yok sayılan bir LLC üzerinden ABD işletme geliri olan sahip her yıl Form 1040-NR verir. Seçimden sonra bu geliri LLC bildirir (Publication 519). ABD'de çalışarak kazandığınız ücret için veya iade talep etmek için yine beyanname verebilirsiniz.
• Ülkeniz LLC'yi zaten bir şirket olarak değerlendiriyor. ABD'deki değerlendirmeyi buna uydurmak işe yarayabilir. Bunun olup olmadığı o ülkenin hukukuna ve varsa anlaşmaya bağlıdır; yaşadığınız yerde danışmanlık gerekir.

LLC'nin ABD'de faaliyeti yoksa veya kârın çoğunun her yıl dağıtılmasına ihtiyacınız varsa, seçim genellikle daha pahalıdır; çünkü ABD vergisinin iki katmanı da uygulanır.

Yabancı sahipli bir LLC bunun yerine S şirketi olarak vergilendirilebilir mi?

Hayır. S şirketinin mukim olmayan yabancı bir hissedarı olamaz (26 USC 1361). Bu yüzden mukim olmayan yabancıyken Form 2553 ile S statüsü mümkün değildir. Bkz. S şirketi uygunluğu.

Yabancı sahipli bir LLC için Form 8832'yi nasıl veririm?

LLC'nin kendi EIN'iyle, yürürlük tarihi başvuru tarihinden 75 gün öncesine veya 12 ay sonrasına kadar olan, imzalı tek bir Form 8832'yi postalayın (Form 8832 talimatları).

1. Önce EIN'i alın. IRS, LLC'nin EIN'i olmadan seçimi kabul etmez. “Applied For” yazmayın. EIN'i olan bir LLC onu korur.
2. Part I'i doldurun. LLC ilk sınıflandırmasını seçiyorsa (genellikle kuruluştan itibaren seçim yapan yeni bir LLC) 1a satırını, mevcut sınıflandırmayı (varsayılan dahil) değiştiriyorsa 1b satırını işaretleyin. 2a ve 2b satırları son 60 ay içindeki bir seçimi sorar. 4a satırı sizin adınızdır. 4b satırına ABD vergi numaranızı, yoksa “none” yazın. 6. satırda a kutusunu, yani şirket olarak vergilendirilen bir kurum olmayı seçen yerli uygun kuruluşu işaretleyin. 7. satırı boş bırakın; yurt dışında kurulan kuruluşlar içindir. 8. satır yürürlük tarihidir.
3. Onay beyanını imzalayın. Sahip olarak veya seçim yapmaya yetkili bir yönetici ya da üye olarak imzalarsınız. Geriye dönük bir tarih için, o tarih ile başvuru arasında LLC'ye sahip olan ve artık sahip olmayan herkes de imzalamalıdır.
4. Doğru IRS merkezine postalayın. Güncel formun ilk sayfasındaki adresi kullanın; adres LLC'nin ana işletmesinin, ofisinin veya temsilciliğinin bulunduğu yere göre seçilir. Bu yer yabancı bir ülkeyse ayrı bir Ogden, Utah adresi geçerlidir. Başvuru kanıtını saklamak için taahhütlü veya kayıtlı posta ya da belirlenmiş özel teslimat hizmetiyle gönderin.
5. Yazıyı bekleyin. IRS genellikle 60 gün içinde karar verir. Bir şey gelmezse 1-800-829-0115'i arayın veya hizmet merkezine yazın.
6. İmzasız bir kopyayı seçim yılının Form 1120'sine ekleyin.

Başvurudan 75 gün öncesinden daha eski girilen bir tarih, başvurudan 75 gün öncesi olarak yürürlüğe girer. Başvurudan 12 ay sonrasından daha ileri bir tarih, başvurudan 12 ay sonra yürürlüğe girer (26 CFR 301.7701-3).

LLC'yi daha sonra yok sayılan statüye geri döndürebilir miyim?

Seçim yürürlüğe girdikten sonra genellikle 60 ay boyunca hayır. IRS, daha erken bir değişikliğe yalnızca LLC'nin %50 üzerinden fazlası, ilk seçim sırasında hiçbir payı olmayan kişilere aitse özel mektup kararıyla (private letter ruling) izin verebilir. Yeni bir LLC'nin kuruluş tarihinde yürürlüğe giren seçimi bu süreyi başlatmaz (Form 8832 talimatları; 26 CFR 301.7701-3).

Şirket statüsünden ayrılmak bir tasfiyedir: şirket tüm varlıklarını ve borçlarını size dağıtmış sayılır (26 CFR 301.7701-3). Varlıklarını gerçeğe uygun piyasa değerinden satmış gibi kazanç kaydeder (26 USC 336) ve siz hisselerinizi aldığınız şeyle değiştirmiş sayılırsınız (26 USC 331). ABD'nin sizin tarafınızı nasıl vergilendireceği, LLC'nin ABD gayrimenkulüne sahip olup olmaması gibi olgulara bağlıdır.

Form 8832 son tarihi geçtiyse ne olur?

Geç seçim affı yine de istediğiniz tarihi verebilir; genellikle o tarihten sonra 3 yıl 75 gün içinde talep edilirse. Bkz. geç LLC vergi seçimi affı.

