Ruhende LLC in ausländischem Besitz: Behalten oder schließen, Form 5472

Reicht eine ruhende LLC in ausländischem Besitz ohne Geschäfte Form 5472 ein?

Nein. Eine US-LLC, deren einziger Eigentümer eine ausländische Person ist (weder US-Staatsbürger noch in den USA steuerlich ansässig; in der Sprache des IRS eine „foreign-owned U.S. DE“), reicht eine Pro-forma-Form 1120 (nur der Kopf ausgefüllt, als Deckblatt für Form 5472; keine Steuer wird berechnet) mit Form 5472 nur für ein Steuerjahr ein, in dem sie ein meldepflichtiges Geschäft hatte. Die Anleitung zu Form 5472 sagt, dass in einem Jahr ohne ein solches keine Form 5472 nötig ist. Maßgeblich sind Geschäfte, nicht Einkünfte: Eine LLC ohne Einkünfte reicht dennoch für jedes Jahr ein, in dem Geld zwischen ihr und ihrem Eigentümer oder einer dem Eigentümer nahestehenden Person floss, etwa einem Familienmitglied oder einer Gesellschaft, die der Eigentümer kontrolliert.

Bei dieser Art von LLC gehen meldepflichtige Geschäfte über Verkäufe und Darlehen hinaus. Sie umfassen Geld, das zur Gründung oder Auflösung der LLC gezahlt oder erhalten wird, sowie Einlagen in die LLC und Ausschüttungen aus ihr (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). Ein „Geschäft“ ist jede Übertragung von Geld oder Vermögen, wie auch immer sie erfolgt und ob dokumentiert oder nicht, und schließt Leistungen für Rechnung eines anderen ein (26 CFR 1.482-1(i)(7)).

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn ein Jahr mit einem Geschäft nie eingereicht wurde (jedes ist ein eigenes Versäumnis über $25.000), eine Zuschlagsmitteilung eingetroffen ist, der Eigentümer eine Gesellschaft mit weiteren Eigentümern darüber ist, die LLC in den USA Geschäfte betrieb oder die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat.

Halten Sie vor der Entscheidung bereit:

• Gründungsdatum, Bundesstaat und Aktennummer sowie das IRS-Schreiben, das die EIN zugewiesen hat.
• Jede Zahlung, die Sie für die LLC geleistet haben, nach Jahren: Gründung, Registered Agent, Steuer oder Berichtsgebühren des Bundesstaates.
• Kontoauszüge ab dem Tag der Kontoeröffnung, falls es ein Konto gibt.
• Den aktuellen Status der LLC in der Unternehmenssuche des Bundesstaates.
• Kopien von allem, was bereits beim IRS eingereicht wurde, und alle Schreiben des IRS.

Welche Jahre, in denen „nichts geschah“, zählen für Form 5472 noch?

Jedes Jahr, in dem Sie etwas für die LLC gezahlt oder Geld ein- oder ausgezahlt haben. Die Regeln nennen nicht jede Gebühr einzeln, erfassen aber jede Übertragung von Geld, wie auch immer erfolgt; eine Rechnung, die der Eigentümer für die LLC zahlt, gilt daher in der Regel als Einlage des Eigentümers oder als Darlehen, wenn die LLC sie zurückzahlen soll (26 CFR 1.482-1(i)(7); Anleitung zu Form 5472).

Haben Sie Ihr Geld als Darlehen an die LLC behandelt, kann ein späteres Jahr mit offenem Saldo dennoch eine Einreichung brauchen: Form 5472 meldet Darlehen, die zu Beginn des Jahres noch bestehen (Part IV, Zeile 17, in der Anleitung zu Form 5472). Eine Verlängerung des Agent, die automatisch Ihrer privaten Karte belastet wird, übersieht man leicht. Sie macht dieses Jahr in der Regel zu einem Einreichungsjahr. Zum Gründungsjahr im Detail siehe Form 5472 für das Gründungsjahr.

Behalten oder schließen: Was kostet eine ruhende LLC jedes Jahr?

