LLC thuộc sở hữu nước ngoài ngừng hoạt động: giữ hay đóng, và Form 5472 phải nộp

LLC thuộc sở hữu nước ngoài ngừng hoạt động và không có giao dịch có nộp Form 5472 không?

Không. LLC Hoa Kỳ có một chủ sở hữu là người nước ngoài (không phải công dân Hoa Kỳ hay người cư trú về thuế Hoa Kỳ; theo thuật ngữ của IRS là "foreign-owned U.S. DE") chỉ nộp Form 1120 giản lược (chỉ điền phần đầu, làm trang bìa cho Form 5472; không tính thuế) kèm Form 5472 cho năm tính thuế có giao dịch phải báo cáo. Hướng dẫn Form 5472 nói không cần Form 5472 trong năm không có giao dịch như vậy. Phép thử là giao dịch, không phải thu nhập: LLC không có thu nhập vẫn nộp cho mọi năm có tiền chuyển giữa LLC và chủ sở hữu, hoặc người liên quan đến chủ sở hữu, như thành viên gia đình hoặc công ty do chủ sở hữu kiểm soát.

Với loại LLC này, giao dịch phải báo cáo vượt ngoài bán hàng và cho vay. Chúng gồm tiền trả hoặc nhận để lập hoặc giải thể LLC, và các khoản góp vào và phân phối từ LLC (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). "Giao dịch" là mọi việc chuyển tiền hoặc tài sản, dù thực hiện thế nào và có lập văn bản hay không, và gồm cả dịch vụ làm thay người khác (26 CFR 1.482-1(i)(7)).

Một trường hợp không còn đơn giản khi một năm có giao dịch chưa bao giờ được nộp (mỗi năm là một lần vi phạm riêng, $25.000), đã nhận thông báo phạt, chủ sở hữu là một công ty còn có chủ sở hữu ở phía trên, LLC đã kinh doanh tại Hoa Kỳ, hoặc đã chọn bị đánh thuế như công ty.

Hãy chuẩn bị trước khi quyết định:

• Ngày thành lập, tiểu bang và số hồ sơ, cùng thư của IRS cấp EIN.
• Mọi khoản bạn đã trả cho LLC, theo từng năm: thành lập, đại diện đăng ký, thuế hoặc lệ phí báo cáo của tiểu bang.
• Sao kê ngân hàng từ ngày mở tài khoản, nếu có.
• Tình trạng hiện tại của LLC trên trang tìm kiếm doanh nghiệp của tiểu bang.
• Bản sao mọi thứ đã nộp cho IRS, và mọi thư của IRS.

Những năm "không có gì xảy ra" nào vẫn tính cho Form 5472?

Bất kỳ năm nào bạn đã trả khoản nào cho LLC hoặc chuyển tiền vào hay ra. Quy tắc không liệt kê từng khoản phí theo tên, nhưng chúng bao gồm mọi việc chuyển tiền dù thực hiện thế nào, nên hóa đơn mà chủ sở hữu trả cho LLC nói chung được coi là chủ sở hữu góp tiền vào, hoặc là khoản vay nếu LLC sẽ hoàn trả (26 CFR 1.482-1(i)(7); hướng dẫn Form 5472).

Nếu bạn coi tiền của mình là khoản vay cho LLC, một năm sau đó còn dư nợ chưa trả vẫn có thể cần hồ sơ: Form 5472 báo cáo các khoản vay còn tồn tại vào đầu năm (Part IV, line 17, trong hướng dẫn Form 5472). Khoản gia hạn đại diện bị tự động trừ vào thẻ cá nhân của bạn rất dễ bị bỏ sót. Nói chung điều đó khiến năm đó là năm phải nộp. Về năm thành lập một cách chi tiết, xem Form 5472 cho năm bạn thành lập.

Giữ hay đóng: LLC ngừng hoạt động tốn bao nhiêu mỗi năm?