Örnek

Tüm tutarlar açıklayıcı ABD dolarıdır ve yalnızca federal vergiyi kapsar.

ABD'de faaliyeti olmayan Almanya'daki tasarımcı

Almanya'da yaşayan bir tasarımcı Wyoming LLC'sine sahiptir, tüm işi Almanya'da yapar ve maaş almaz. Kâr $100.000'dır.

• Yok sayılan: bu olgularda ABD gelir vergisi yok. LLC, onunla bildirilecek işlemi olduğu her yıl için Form 5472 ile pro forma Form 1120 verir.
• Seçim yaptıktan sonra: LLC $21.000 şirket vergisi öder. Kalan $79.000'ı temettü olarak dağıtmak, Form W-8BEN ile talep edilen %15 anlaşma oranında $11.850 stopaj, bu form olmadan %30 oranında $23.700 stopaj demektir. ABD vergisi $0'dan $32.850'ye veya $44.700'e çıkar; bu, Almanya'daki herhangi bir verginin öncesindedir. Almanya'da yaptığı iş için makul bir ücret şirket kârını düşürürdü.

ABD'de deposu olan Singapurlu satıcı

Singapur'da yaşayan bir satıcı, LLC'nin satışlarını ABD'deki bir depodan ve ABD'deki personelle yürütür. Kâr $200.000'dır ve her iki durumda da fiilen bağlantılıdır. Başka gelir olmadığını varsayın. Singapur'un ABD ile gelir vergisi anlaşması yoktur.

• Yok sayılan: 2026 bekâr oranlarıyla Form 1040-NR. İndirim yoksa vergi yaklaşık $40.600'dır. $40.000 tutarında tam bir nitelikli işletme geliri indirimi bunu yaklaşık $31.000'a düşürürdü. Çekilen para yeniden vergilendirilmez.
• Seçim yaptıktan sonra: $42.000 şirket vergisi. Kalan $158.000'ı şirkette tutmak şimdilik bir şey eklemez. Hepsini dağıtmak $47.400 stopaj ekler, toplam $89.400 olur.
• Sonuç: bu kârda, her dolar şirkette kalsa bile seçim daha pahalıdır. Bireysel oranların %32 ile %37'ye ulaştığı ve indirimin sınırlanabileceği daha yüksek kârda karşılaştırma tersine dönebilir.

Ocak 2026'dan geçerli seçim yaptı, 2027'de çıkmak istiyor

2024'te kurulan bir LLC, 1 Ocak 2026'dan geçerli olmak üzere şirket statüsünü seçti. 2027'de sahip tüm işi yurt dışına taşır ve LLC'nin yeniden yok sayılmasını ister.

• 2026: LLC, Form 5472 ile Form 1120 verir. Her temettü stopaj taşır.
• 2027 ile 2030 arası: yeni bir seçim yürürlüğe giremez, bu yüzden LLC şirket olarak beyan vermeye devam eder.
• 1 Ocak 2031: geri dönüş seçimi için en erken yürürlük tarihi. Mülkiyetin yarısından fazlası değişirse bir IRS kararı daha erken izin verebilir.
• Değişiklikte: LLC tasfiye ediliyor sayılır. Değer kazanmış varlıklardaki kazanç şirket üzerinden vergilendirilir ve sahibin tarafı ayrıca incelenmelidir.

LLC kuruluş gününden itibaren seçim yapmış olsaydı, 60 aylık sınır değişikliği engellemezdi.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da yaşıyorsunuz: ABD LLC'si Kanada tarafında sorunlar doğurur. Bkz. Kanadalıya ait ABD LLC'sini düzeltme.
• ABD'de yaşıyorsunuz: bkz. C şirketi olarak vergilendirilen LLC.
• Yurt dışında yaşayan bir ABD vatandaşı veya green card sahibisiniz: ABD dünya genelindeki gelirinizi vergilendirir, bu yüzden bu karşılaştırma geçerli değildir. Bkz. yurt dışında yaşarken LLC mi S şirketi mi.
• Çin anakarasında yaşıyorsunuz: bkz. Çin'de mukim kurucu için ABD şirketi.
• LLC'nin yurt dışında iki veya daha fazla sahibi var: varsayılan olarak ortaklıktır. Bkz. mukim olmayan iki kişinin sahip olduğu LLC.
• Sahip yurt dışındaki bir şirket: şube, LLC ve bağlı şirketi ABD'ye giren yabancı şirket sayfasında karşılaştırın.
• Form 8832 vermek üzeresiniz, temettülerde anlaşma talebi planlıyorsunuz veya ABD'de faaliyet olmadan zaten seçim yaptınız: karar 60 ay boyunca geri alınması zor bir karardır. Kâr rakamlarınızı, işin nerede yapıldığını ve mukim olduğunuz ülkeyi bir şirket vergisi incelemesine getirin.
• Geçmiş yıllarda Form 5472 verilmedi: önce bunu düzeltin. Bkz. verilmeyen yabancı sahip beyanları ve cezalar.
• ABD'ye taşınıyorsunuz: bkz. ABD şirketinizle ABD'ye taşınmak.