LLC خاملة يملكها أجنبي: الإبقاء أم الإغلاق والنموذج 5472 المستحق

هل تقدّم LLC خاملة يملكها أجنبي ولا معاملات فيها النموذج 5472؟

لا. تقدّم LLC أمريكية مالكها الوحيد شخص أجنبي (ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة؛ وتسميه IRS «foreign-owned U.S. DE») النموذج 1120 الشكلي (pro forma، أي يُملأ أعلاه فقط ليكون غلافًا للنموذج 5472، ولا تُحسب فيه ضريبة) مع النموذج 5472 فقط عن سنة ضريبية فيها معاملة واجبة الإبلاغ. وتنص تعليمات النموذج 5472 على أنه لا يُطلب النموذج 5472 في سنة بلا معاملة. والمعيار هو المعاملات لا الدخل: فـ LLC بدخل صفر تقدّم النموذج عن أي سنة تحرّك فيها مال بينها وبين مالكها، أو شخص مرتبط بالمالك، كأحد أفراد العائلة أو شركة يسيطر عليها المالك.

في هذا النوع من الـ LLC، لا تقتصر المعاملات الواجب الإبلاغ عنها على المبيعات والقروض. فهي تشمل الأموال المدفوعة أو المستلمة لتأسيس الـ LLC أو حلها، والمساهمات فيها والتوزيعات منها (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)⁩). و«المعاملة» هي أي نقل لمال أو ممتلكات، بأي طريقة جرى، سواء وُثّق أم لا، وتشمل الخدمات المؤداة نيابة عن الغير (⁦26 CFR 1.482-1(i)(7)⁩).

تتوقف الحالة عن كونها بسيطة إذا لم يُقدَّم نموذج عن سنة فيها معاملة (وكل سنة منها إخفاق مستقل بغرامة 25,000 دولار)، أو وصل إشعار بغرامة، أو كان المالك شركة لها مالكون فوقها، أو مارست الـ LLC نشاطًا في الولايات المتحدة، أو اختارت أن تُحاسب كشركة.

اجمع قبل أن تقرر:

• تاريخ التأسيس والولاية ورقم الملف، وخطاب IRS الذي منح رقم EIN.
• كل دفعة دفعتها من أجل الـ LLC، حسب السنة: التأسيس، والوكيل المسجّل، ورسوم ضريبة الولاية أو تقريرها.
• كشوف الحساب المصرفي منذ يوم فتحه، إن وُجد حساب.
• وضع الـ LLC الحالي في البحث عن الشركات على موقع الولاية.
• نسخ من كل ما قُدّم إلى IRS سابقًا، وأي خطابات من IRS.

أي سنوات «لم يحدث فيها شيء» ما زالت محسوبة في النموذج 5472؟

أي سنة دفعت فيها شيئًا من أجل الـ LLC أو حرّكت فيها مالًا داخلًا أو خارجًا. لا تذكر القواعد كل رسم باسمه، لكنها تشمل أي نقل للمال بأي طريقة، فالفاتورة التي يدفعها المالك عن الـ LLC تُعامل عادةً على أنها مال وضعه المالك فيها، أو قرض إذا كان على الـ LLC سداده (⁦26 CFR 1.482-1(i)(7)⁩؛ تعليمات النموذج 5472).

إذا اعتبرتَ مالك قرضًا للـ LLC، فقد تحتاج سنة لاحقة فيها رصيد غير مسدَّد إلى تقديم: فالنموذج 5472 يبلغ عن القروض القائمة في بداية السنة (الجزء IV، السطر 17، في تعليمات النموذج 5472). ومن السهل أن يفوتك تجديد وكيل يُخصم تلقائيًا من بطاقتك الشخصية. وهو يجعل تلك السنة عادةً سنة تقديم. وللاطلاع على سنة التأسيس بالتفصيل، راجع النموذج 5472 لسنة التأسيس.