Giữ LLC tốn khoản phí hằng năm của tiểu bang, một đại diện đăng ký, và, trong bất kỳ năm nào bạn tự trả các khoản đó, một Form 1120 giản lược và Form 5472. Đóng LLC tốn một lệ phí tiểu bang một lần cộng mọi thuế tiểu bang còn nợ đến ngày đóng. Mỗi tiểu bang đặt số tiền riêng. Hai ví dụ:

Nếu bạn không có kế hoạch gì cho LLC, mỗi năm LLC còn mở lại lặp lại khoản phí tiểu bang và phí đại diện, và mỗi khoản bạn tự trả thêm một năm phải nộp, với khoản phạt $25.000 nếu bỏ lỡ. Khoản phí của các tiểu bang khác nằm trong lệ phí hằng năm của LLC theo tiểu bang.

Tôi đóng LLC từ nước ngoài thế nào, từng bước?

Trả cho tiểu bang, thanh lý, nộp văn bản đóng của tiểu bang, nộp các form cuối cùng với IRS, rồi vô hiệu hóa EIN. Thứ tự quan trọng vì tiểu bang không chấp nhận hồ sơ đóng khi còn nợ thuế, và IRS không vô hiệu hóa EIN khi còn thiếu tờ khai.

1. Kiểm tra tiểu bang nói bạn nợ gì. Tra LLC trên trang tìm kiếm doanh nghiệp của tiểu bang. Tại Delaware, biểu mẫu hủy yêu cầu bạn liên hệ bộ phận Franchise Tax để xác nhận các khoản thuế phải nộp (biểu mẫu).
2. Trả cho tiểu bang đến ngày đóng. Delaware yêu cầu đủ thuế hằng năm của năm dương lịch mà việc hủy có hiệu lực, cộng mọi thuế trước đó chưa nộp, trước khi nộp giấy chứng nhận (6 Del. C. 18-1107(c)). Wyoming yêu cầu LLC đang hoạt động và hoạt động hợp lệ (biểu mẫu).
3. Thanh lý. Trả các hóa đơn cuối cùng, chuyển số tiền còn lại cho bản thân và đóng tài khoản ngân hàng. Mỗi khoản bạn trả cho LLC và mỗi khoản chuyển lại cho bạn thuộc về Form 5472 cuối cùng.
4. Nộp văn bản đóng của tiểu bang. Delaware: certificate of cancellation, nộp khi LLC đã giải thể và hoàn tất thanh lý (6 Del. C. 18-203). Wyoming: điều lệ giải thể, gửi qua bưu điện kèm séc hoặc money order và không nhận qua email; xử lý mất tối đa 15 ngày làm việc (biểu mẫu). New Mexico: cổng trực tuyến (Secretary of State).
5. Nộp Form 1120 giản lược và Form 5472 cuối cùng cho năm đóng nếu năm đó có giao dịch phải báo cáo, với ô tờ khai cuối cùng được đánh dấu (hai phần tiếp theo).
6. Vô hiệu hóa EIN. IRS không thể hủy EIN nhưng có thể vô hiệu hóa. Gửi một lá thư nêu EIN, tên pháp lý, địa chỉ và lý do của LLC, kèm bản sao thông báo cấp EIN nếu có, đến địa chỉ trên trang của IRS Nếu bạn không còn cần EIN. IRS chỉ vô hiệu hóa sau khi mọi tờ khai bắt buộc đã nộp và thuế đã đóng (IRS: Đóng một doanh nghiệp).
7. Giữ hồ sơ, gồm bằng chứng của mọi khoản thanh toán và bản đã nộp của tiểu bang.

Form 966 là biểu mẫu giải thể của công ty (IRS: Đóng một doanh nghiệp); không thuộc việc đóng LLC một thành viên chưa bao giờ chọn bị đánh thuế như công ty. Cũng không cần báo cáo chủ sở hữu hưởng lợi (BOI): công ty lập tại Hoa Kỳ không còn nộp (FinCEN; xem ai còn phải nộp báo cáo BOI).

Tôi có cần nộp Form 5472 nếu giải thể LLC không?

