LLC inactiva de propietario extranjero: ¿mantenerla o cerrarla? Form 5472

¿Una LLC inactiva con propietario extranjero y sin transacciones presenta el Form 5472?

No. Una LLC de EE. UU. cuyo único propietario es una persona extranjera (que no es ciudadana de EE. UU. ni residente fiscal de EE. UU.; en términos del IRS, una "foreign-owned U.S. DE") presenta un Form 1120 pro forma (solo se llena la parte superior, como carátula del Form 5472; no se calcula ningún impuesto) con el Form 5472 únicamente por un año fiscal en el que tuvo una transacción reportable. Las instrucciones del Form 5472 indican que no se requiere el Form 5472 en un año sin transacciones reportables. La prueba son las transacciones, no los ingresos: una LLC sin ingresos igualmente presenta el formulario por cualquier año en que haya habido movimiento de dinero entre ella y su propietario, o una persona relacionada con el propietario, como un familiar o una empresa que el propietario controla.

En este tipo de LLC, las transacciones reportables van más allá de las ventas y los préstamos. Incluyen el dinero pagado o recibido para constituir o disolver la LLC, y los aportes a la LLC y las distribuciones que esta hace (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). Una "transacción" es cualquier transferencia de dinero o de bienes, sin importar cómo se haga ni si queda documentada, e incluye los servicios realizados por cuenta de otra persona (26 CFR 1.482-1(i)(7)).

El caso deja de ser sencillo cuando nunca se presentó un año con una transacción (cada uno es una omisión aparte con una multa de $25,000), llegó un aviso de multa, el propietario es una empresa con propietarios por encima de ella, la LLC hizo negocios en EE. UU. o eligió tributar como corporación.

Reúna antes de decidir:

• La fecha, el estado y el número de archivo de la constitución, y la carta del IRS que asignó el EIN.
• Cada pago que hizo por la LLC, por año: constitución, agente registrado, impuesto estatal o tarifas del informe.
• Los estados de cuenta bancarios desde el día en que se abrió la cuenta, si existe una.
• La situación actual de la LLC en el buscador de negocios del estado.
• Copias de todo lo que ya se presentó al IRS y de las cartas del IRS.

¿Qué años "sin novedad" cuentan igualmente para el Form 5472?

Cualquier año en que usted pagó algo por la LLC o movió dinero hacia ella o desde ella. Las reglas no enumeran cada tarifa por su nombre, pero abarcan cualquier transferencia de dinero, sin importar cómo se haga, así que una factura que el propietario paga por la LLC generalmente se trata como un aporte del propietario, o como un préstamo si la LLC debe devolverlo (26 CFR 1.482-1(i)(7); instrucciones del Form 5472).

Si trató su dinero como un préstamo a la LLC, un año posterior con saldo impago todavía puede requerir una presentación: el Form 5472 informa los préstamos que siguen vigentes al comienzo del año (Parte IV, línea 17, en las instrucciones del Form 5472). Es fácil pasar por alto una renovación del agente cobrada automáticamente a su tarjeta personal. Generalmente convierte ese año en un año de presentación. Para el año de constitución en detalle, consulte Form 5472 por el año en que se constituyó.

Mantenerla o cerrarla: ¿cuánto cuesta cada año una LLC inactiva?

Mantener la LLC cuesta el cobro anual del estado, un agente registrado y, en cualquier año en que usted pague esos costos, un Form 1120 pro forma y el Form 5472. Cerrarla cuesta una tarifa estatal única más cualquier impuesto estatal adeudado hasta la fecha de cierre. Cada estado fija sus propios montos. Dos ejemplos:

Si no tiene ningún plan para la LLC, cada año que sigue abierta repite el cobro estatal y la tarifa del agente, y cada uno que usted pague suma un año de presentación con una multa de $25,000 si se omite. Los cobros de otros estados están en tarifas anuales de las LLC por estado.

¿Cómo cierro una LLC desde el extranjero, paso a paso?

Pague al estado, liquide la LLC, presente el documento de cierre del estado, presente los formularios finales del IRS y luego desactive el EIN. El orden importa: el estado no acepta la presentación de cierre mientras se deba impuesto, y el IRS no desactiva un EIN mientras falte una declaración.

