विदेशी स्वामित्व की निष्क्रिय LLC: रखें या बंद करें, और Form 5472

क्या विदेशी स्वामित्व की निष्क्रिय LLC, जिसमें कोई लेन-देन नहीं हुआ, Form 5472 भरती है?

नहीं। जिस अमेरिकी LLC का एकमात्र स्वामी विदेशी व्यक्ति है (यानी अमेरिकी नागरिक या अमेरिकी कर निवासी नहीं; IRS की भाषा में "foreign-owned U.S. DE"), वह pro forma Form 1120 (सिर्फ़ ऊपर का हिस्सा भरा हुआ, Form 5472 के आवरण के रूप में; कोई कर नहीं निकाला जाता) के साथ Form 5472 सिर्फ़ उसी कर वर्ष के लिए भरती है जिसमें रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हुआ हो। Form 5472 के निर्देश कहते हैं कि ऐसे लेन-देन के बिना वाले साल में Form 5472 ज़रूरी नहीं। कसौटी लेन-देन है, आय नहीं: शून्य आय वाली LLC भी हर उस साल फ़ाइल करती है जिसमें उसके और स्वामी के बीच, या स्वामी से संबंधित किसी व्यक्ति के साथ, जैसे परिवार का सदस्य या स्वामी की नियंत्रित कंपनी, पैसा इधर-उधर हुआ हो।

इस तरह की LLC के लिए रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन बिक्री और ऋण से आगे जाते हैं। इनमें LLC बनाने या भंग करने के लिए दिया या पाया गया पैसा, और उसमें अंशदान व उससे वितरण शामिल हैं (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi))। "लेन-देन" पैसे या संपत्ति का कोई भी हस्तांतरण है, चाहे वह जैसे भी हो और उसका दस्तावेज़ बना हो या नहीं, और इसमें किसी दूसरे की ओर से की गई सेवाएँ भी आती हैं (26 CFR 1.482-1(i)(7))।

मामला तब सरल नहीं रहता जब लेन-देन वाला कोई साल कभी फ़ाइल न हुआ हो (हर ऐसा साल अलग $25,000 की चूक है), जुर्माने का नोटिस आ चुका हो, स्वामी ऐसी कंपनी हो जिसके ऊपर और स्वामी हों, LLC ने अमेरिका में कारोबार किया हो, या उसने कंपनी की तरह कर देने का चुनाव किया हो।

फ़ैसले से पहले ये इकट्ठा करें:

• स्थापना की तारीख, राज्य और फ़ाइल नंबर, और EIN देने वाला IRS का पत्र।
• LLC के लिए आपका हर भुगतान, साल के हिसाब से: स्थापना, पंजीकृत एजेंट, राज्य के कर या रिपोर्ट के शुल्क।
• अगर बैंक खाता है तो खाता खुलने के दिन से बैंक विवरण।
• राज्य की व्यावसायिक खोज में LLC की मौजूदा स्थिति।
• IRS के पास पहले से फ़ाइल किए गए हर दस्तावेज़ की प्रतियाँ, और IRS के सभी पत्र।

"कुछ नहीं हुआ" वाले कौन-से साल Form 5472 के लिए फिर भी गिने जाते हैं?

कोई भी साल जिसमें आपने LLC के लिए कुछ चुकाया या पैसा अंदर-बाहर किया। नियम हर शुल्क को नाम लेकर नहीं गिनाते, पर वे पैसे के हर हस्तांतरण तक पहुँचते हैं, चाहे वह जैसे हो, इसलिए स्वामी का LLC के लिए चुकाया बिल आमतौर पर स्वामी का LLC में पैसा डालना माना जाता है, या ऋण, अगर LLC को उसे चुकाना है (26 CFR 1.482-1(i)(7); Form 5472 के निर्देश)।

