휴면 외국인 소유 LLC: 유지·폐쇄와 Form 5472

거래가 전혀 없는 휴면 외국인 소유 LLC도 Form 5472를 제출해야 하나요?

아니요. 소유자 1명이 외국인(미국 시민권자나 미국 세법상 거주자가 아닌 사람, IRS 용어로 "foreign-owned U.S. DE")인 미국 LLC는 보고 대상 거래가 있었던 과세연도에만 Form 5472와 함께 pro forma Form 1120(맨 윗부분만 작성해 Form 5472의 표지로 쓰는 서식이며 세액은 계산하지 않음)을 제출합니다. Form 5472 안내서에 따르면 그런 거래가 없는 해에는 Form 5472가 필요하지 않습니다. 기준은 소득이 아니라 거래입니다. 소득이 전혀 없는 LLC라도 소유자나 소유자의 특수관계자(가족, 소유자가 지배하는 회사 등)와 LLC 사이에 돈이 오간 해에는 제출해야 합니다.

이런 LLC에서 보고 대상 거래는 매출이나 대출에 그치지 않습니다. LLC를 만들거나 해산하기 위해 낸 돈과 받은 돈, LLC에 넣은 출자금과 LLC에서 받은 분배금도 포함됩니다(26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). "거래"란 방법이나 문서화 여부와 상관없이 돈이나 재산을 옮기는 모든 행위이며, 다른 사람을 대신해 한 용역도 포함합니다(26 CFR 1.482-1(i)(7)).

거래가 있었는데도 신고하지 않은 연도가 있거나(연도마다 별개로 $25,000의 벌금 대상), 벌금 통지서를 받았거나, 소유자가 그 위에 다시 소유자가 있는 회사이거나, LLC가 미국에서 사업을 했거나, 법인으로 과세받기로 선택했다면 간단한 경우가 아닙니다.

결정하기 전에 다음 자료를 모으세요.

• 설립일, 설립 주, 파일 번호(file number), EIN를 부여한 IRS 통지서
• LLC를 위해 낸 모든 지출을 연도별로 정리한 내역: 설립 비용, 등록 대리인 비용, 주 세금이나 보고서 수수료
• 계좌가 있다면 개설일부터의 은행 거래 내역서
• 주 정부 사업체 검색에서 확인한 LLC의 현재 상태
• IRS에 이미 제출한 서류의 사본과 IRS에서 받은 모든 서신

"아무 일도 없던" 해 중 어느 해가 Form 5472 대상일까요?

LLC를 위해 무언가를 냈거나 LLC로 돈을 넣고 뺀 모든 해가 해당됩니다. 규정이 수수료 항목을 하나하나 열거하지는 않지만 방법을 불문하고 돈이 이전되는 모든 경우를 포함하므로, 소유자가 LLC 대신 낸 청구서는 일반적으로 소유자가 LLC에 돈을 넣은 것으로 보고, LLC가 갚아야 하는 돈이면 대출로 봅니다(26 CFR 1.482-1(i)(7); Form 5472 안내서).

소유자가 LLC에 빌려준 돈으로 처리했다면 이후 연도에 갚지 않은 잔액이 남아 있을 때도 제출해야 할 수 있습니다. Form 5472에는 연초에 남아 있는 차입금도 보고하기 때문입니다(Form 5472 안내서의 Part IV, line 17). 개인 카드로 자동 결제되는 등록 대리인 갱신 비용은 놓치기 쉽습니다. 이 경우 일반적으로 그해는 제출 대상 연도가 됩니다. 설립한 해에 대한 자세한 내용은 설립한 해의 Form 5472를 참고하세요.

LLC를 유지할까요, 닫을까요? 휴면 LLC는 매년 비용이 얼마나 들까요?

LLC를 유지하면 주 정부의 연간 비용과 등록 대리인 비용이 듭니다. 이 비용을 본인이 직접 내는 해에는 pro forma Form 1120과 Form 5472 제출도 필요합니다. 닫을 때는 한 번 내는 주 정부 수수료와 폐쇄일까지의 주 세금이 듭니다. 금액은 주마다 다릅니다. 두 가지 예는 다음과 같습니다.

