休眠的外資 LLC：保留還是關閉，以及應提交的 5472 表

沒有任何交易的休眠外資 LLC 要提交 5472 表嗎？

不用。唯一所有者是外國人（不是美國公民或美國稅務居民；IRS 稱之為「foreign-owned U.S. DE」）的美國 LLC，只在當年有須申報交易的稅務年度，提交簡化的 1120 表（只填寫頂部，作為 5472 表的封面；不計算稅款）和 5472 表。5472 表填表說明指出，沒有這類交易的年度，不須提交 5472 表。測試標準是交易，而不是收入：收入為零的 LLC，只要當年有資金在它與所有者，或與所有者的關聯人（如家庭成員或所有者控制的公司）之間流動，仍要提交。

對這類 LLC 來說，須申報的交易不限於銷售和貸款。它們包括為設立或解散 LLC 而支付或收到的款項，以及向 LLC 的出資和從 LLC 的分配（26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)）。「交易」是任何款項或財產的轉移，無論以何種方式進行，也無論是否有文件記錄，並且包括代他人提供的服務（26 CFR 1.482-1(i)(7)）。

在以下情況，個案就不單純：有交易的某一年度從未提交（每一年都是一次獨立的 $25,000 違規）、已經收到罰款通知、所有者是上面還有所有者的公司、LLC 在美國營業，或者選擇了按公司課稅。

決定之前請準備：

• 成立日期、州和檔案編號，以及指定 EIN 的 IRS 函件。
• 您為 LLC 支付的每筆款項，按年度列出：設立、註冊代理、州稅或報告費用。
• 如果有帳戶，從開戶當天起的銀行對帳單。
• 州的企業搜尋上顯示的 LLC 當前狀態。
• 已向 IRS 提交的任何文件的副本，以及任何 IRS 函件。

哪些「什麼都沒發生」的年度，仍然須提交 5472 表？

任何您為 LLC 支付過款項，或有資金進出的年度。規則沒有逐項列出每種費用，但它涵蓋任何方式的款項轉移，所以所有者為 LLC 支付的帳單，一般被視為所有者投入資金，或者在 LLC 要償還時視為貸款（26 CFR 1.482-1(i)(7)；5472 表填表說明）。

如果您把自己的資金視為對 LLC 的貸款，之後有未償還餘額的年度，可能仍須提交：5472 表報告年初仍然存在的借款（第 IV 部分第 17 行，見 5472 表填表說明）。自動從您個人信用卡扣款的代理續約費很容易被忽略。它一般使該年度成為須申報的年度。成立年度的細節，請見成立當年的 5472 表。

保留還是關閉：休眠的 LLC 每年要花多少錢？

保留 LLC 要花州的年度費用、註冊代理費，以及在您自己支付這些費用的任何年度，簡化的 1120 表和 5472 表。關閉則花一次性的州費用，加上截至關閉日期應繳的任何州稅。各州有自己的金額。兩個例子：

如果您對 LLC 沒有任何計劃，它每多開一年，就重複一次州費用和代理費，而您自己支付的每一筆，都增加一個須申報的年度，漏交就要面對 $25,000 的罰款。其他州的費用，請見各州 LLC 年度費用。

我怎樣從海外關閉 LLC？逐步說明

向州政府繳款、清算、提交州的關閉文件、提交最後的 IRS 表格，然後停用 EIN。順序很重要，因為有欠稅時州政府不接受關閉申報，缺少稅表時 IRS 不停用 EIN。

1. 確認州政府認為您欠多少。 在州的企業搜尋上查詢該 LLC。在德拉瓦州，註銷表格要求您聯絡特許經營稅部門，確認應繳稅款（表格）。
2. 向州政府繳款，直到關閉日期。 德拉瓦州要求在提交證書之前，繳納註銷生效的曆年的全額年度稅，加上以前任何未繳的稅款（6 Del. C. 18-1107(c)）。懷俄明州要求 LLC 處於有效和良好存續的狀態（表格）。
3. 清算。 付清最後的帳單，把剩餘的資金轉給自己，並關閉銀行帳戶。您為 LLC 支付的每一筆款項，以及轉回給您的每一筆，都屬於最後一份 5472 表。
4. 提交州的關閉文件。 德拉瓦州：註銷證書，在 LLC 解散並完成清算後提交（6 Del. C. 18-203）。懷俄明州：解散文件，連同支票或匯票郵寄，不接受電郵；處理最多需要 15 個工作日（表格）。新墨西哥州：線上入口（州務卿辦公室）。
5. 提交最後的簡化 1120 表和 5472 表，如果關閉當年有須申報的交易，並勾選最後稅表的方格（見下面兩節）。
6. 停用 EIN。 IRS 不能註銷 EIN，但可以停用它。請寄一封信，註明 LLC 的 EIN、法定名稱、地址和原因，並附上 EIN 指定通知的副本（如果有），寄到 IRS 頁面如果您不再需要 EIN上的地址。IRS 只有在所有應提交的稅表都已提交、稅款已繳清之後，才會停用（IRS：結束企業）。
7. 保存記錄，包括每筆付款的證明和州政府的已提交副本。