Das Behalten der LLC kostet die jährliche Abgabe des Bundesstaates, einen Registered Agent und in jedem Jahr, in dem Sie diese selbst zahlen, eine Pro-forma-Form 1120 und Form 5472. Das Schließen kostet eine einmalige Gebühr des Bundesstaates plus jede bis zum Datum der Schließung geschuldete Steuer des Bundesstaates. Jeder Bundesstaat legt seine Beträge selbst fest. Zwei Beispiele:

Haben Sie keinen Plan für die LLC, wiederholt jedes Jahr, in dem sie offen bleibt, die Abgabe des Bundesstaates und die Gebühr des Agent, und jede, die Sie selbst zahlen, fügt ein Einreichungsjahr hinzu, mit einem Zuschlag von $25.000, wenn es versäumt wird. Die Abgaben anderer Bundesstaaten stehen unter jährliche LLC-Gebühren nach Bundesstaat.

Wie schließe ich eine LLC aus dem Ausland, Schritt für Schritt?

Zahlen Sie den Bundesstaat, wickeln Sie ab, reichen Sie das Dokument des Bundesstaates zur Schließung ein, reichen Sie die abschließenden Formulare des IRS ein und deaktivieren Sie dann die EIN. Die Reihenfolge zählt, weil der Bundesstaat die Einreichung zur Schließung nicht annimmt, solange Steuer geschuldet wird, und der IRS eine EIN nicht deaktiviert, solange eine Erklärung fehlt.

1. Prüfen Sie, was der Bundesstaat als geschuldet ausweist. Suchen Sie die LLC in der Unternehmenssuche des Bundesstaates. In Delaware bittet das Formular zur Löschung, die Abteilung Franchise Tax zu kontaktieren, um die fälligen Steuern zu bestätigen (Formular).
2. Zahlen Sie den Bundesstaat bis zum Datum der Schließung. Delaware verlangt die volle Jahressteuer für das Kalenderjahr, in dem die Löschung wirksam wird, plus jede frühere unbezahlte Steuer, bevor es das Certificate einträgt (6 Del. C. 18-1107(c)). Wyoming verlangt, dass die LLC aktiv und im Good Standing ist (Formular).
3. Wickeln Sie ab. Zahlen Sie letzte Rechnungen, überweisen Sie das verbleibende Geld an sich und schließen Sie das Bankkonto. Jede Zahlung, die Sie für die LLC leisten, und jede Rückübertragung an Sie gehört in die abschließende Form 5472.
4. Reichen Sie das Dokument des Bundesstaates zur Schließung ein. Delaware: ein Certificate of Cancellation, eingereicht, sobald die LLC aufgelöst und die Abwicklung abgeschlossen ist (6 Del. C. 18-203). Wyoming: Articles of Dissolution, per Post mit Scheck oder Postanweisung gesendet und nicht per E-Mail angenommen; die Bearbeitung dauert bis zu 15 Werktage (Formular). New Mexico: das Online-Portal (Secretary of State).
5. Reichen Sie die abschließende Pro-forma-Form 1120 und Form 5472 für das Jahr der Schließung ein, wenn es ein meldepflichtiges Geschäft hatte, mit angekreuztem Kästchen für die abschließende Erklärung (nächste zwei Abschnitte).
6. Deaktivieren Sie die EIN. Der IRS kann eine EIN nicht löschen, aber deaktivieren. Senden Sie ein Schreiben mit der EIN der LLC, ihrem rechtlichen Namen, ihrer Adresse und dem Grund, dazu eine Kopie der Mitteilung zur Zuweisung der EIN, falls vorhanden, an eine Adresse auf der IRS-Seite Wenn Sie Ihre EIN nicht mehr brauchen. Der IRS deaktiviert sie erst, wenn alle erforderlichen Erklärungen eingereicht und die Steuern gezahlt sind (IRS: Ein Unternehmen schließen).
7. Bewahren Sie die Unterlagen auf, einschließlich des Nachweises jeder Zahlung und der eingereichten Kopie des Bundesstaates.

Form 966 ist das Formular zur Auflösung einer Kapitalgesellschaft (IRS: Ein Unternehmen schließen); es gehört nicht zur Schließung einer LLC mit einem Mitglied, die nie die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat. Auch ein Bericht über wirtschaftlich Berechtigte (BOI) ist nicht nötig: In den USA gegründete Gesellschaften reichen ihn nicht mehr ein (FinCEN; siehe wer noch einen BOI-Bericht einreicht).

Muss ich Form 5472 einreichen, wenn ich die LLC auflöse?