Thường là có, cho năm bạn đóng. Tiền trả hoặc nhận để giải thể LLC và các khoản phân phối từ LLC là giao dịch phải báo cáo (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). Tự trả lệ phí hủy hoặc thuế tiểu bang cuối cùng, hoặc nhận số dư còn lại của LLC, mỗi việc đều khiến năm đóng là năm phải nộp. Nếu LLC trả mọi chi phí đóng từ tài khoản của chính mình và không còn gì để chi cho bạn, năm đóng có thể không có giao dịch phải báo cáo; hãy kiểm tra từng khoản thanh toán trước khi dựa vào điều đó.

Trên hồ sơ cuối cùng:

• Đánh dấu Final return ở mục E của Form 1120 giản lược, và cả Initial return nếu đó là hồ sơ đầu tiên của LLC (hướng dẫn Form 1120).
• Đánh dấu dòng 1j của Form 5472 nếu đây là Form 5472 đầu tiên của LLC.
• Đánh dấu ô Part V và mô tả số tiền thành lập, giải thể, khoản góp và khoản phân phối trong bản kê khai đính kèm (hướng dẫn Form 5472).

Khi nào đến hạn. Tờ khai giản lược theo hạn nộp Form 1120, kể cả gia hạn: với LLC theo năm dương lịch, 15 tháng 4 của năm kế tiếp. LLC dùng năm tính thuế Hoa Kỳ của chủ sở hữu, hoặc năm dương lịch nếu chủ sở hữu không có hồ sơ Hoa Kỳ (hướng dẫn Form 5472). Hướng dẫn Form 1120 nói công ty đã giải thể nói chung nộp trước ngày 15 của tháng thứ 4 sau ngày giải thể. Cả hai bộ hướng dẫn đều không nói ngày nào áp dụng cho tờ khai giản lược cuối cùng của LLC thuộc sở hữu nước ngoài. Tờ khai nộp trước ngày sớm hơn trong hai ngày là đúng hạn theo cả hai cách hiểu.

Tôi nộp Form 1120 giản lược và Form 5472 từ nước ngoài thế nào?

Chỉ bằng fax hoặc thư; LLC thuộc sở hữu nước ngoài không thể nộp Form 5472 điện tử. Hướng dẫn Form 5472 nêu phương pháp:

• Viết "Foreign-owned U.S. DE" ngang đầu Form 1120.
• Trên Form 1120, chỉ điền tên và địa chỉ của LLC, mục B (EIN của LLC) và mục E.
• Chủ sở hữu không có SSN hoặc ITIN không cần có để nộp. Ở Part II của Form 5472, hãy ghi mã tham chiếu do LLC cấp cho bạn (chỉ chữ cái và chữ số, giống nhau mỗi năm) và mã số thuế của nước bạn, hoặc "None" nếu không có.
• Ghi lại chính bạn ở Part III là bên liên quan, và trả lời Part VII: mọi người nộp đều điền cả hai, và Form 5472 về cơ bản không đầy đủ được coi là chưa nộp.
• LLC cần EIN riêng cho mục B. Nếu LLC chưa bao giờ có, hãy xin trước bằng Form SS-4, qua fax hoặc thư từ nước ngoài (hướng dẫn Form SS-4).
• Fax với độ phân giải 300 DPI trở lên đến số 855-887-7737, hoặc gửi thư đến: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. Không dùng các địa chỉ trong hướng dẫn Form 1120.
• Muốn có thêm thời gian, hãy fax hoặc gửi thư Form 7004 đến cùng nơi chậm nhất vào hạn thông thường, với "Foreign-owned U.S. DE" ngang đầu và mã của Form 1120 ở Part I, line 1.

Form gửi qua bưu điện nước ngoài được coi là đã nộp khi IRS nhận được, không phải khi bạn gửi; quy tắc ngày gửi thư chỉ áp dụng cho thư Hoa Kỳ và dịch vụ chuyển phát tư nhân do IRS chỉ định (26 U.S.C. 7502; 26 CFR 301.7502-1(c)). Fax đến IRS ngay trong ngày; hãy giữ xác nhận fax làm bằng chứng về ngày nộp.