LLC를 어떻게 할 계획이 없다면 LLC가 열려 있는 해마다 주 정부 비용과 대리인 비용이 반복됩니다. 본인이 직접 내는 비용이 있는 해는 모두 제출 대상 연도가 되어, 제출하지 않으면 $25,000의 벌금을 물 수 있습니다. 다른 주의 비용은 주별 LLC 연간 수수료와 보고서에서 확인하세요.

해외에서 LLC를 닫으려면 어떤 순서로 해야 하나요?

주 정부에 세금을 내고, 청산하고, 주 정부에 폐쇄 서류를 제출하고, IRS에 마지막 서류를 제출한 뒤, EIN를 비활성화합니다. 순서가 중요합니다. 세금이 남아 있으면 주 정부가 폐쇄 서류를 받아주지 않고, 제출하지 않은 신고서가 있으면 IRS가 EIN를 비활성화해 주지 않기 때문입니다.

1. 주 정부에 내야 할 금액을 확인합니다. 주 정부 사업체 검색에서 LLC를 조회하세요. 델라웨어 주의 말소 양식에는 프랜차이즈세 담당 부서에 연락해 내야 할 세금을 확인하라고 안내되어 있습니다(양식).
2. 폐쇄일까지의 주 세금을 냅니다. 델라웨어 주는 증명서를 접수하기 전에, 말소가 효력을 갖는 달력상 연도의 연간 세금 전액과 이전에 내지 않은 세금을 요구합니다(6 Del. C. 18-1107(c)). 와이오밍 주는 LLC가 활동 중이며 정상 존속 상태(good standing)일 것을 요구합니다(양식).
3. 청산합니다. 마지막 청구서를 정리하고, 남은 돈을 본인에게 옮기고, 은행 계좌를 닫습니다. LLC를 위해 낸 모든 지출과 본인에게 돌려받은 모든 이체는 마지막 Form 5472에 적어야 합니다.
4. 주 정부에 폐쇄 서류를 제출합니다. 델라웨어 주는 LLC가 해산되고 청산을 마친 뒤 말소 증명서(certificate of cancellation)를 제출합니다(6 Del. C. 18-203). 와이오밍 주는 해산 신고서(articles of dissolution)를 수표나 우편환과 함께 우편으로 보내며 이메일로는 받지 않습니다. 처리에는 최대 15영업일이 걸립니다(양식). 뉴멕시코 주는 온라인 포털로 제출합니다(주 국무부).
5. 폐쇄하는 해에 보고 대상 거래가 있었다면 마지막 pro forma Form 1120과 Form 5472를 제출합니다. 최종 신고서 칸에 체크합니다(다음 두 항목 참고).
6. EIN를 비활성화합니다. IRS는 EIN를 취소할 수는 없고 비활성화할 수만 있습니다. LLC의 EIN, 법적 이름, 주소, 사유를 적은 편지에 EIN 부여 통지서 사본(있는 경우)을 첨부해, IRS 안내 페이지 If you no longer need your EIN에 나온 주소로 보냅니다. IRS는 필요한 신고서를 모두 제출하고 세금을 모두 낸 뒤에야 비활성화합니다(IRS: 사업 폐업).
7. 기록을 보관합니다. 모든 지출의 증빙과 주 정부가 접수한 서류 사본을 보관하세요.

Form 966은 법인의 해산 서식입니다(IRS: 사업 폐업). 법인으로 과세받기로 선택한 적이 없는 단일 구성원 LLC를 닫을 때는 필요하지 않습니다. 실질 소유자 정보(BOI) 보고도 필요하지 않습니다. 미국에서 설립된 회사는 더 이상 BOI 보고를 하지 않습니다(FinCEN; BOI 보고를 아직 해야 하는 경우 참고).

LLC를 해산하면 Form 5472를 제출해야 하나요?