अगर आपने अपने पैसे को LLC को दिया ऋण माना था, तो बाद के किसी साल में, जब शेष राशि बकाया हो, फ़ाइलिंग फिर भी चाहिए हो सकती है: Form 5472 साल की शुरुआत में चल रहे उधार की रिपोर्ट करता है (Form 5472 के निर्देश में Part IV, line 17)। आपके निजी कार्ड से अपने आप कटने वाला एजेंट का नवीनीकरण आसानी से छूट जाता है। यह आमतौर पर उस साल को फ़ाइलिंग वाला साल बना देता है। स्थापना वाले साल का पूरा ब्योरा देखें स्थापना वाले साल के लिए Form 5472।

रखें या बंद करें: निष्क्रिय LLC पर हर साल कितना खर्च आता है?

LLC रखने पर राज्य का सालाना शुल्क, पंजीकृत एजेंट, और जिस साल आप ये खुद चुकाएँ उस साल pro forma Form 1120 और Form 5472 का खर्च आता है। बंद करने पर एक बार का राज्य शुल्क और बंद करने की तारीख तक राज्य का बकाया कर लगता है। हर राज्य की राशि अलग है। दो उदाहरण:

अगर LLC के लिए आपकी कोई योजना नहीं है, तो उसके खुले रहने वाला हर साल राज्य का शुल्क और एजेंट का शुल्क दोहराता है, और हर वह भुगतान जो आप खुद करते हैं एक फ़ाइलिंग वाला साल जोड़ता है, जिसके छूटने पर $25,000 का जुर्माना लगता है। दूसरे राज्यों के शुल्क राज्यवार LLC के सालाना शुल्क में हैं।

मैं विदेश से LLC चरण-दर-चरण कैसे बंद करूँ?

राज्य को चुकाएँ, LLC समेटें, राज्य का बंद करने का दस्तावेज़ फ़ाइल करें, IRS के अंतिम फ़ॉर्म फ़ाइल करें, फिर EIN निष्क्रिय करवाएँ। क्रम मायने रखता है, क्योंकि कर बकाया रहने पर राज्य बंद करने की फ़ाइलिंग स्वीकार नहीं करता, और कोई रिटर्न छूटा हो तो IRS EIN निष्क्रिय नहीं करता।

1. जाँचें कि राज्य के अनुसार आप पर क्या बकाया है। राज्य की व्यावसायिक खोज में LLC को देखें। Delaware में रद्दीकरण फ़ॉर्म आपसे Franchise Tax section से संपर्क करके बकाया कर की पुष्टि करने को कहता है (फ़ॉर्म)।
2. बंद करने की तारीख तक राज्य को चुकाएँ। Delaware प्रमाणपत्र फ़ाइल करने से पहले उस कैलेंडर वर्ष का पूरा सालाना कर माँगता है जिसमें रद्दीकरण लागू होता है, साथ में पहले का कोई भी बकाया कर (6 Del. C. 18-1107(c))। Wyoming में LLC का सक्रिय और good standing में होना ज़रूरी है (फ़ॉर्म)।
3. LLC समेटें। आखिरी बिल चुकाएँ, बचा पैसा अपने पास ले लें और बैंक खाता बंद करें। LLC के लिए आपका हर भुगतान और आपको लौटाया गया हर हस्तांतरण अंतिम Form 5472 में आना चाहिए।
4. राज्य का बंद करने का दस्तावेज़ फ़ाइल करें। Delaware: रद्दीकरण का प्रमाणपत्र (certificate of cancellation), जो LLC के भंग होने और समेटना पूरा होने के बाद फ़ाइल होता है (6 Del. C. 18-203)। Wyoming: भंग करने के Articles, चेक या मनी ऑर्डर के साथ डाक से भेजे जाते हैं और ईमेल से स्वीकार नहीं होते; प्रक्रिया में 15 कार्यदिवस तक लगते हैं (फ़ॉर्म)। New Mexico: ऑनलाइन पोर्टल (Secretary of State)।
5. अंतिम pro forma Form 1120 और Form 5472 फ़ाइल करें, अगर बंद करने वाले साल में रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन था, और अंतिम रिटर्न का बॉक्स चिह्नित करें (अगले दो खंड)।
6. EIN निष्क्रिय करवाएँ। IRS EIN को रद्द नहीं कर सकता, पर निष्क्रिय कर सकता है। LLC का EIN, कानूनी नाम, पता और कारण लिखा पत्र, और अगर आपके पास है तो EIN आवंटन नोटिस की प्रति, IRS के पृष्ठ If you no longer need your EIN पर दिए पते पर भेजें। IRS इसे तभी निष्क्रिय करता है जब सारे ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल हो चुके हों और कर चुकाए जा चुके हों (IRS: कारोबार बंद करना)।
7. रिकॉर्ड रखें, जिनमें हर भुगतान का प्रमाण और राज्य की फ़ाइल की हुई प्रति शामिल हो।

