یہ کس کے لیے ہے
- C اور S کارپوریشنیں جو ایک رکن والی LLC بنا رہی ہیں یا اس کی مالک ہیں
- وہ کارپوریشنیں جو نئی LLC کسی بانی، سرمایہ کار یا شراکت دار کمپنی کے ساتھ بانٹ رہی ہیں
- مادر کمپنیاں جو LLC کا EIN، پے رول، W-9 اور حساب کتاب ترتیب دے رہی ہیں
یہاں شامل نہیں
- کیا DBA، نئی LLC یا ہولڈنگ کمپنی استعمال کرنی بھی چاہیے
- افراد کی ملکیت والی LLC
- Form 8832، مشترکہ (consolidated) گوشوارے اور QSub انتخاب کا مکمل عمل
- ہر ریاست کی فیسیں اور رجسٹریشن کے مراحل
- ذمہ داری کے تحفظ پر قانونی مشورہ
کیا کارپوریشن LLC کی مالک ہو سکتی ہے، اور کیا وہ LLC نظر انداز کردہ ادارہ ہوتی ہے؟
جی ہاں۔ امریکہ میں C کارپوریشن یا S کارپوریشن LLC کی مالک ہو سکتی ہے۔ جب کارپوریشن LLC کی واحد مالک ہو، تو LLC وفاقی انکم ٹیکس کے لیے نظر انداز کردہ ادارہ ہوتی ہے، جب تک وہ Form 8832 پر کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب نہ کرے؛ IRS اسے مادر کمپنی کا ایک شعبہ مانتا ہے (IRS: ایک رکن والی LLC؛ Treas. Reg. 301.7701-3)۔ LLC اپنا انکم ٹیکس گوشوارہ جمع نہیں کراتی: اس کی آمدنی اور اخراجات مادر کمپنی کے Form 1120 یا Form 1120-S میں جاتے ہیں۔
C کارپوریشن مادر کمپنی اپنے اور LLC کے مشترکہ منافع پر 21% کی شرح سے وفاقی ٹیکس ادا کرتی ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔ S کارپوریشن مادر کمپنی مشترکہ نتیجہ اپنے حصص داروں کو منتقل کرتی ہے۔
| LLC کا مالک کون ہے | انتخاب کے بغیر وفاقی حیثیت | انکم ٹیکس گوشوارہ |
|---|---|---|
| ایک C یا S کارپوریشن | نظر انداز کردہ ادارہ؛ مادر کمپنی کا ایک شعبہ | اپنا کوئی نہیں؛ مادر کمپنی کا Form 1120 یا 1120-S |
| ایک کارپوریشن اور کم از کم ایک اور رکن جو الگ ٹیکس دہندہ ہو | شراکت داری | Form 1065، ہر رکن کو Schedule K-1 کے ساتھ |
| کوئی بھی مالکان، Form 8832 پر کارپوریٹ انتخاب کے بعد | کارپوریشن | اپنا Form 1120، یا بعض C کارپوریشن گروپوں میں مشترکہ (consolidated) گوشوارہ |
"نظر انداز کردہ" صرف انکم ٹیکس پر لاگو ہوتا ہے۔ پے رول اور بعض ایکسائز ٹیکسوں کے لیے LLC الگ ٹیکس دہندہ ہے، اور ہر ریاست اپنے قواعد خود لاگو کرتی ہے۔
معاملہ آسان کب نہیں رہتا: LLC میں پے رول ہو، دوسرا رکن ہو، LLC کسی اور ریاست میں بنی ہو یا وہاں کام کرے، مادر کمپنی غیر ملکی ہو، S کارپوریشن مادر کمپنی کسی ایک کمپنی میں سرمایہ کار لانا چاہے، یا LLC پہلے ہی غلط نام یا EIN سے گوشوارے، Forms 1099 یا پے رول فائل کر چکی ہو۔ ہر صورت میں یہ بدل جاتا ہے کہ کون سے گوشوارے واجب ہیں اور انہیں کون جمع کراتا ہے۔