الإبقاء أم الإغلاق: كم تكلّف LLC خاملة كل سنة؟

يكلّف إبقاء الـ LLC الرسم السنوي للولاية والوكيل المسجّل، وفي أي سنة تدفع فيها هذه المبالغ بنفسك، النموذج 1120 الشكلي والنموذج 5472. ويكلّف الإغلاق رسمًا واحدًا للولاية إضافة إلى أي ضريبة ولاية مستحقة حتى تاريخ الإغلاق. وتحدد كل ولاية مبالغها. مثالان:

إذا لم تكن لديك خطة للـ LLC، فكل سنة تبقى فيها مفتوحة تكرر رسم الولاية وأتعاب الوكيل، وكل سنة تدفع فيها بنفسك تضيف سنة تقديم عليها غرامة 25,000 دولار إن فاتتك. وتجد رسوم الولايات الأخرى في الرسوم السنوية لـ LLC حسب الولاية.

كيف أغلق LLC من الخارج خطوة بخطوة؟

ادفع للولاية، ثم صفِّ الشركة، ثم قدّم وثيقة الإغلاق للولاية، ثم قدّم نماذج IRS الأخيرة، ثم عطّل EIN. الترتيب مهم لأن الولاية لا تقبل تقديم الإغلاق ما دامت هناك ضريبة مستحقة، ولا تعطّل IRS رقم EIN ما دام هناك إقرار ناقص.

1. اعرف ما تقول الولاية إنه عليك. ابحث عن الـ LLC في البحث عن الشركات على موقع الولاية. وفي ديلاوير يطلب نموذج الإلغاء أن تتصل بقسم ضريبة الامتياز (Franchise Tax) لتأكيد الضرائب المستحقة (النموذج).
2. ادفع للولاية حتى تاريخ الإغلاق. تشترط ديلاوير الضريبة السنوية كاملة عن السنة التقويمية التي يسري فيها الإلغاء، إضافة إلى أي ضريبة سابقة غير مسدَّدة، قبل أن تقبل الشهادة (⁦6 Del. C. 18-1107(c)⁩). وتشترط وايومنغ أن تكون الـ LLC نشطة وفي وضع قانوني سليم (النموذج).
3. صفِّ الشركة. سدّد آخر الفواتير، وانقل المال المتبقي إلى نفسك، وأغلق الحساب المصرفي. كل دفعة تدفعها من أجل الـ LLC وكل تحويل إليك يُدرج في النموذج 5472 الأخير.
4. قدّم وثيقة الإغلاق للولاية. ديلاوير: شهادة إلغاء، تُقدَّم بعد أن تُحَل الـ LLC وتنهي التصفية (⁦6 Del. C. 18-203⁩). وايومنغ: عقد حل، يُرسل بالبريد مع شيك أو حوالة مالية ولا يُقبل بالبريد الإلكتروني؛ وتستغرق المعالجة حتى 15 يوم عمل (النموذج). نيو مكسيكو: البوابة الإلكترونية (أمين سجل الولاية).
5. قدّم النموذج 1120 الشكلي الأخير والنموذج 5472 عن سنة الإغلاق إن كانت فيها معاملة واجبة الإبلاغ، مع تأشير خانة الإقرار الأخير (القسمان التاليان).
6. عطّل EIN. لا تستطيع IRS إلغاء رقم EIN لكنها تستطيع تعطيله. أرسل خطابًا فيه رقم EIN للـ LLC واسمها القانوني وعنوانها والسبب، مع نسخة من إشعار منح EIN إن كانت لديك، إلى عنوان مذكور في صفحة IRS إذا لم تعد بحاجة إلى EIN. ولا تعطّله IRS إلا بعد تقديم كل الإقرارات المطلوبة وسداد الضرائب (IRS: إغلاق نشاط تجاري).
7. احتفظ بالسجلات، بما فيها إثبات كل دفعة ونسخة الولاية المقبولة.

النموذج 966 هو نموذج حل الشركات (IRS: إغلاق نشاط تجاري)؛ وليس جزءًا من إغلاق LLC بعضو واحد لم تختر قط أن تُحاسب كشركة. ولا حاجة إلى تقرير ملكية مستفيدة (BOI) أيضًا: فالشركات المؤسسة في الولايات المتحدة لم تعد تقدّمه (FinCEN؛ راجع من لا يزال يقدّم تقرير BOI).

