LLC étrangère en sommeil : garder ou fermer, formulaire 5472

Une LLC étrangère en sommeil, sans opérations, produit-elle le formulaire 5472?

Non. Une LLC américaine dont l'unique propriétaire est une personne étrangère (ni citoyenne américaine ni résidente fiscale américaine; une « foreign-owned U.S. DE » selon le vocabulaire de l'IRS) produit un formulaire 1120 pro forma (seul le haut est rempli, comme page couverture du formulaire 5472; aucun impôt n'est calculé) avec le formulaire 5472 seulement pour une année d'imposition où elle a eu une opération à déclarer. Les instructions du formulaire 5472 disent qu'aucun formulaire 5472 n'est exigé pour une année sans opération. Le critère est l'opération, et non le revenu : une LLC sans aucun revenu produit tout de même pour toute année où de l'argent a circulé entre elle et son propriétaire, ou une personne liée au propriétaire, comme un membre de la famille ou une entreprise que le propriétaire contrôle.

Pour ce type de LLC, les opérations à déclarer vont au-delà des ventes et des prêts. Elles comprennent l'argent payé ou reçu pour constituer ou dissoudre la LLC, ainsi que les apports et les distributions (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). Une « opération » est tout transfert d'argent ou de biens, quelle que soit la façon de le faire et qu'il soit documenté ou non, et comprend les services rendus pour le compte d'autrui (26 CFR 1.482-1(i)(7)).

Le cas cesse d'être simple lorsqu'une année comportant une opération n'a jamais été produite (chacune est un défaut distinct de 25 000 $), qu'un avis de pénalité est arrivé, que le propriétaire est une société qui a des propriétaires au-dessus d'elle, que la LLC a exercé des activités aux États-Unis, ou qu'elle a choisi d'être imposée comme société.

À réunir avant de décider :

• La date de constitution, l'État et le numéro de dossier, ainsi que la lettre de l'IRS qui a attribué l'EIN.
• Chaque paiement que vous avez fait pour la LLC, par année : constitution, agent enregistré, frais d'impôt ou de rapport de l'État.
• Les relevés bancaires depuis l'ouverture du compte, s'il en existe un.
• La situation actuelle de la LLC dans la recherche d'entreprises de l'État.
• Les copies de tout ce qui a déjà été produit auprès de l'IRS, et toutes les lettres de l'IRS.

Quelles années où « rien ne s'est passé » comptent encore pour le formulaire 5472?

Toute année où vous avez payé quelque chose pour la LLC ou fait entrer ou sortir de l'argent. Les règles ne nomment pas chaque frais, mais elles visent tout transfert d'argent, quelle que soit la façon de le faire; une facture que le propriétaire paie pour la LLC est donc généralement traitée comme un apport du propriétaire, ou comme un prêt si la LLC doit le rembourser (26 CFR 1.482-1(i)(7); instructions du formulaire 5472).

Si vous avez traité votre argent comme un prêt à la LLC, une année ultérieure comportant un solde impayé peut tout de même exiger une production : le formulaire 5472 déclare les emprunts toujours en cours au début de l'année (partie IV, ligne 17, dans les instructions du formulaire 5472). Un renouvellement d'agent prélevé automatiquement sur votre carte personnelle est facile à manquer. Il fait généralement de cette année une année de production. Pour l'année de constitution en détail, voyez formulaire 5472 pour l'année de constitution.

La garder ou la fermer : combien coûte une LLC en sommeil chaque année?

Garder la LLC coûte les frais annuels de l'État, un agent enregistré et, toute année où vous payez ces frais vous-même, un formulaire 1120 pro forma et le formulaire 5472. Fermer coûte des frais d'État uniques plus tout impôt d'État dû jusqu'à la date de fermeture. Chaque État fixe ses propres montants. Deux exemples :

Si vous n'avez aucun projet pour la LLC, chaque année où elle reste ouverte répète les frais de l'État et ceux de l'agent, et chaque année où vous payez vous-même ajoute une année de production avec une pénalité de 25 000 $ si elle est manquée. Les frais des autres États figurent dans frais annuels des LLC par État.

Comment fermer une LLC depuis l'étranger, étape par étape?

Payez l'État, liquidez, déposez le document de fermeture de l'État, produisez les derniers formulaires de l'IRS, puis désactivez l'EIN. L'ordre compte, car l'État n'acceptera pas le dépôt de fermeture tant que de l'impôt est dû, et l'IRS ne désactivera pas un EIN tant qu'une déclaration manque.