In der Regel ja, für das Jahr, in dem Sie sie schließen. Geld, das zur Auflösung der LLC gezahlt oder erhalten wird, und Ausschüttungen aus ihr sind meldepflichtig (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). Wenn Sie selbst die Löschungsgebühr oder die abschließende Steuer des Bundesstaates zahlen oder den verbleibenden Saldo der LLC erhalten, wird das Jahr der Schließung jeweils zu einem Einreichungsjahr. Hat die LLC jede Kostenposition der Schließung aus ihrem eigenen Konto bezahlt und blieb nichts zum Auszahlen an Sie übrig, kann das Jahr der Schließung ohne meldepflichtiges Geschäft sein; prüfen Sie jede Zahlung, bevor Sie sich darauf verlassen.

Bei der abschließenden Einreichung:

• Kreuzen Sie in Punkt E der Pro-forma-Form 1120 Final return an und auch Initial return, wenn es die erste Einreichung der LLC ist (Anleitung zu Form 1120).
• Kreuzen Sie Zeile 1j der Form 5472 an, wenn es die erste Form 5472 der LLC überhaupt ist.
• Kreuzen Sie das Kästchen in Part V an und beschreiben Sie die Beträge für Gründung, Auflösung, Einlagen und Ausschüttungen in einer beigefügten Erklärung (Anleitung zu Form 5472).

Wann sie fällig ist. Die Pro-forma-Erklärung folgt dem Fälligkeitstermin der Form 1120 einschließlich Fristverlängerungen: bei einer LLC mit Kalenderjahr 15. April des Folgejahres. Die LLC nutzt das US-Steuerjahr ihres Eigentümers oder das Kalenderjahr, wenn der Eigentümer keine US-Erklärung abgibt (Anleitung zu Form 5472). Die Anleitung zu Form 1120 sagt, dass eine aufgelöste Kapitalgesellschaft in der Regel bis zum 15. Tag des 4. Monats nach dem Tag ihrer Auflösung einreicht. Keine der beiden Anleitungen sagt, welches Datum für die abschließende Pro-forma-Erklärung einer LLC in ausländischem Besitz gilt. Eine Erklärung, die bis zum früheren der beiden Daten eingereicht wird, ist nach beiden Lesarten rechtzeitig.

Wie reiche ich die Pro-forma-Form 1120 und Form 5472 aus dem Ausland ein?

Nur per Fax oder Post; eine LLC in ausländischem Besitz kann Form 5472 nicht elektronisch einreichen. Die Anleitung zu Form 5472 legt die Methode fest:

• Schreiben Sie „Foreign-owned U.S. DE“ oben quer über Form 1120.
• Füllen Sie in Form 1120 nur Name und Adresse der LLC, Punkt B (ihre EIN) und Punkt E aus.
• Ein Eigentümer ohne SSN oder ITIN braucht für die Einreichung keine. Tragen Sie in Part II der Form 5472 eine Referenznummer ein, die die LLC Ihnen zuweist (nur Buchstaben und Ziffern, jedes Jahr dieselbe), und die Steuernummer Ihres Heimatlandes oder „None“, wenn Sie keine haben.
• Tragen Sie sich in Part III erneut als nahestehende Person ein und beantworten Sie Part VII: Jeder Einreichende füllt beides aus, und eine wesentlich unvollständige Form 5472 gilt als nicht eingereicht.
• Die LLC braucht für Punkt B ihre eigene EIN. Hat sie nie eine erhalten, beantragen Sie zuerst eine mit Form SS-4, per Fax oder Post aus dem Ausland (Anleitung zu Form SS-4).
• Faxen Sie mit mindestens 300 DPI an 855-887-7737 oder senden Sie per Post an: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. Nutzen Sie nicht die Adressen aus der Anleitung zu Form 1120.
• Für mehr Zeit faxen oder senden Sie Form 7004 an dieselbe Stelle bis zum regulären Fälligkeitstermin, mit „Foreign-owned U.S. DE“ oben quer und dem Code der Form 1120 in Part I, Zeile 1.

Ein Formular, das über ein ausländisches Postamt aufgegeben wird, gilt als eingereicht, wenn der IRS es erhält, nicht, wenn Sie es aufgeben; die Regel zum Versanddatum erfasst nur die US-Post und vom IRS bestimmte private Zustelldienste (26 U.S.C. 7502; 26 CFR 301.7502-1(c)). Ein Fax erreicht den IRS am selben Tag; bewahren Sie die Faxbestätigung als Nachweis des Einreichungsdatums auf.