1. Verifique qué dice el estado que usted debe. Busque la LLC en el buscador de negocios del estado. En Delaware, el formulario de cancelación le pide que se comunique con la sección de Franchise Tax para confirmar los impuestos adeudados (formulario).
2. Pague al estado hasta la fecha de cierre. Delaware exige el impuesto anual completo del año calendario en que la cancelación surte efecto, más cualquier impuesto anterior impago, antes de aceptar el certificado (6 Del. C. 18-1107(c)). Wyoming exige que la LLC esté activa y en situación regular (formulario).
3. Liquide la LLC. Pague las últimas cuentas, transfiera a su nombre el dinero restante y cierre la cuenta bancaria. Cada pago que haga por la LLC y cada transferencia que reciba de ella va en el Form 5472 final.
4. Presente el documento de cierre del estado. Delaware: un certificado de cancelación, presentado una vez que la LLC se disolvió y terminó de liquidarse (6 Del. C. 18-203). Wyoming: los Articles of Dissolution, enviados por correo con un cheque o giro postal y no aceptados por correo electrónico; el trámite tarda hasta 15 días hábiles (formulario). Nuevo México: el portal en línea (Secretary of State).
5. Presente el Form 1120 pro forma y el Form 5472 finales del año de cierre si tuvo una transacción reportable, con la casilla de declaración final marcada (las dos secciones siguientes).
6. Desactive el EIN. El IRS no puede cancelar un EIN, pero sí desactivarlo. Envíe una carta con el EIN de la LLC, su nombre legal, su dirección y el motivo, más una copia del aviso de asignación del EIN si la tiene, a una dirección de la página del IRS si ya no necesita su EIN. El IRS lo desactiva solo después de que se presenten todas las declaraciones requeridas y se paguen los impuestos (IRS: cierre de un negocio).
7. Conserve los registros, incluida la prueba de cada pago y la copia presentada del estado.

El Form 966 es el formulario de disolución de una corporación (IRS: cierre de un negocio); no forma parte del cierre de una LLC de un solo miembro que nunca eligió tributar como corporación. Tampoco se necesita un informe de beneficiarios finales (BOI): las compañías constituidas en EE. UU. ya no los presentan (FinCEN; consulte quién todavía presenta un informe BOI).

¿Debo presentar el Form 5472 si disuelvo la LLC?

Por lo general sí, por el año en que la cierra. El dinero pagado o recibido para disolver la LLC y las distribuciones que hace son reportables (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). Pagar usted mismo la tarifa de cancelación o el impuesto estatal final, o recibir el saldo restante de la LLC, convierte cada uno de ellos el año de cierre en un año de presentación. Si la LLC pagó todos los costos del cierre desde su propia cuenta y no quedó nada para entregarle, el año de cierre puede no tener ninguna transacción reportable; revise cada pago antes de confiar en eso.

En la presentación final:

• Marque Final return (declaración final) en el punto E del Form 1120 pro forma, y también Initial return (declaración inicial) si es la primera presentación de la LLC (instrucciones del Form 1120).
• Marque la línea 1j del Form 5472 si es el primer Form 5472 de la LLC.
• Marque la casilla de la Parte V y describa en un anexo los montos de constitución, disolución, aportes y distribuciones (instrucciones del Form 5472).

Cuándo vence. La declaración pro forma sigue la fecha de vencimiento del Form 1120, incluidas las prórrogas: para una LLC de año calendario, 15 de abril del año siguiente. La LLC usa el año fiscal de EE. UU. de su propietario, o el año calendario si el propietario no presenta declaraciones en EE. UU. (instrucciones del Form 5472). Las instrucciones del Form 1120 indican que una corporación que se disolvió generalmente presenta a más tardar el día 15 del 4.º mes posterior a la fecha de disolución. Ninguno de los dos juegos de instrucciones dice qué fecha rige para la declaración pro forma final de una LLC de propietario extranjero. Una declaración presentada en la más temprana de las dos fechas está a tiempo con cualquiera de las dos lecturas.

¿Cómo presento el Form 1120 pro forma y el Form 5472 desde el extranjero?