1. Vérifiez ce que l'État dit que vous devez. Cherchez la LLC dans la recherche d'entreprises de l'État. Au Delaware, le formulaire d'annulation demande de communiquer avec la section de la Franchise Tax pour confirmer les impôts dus (formulaire).
2. Payez l'État jusqu'à la date de fermeture. Le Delaware exige l'impôt annuel complet pour l'année civile où l'annulation prend effet, plus tout impôt antérieur impayé, avant de déposer le certificat (6 Del. C. 18-1107(c)). Le Wyoming exige que la LLC soit active et en règle (formulaire).
3. Liquidez. Payez les dernières factures, transférez l'argent restant à vous-même et fermez le compte bancaire. Chaque paiement que vous faites pour la LLC et chaque transfert vers vous appartient au dernier formulaire 5472.
4. Déposez le document de fermeture de l'État. Delaware : un certificat d'annulation, déposé une fois la LLC dissoute et sa liquidation terminée (6 Del. C. 18-203). Wyoming : des statuts de dissolution, envoyés par la poste avec un chèque ou un mandat, non acceptés par courriel; le traitement prend jusqu'à 15 jours ouvrables (formulaire). Nouveau-Mexique : le portail en ligne (Secrétaire d'État).
5. Produisez le dernier formulaire 1120 pro forma et le formulaire 5472 pour l'année de fermeture si elle comportait une opération à déclarer, avec la case de déclaration finale cochée (deux sections suivantes).
6. Désactivez l'EIN. L'IRS ne peut pas annuler un EIN, mais il peut le désactiver. Envoyez une lettre indiquant l'EIN de la LLC, son nom légal, son adresse et le motif, avec une copie de l'avis d'attribution de l'EIN si vous l'avez, à une adresse figurant sur la page de l'IRS si vous n'avez plus besoin de votre EIN. L'IRS ne le désactive qu'une fois toutes les déclarations exigées produites et les impôts payés (IRS : fermer une entreprise).
7. Conservez les registres, y compris la preuve de chaque paiement et la copie déposée de l'État.

Le formulaire 966 est le formulaire de dissolution d'une société (IRS : fermer une entreprise); il ne fait pas partie de la fermeture d'une LLC à membre unique qui n'a jamais choisi d'être imposée comme société. Aucune déclaration de bénéficiaires effectifs (BOI) n'est non plus nécessaire : les sociétés constituées aux États-Unis n'en produisent plus (FinCEN; voyez qui produit encore une déclaration BOI).

Dois-je produire le formulaire 5472 si je dissous la LLC?

Habituellement oui, pour l'année de fermeture. L'argent payé ou reçu pour dissoudre la LLC et les distributions qu'elle verse sont à déclarer (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). Payer vous-même les frais d'annulation ou l'impôt d'État final, ou recevoir le solde restant de la LLC, fait chacun de l'année de fermeture une année de production. Si la LLC a payé tous les frais de fermeture avec l'argent de son propre compte et qu'il ne restait rien à vous verser, l'année de fermeture peut n'avoir aucune opération à déclarer; vérifiez chaque paiement avant de vous y fier.

Pour la dernière production :

• Cochez Final return à la rubrique E du formulaire 1120 pro forma, et Initial return aussi s'il s'agit de la première production de la LLC (instructions du formulaire 1120).
• Cochez la ligne 1j du formulaire 5472 s'il s'agit du tout premier formulaire 5472 de la LLC.
• Cochez la case de la partie V et décrivez les montants de constitution, de dissolution, d'apport et de distribution dans une déclaration jointe (instructions du formulaire 5472).

Échéance. La déclaration pro forma suit l'échéance du formulaire 1120, prolongations comprises : pour une LLC à l'année civile, 15 avril de l'année suivante. La LLC utilise l'année d'imposition américaine de son propriétaire, ou l'année civile si le propriétaire n'a aucune production aux États-Unis (instructions du formulaire 5472). Les instructions du formulaire 1120 disent qu'une société dissoute produit généralement au plus tard le 15e jour du 4e mois suivant la date de sa dissolution. Aucune des deux séries d'instructions ne dit quelle date s'applique à la dernière déclaration pro forma d'une LLC détenue par un étranger. Une déclaration produite à la plus rapprochée des deux dates est à temps selon l'une ou l'autre lecture.

Comment produire le formulaire 1120 pro forma et le formulaire 5472 depuis l'étranger?