Löscht die Schließung der LLC die Jahre, die ich nie eingereicht habe?

Nein. Jedes Jahr mit einem meldepflichtigen Geschäft und ohne Form 5472 bleibt ein eigenes Versäumnis mit eigenem Zuschlag von $25.000 (26 U.S.C. 6038A(d)), und die Auflösung der LLC beendet ihn nicht. Auch das Recht des Bundesstaates zählt: In Delaware muss eine LLC in der Abwicklung vor der Auszahlung des Restes Geld für ihr bekannte oder nach bekannten Tatsachen wahrscheinliche Forderungen bezahlen oder zurücklegen, und ein Eigentümer, der wissentlich vorher eine Ausschüttung nimmt, kann der LLC diesen Betrag 3 Jahre lang schulden (6 Del. C. 18-804). Welche Jahre einzureichen sind, wie weit der IRS zurückgehen kann, wie Zuschläge nach einer Mitteilung wachsen und wie man Erleichterung beantragt, steht unter versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Zuschläge; die Rekonstruktion der Geschäfte jedes Jahres steht unter Buchhaltung für versäumte Meldungen neu aufbauen.

Was, wenn ich den Bundesstaat die LLC einfach auflösen lasse?

Der Bundesstaat beendet die LLC in seinen Unterlagen, aber nichts erreicht den IRS. Jahre mit einem meldepflichtigen Geschäft brauchen weiterhin ihre Form 5472, und die EIN bleibt aktiv.

• Delaware löscht das Certificate of Formation 30 Tage nach der Einreichung des Rücktritts des Registered Agent, wenn kein neuer Agent benannt wird (6 Del. C. 18-104(d)), oder sobald die Jahressteuer 3 Jahre ab Fälligkeit unbezahlt blieb. In beiden Fällen heißt die spätere Wiederherstellung der LLC, die bei der Löschung fälligen Steuern, Zuschläge und Zinsen zu zahlen (6 Del. C. 18-1108 and 18-1109).
• Wyoming löst eine LLC verwaltungsrechtlich auf, wenn ihr Jahresbericht nicht innerhalb von 60 Tagen nach dem Fälligkeitstermin eingereicht wird, und erlaubt nach zwei Jahren in diesem Status keine Wiedereinsetzung (FAQ von Wyoming).

Ein Jahr, in dem Sie nichts gezahlt haben und nichts floss, braucht keine Form 5472, auch wenn der Bundesstaat die LLC noch als offen zählt. Um sie stattdessen zurückzuholen, siehe Ihre Gesellschaft wieder einsetzen.

Schulde ich als nicht ansässiger Eigentümer persönlich US-Steuer?

Nur wenn der Eigentümer im Jahr in einem US-Geschäft tätig war oder US-Einkünfte hatte, deren Steuer der Einbehalt nicht vollständig abdeckte. Das ist der Test für die Einreichung bei einer natürlichen Person (IRS: Taxation of nonresident aliens) und, in Form 1120-F, bei einer ausländischen Gesellschaft, der die LLC gehört (Anleitung zu Form 1120-F). Eine LLC, die nur auf dem Papier bestand, erfüllt meist keinen von beiden.

Das ändert sich, wenn die LLC an US-Kunden verkaufte, in den USA arbeitete, US-Vermögen hielt oder US-Einkünfte erhielt: Die Tätigkeit einer LLC mit einem Mitglied zählt für die Einkommensteuer als die ihres Eigentümers. Siehe wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden. Ihr Heimatland kann eigene Regeln für die LLC und ihre Schließung haben.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in US-Dollar.