Đóng LLC có xóa những năm tôi chưa nộp không?

Không. Mỗi năm có giao dịch phải báo cáo mà không có Form 5472 vẫn là một vi phạm riêng với khoản phạt $25.000 của nó (26 U.S.C. 6038A(d)), và giải thể LLC không chấm dứt khoản phạt đó. Luật tiểu bang cũng quan trọng: tại Delaware, LLC đang thanh lý phải trả hoặc dành riêng tiền cho các yêu cầu đòi nợ mà LLC biết, hoặc các dữ kiện đã biết cho thấy có khả năng xảy ra, trước khi chi phần còn lại, và chủ sở hữu cố ý nhận khoản phân phối trước các yêu cầu đó có thể phải hoàn lại số tiền đó cho LLC trong 3 năm (6 Del. C. 18-804). Nên nộp những năm nào, IRS có thể lùi bao xa, tiền phạt tăng thế nào sau thông báo, và cách xin miễn phạt nằm trong hồ sơ của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ lỡ và tiền phạt; việc dựng lại giao dịch của từng năm nằm trong dựng lại sổ sách cho hồ sơ bị bỏ lỡ.

Nếu tôi để tiểu bang tự giải thể LLC thì sao?

Tiểu bang chấm dứt LLC trong hồ sơ của họ, nhưng không có gì đến IRS. Những năm có giao dịch phải báo cáo vẫn cần Form 5472, và EIN vẫn còn hoạt động.

• Delaware hủy giấy chứng nhận thành lập 30 ngày sau khi đại diện đăng ký nộp đơn từ chức nếu không chỉ định đại diện mới (6 Del. C. 18-104(d)), hoặc khi thuế hằng năm chưa nộp trong 3 năm kể từ ngày đến hạn. Dù cách nào, khôi phục LLC sau này nghĩa là phải trả thuế, tiền phạt và tiền lãi đến hạn tại thời điểm hủy (6 Del. C. 18-1108 và 18-1109).
• Wyoming giải thể LLC theo hành chính nếu báo cáo hằng năm không được nộp trong vòng 60 ngày sau hạn, và không cho phép khôi phục sau hai năm ở tình trạng đó (Wyoming FAQ).

Năm bạn không trả gì và không có gì chuyển thì không cần Form 5472, kể cả khi tiểu bang vẫn tính LLC là còn mở. Để đưa LLC trở lại, xem khôi phục công ty của bạn.

Với tư cách chủ sở hữu không cư trú, tôi có nợ thuế Hoa Kỳ cá nhân không?

Chỉ khi chủ sở hữu tham gia hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ trong năm, hoặc có thu nhập Hoa Kỳ mà thuế chưa được khấu trừ đủ. Đó là phép thử nộp tờ khai đối với cá nhân (IRS: Cách đánh thuế người nước ngoài không cư trú) và, trên Form 1120-F, đối với công ty nước ngoài sở hữu LLC (hướng dẫn Form 1120-F). LLC chỉ tồn tại trên giấy thường không đáp ứng cả hai.

Điều đó thay đổi nếu LLC đã bán cho khách hàng Hoa Kỳ, làm việc tại Hoa Kỳ, giữ tài sản Hoa Kỳ hoặc nhận thu nhập Hoa Kỳ: hoạt động của LLC một thành viên được tính là của chủ sở hữu về thuế thu nhập. Xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ. Nước của bạn có thể có quy tắc riêng về LLC và việc đóng LLC.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