보통은 폐쇄하는 해에 제출해야 합니다. LLC를 해산하기 위해 낸 돈과 받은 돈, LLC의 분배금은 보고 대상입니다(26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). 본인이 말소 수수료나 마지막 주 세금을 냈거나 LLC의 남은 잔액을 받았다면, 각각 폐쇄하는 해를 제출 대상 연도로 만듭니다. LLC가 폐쇄 비용을 모두 자기 계좌에서 냈고 본인에게 지급할 돈이 남지 않았다면 폐쇄하는 해에 보고 대상 거래가 없을 수도 있습니다. 이에 의존하기 전에 모든 지출을 확인하세요.

마지막 신고 시 유의할 점은 다음과 같습니다.

• pro forma Form 1120의 item E에서 Final return에 체크합니다. LLC의 첫 신고라면 Initial return에도 체크합니다(Form 1120 안내서).
• 이 LLC가 지금까지 Form 5472를 처음 제출하는 것이라면 Form 5472의 line 1j에 체크합니다.
• Part V의 칸에 체크하고, 설립·해산·출자·분배 금액을 첨부 설명서에 적습니다(Form 5472 안내서).

제출 기한. pro forma 신고서의 기한은 연장을 포함해 Form 1120의 기한을 따릅니다. 12월 결산 LLC는 다음 해 4월 15일입니다. LLC는 소유자의 미국 과세연도를 쓰며, 소유자가 미국에서 신고하지 않으면 달력상 연도를 씁니다(Form 5472 안내서). Form 1120 안내서에는 해산한 법인은 일반적으로 해산일이 속한 달부터 4번째 달의 15일까지 제출한다고 되어 있습니다. 외국인 소유 LLC의 마지막 pro forma 신고서에 어느 날짜가 적용되는지는 두 안내서 모두 밝히지 않습니다. 둘 중 빠른 날짜까지 제출하면 어느 쪽으로 해석해도 기한을 지킨 것입니다.

해외에서 pro forma Form 1120과 Form 5472는 어떻게 제출하나요?

팩스나 우편으로만 가능합니다. 외국인 소유 LLC는 Form 5472를 전자 제출할 수 없습니다. 방법은 Form 5472 안내서에 나와 있습니다.

• Form 1120 맨 위에 "Foreign-owned U.S. DE"라고 적습니다.
• Form 1120에서는 LLC의 이름과 주소, item B(EIN), item E만 작성합니다.
• SSN이나 ITIN이 없는 소유자는 제출하는 데 그 번호가 필요하지 않습니다. Form 5472 Part II에는 LLC가 소유자에게 부여한 참조 ID 번호(영문자와 숫자만, 매년 동일)와 거주 국가의 납세자 번호를 적고, 번호가 없으면 "None"이라고 적습니다.
• Part III에 특수관계자로 소유자 본인을 다시 적고 Part VII에도 답합니다. 모든 제출자가 두 부분을 작성해야 하며, 크게 미완성인 Form 5472는 제출하지 않은 것으로 봅니다.
• item B에는 LLC 자체의 EIN가 필요합니다. 아직 받지 못했다면 먼저 Form SS-4로 신청하세요. 해외에서는 팩스나 우편으로 신청합니다(Form SS-4 안내서).
• 해상도 300 DPI 이상으로 855-887-7737로 팩스를 보내거나 다음 주소로 우편을 보냅니다. Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. Form 1120 안내서에 나온 주소는 쓰지 마세요.
• 기한 연장이 필요하면 정규 기한까지 같은 곳으로 Form 7004를 팩스나 우편으로 보냅니다. 맨 위에 "Foreign-owned U.S. DE"라고 적고 Part I, line 1에 Form 1120 코드를 기재합니다.

외국 우체국으로 보낸 서류는 우체국에 맡긴 날이 아니라 IRS가 받은 날에 제출한 것으로 봅니다. 우편 발송일 규정은 미국 우편과 IRS가 지정한 민간 배송 업체에만 적용됩니다(26 U.S.C. 7502; 26 CFR 301.7502-1(c)). 팩스는 같은 날 IRS에 도착하므로, 제출일의 증거로 팩스 전송 확인서를 보관하세요.

LLC를 닫으면 제출하지 않은 과거 연도도 없어지나요?