Eine LLC in Wyoming, gegründet und sich selbst überlassen

• Jahr 1: Im März zahlt der Eigentümer etwa US$300 an Einreichungs- und Agentengebühren mit einer privaten Karte und behandelt es als eingelegtes Geld, nicht als Darlehen, das die LLC zurückschuldet. Es wird kein Bankkonto eröffnet. Die Zahlung diente der Gründung der LLC, daher sind eine Pro-forma-Form 1120 und Form 5472 bis zum 15. April von Jahr 2 fällig, mit angekreuztem Initial return in Form 1120 und Zeile 1j in Form 5472.
• Jahr 2: Der Agent wird nicht verlängert, und der Eigentümer zahlt nichts. Es ist keine Form 5472 nötig. Der Jahresbericht bleibt aus, und Wyoming löst die LLC 60 Tage nach dem Fälligkeitstermin auf. Die Einreichung von Jahr 1 wird weiterhin geschuldet, wenn sie versäumt wurde.
• Zahlt der Eigentümer stattdessen den Jahresbericht von Jahr 2 und die Auflösungsgebühr von $60, um sie ordentlich zu schließen, hat Jahr 2 meldepflichtige Geschäfte und braucht eine abschließende Einreichung mit angekreuztem Kästchen für die abschließende Erklärung.

Eine LLC in Delaware mit drei ruhigen Jahren

• Jahr 1: Der Eigentümer zahlt die Gründungskosten. Jahre 2 und 3: Jeden Juni zahlt der Eigentümer die Jahressteuer von Delaware persönlich. Beim IRS wird nichts eingereicht. Jedes der drei Jahre hatte ein meldepflichtiges Geschäft. Jahr 1 und 2 sind schon verspätet, und die Einreichung von Jahr 3 ist am 15. April von Jahr 4 fällig.
• Jahr 4: Zur Löschung zahlt der Eigentümer die Steuer für Jahr 3, die volle Steuer für Jahr 4 und die Löschungsgebühr von $220. Jahr 4 ist ein viertes Einreichungsjahr, das abschließende.
• Die Schließung in Jahr 4 hinterlässt vier Einreichungen. Jede, die nicht bis zu ihrem Fälligkeitstermin eingereicht wird, trägt einen eigenen Zuschlag von $25.000, und die Schließung erledigt die verspäteten nicht.

Geld hinein, Geld heraus

• Jahr 1: Der Eigentümer zahlt US$2.000 auf das Bankkonto der LLC ein und gibt nichts aus. Die Einzahlung ist eine Einlage: Jahr 1 ist ein Einreichungsjahr.
• Jahr 2: Die LLC zahlt die Schließungsgebühr des Bundesstaates aus ihrem eigenen Konto, dann hebt der Eigentümer den verbleibenden Saldo ab und schließt das Konto. Die an den Bundesstaat gezahlte Gebühr ist kein Geschäft mit einer nahestehenden Person; die Abhebung ist eine Ausschüttung, daher braucht Jahr 2 eine abschließende Einreichung.
• Wären Einzahlung und Abhebung in dasselbe Jahr gefallen, hätte eine Einreichung beides abgedeckt.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein oder mehrere Jahre wurden nie eingereicht, oder eine Zuschlagsmitteilung ist eingetroffen: siehe versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Zuschläge und holen Sie sich vor der Schließung Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie können nicht sagen, was in früheren Jahren floss: siehe Buchhaltung für versäumte Meldungen neu aufbauen und holen Sie sich Hilfe beim Nachholen der Buchhaltung.
• Die LLC ist in Betrieb und wird nicht geschlossen: siehe Einreichung für eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz.
• Sie besitzen eine C Corporation in Delaware, keine LLC: siehe eine US-Kapitalgesellschaft aus dem Ausland schließen.
• Die LLC hat die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt: Sie reicht eine echte Form 1120 ein; siehe LLC in ausländischem Besitz mit Besteuerung als Kapitalgesellschaft.
• Die LLC hat zwei oder mehr Eigentümer: siehe geschlossene LLC als Personengesellschaft in ausländischem Besitz, die nie eingereicht hat.
• Sie sind US-Staatsbürger, Green-Card-Inhaber oder anderer in den USA steuerlich Ansässiger, wo auch immer Sie leben: Die LLC ist nicht in ausländischem Besitz und reicht keine Form 5472 ein; siehe ungenutzte LLC: behalten oder schließen.
• Sie leben in Kanada: Kanada hat eigene Einreichungen für eine US-LLC; siehe kanadischer Eigentümer einer US-LLC, versäumte T1134 für eine US-Gesellschaft und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Der Bundesstaat hat sie bereits aufgelöst, und Sie wollen sie zurück: siehe Ihre Gesellschaft wieder einsetzen.
• Die LLC hat in den USA Geschäfte betrieben oder Einkünfte erzielt: siehe wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.