Solo por fax o por correo; una LLC de propietario extranjero no puede presentar el Form 5472 por vía electrónica. Las instrucciones del Form 5472 describen el método:

• Escriba "Foreign-owned U.S. DE" en la parte superior del Form 1120.
• En el Form 1120, complete solo el nombre y la dirección de la LLC, el punto B (su EIN) y el punto E.
• Un propietario sin SSN ni ITIN no necesita uno para presentar. En la Parte II del Form 5472, anote un número de identificación de referencia que la LLC le asigne (solo letras y dígitos, el mismo todos los años) y el número de identificación fiscal de su país de residencia, o "None" si no tiene.
• Anótese otra vez en la Parte III como parte relacionada y responda la Parte VII: todo declarante completa ambas, y un Form 5472 sustancialmente incompleto se considera no presentado.
• La LLC necesita su propio EIN para el punto B. Si nunca obtuvo uno, solicítelo primero con el Form SS-4, por fax o por correo desde el extranjero (instrucciones del Form SS-4).
• Envíe por fax, a 300 DPI o más, al 855-887-7737, o por correo a: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. No use las direcciones de las instrucciones del Form 1120.
• Para obtener más tiempo, envíe por fax o por correo el Form 7004 al mismo lugar a más tardar en la fecha de vencimiento regular, con "Foreign-owned U.S. DE" en la parte superior y el código del Form 1120 en la Parte I, línea 1.

Un formulario enviado por un correo extranjero se considera presentado cuando el IRS lo recibe, no cuando usted lo envía; la regla de la fecha de envío cubre solo el correo de EE. UU. y los servicios privados de entrega designados por el IRS (26 U.S.C. 7502; 26 CFR 301.7502-1(c)). Un fax llega al IRS el mismo día; conserve la confirmación del fax como prueba de la fecha de presentación.

¿Cerrar la LLC borra los años que nunca presenté?

No. Cada año que tuvo una transacción reportable y no tuvo Form 5472 sigue siendo una omisión aparte con su propia multa de $25,000 (26 U.S.C. 6038A(d)), y disolver la LLC no la termina. La ley estatal también importa: en Delaware, una LLC en liquidación debe pagar o reservar dinero para los reclamos que conoce, o que los hechos conocidos hacen probables, antes de entregar el resto, y un propietario que recibe a sabiendas una distribución antes que ellos puede deberle a la LLC ese monto durante 3 años (6 Del. C. 18-804). Qué años presentar, hasta cuándo puede remontarse el IRS, cómo crecen las multas después de un aviso y cómo pedir alivio están en declaraciones omitidas de propietarios extranjeros y multas; cómo reconstruir las transacciones de cada año está en reconstruir la contabilidad para declaraciones omitidas.

¿Qué pasa si dejo que el estado disuelva la LLC?

El estado da por terminada la LLC en sus registros, pero nada llega al IRS. Los años que tuvieron una transacción reportable todavía necesitan su Form 5472, y el EIN sigue activo.

• Delaware cancela el certificado de constitución 30 días después de que el agente registrado presenta su renuncia si no se nombra un agente nuevo (6 Del. C. 18-104(d)), o cuando el impuesto anual lleva 3 años impago desde su vencimiento. En cualquier caso, rehabilitar la LLC más adelante significa pagar el impuesto, las multas y los intereses adeudados al momento de la cancelación (6 Del. C. 18-1108 y 18-1109).
• Wyoming disuelve una LLC administrativamente si su informe anual no se presenta dentro de los 60 días posteriores al vencimiento, y no permite la rehabilitación después de dos años en esa situación (preguntas frecuentes de Wyoming).

Un año en que usted no pagó nada y no se movió nada no requiere el Form 5472, aunque el estado todavía cuente la LLC como abierta. Para recuperarla en lugar de dejarla, consulte rehabilitación de su compañía.

¿Debo impuestos de EE. UU. personalmente como propietario no residente?

Solo si el propietario se dedicó a un comercio o negocio en EE. UU. durante el año, o tuvo ingresos de EE. UU. cuyo impuesto no quedó cubierto por completo con retenciones. Esa es la prueba de presentación para una persona física (IRS: tributación de los extranjeros no residentes) y, en el Form 1120-F, para una empresa extranjera que es dueña de la LLC (instrucciones del Form 1120-F). Una LLC que solo existió en el papel normalmente no cumple ninguna de las dos.