Form 966 कंपनी का भंग करने का फ़ॉर्म है (IRS: कारोबार बंद करना); जिस एकल-सदस्य LLC ने कंपनी की तरह कर देने का चुनाव कभी नहीं किया, उसे बंद करने में यह शामिल नहीं। लाभकारी स्वामित्व (BOI) रिपोर्ट भी ज़रूरी नहीं: अमेरिका में बनी कंपनियाँ अब इसे दाखिल नहीं करतीं (FinCEN; देखें BOI रिपोर्ट अब कौन भरता है)।

अगर मैं LLC भंग करता हूँ तो क्या मुझे Form 5472 भरना होगा?

आमतौर पर हाँ, जिस साल आप उसे बंद करते हैं। LLC को भंग करने के लिए दिया या पाया गया पैसा और उससे वितरण रिपोर्ट करने योग्य हैं (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi))। रद्दीकरण शुल्क या अंतिम राज्य कर खुद चुकाना, या LLC की बची शेष राशि पाना, इनमें से हर एक बंद करने वाले साल को फ़ाइलिंग वाला साल बना देता है। अगर LLC ने बंद करने का हर खर्च अपने ही खाते से चुकाया और आपको देने के लिए कुछ नहीं बचा, तो बंद करने वाले साल में रिपोर्ट करने योग्य कोई लेन-देन नहीं भी हो सकता; इस पर भरोसा करने से पहले हर भुगतान जाँचें।

अंतिम फ़ाइलिंग पर:

• pro forma Form 1120 के item E में Final return पर निशान लगाएँ, और अगर यह LLC की पहली फ़ाइलिंग है तो Initial return पर भी (Form 1120 के निर्देश)।
• अगर यह LLC का अब तक का पहला Form 5472 है, तो Form 5472 की line 1j पर निशान लगाएँ।
• Part V का बॉक्स चिह्नित करें और संलग्न विवरण में स्थापना, भंग करने, अंशदान और वितरण की राशियाँ बताएँ (Form 5472 के निर्देश)।

यह कब देय है। pro forma रिटर्न Form 1120 की देय तारीख का पालन करता है, विस्तार सहित: कैलेंडर वर्ष वाली LLC के लिए अगले वर्ष की 15 अप्रैल। LLC अपने स्वामी का अमेरिकी कर वर्ष इस्तेमाल करती है, या अगर स्वामी की कोई अमेरिकी फ़ाइलिंग नहीं है तो कैलेंडर वर्ष (Form 5472 के निर्देश)। Form 1120 के निर्देश कहते हैं कि भंग हो चुकी कंपनी आमतौर पर भंग होने की तारीख के बाद 4वें महीने के 15वें दिन तक फ़ाइल करती है। दोनों में से कोई निर्देश नहीं बताता कि विदेशी स्वामित्व वाली LLC के अंतिम pro forma रिटर्न पर कौन-सी तारीख लागू होती है। दोनों तारीखों में से पहली तक फ़ाइल किया रिटर्न दोनों व्याख्याओं में समय पर माना जाएगा।

मैं विदेश से pro forma Form 1120 और Form 5472 कैसे फ़ाइल करूँ?