هل يجب أن أقدّم النموذج 5472 إذا حللتُ الـ LLC؟

عادةً نعم، عن السنة التي تغلقها فيها. فالأموال المدفوعة أو المستلمة لحل الـ LLC والتوزيعات منها واجبة الإبلاغ (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)⁩). ودفعك رسم الإلغاء أو ضريبة الولاية الأخيرة بنفسك، أو استلامك رصيد الـ LLC المتبقي، يجعل كل واحد منهما سنة الإغلاق سنة تقديم. وإذا دفعت الـ LLC كل تكاليف الإغلاق من حسابها ولم يبقَ ما يُدفع لك، فقد لا تكون في سنة الإغلاق معاملة واجبة الإبلاغ؛ فتحقق من كل دفعة قبل الاعتماد على ذلك.

في التقديم الأخير:

• أشِّر على Final return في البند E من النموذج 1120 الشكلي، وعلى Initial return أيضًا إن كان أول تقديم للـ LLC (تعليمات النموذج 1120).
• أشِّر على السطر 1j في النموذج 5472 إن كان هذا أول نموذج 5472 للـ LLC على الإطلاق.
• أشِّر على خانة الجزء V واشرح مبالغ التأسيس والحل والمساهمة والتوزيع في بيان مرفق (تعليمات النموذج 5472).

الموعد. يتبع الإقرار الشكلي موعد النموذج 1120، بما فيه التمديدات: للـ LLC ذات السنة التقويمية، 15 أبريل من السنة التالية. وتستخدم الـ LLC السنة الضريبية الأمريكية لمالكها، أو السنة التقويمية إن لم يكن للمالك تقديم أمريكي (تعليمات النموذج 5472). وتذكر تعليمات النموذج 1120 أن الشركة التي حُلّت تقدّم عادةً إقرارها بحلول اليوم الـ15 من الشهر الـ4 بعد تاريخ حلها. ولا تحدد أي من التعليمات أي التاريخين يسري على الإقرار الشكلي الأخير لـ LLC يملكها أجنبي. والإقرار المقدَّم في أبكر التاريخين يكون في موعده وفق أي من القراءتين.

كيف أقدّم النموذج 1120 الشكلي والنموذج 5472 من الخارج؟

بالفاكس أو البريد فقط؛ فلا تستطيع LLC يملكها أجنبي تقديم النموذج 5472 إلكترونيًا. وتحدد تعليمات النموذج 5472 الطريقة:

• اكتب «Foreign-owned U.S. DE» في أعلى النموذج 1120.
• في النموذج 1120، املأ فقط اسم الـ LLC وعنوانها، والبند B (رقم EIN) والبند E.
• المالك الذي ليس لديه SSN أو ITIN لا يحتاج إلى أحدهما للتقديم. في الجزء II من النموذج 5472، أدخل رقم مرجع تمنحه لك الـ LLC (حروف وأرقام فقط، ويبقى نفسه كل سنة) ورقم التعريف الضريبي في بلدك، أو «None» إن لم يكن لديك.
• أدخل نفسك مرة أخرى في الجزء III بوصفك الطرف المرتبط، وأجب عن الجزء VII: يملأهما كل مقدِّم، ويُعدّ النموذج 5472 الناقص جوهريًا غير مقدَّم.
• تحتاج الـ LLC إلى EIN خاص بها للبند B. فإذا لم تحصل على واحد قط، فتقدّم أولًا بالنموذج ⁦SS-4⁩، بالفاكس أو البريد من الخارج (تعليمات النموذج ⁦SS-4⁩).
• أرسل بالفاكس بدقة 300 DPI أو أعلى إلى ⁦855-887-7737⁩، أو بالبريد إلى: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. ولا تستخدم العناوين الواردة في تعليمات النموذج 1120.
• للحصول على مهلة أطول، أرسل النموذج 7004 بالفاكس أو البريد إلى المكان نفسه بحلول الموعد العادي، مع «Foreign-owned U.S. DE» في الأعلى ورمز النموذج 1120 في الجزء I، السطر 1.

النموذج المرسل عبر مكتب بريد أجنبي يُعدّ مقدَّمًا حين تتسلمه IRS، لا حين ترسله؛ فقاعدة تاريخ الإرسال تشمل فقط البريد الأمريكي وخدمات التوصيل الخاصة التي تحددها IRS (⁦26 U.S.C. 7502⁩؛ ⁦26 CFR 301.7502-1(c)⁩). ويصل الفاكس إلى IRS في اليوم نفسه؛ فاحتفظ بتأكيد الفاكس دليلًا على تاريخ التقديم.