LLC Wyoming được lập rồi để yên

• Năm 1: Vào tháng 3, chủ sở hữu trả khoảng US$300 lệ phí nộp hồ sơ và phí đại diện từ thẻ cá nhân và coi đó là tiền góp vào, không phải khoản vay LLC phải hoàn lại. Không mở tài khoản ngân hàng. Khoản thanh toán được thực hiện để lập LLC, nên Form 1120 giản lược và Form 5472 đến hạn vào ngày 15 tháng 4 của năm 2, với Initial return được đánh dấu trên Form 1120 và dòng 1j trên Form 5472.
• Năm 2: Đại diện không được gia hạn và chủ sở hữu không trả gì. Không cần Form 5472. Báo cáo hằng năm không được nộp, và Wyoming giải thể LLC 60 ngày sau hạn. Hồ sơ năm 1 vẫn còn nợ nếu đã bị bỏ lỡ.
• Nếu thay vào đó chủ sở hữu trả báo cáo hằng năm của năm 2 và lệ phí giải thể $60 để đóng LLC đúng cách, năm 2 có giao dịch phải báo cáo và cần hồ sơ cuối cùng với ô tờ khai cuối cùng được đánh dấu.

LLC Delaware với ba năm yên lặng

• Năm 1: Chủ sở hữu trả chi phí thành lập. Năm 2 và 3: mỗi tháng 6, chủ sở hữu tự trả thuế hằng năm của Delaware. Không nộp gì cho IRS. Cả ba năm đều có giao dịch phải báo cáo. Năm 1 và 2 đã trễ, và hồ sơ năm 3 đến hạn vào ngày 15 tháng 4 của năm 4.
• Năm 4: Để hủy, chủ sở hữu trả thuế của năm 3, đủ thuế của năm 4 và lệ phí hủy $220. Năm 4 là năm phải nộp thứ tư, cũng là năm cuối.
• Đóng trong năm 4 để lại bốn hồ sơ. Hồ sơ nào không nộp vào hạn của nó đều chịu khoản phạt $25.000 riêng, và việc đóng LLC không giải quyết các hồ sơ trễ.

Tiền vào, tiền ra

• Năm 1: Chủ sở hữu gửi US$2.000 vào tài khoản ngân hàng của LLC và không chi gì. Khoản gửi là khoản góp: năm 1 là năm phải nộp.
• Năm 2: LLC trả lệ phí đóng cho tiểu bang từ tài khoản của chính mình, rồi chủ sở hữu rút số dư còn lại và đóng tài khoản. Lệ phí trả cho tiểu bang không phải là giao dịch với bên liên quan; khoản rút là khoản phân phối, nên năm 2 cần hồ sơ cuối cùng.
• Nếu khoản gửi và khoản rút rơi vào cùng một năm, một hồ sơ sẽ bao gồm cả hai.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Một hoặc nhiều năm chưa bao giờ được nộp, hoặc đã nhận thông báo phạt: xem hồ sơ của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ lỡ và tiền phạt và nhờ hỗ trợ thuế công ty trước khi đóng.
• Bạn không thể biết những năm trước đã chuyển gì: xem dựng lại sổ sách cho hồ sơ bị bỏ lỡ và nhờ ghi sổ kế toán bù.
• LLC đang hoạt động, không đóng: xem nộp hồ sơ cho LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu.
• Bạn sở hữu C corporation Delaware, không phải LLC: xem đóng công ty Hoa Kỳ từ nước ngoài.
• LLC đã chọn bị đánh thuế như công ty: LLC nộp Form 1120 thật; xem LLC thuộc sở hữu nước ngoài bị đánh thuế như công ty.
• LLC có từ hai chủ sở hữu trở lên: xem LLC hợp danh thuộc sở hữu nước ngoài đã đóng mà chưa bao giờ nộp hồ sơ.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ, người có thẻ xanh hoặc người cư trú về thuế Hoa Kỳ khác, dù sống ở đâu: LLC không thuộc sở hữu nước ngoài và không nộp Form 5472; xem LLC không dùng: giữ hay đóng.
• Bạn sống tại Canada: Canada có hồ sơ riêng cho LLC Hoa Kỳ; xem chủ sở hữu người Canada của LLC Hoa Kỳ, T1134 bị bỏ lỡ cho công ty Hoa Kỳ và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Tiểu bang đã giải thể LLC và bạn muốn lấy lại: xem khôi phục công ty của bạn.
• LLC đã kinh doanh hoặc có thu nhập tại Hoa Kỳ: xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ và nhờ hỗ trợ thuế công ty.