सिर्फ़ फ़ैक्स या डाक से; विदेशी स्वामित्व वाली LLC Form 5472 इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल नहीं कर सकती। Form 5472 के निर्देश तरीका बताते हैं:

• Form 1120 के ऊपर "Foreign-owned U.S. DE" लिखें।
• Form 1120 पर सिर्फ़ LLC का नाम और पता, item B (उसका EIN) और item E भरें।
• जिस स्वामी के पास SSN या ITIN नहीं है, उसे फ़ाइल करने के लिए इसकी ज़रूरत नहीं। Form 5472 के Part II में LLC द्वारा आपको दी गई एक संदर्भ ID संख्या (सिर्फ़ अक्षर और अंक, हर साल वही) और अपने देश की कर संख्या लिखें, या अगर कोई नहीं है तो "None"।
• Part III में खुद को संबंधित पक्ष के रूप में दोबारा लिखें, और Part VII का उत्तर दें: हर फ़ाइल करने वाला दोनों भरता है, और काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न किया हुआ माना जाता है।
• LLC को item B के लिए अपना EIN चाहिए। अगर उसे कभी नहीं मिला, तो पहले Form SS-4 से आवेदन करें, विदेश से फ़ैक्स या डाक द्वारा (Form SS-4 के निर्देश)।
• 300 DPI या ज़्यादा पर 855-887-7737 पर फ़ैक्स करें, या इस पते पर डाक से भेजें: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201। Form 1120 के निर्देशों में दिए पते इस्तेमाल न करें।
• ज़्यादा समय के लिए, Form 7004 को नियमित देय तारीख तक उसी जगह फ़ैक्स या डाक से भेजें, ऊपर "Foreign-owned U.S. DE" लिखकर और Part I, line 1 पर Form 1120 का कोड डालकर।

विदेशी डाकघर से भेजा गया फ़ॉर्म तब फ़ाइल हुआ माना जाता है जब IRS को मिले, तब नहीं जब आपने डाक में डाला; डाक की तारीख का नियम सिर्फ़ अमेरिकी डाक और IRS द्वारा तय निजी डिलीवरी सेवाओं पर लागू होता है (26 U.S.C. 7502; 26 CFR 301.7502-1(c))। फ़ैक्स उसी दिन IRS तक पहुँचता है; फ़ाइल करने की तारीख के प्रमाण के रूप में फ़ैक्स की पुष्टि रखें।

क्या LLC बंद करने से वे साल मिट जाते हैं जो मैंने फ़ाइल नहीं किए?

नहीं। रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन वाला और बिना Form 5472 का हर साल अलग चूक बना रहता है, जिस पर अपना $25,000 का जुर्माना है (26 U.S.C. 6038A(d)), और LLC भंग करने से यह खत्म नहीं होता। राज्य का कानून भी मायने रखता है: Delaware में LLC समेटते समय उसे बाकी पैसा बाँटने से पहले उन दावों के लिए, जिन्हें वह जानती हो या जिन्हें ज्ञात तथ्य संभावित बनाते हों, पैसा चुकाना या अलग रखना होता है, और जो स्वामी जानते-बूझते उनसे पहले वितरण ले, वह 3 साल तक LLC को वह राशि देने के लिए ज़िम्मेदार हो सकता है (6 Del. C. 18-804)। कौन-से साल फ़ाइल करें, IRS कितने पीछे जा सकता है, नोटिस के बाद जुर्माने कैसे बढ़ते हैं और राहत कैसे माँगें, यह छूटी विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग और जुर्माने में है; हर साल के लेन-देन फिर से बनाने का तरीका छूटी फ़ाइलिंग के लिए बहीखाता दोबारा बनाना में है।

अगर मैं राज्य को ही LLC भंग करने दूँ तो क्या होगा?