Par télécopieur ou par la poste seulement; une LLC détenue par un étranger ne peut pas produire le formulaire 5472 par voie électronique. Les instructions du formulaire 5472 précisent la méthode :

• Écrivez « Foreign-owned U.S. DE » en haut du formulaire 1120.
• Sur le formulaire 1120, remplissez seulement le nom et l'adresse de la LLC, la rubrique B (son EIN) et la rubrique E.
• Un propriétaire sans SSN ni ITIN n'en a pas besoin pour produire. À la partie II du formulaire 5472, inscrivez un numéro de référence que la LLC vous attribue (lettres et chiffres seulement, le même chaque année) et le numéro fiscal de votre pays d'origine, ou « None » si vous n'en avez pas.
• Inscrivez-vous de nouveau à la partie III comme partie liée, et répondez à la partie VII : chaque déclarant remplit les deux, et un formulaire 5472 substantiellement incomplet est réputé non produit.
• La LLC a besoin de son propre EIN pour la rubrique B. S'il n'en a jamais obtenu, faites d'abord la demande avec le formulaire SS-4, par télécopieur ou par la poste depuis l'étranger (instructions du formulaire SS-4).
• Télécopiez à 300 DPI ou plus au 855-887-7737, ou postez à : Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. N'utilisez pas les adresses des instructions du formulaire 1120.
• Pour obtenir plus de temps, télécopiez ou postez le formulaire 7004 au même endroit au plus tard à l'échéance normale, avec « Foreign-owned U.S. DE » en haut et le code du formulaire 1120 à la partie I, ligne 1.

Un formulaire posté par un bureau de poste étranger est réputé produit à la date où l'IRS le reçoit, et non à la date où vous le postez; la règle de la date d'envoi ne vise que la poste américaine et les services de livraison privés désignés par l'IRS (26 U.S.C. 7502; 26 CFR 301.7502-1(c)). Un télécopieur parvient à l'IRS le jour même; gardez la confirmation de télécopie comme preuve de la date de production.

La fermeture de la LLC efface-t-elle les années que je n'ai jamais produites?

Non. Chaque année qui comportait une opération à déclarer et aucun formulaire 5472 reste un défaut distinct, avec sa propre pénalité de 25 000 $ (26 U.S.C. 6038A(d)), et la dissolution de la LLC n'y met pas fin. Le droit de l'État compte aussi : au Delaware, une LLC en liquidation doit payer ou mettre de côté de l'argent pour les réclamations qu'elle connaît, ou que les faits connus rendent probables, avant de verser le reste, et un propriétaire qui reçoit sciemment une distribution avant elles peut devoir ce montant à la LLC pendant 3 ans (6 Del. C. 18-804). Les années à produire, la période que l'IRS peut remonter, la croissance des pénalités après un avis et la façon de demander un allègement figurent dans productions manquées et pénalités des propriétaires étrangers; la reconstitution des opérations de chaque année figure dans reconstituer les livres pour des productions manquées.

Et si je laisse simplement l'État dissoudre la LLC?

L'État met fin à la LLC dans ses registres, mais rien n'est communiqué à l'IRS. Les années qui comportaient une opération à déclarer exigent toujours leur formulaire 5472, et l'EIN reste actif.

• Le Delaware annule le certificat de constitution 30 jours après le dépôt de la démission de l'agent enregistré si aucun nouvel agent n'est nommé (6 Del. C. 18-104(d)), ou lorsque l'impôt annuel est demeuré impayé pendant 3 ans à compter de son échéance. Dans les deux cas, remettre la LLC en vigueur plus tard exige de payer l'impôt, les pénalités et les intérêts dus à l'annulation (6 Del. C. 18-1108 et 18-1109).
• Le Wyoming dissout administrativement une LLC dont le rapport annuel n'est pas produit dans les 60 jours suivant l'échéance, et n'autorise pas le rétablissement après deux ans dans cette situation (FAQ du Wyoming).

Une année où vous n'avez rien payé et où rien n'a circulé n'exige aucun formulaire 5472, même si l'État compte encore la LLC comme ouverte. Pour la remettre en vigueur plutôt, voyez rétablir votre entreprise.

Dois-je personnellement de l'impôt américain comme propriétaire non-résident?

Seulement si le propriétaire a exercé une activité commerciale aux États-Unis durant l'année, ou a eu un revenu américain dont l'impôt n'était pas entièrement couvert par la retenue. C'est le critère de production pour un particulier (IRS : imposition des étrangers non-résidents) et, sur le formulaire 1120-F, pour une société étrangère qui détient la LLC (instructions du formulaire 1120-F). Une LLC qui n'a existé que sur papier ne remplit habituellement ni l'un ni l'autre.