아니요. 보고 대상 거래가 있었는데 Form 5472를 제출하지 않은 연도는 각각 별개의 위반으로 남고 연도마다 $25,000의 벌금이 부과됩니다(26 U.S.C. 6038A(d)). LLC를 해산해도 끝나지 않습니다. 주 법도 중요합니다. 델라웨어 주에서는 청산 중인 LLC가 알고 있거나 알려진 사실상 발생할 가능성이 높은 채무에 대해 먼저 돈을 지급하거나 따로 떼어 두어야 나머지를 분배할 수 있습니다. 이를 알면서 먼저 분배금을 받아 간 소유자는 그 금액을 3년 동안 LLC에 갚아야 할 수 있습니다(6 Del. C. 18-804). 어느 연도를 제출해야 하는지, IRS가 얼마나 과거까지 조사할 수 있는지, 통지서를 받은 뒤 벌금이 어떻게 늘어나는지, 감면을 어떻게 요청하는지는 외국인 소유자의 미제출 신고와 벌금에서 확인하세요. 연도별 거래를 다시 정리하는 방법은 미제출 신고를 위한 장부 재구성에 있습니다.

주 정부가 LLC를 그냥 해산시키게 두면 어떻게 되나요?

주 정부 기록에서는 LLC가 끝나지만 IRS에는 아무것도 전달되지 않습니다. 보고 대상 거래가 있었던 연도는 여전히 Form 5472가 필요하고, EIN도 계속 활성 상태로 남습니다.

• 델라웨어 주는 등록 대리인이 사임서를 제출한 뒤 30일 안에 새 대리인이 지정되지 않으면 설립 증명서를 말소합니다(6 Del. C. 18-104(d)). 연간 세금을 납부 기한부터 3년 동안 내지 않은 경우에도 말소합니다. 어느 쪽이든 나중에 LLC를 되살리려면 말소 당시 밀린 세금, 가산금, 이자를 내야 합니다(6 Del. C. 18-1108 및 18-1109).
• 와이오밍 주는 연례 보고서를 기한이 지난 뒤 60일 안에 제출하지 않으면 LLC를 행정 해산하며, 그 상태로 2년이 지나면 회복을 허용하지 않습니다(와이오밍 주 FAQ).

아무것도 내지 않았고 돈도 오가지 않은 해에는, 주 정부가 아직 LLC를 존속 중으로 보더라도 Form 5472가 필요하지 않습니다. 반대로 LLC를 되살리려면 회사 회복하기를 참고하세요.

비거주 소유자인 제가 미국에 개인 세금을 내야 하나요?

그해에 소유자가 미국 내 거래나 사업에 종사했거나, 원천징수로 세금이 전부 해결되지 않은 미국 소득이 있었던 경우에만 해당됩니다. 개인에 대한 신고 기준이 이것이며(IRS: Taxation of nonresident aliens), LLC를 소유한 외국 회사가 Form 1120-F를 제출하는 기준도 같습니다(Form 1120-F 안내서). 서류상으로만 존재한 LLC는 보통 두 경우 모두 해당되지 않습니다.

LLC가 미국 고객에게 판매했거나, 미국에서 일했거나, 미국 재산을 보유했거나, 미국 소득을 받았다면 달라집니다. 소득세에서는 단일 구성원 LLC의 활동을 소유자의 활동으로 보기 때문입니다. 외국인 소유자가 미국 세금을 내야 하는 경우를 참고하세요. 거주 국가에도 LLC와 폐쇄에 관한 자체 규정이 있을 수 있습니다.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 미국 달러입니다.

설립만 하고 방치한 와이오밍 주 LLC

• 1년 차: 3월에 소유자가 신고 수수료와 대리인 비용 약 US$300를 개인 카드로 내고, 이를 LLC가 갚아야 하는 대출이 아니라 LLC에 넣은 돈으로 처리합니다. 은행 계좌는 열지 않습니다. 이 지출은 LLC를 만들기 위한 것이므로 2년 차 4월 15일까지 pro forma Form 1120과 Form 5472를 제출해야 하며, Form 1120에는 Initial return에, Form 5472에는 line 1j에 체크합니다.
• 2년 차: 대리인을 갱신하지 않고 소유자도 아무것도 내지 않습니다. Form 5472는 필요하지 않습니다. 연례 보고서는 제출되지 않고, 와이오밍 주는 기한이 지난 뒤 60일 만에 LLC를 해산합니다. 1년 차 신고서를 제출하지 않았다면 여전히 내야 합니다.
• 반대로 소유자가 2년 차 연례 보고서와 $60의 해산 수수료를 내고 LLC를 정식으로 닫는다면, 2년 차에 보고 대상 거래가 생기므로 최종 신고서 칸에 체크한 마지막 신고가 필요합니다.