Eso cambia si la LLC vendió a clientes de EE. UU., trabajó en EE. UU., tuvo bienes en EE. UU. o recibió ingresos de EE. UU.: para el impuesto sobre la renta, la actividad de una LLC de un solo miembro cuenta como actividad de su propietario. Consulte cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos de EE. UU.. Su país de residencia puede tener sus propias reglas sobre la LLC y su cierre.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; las cifras están en dólares estadounidenses.

Una LLC de Wyoming constituida y dejada sin uso

• Año 1: En marzo, el propietario paga con una tarjeta personal unos US$300 de tarifas de presentación y del agente, y los trata como dinero aportado, no como un préstamo que la LLC deba devolver. No se abre ninguna cuenta bancaria. El pago se hizo para constituir la LLC, así que el Form 1120 pro forma y el Form 5472 vencen el 15 de abril del año 2, con Initial return marcado en el Form 1120 y la línea 1j en el Form 5472.
• Año 2: No se renueva el agente y el propietario no paga nada. No se requiere el Form 5472. El informe anual no se presenta y Wyoming disuelve la LLC 60 días después del vencimiento. La presentación del año 1 sigue pendiente si se omitió.
• Si en cambio el propietario paga el informe anual del año 2 y la tarifa de disolución de $60 para cerrarla correctamente, el año 2 tiene transacciones reportables y requiere una presentación final con la casilla de declaración final marcada.

Una LLC de Delaware con tres años sin actividad

• Año 1: El propietario paga los costos de constitución. Años 2 y 3: cada junio, el propietario paga personalmente el impuesto anual de Delaware. No se presenta nada al IRS. Cada uno de los tres años tuvo una transacción reportable. Los años 1 y 2 ya están atrasados, y la presentación del año 3 vence el 15 de abril del año 4.
• Año 4: Para cancelar, el propietario paga el impuesto del año 3, el impuesto completo del año 4 y la tarifa de cancelación de $220. El año 4 es un cuarto año de presentación, el final.
• Cerrar en el año 4 deja cuatro presentaciones. Cada una que no se presente a más tardar en su vencimiento tiene su propia multa de $25,000, y cerrar la LLC no resuelve las atrasadas.

Dinero que entra, dinero que sale

• Año 1: El propietario deposita US$2,000 en la cuenta bancaria de la LLC y no gasta nada. El depósito es un aporte: el año 1 es un año de presentación.
• Año 2: La LLC paga la tarifa de cierre del estado desde su propia cuenta, y luego el propietario retira el saldo restante y cierra la cuenta. La tarifa pagada al estado no es una transacción con una parte relacionada; el retiro es una distribución, así que el año 2 requiere una presentación final.
• Si el depósito y el retiro hubieran caído en el mismo año, una sola presentación habría cubierto ambos.

¿Su caso es distinto?

• Uno o más años nunca se presentaron, o llegó un aviso de multa: consulte declaraciones omitidas de propietarios extranjeros y multas y obtenga ayuda con impuestos corporativos antes de cerrar.
• No puede saber qué se movió en años anteriores: consulte reconstruir la contabilidad para declaraciones omitidas y obtenga contabilidad atrasada al día.
• La LLC está operando, no cerrando: consulte declaraciones de una LLC de un solo miembro con propietario extranjero.
• Usted es dueño de una corporación C de Delaware, no de una LLC: consulte cómo cerrar una corporación de EE. UU. desde el extranjero.
• La LLC eligió tributar como corporación: presenta un Form 1120 completo; consulte LLC con propietario extranjero que tributa como corporación.
• La LLC tiene dos o más propietarios: consulte LLC de varios miembros con propietarios extranjeros, cerrada y sin declaraciones presentadas.
• Usted es ciudadano de EE. UU., titular de una green card u otro residente fiscal de EE. UU., viva donde viva: la LLC no es de propietario extranjero y no presenta el Form 5472; consulte LLC sin uso: mantenerla o cerrarla.
• Usted vive en Canadá: Canadá tiene sus propias presentaciones para una LLC de EE. UU.; consulte propietario canadiense de una LLC de EE. UU., T1134 omitido para una compañía de EE. UU. y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• El estado ya la disolvió y usted quiere recuperarla: consulte rehabilitación de su compañía.
• La LLC hizo negocios u obtuvo ingresos en EE. UU.: consulte cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos de EE. UU. y obtenga ayuda con impuestos corporativos.