هل يمحو إغلاق الـ LLC السنوات التي لم أقدّم فيها؟

لا. كل سنة فيها معاملة واجبة الإبلاغ ولم يُقدَّم فيها النموذج 5472 تبقى إخفاقًا مستقلًا بغرامتها الخاصة 25,000 دولار (⁦26 U.S.C. 6038A(d)⁩)، وحل الـ LLC لا ينهيها. ولقانون الولاية أهمية أيضًا: ففي ديلاوير يجب على LLC تُصفّى أن تدفع أو تحجز مالًا للمطالبات التي تعلم بها، أو التي تجعلها وقائع معروفة محتملة، قبل دفع الباقي، وقد يدين المالك الذي يأخذ توزيعًا قبلها عن علم للـ LLC بذلك المبلغ مدة 3 سنوات (⁦6 Del. C. 18-804⁩). وتجد أي السنوات يجب تقديمها، وإلى أي مدى تستطيع IRS الرجوع، وكيف تتضاعف الغرامات بعد الإشعار، وكيف تطلب الإعفاء في التقديمات الفائتة للمالكين الأجانب والغرامات؛ وإعادة بناء معاملات كل سنة في إعادة بناء الدفاتر للتقديمات الفائتة.

ماذا لو تركت الولاية تحلّ الـ LLC؟

تنهي الولاية الـ LLC في سجلاتها، لكن لا شيء يصل إلى IRS. والسنوات التي فيها معاملة واجبة الإبلاغ ما زالت تحتاج إلى النموذج 5472، ويبقى EIN فعّالًا.

• ديلاوير تلغي شهادة التأسيس بعد 30 يومًا من تقديم الوكيل المسجّل استقالته إذا لم يُعيَّن وكيل جديد (⁦6 Del. C. 18-104(d)⁩)، أو متى بقيت الضريبة السنوية غير مسدَّدة 3 سنوات من موعد استحقاقها. وفي الحالتين، تتطلب إعادة تفعيل الـ LLC لاحقًا دفع الضريبة والغرامات والفوائد المستحقة عند الإلغاء (⁦6 Del. C. 18-1108⁩ و⁦18-1109⁩).
• وايومنغ تحلّ الـ LLC إداريًا إذا لم يُقدَّم تقريرها السنوي خلال 60 يومًا بعد الموعد، ولا تسمح بإعادة التفعيل بعد سنتين في هذه الحالة (أسئلة وايومنغ الشائعة).

السنة التي لم تدفع فيها شيئًا ولم يتحرك فيها مال لا تحتاج إلى النموذج 5472، حتى لو ظلت الولاية تعدّ الـ LLC مفتوحة. وللاستعادة بدل ذلك، راجع إعادة تفعيل شركتك.

هل أدين بضريبة أمريكية شخصيًا بصفتي مالكًا غير مقيم؟

فقط إذا كان المالك يمارس تجارة أو عملًا في الولايات المتحدة خلال السنة، أو كان له دخل أمريكي لم تغطِّ الضريبةَ عليه الاستقطاعات تمامًا. وهذا هو اختبار التقديم للفرد (IRS: ضريبة الأجانب غير المقيمين)، وللشركة الأجنبية التي تملك الـ LLC في النموذج ⁦1120-F⁩ (تعليمات النموذج ⁦1120-F⁩). والـ LLC التي وُجدت على الورق فقط لا تستوفي عادةً أيًّا منهما.

يتغير ذلك إذا باعت الـ LLC لعملاء أمريكيين، أو عملت في الولايات المتحدة، أو امتلكت ممتلكات أمريكية، أو تلقت دخلًا أمريكيًا: فنشاط LLC بعضو واحد يُحسب لمالكها لأغراض ضريبة الدخل. راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية. وقد يكون لبلدك قواعده الخاصة بشأن الـ LLC وإغلاقها.

مثال

هذه أمثلة توضيحية؛ الأرقام بالدولار الأمريكي.