राज्य अपने रिकॉर्ड में LLC को खत्म कर देता है, पर कुछ भी IRS तक नहीं पहुँचता। जिन सालों में रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हुआ, उनके लिए Form 5472 फिर भी चाहिए, और EIN सक्रिय बना रहता है।

• Delaware पंजीकृत एजेंट के इस्तीफ़ा फ़ाइल करने के 30 दिन बाद स्थापना का प्रमाणपत्र रद्द कर देता है, अगर नया एजेंट नहीं बताया गया (6 Del. C. 18-104(d)), या तब जब सालाना कर देय तारीख से 3 साल तक न चुकाया गया हो। दोनों में, बाद में LLC को बहाल करने के लिए रद्दीकरण के समय बकाया कर, जुर्माने और ब्याज चुकाने पड़ते हैं (6 Del. C. 18-1108 और 18-1109)।
• Wyoming LLC को प्रशासनिक रूप से भंग कर देता है अगर वार्षिक रिपोर्ट देय तारीख के 60 दिन के भीतर फ़ाइल न हो, और उस स्थिति में दो साल बाद बहाली की अनुमति नहीं देता (Wyoming FAQ)।

जिस साल आपने कुछ नहीं चुकाया और कुछ नहीं हिला, उसमें Form 5472 की ज़रूरत नहीं, भले ही राज्य अब भी LLC को खुला गिन रहा हो। इसके बजाय उसे वापस लाने के लिए देखें अपनी कंपनी की बहाली।

क्या अनिवासी स्वामी के रूप में मुझ पर व्यक्तिगत अमेरिकी कर बनता है?

केवल तब, जब स्वामी उस साल अमेरिका में व्यापार या व्यवसाय में लगा रहा हो, या उसकी अमेरिकी आय थी जिसका कर विथहोल्डिंग से पूरी तरह नहीं चुका। व्यक्ति के लिए फ़ाइलिंग की यही कसौटी है (IRS: अनिवासी विदेशी नागरिकों पर कर) और, Form 1120-F पर, LLC की स्वामी विदेशी कंपनी के लिए भी (Form 1120-F के निर्देश)। जो LLC सिर्फ़ कागज़ पर रही, वह आमतौर पर इनमें से कोई शर्त पूरी नहीं करती।

यह तब बदल जाता है जब LLC ने अमेरिकी ग्राहकों को बेचा, अमेरिका में काम किया, अमेरिकी संपत्ति रखी या अमेरिकी आय पाई: आयकर के लिए एकल-सदस्य LLC की गतिविधि उसके स्वामी की गतिविधि गिनी जाती है। देखें विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब बनता है। LLC और उसे बंद करने पर आपके अपने देश के भी अपने नियम हो सकते हैं।

उदाहरण

ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।

Wyoming की LLC, जो बनी और अकेली छोड़ दी गई

• साल 1: मार्च में स्वामी निजी कार्ड से फ़ाइलिंग और एजेंट के लगभग US$300 चुकाता है और इसे LLC में डाला पैसा मानता है, LLC को लौटाना पड़ने वाला ऋण नहीं। कोई बैंक खाता नहीं खुलता। भुगतान LLC बनाने के लिए हुआ था, इसलिए pro forma Form 1120 और Form 5472 साल 2 की 15 अप्रैल तक देय हैं, Form 1120 पर Initial return और Form 5472 पर line 1j चिह्नित करके।
• साल 2: एजेंट का नवीनीकरण नहीं होता और स्वामी कुछ नहीं चुकाता। Form 5472 ज़रूरी नहीं। वार्षिक रिपोर्ट फ़ाइल नहीं होती, और Wyoming देय तारीख के 60 दिन बाद LLC को भंग कर देता है। साल 1 की फ़ाइलिंग, अगर छूट गई थी, तब भी बकाया रहती है।
• इसके बजाय अगर स्वामी LLC को ठीक से बंद करने के लिए साल 2 की वार्षिक रिपोर्ट और $60 का भंग करने का शुल्क चुकाता है, तो साल 2 में रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हैं और अंतिम रिटर्न के बॉक्स पर निशान लगाकर अंतिम फ़ाइलिंग चाहिए।