Cela change si la LLC a vendu à des clients américains, travaillé aux États-Unis, détenu des biens américains ou reçu un revenu américain : l'activité d'une LLC à membre unique compte comme celle de son propriétaire pour l'impôt sur le revenu. Voyez quand les propriétaires étrangers doivent l'impôt américain. Votre pays d'origine peut avoir ses propres règles sur la LLC et sa fermeture.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars américains.

Une LLC du Wyoming constituée puis laissée telle quelle

• Année 1 : En mars, le propriétaire paie environ 300 $ US de frais de dépôt et d'agent avec une carte personnelle et les traite comme de l'argent apporté, et non comme un prêt que la LLC doit rembourser. Aucun compte bancaire n'est ouvert. Le paiement a servi à constituer la LLC; un formulaire 1120 pro forma et un formulaire 5472 sont donc dus au plus tard le 15 avril de l'année 2, avec Initial return cochée sur le formulaire 1120 et la ligne 1j sur le formulaire 5472.
• Année 2 : L'agent n'est pas renouvelé et le propriétaire ne paie rien. Aucun formulaire 5472 n'est exigé. Le rapport annuel n'est pas produit, et le Wyoming dissout la LLC 60 jours après l'échéance. La production de l'année 1 reste due si elle a été manquée.
• Si plutôt le propriétaire paie le rapport annuel de l'année 2 et les frais de dissolution de 60 $ pour la fermer correctement, l'année 2 comporte des opérations à déclarer et exige une dernière production avec la case de déclaration finale cochée.

Une LLC du Delaware avec trois années tranquilles

• Année 1 : Le propriétaire paie les coûts de constitution. Années 2 et 3 : chaque juin, le propriétaire paie personnellement l'impôt annuel du Delaware. Rien n'est produit auprès de l'IRS. Chacune des trois années comportait une opération à déclarer. Les années 1 et 2 sont déjà en retard, et la production de l'année 3 est due le 15 avril de l'année 4.
• Année 4 : Pour annuler, le propriétaire paie l'impôt de l'année 3, l'impôt complet de l'année 4 et les frais d'annulation de 220 $. L'année 4 est une quatrième année de production, la dernière.
• Fermer à l'année 4 laisse quatre productions. Chacune non produite à son échéance entraîne sa propre pénalité de 25 000 $, et la fermeture ne règle pas les productions tardives.

Argent qui entre, argent qui sort

• Année 1 : Le propriétaire dépose 2 000 $ US dans le compte bancaire de la LLC et ne dépense rien. Le dépôt est un apport : l'année 1 est une année de production.
• Année 2 : La LLC paie les frais de fermeture de l'État avec son propre compte, puis le propriétaire retire le solde restant et ferme le compte. Les frais payés à l'État ne sont pas une opération avec une partie liée; le retrait est une distribution, et l'année 2 exige donc une dernière production.
• Si le dépôt et le retrait étaient tombés la même année, une seule production aurait couvert les deux.

Votre situation est différente?

• Une ou plusieurs années n'ont jamais été produites, ou un avis de pénalité est arrivé : voyez productions manquées et pénalités des propriétaires étrangers et obtenez de l'aide pour l'impôt des sociétés avant de fermer.
• Vous ne pouvez pas dire ce qui a circulé durant les années passées : voyez reconstituer les livres pour des productions manquées et obtenez une tenue de livres de rattrapage.
• La LLC est en activité et ne ferme pas : voyez production d'une LLC à membre unique détenue par un étranger.
• Vous détenez une société de type C du Delaware, et non une LLC : voyez fermer une société américaine depuis l'étranger.
• La LLC a choisi d'être imposée comme société : elle produit un véritable formulaire 1120; voyez LLC détenue par un étranger et imposée comme société.
• La LLC a deux propriétaires ou plus : voyez LLC fermée détenue par des étrangers, société de personnes, qui n'a jamais produit.
• Vous êtes citoyen américain, titulaire d'une carte verte ou autre résident fiscal américain, où que vous viviez : la LLC n'est pas détenue par un étranger et ne produit aucun formulaire 5472; voyez LLC inutilisée : la garder ou la fermer.
• Vous vivez au Canada : le Canada a ses propres productions pour une LLC américaine; voyez propriétaire canadien d'une LLC américaine, formulaire T1134 manqué pour une société américaine et obtenez de l'aide fiscale transfrontalière.
• L'État l'a déjà dissoute et vous la voulez de nouveau : voyez rétablir votre entreprise.
• La LLC a exercé des activités ou gagné un revenu aux États-Unis : voyez quand les propriétaires étrangers doivent l'impôt américain et obtenez de l'aide pour l'impôt des sociétés.