LLC في وايومنغ أُسست وتُركت

• السنة 1: في مارس، يدفع المالك نحو 300 دولار أمريكي رسوم تقديم ووكيل من بطاقة شخصية، ويعدّها مالًا وضعه في الشركة لا قرضًا يجب أن ترده. ولا يُفتح حساب مصرفي. دُفعت الدفعة لتأسيس الـ LLC، فيستحق النموذج 1120 الشكلي والنموذج 5472 بحلول 15 أبريل من السنة 2، مع تأشير Initial return في النموذج 1120 والسطر 1j في النموذج 5472.
• السنة 2: لا يُجدَّد الوكيل ولا يدفع المالك شيئًا. لا يُطلب النموذج 5472. ولا يُقدَّم التقرير السنوي، فتحلّ وايومنغ الـ LLC بعد 60 يومًا من الموعد. ويبقى تقديم السنة 1 مستحقًا إن كان قد فات.
• أما إذا دفع المالك التقرير السنوي للسنة 2 ورسم الحل 60 دولارًا ليغلقها بصورة سليمة، ففي السنة 2 معاملات واجبة الإبلاغ وتحتاج إلى تقديم أخير مع تأشير خانة الإقرار الأخير.

LLC في ديلاوير بثلاث سنوات هادئة

• السنة 1: يدفع المالك تكاليف التأسيس. السنتان 2 و3: في يونيو من كل سنة، يدفع المالك ضريبة ديلاوير السنوية شخصيًا. ولا يُقدَّم شيء إلى IRS. وفي كل من السنوات الثلاث معاملة واجبة الإبلاغ. السنتان 1 و2 متأخرتان أصلًا، ويُستحق تقديم السنة 3 في 15 أبريل من السنة 4.
• السنة 4: للإلغاء، يدفع المالك ضريبة السنة 3 والضريبة كاملة للسنة 4 ورسم الإلغاء 220 دولارًا. والسنة 4 هي سنة التقديم الرابعة والأخيرة.
• الإغلاق في السنة 4 يترك أربعة تقديمات. وأي تقديم لم يُقدَّم في موعده تترتب عليه غرامته الخاصة 25,000 دولار، والإغلاق لا يسوّي المتأخر منها.

مال يدخل ومال يخرج

• السنة 1: يودع المالك 2,000 دولار أمريكي في الحساب المصرفي للـ LLC ولا ينفق شيئًا. الإيداع مساهمة: فالسنة 1 سنة تقديم.
• السنة 2: تدفع الـ LLC رسم إغلاق الولاية من حسابها، ثم يسحب المالك الرصيد المتبقي ويغلق الحساب. والرسم المدفوع للولاية ليس معاملة مع طرف مرتبط؛ أما السحب فتوزيع، فتحتاج السنة 2 إلى تقديم أخير.
• لو وقع الإيداع والسحب في السنة نفسها لكفى تقديم واحد لكليهما.

هل وضعك مختلف؟

• لم تُقدَّم سنة أو أكثر، أو وصل إشعار بغرامة: راجع التقديمات الفائتة للمالكين الأجانب والغرامات واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات قبل الإغلاق.
• لا تستطيع تحديد ما تحرك في السنوات الماضية: راجع إعادة بناء الدفاتر للتقديمات الفائتة واحصل على مسك دفاتر للحاق بالمتأخر.
• الـ LLC تعمل ولن تُغلق: راجع تقديمات LLC بعضو واحد يملكها أجنبي.
• تملك شركة C في ديلاوير لا LLC: راجع إغلاق شركة أمريكية من الخارج.
• اختارت الـ LLC أن تُحاسب كشركة: فهي تقدّم النموذج 1120 الحقيقي؛ راجع LLC يملكها أجنبي وتُحاسب كشركة.
• للـ LLC مالكان أو أكثر: راجع LLC شراكة يملكها أجانب أُغلقت ولم تقدّم إقرارات.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء أو مقيم ضريبي أمريكي آخر، أينما تعيش: الـ LLC ليست مملوكة لأجنبي ولا تقدّم النموذج 5472؛ راجع LLC غير مستخدمة: الإبقاء أم الإغلاق.
• تقيم في كندا: لكندا تقديماتها الخاصة عن LLC أمريكية؛ راجع المالك الكندي لـ LLC أمريكية وتقديماته والنموذج ⁦T1134⁩ الفائت لشركة أمريكية واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• حلّتها الولاية وتريد استعادتها: راجع إعادة تفعيل شركتك.
• مارست الـ LLC نشاطًا أو حققت دخلًا في الولايات المتحدة: راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.