Delaware की LLC, जिसके तीन साल शांत रहे

• साल 1: स्वामी स्थापना के खर्च चुकाता है। साल 2 और 3: हर जून स्वामी Delaware का सालाना कर निजी तौर पर चुकाता है। IRS के पास कुछ फ़ाइल नहीं होता। तीनों सालों में रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हुआ। साल 1 और 2 पहले ही देर से हैं, और साल 3 की फ़ाइलिंग साल 4 की 15 अप्रैल तक देय है।
• साल 4: रद्द करने के लिए स्वामी साल 3 का कर, साल 4 का पूरा कर और $220 का रद्दीकरण शुल्क चुकाता है। साल 4 चौथा फ़ाइलिंग वाला साल है, और अंतिम।
• साल 4 में बंद करने पर चार फ़ाइलिंग बनती हैं। जो अपनी देय तारीख तक फ़ाइल न हुई हो, उस पर अपना $25,000 का जुर्माना है, और बंद करने से देर वाले साल नहीं निपटते।

पैसा अंदर, पैसा बाहर

• साल 1: स्वामी LLC के बैंक खाते में US$2,000 जमा करता है और कुछ खर्च नहीं करता। जमा एक अंशदान है: साल 1 फ़ाइलिंग वाला साल है।
• साल 2: LLC अपने खाते से राज्य का बंद करने का शुल्क चुकाती है, फिर स्वामी बची शेष राशि निकालकर खाता बंद करता है। राज्य को दिया शुल्क संबंधित पक्ष का लेन-देन नहीं है; निकासी वितरण है, इसलिए साल 2 को अंतिम फ़ाइलिंग चाहिए।
• अगर जमा और निकासी एक ही साल में पड़ी होतीं, तो एक फ़ाइलिंग दोनों को कवर कर लेती।

आपके मामले में फ़र्क है?

• एक या ज़्यादा साल कभी फ़ाइल नहीं हुए, या जुर्माने का नोटिस आया है: बंद करने से पहले देखें छूटी विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग और जुर्माने और पाएँ कंपनी कर में मदद।
• आप बता नहीं सकते कि पिछले सालों में पैसा कहाँ गया: देखें छूटी फ़ाइलिंग के लिए बहीखाता दोबारा बनाना और पाएँ पिछला बहीखाता पूरा करने में मदद।
• LLC चल रही है, बंद नहीं हो रही: देखें विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग।
• आपके पास LLC नहीं, Delaware C corporation है: देखें विदेश से अमेरिकी कंपनी बंद करना।
• LLC ने कंपनी की तरह कर देने का चुनाव किया है: वह असली Form 1120 भरती है; देखें कंपनी की तरह कर देने वाली विदेशी-स्वामित्व की LLC।
• LLC के दो या ज़्यादा स्वामी हैं: देखें बंद हो चुकी विदेशी-स्वामित्व की साझेदारी LLC, जिसने कभी फ़ाइल नहीं किया।
• आप अमेरिकी नागरिक, ग्रीन कार्ड धारक या अन्य अमेरिकी कर निवासी हैं, चाहे कहीं भी रहें: तब LLC विदेशी स्वामित्व की नहीं है और Form 5472 नहीं भरती; देखें निष्क्रिय LLC: रखें या बंद करें।
• आप कनाडा में रहते हैं: अमेरिकी LLC के लिए कनाडा की अपनी फ़ाइलिंग हैं; देखें अमेरिकी LLC के कनाडाई स्वामी, अमेरिकी कंपनी के लिए छूटा T1134 और पाएँ सीमा-पार कर में मदद।
• राज्य उसे पहले ही भंग कर चुका है और आप उसे वापस चाहते हैं: देखें अपनी कंपनी की बहाली।
• LLC ने अमेरिका में कारोबार किया या आय कमाई: देखें विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब बनता है और पाएँ कंपनी कर में मदद।