966 表是公司的解散表格（IRS：結束企業）；從未選擇按公司課稅的單一成員 LLC，關閉時不須使用。也不須提交實益擁有人（BOI）報告：在美國成立的公司已不再提交（FinCEN；請見哪些公司仍須提交 BOI 報告）。

解散 LLC 時，我需要提交 5472 表嗎？

通常需要，針對您關閉的那一年。為解散 LLC 而支付或收到的款項，以及從 LLC 的分配，都須申報（26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)）。您自己支付註銷費或最後的州稅，或收到 LLC 的剩餘餘額，每一項都使關閉當年成為須申報的年度。如果 LLC 用自己帳戶的資金支付了所有關閉費用，且沒有剩餘款項可以支付給您，關閉當年可能沒有須申報的交易；依賴這一點之前，請先核對每一筆付款。

最後一份申報：

• 勾選簡化的 1120 表項目 E 中的最後稅表（Final return），如果是 LLC 的第一份申報，還要勾選首次稅表（Initial return）（1120 表填表說明）。
• 如果這是 LLC 有史以來的第一份 5472 表，勾選 5472 表第 1j 行。
• 勾選第 V 部分的方格，並在附上的說明中寫明設立、解散、出資和分配的金額（5472 表填表說明）。

截止日期。 簡化稅表依 1120 表的截止日期，包括延期：曆年制 LLC 為 次年 4 月 15 日。LLC 使用其所有者的美國稅務年度，如果所有者沒有美國申報，則使用曆年（5472 表填表說明）。1120 表填表說明指出，已解散的公司一般須在解散日期之後第 4 個月的 15 日前提交。兩份填表說明都沒有說明，哪個日期適用於外資 LLC 的最後簡化稅表。按兩個日期中較早者提交的稅表，無論採哪種解讀都是準時的。

我怎樣從海外提交簡化的 1120 表和 5472 表？

只能傳真或郵寄；外資 LLC 不能以電子方式提交 5472 表。5472 表填表說明規定了方法：

• 在 1120 表頂部寫上「Foreign-owned U.S. DE」。
• 在 1120 表上，只填寫 LLC 的名稱和地址、項目 B（其 EIN）和項目 E。
• 沒有 SSN 或 ITIN 的所有者，不需要有才能提交。在 5472 表第 II 部分，填寫 LLC 指定給您的參考識別號碼（只用字母和數字，每年相同）和您母國的稅務號碼，如果沒有則填「None」。
• 在第 III 部分再次把自己填為關聯方，並回答第 VII 部分：每位提交人都要填寫這兩部分，嚴重不完整的 5472 表視為未提交。
• LLC 的項目 B 需要它自己的 EIN。如果從未取得，請先用 SS-4 表申請，可以從海外傳真或郵寄（SS-4 表填表說明）。
• 以 300 DPI 或更高的解析度傳真到 855-887-7737，或郵寄至：Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201。請勿使用 1120 表填表說明中的地址。
• 如需更多時間，請在常規截止日期前，把 7004 表傳真或郵寄到同一個地方，頂部寫上「Foreign-owned U.S. DE」，並在第 I 部分第 1 行填 1120 表的代碼。

經外國郵局寄出的表格，以 IRS 收到的日期為提交日期，而不是您寄出的日期；按郵寄日期認定的規則只涵蓋美國郵政和 IRS 指定的私人遞送服務（26 U.S.C. 7502；26 CFR 301.7502-1(c)）。傳真當天即到達 IRS；請保留傳真確認，作為提交日期的證明。

關閉 LLC 會抹去我從未提交的年度嗎？

不會。每一個有須申報交易卻沒有提交 5472 表的年度，仍然是一次獨立的違規，有自己的 $25,000 罰款（26 U.S.C. 6038A(d)），解散 LLC 並不會終止它。州法律也很重要：在德拉瓦州，清算中的 LLC 必須在支付其餘款項之前，先支付或預留資金，用於它知道的或已知事實使其很可能發生的債權，而明知故犯地先於這些債權領取分配款的所有者，可能要在 3 年內向 LLC 償還該金額（6 Del. C. 18-804）。要提交哪些年度、IRS 可以追溯多久、收到通知後罰款如何增加，以及如何申請減免，請見遺漏的外國所有者申報和罰款；重建每一年的交易，請見為遺漏的申報重建帳目。