조용히 3년이 지난 델라웨어 주 LLC

• 1년 차: 소유자가 설립 비용을 냅니다. 2년 차와 3년 차: 소유자가 매년 6월에 델라웨어 주 연간 세금을 직접 냅니다. IRS에는 아무것도 제출하지 않습니다. 모든 해에 보고 대상 거래가 있었습니다. 1년 차와 2년 차는 이미 기한이 지났고, 3년 차 신고서는 4년 차 4월 15일까지 제출해야 합니다.
• 4년 차: 말소하려면 소유자가 3년 차 세금, 4년 차 연간 세금 전액, 말소 수수료 $220를 냅니다. 4년 차는 네 번째 제출 대상 연도이자 마지막 연도입니다.
• 4년 차에 닫으면 신고서는 모두 네 건입니다. 기한까지 제출하지 않은 신고서는 건마다 $25,000의 벌금이 부과되며, LLC를 닫는다고 늦은 신고서의 벌금이 해결되지는 않습니다.

들어간 돈과 나온 돈

• 1년 차: 소유자가 LLC 은행 계좌에 US$2,000를 입금하고 아무것도 쓰지 않습니다. 이 입금은 출자금이므로 1년 차는 제출 대상 연도입니다.
• 2년 차: LLC가 자기 계좌에서 주 정부 폐쇄 수수료를 내고, 소유자가 남은 잔액을 인출한 뒤 계좌를 닫습니다. 주 정부에 낸 수수료는 특수관계자 간 거래가 아닙니다. 그러나 인출은 분배금이므로 2년 차에는 마지막 신고가 필요합니다.
• 입금과 인출이 같은 해에 있었다면 신고서 한 건으로 둘 다 보고합니다.

본인 상황이 다르다면

• 제출하지 않은 연도가 있거나 벌금 통지서를 받았다면: 닫기 전에 외국인 소유자의 미제출 신고와 벌금을 읽고 법인 세무 지원을 받으세요.
• 과거 연도에 돈이 어떻게 오갔는지 알 수 없다면: 미제출 신고를 위한 장부 재구성을 읽고 밀린 장부 정리를 받으세요.
• LLC를 닫는 것이 아니라 운영 중이라면: 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고를 참고하세요.
• LLC가 아니라 델라웨어 주 C corporation을 소유하고 있다면: 해외에서 미국 법인 닫기를 참고하세요.
• LLC가 법인으로 과세받기로 선택했다면: 정식 Form 1120을 제출합니다. 법인으로 과세되는 외국인 소유 LLC를 참고하세요.
• LLC의 구성원이 2명 이상이라면: 신고 없이 폐쇄한 외국인 소유 파트너십 LLC를 참고하세요.
• 어디에 살든 미국 시민권자, 영주권자 등 미국 세법상 거주자라면: LLC는 외국인 소유가 아니므로 Form 5472를 제출하지 않습니다. 미사용 LLC: 유지 또는 폐쇄를 참고하세요.
• 캐나다에 산다면: 미국 LLC에 대해 캐나다에도 별도의 신고 의무가 있습니다. 미국 LLC를 소유한 캐나다 거주자의 신고, 미국 회사에 대한 T1134 미제출을 참고하고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 주 정부가 이미 해산했는데 되살리고 싶다면: 회사 회복하기를 참고하세요.
• LLC가 미국에서 사업을 했거나 소득이 있었다면: 외국인 소유자가 미국 세금을 내야 하는 경우를 읽고 법인 세무 지원을 받으세요.