如果我就讓州政府解散 LLC 呢？

州政府在其記錄上終止 LLC，但沒有任何訊息傳到 IRS。有須申報交易的年度，仍然需要提交 5472 表，而 EIN 仍保持有效。

• 德拉瓦州在註冊代理提交辭職後 30 日，如果沒有指定新的代理，就註銷設立證書（6 Del. C. 18-104(d)），或在年度稅從到期日起 3 年未繳時註銷。無論哪種方式，之後恢復 LLC 都要繳納註銷時欠的稅款、罰款和利息（6 Del. C. 18-1108 和 18-1109）。
• 懷俄明州在年度報告到期日後 60 日內仍未提交時，行政解散 LLC，並且在該狀態持續兩年後，不允許恢復（懷俄明州常見問題）。

您沒有付款、也沒有資金流動的年度，不須提交 5472 表，即使州政府仍把 LLC 算作存續。如果您想把它恢復，請見恢復您的公司。

作為非居民所有者，我個人需要繳美國稅嗎？

只有在所有者當年從事美國貿易或業務，或有美國收入而其稅款沒有被預扣完全涵蓋時才需要。這是個人的申報測試（IRS：非居民外國人的課稅），對持有該 LLC 的外國公司，則是 1120-F 表上的測試（1120-F 表填表說明）。只存在於紙面上的 LLC，通常兩者都不符合。

如果 LLC 向美國客戶銷售、在美國工作、持有美國財產，或收到美國收入，情況就不同：單一成員 LLC 的活動，在所得稅上視為其所有者的活動。請見外國所有者何時須繳美國稅。您的母國可能對 LLC 及其關閉另有規定。

舉例

以下舉例僅作說明；金額以美元計。

成立後不管的懷俄明州 LLC

• 第 1 年： 3 月，所有者用個人信用卡支付約 US$300 的申報費和代理費，並把它視為投入的資金，而不是 LLC 要償還的貸款。沒有開設銀行帳戶。這筆款項是為設立 LLC 而付，因此須在第 2 年 4 月 15 日前提交簡化的 1120 表和 5472 表，並在 1120 表勾選首次稅表，在 5472 表勾選第 1j 行。
• 第 2 年： 代理沒有續約，所有者沒有支付任何款項。不須提交 5472 表。年度報告沒有提交，懷俄明州在到期日後 60 日解散該 LLC。第 1 年的申報如果漏交，仍然欠交。
• 如果相反，所有者為了妥善關閉而支付第 2 年的年度報告和 $60 的解散費，第 2 年就有須申報的交易，需要提交最後一份申報，並勾選最後稅表的方格。

安靜了三年的德拉瓦州 LLC

• 第 1 年： 所有者支付設立費用。第 2 年和第 3 年： 每年 6 月，所有者個人支付德拉瓦州的年度稅。沒有向 IRS 提交任何文件。三個年度每年都有須申報的交易。第 1 年和第 2 年已經逾期，第 3 年的申報在第 4 年 4 月 15 日到期。
• 第 4 年： 要註銷，所有者繳納第 3 年的稅款、第 4 年的全額稅款和 $220 的註銷費。第 4 年是第四個申報年度，也是最後一個。
• 在第 4 年關閉，留下四次申報。任何沒有在截止日期前提交的，都有自己的 $25,000 罰款，關閉並不能解決逾期的那些。

資金進出

• 第 1 年： 所有者向 LLC 的銀行帳戶存入 US$2,000，並且沒有花任何錢。這筆存款是出資：第 1 年是須申報的年度。
• 第 2 年： LLC 用自己帳戶的資金支付州的關閉費用，然後所有者提取剩餘餘額並關閉帳戶。付給州政府的費用不是關聯方交易；提款是分配，所以第 2 年需要提交最後一份申報。
• 如果存款和提款發生在同一年，一份申報就涵蓋兩者。

您的情況不同嗎？

• 有一個或多個年度從未提交，或已收到罰款通知： 請見遺漏的外國所有者申報和罰款，並在關閉之前取得公司稅務協助。
• 您無法判斷過去幾年有哪些資金流動： 請見為遺漏的申報重建帳目，並取得補帳服務。
• LLC 正在營運，不是要關閉： 請見外資單一成員 LLC 的申報。
• 您持有的是德拉瓦州 C 公司，不是 LLC： 請見從海外關閉美國公司。
• LLC 選擇了按公司課稅： 它提交的是真正的 1120 表；請見外資 LLC 按公司課稅。
• LLC 有兩位或以上所有者： 請見已關閉但從未提交的外資合夥企業 LLC。
• 您是美國公民、綠卡持有人或其他美國稅務居民，無論住在哪裡： 該 LLC 不是外資所有，無須提交 5472 表；請見閒置的 LLC：保留或關閉。
• 您住在加拿大： 加拿大對美國 LLC 另有申報；請見加拿大人持有美國 LLC 的申報、美國公司漏交的 T1134 表，並取得跨境稅務協助。
• 州政府已經解散了它，而您想把它恢復： 請見恢復您的公司。
• LLC 在美國經營業務或賺取了收入： 請見外國所有者何時須繳美國稅，並取得公司稅務協助。