کیا جمع کریں: مادر کمپنی کی ادارے کی قسم، EIN اور تازہ ترین گوشوارہ؛ LLC کی قیام کی دستاویزات، ریاست اور آپریٹنگ معاہدہ؛ ہر رکن اور اس کا حصہ؛ پے رول کے منصوبے؛ وہ ریاستیں جہاں LLC کام کرے گی؛ اور LLC کے اپنے نام پر جاری شدہ کوئی بھی گوشوارے، Forms 1099 یا IRS کے خطوط۔
کیا S کارپوریشن LLC کی مالک بن کر اپنا S انتخاب کھو دیتی ہے؟
نہیں۔ امریکہ میں نظر انداز کردہ LLC کی مالک ہونے سے S انتخاب ختم نہیں ہوتا۔ S قواعد یہ محدود کرتے ہیں کہ S کارپوریشن کے حصص کون رکھ سکتا ہے، حصص داروں کی تعداد کتنی ہو سکتی ہے اور حصص کی کتنی اقسام ہو سکتی ہیں؛ یہ نہیں کہ S کارپوریشن خود کس چیز کی مالک ہے (IRC 1361(b)؛ IRS: S کارپوریشنیں)۔ LLC کی آمدنی اور اخراجات بس S کارپوریشن کے Form 1120-S میں نظر آتے ہیں۔
الٹی صورت، یعنی LLC کا S کارپوریشن کے حصص رکھنا، ایک الگ سوال ہے: دیکھیں S کارپوریشن کا مالک کون ہو سکتا ہے۔ اگر بعد میں LLC میں کوئی اور رکن شامل ہو جائے، تو LLC شراکت داری بن جاتی ہے اور S کارپوریشن اس کی ایک شریک ہوتی ہے؛ صرف اس سے S انتخاب ختم نہیں ہوتا، کیونکہ وہ S کارپوریشن کے اپنے حصص داروں اور حصص پر منحصر ہے۔
کیا کارپوریشن کی ملکیت والی LLC کو اپنا EIN چاہیے؟
جی ہاں، اگر اس کے ملازمین ہوں گے یا اس پر بعض وفاقی ایکسائز ٹیکس واجب ہوں گے، کیونکہ ان ٹیکسوں کے لیے وہ الگ ادارہ ہے جسے اپنا نام اور EIN استعمال کرنا ہوتا ہے (IRS: ایک رکن والی LLC؛ IRS: نیا EIN کب لینا ہے)۔ اگر ملازمین نہ ہوں اور ایکسائز ٹیکس نہ ہو، تو وہ مادر کمپنی کے EIN کے تحت ایک شعبے کے طور پر رپورٹ کر سکتی ہے۔ استثنا غیر ملکی مادر کمپنی ہے: تب LLC اپنا Form 5472 جمع کراتی ہے، جس میں LLC کا EIN مانگا جاتا ہے (Form 5472)۔ اگر بینک یا ریاستی قانون تقاضا کرے تو LLC پھر بھی EIN لے سکتی ہے۔
اپنے EIN کے باوجود LLC عموماً انکم ٹیکس رپورٹنگ کے لیے مادر کمپنی کا EIN استعمال کرتی ہے، جیسے Form W-9 پر اور اپنے جمع کرائے گئے معلوماتی گوشواروں (Forms 1099) پر (IRS: ایک رکن والی LLC)۔ LLC کا اپنا EIN پے رول، ایکسائز ٹیکس اور ان اکاؤنٹس کے لیے ہے جو اسے مانگتے ہیں۔ درخواست کے مراحل کے لیے دیکھیں ایک رکن والی LLC کے لیے EIN۔
کارپوریشن کی LLC Form W-9 پر کیا لکھتی ہے؟
مادر کمپنی کی تفصیلات، اور LLC کا نام لائن 2 پر۔ Form W-9 کی ہدایات کے مطابق نظر انداز کردہ ادارہ لائن 1 پر اپنے مالک کا نام لکھتا ہے، لائن 3a پر مالک کی ٹیکس درجہ بندی کا خانہ نشان زد کرتا ہے اور مالک کا ٹیکس دہندہ نمبر دیتا ہے؛ مانگنے والے کے لیے ہدایات بھی لائن 1 اور لائن 2 کا یہی قاعدہ دہراتی ہیں۔
| Form W-9 کا حصہ | کیا لکھیں |
|---|---|
| لائن 1 | مادر کارپوریشن کا قانونی نام |
| لائن 2 | LLC کا نام |
| لائن 3a | مادر کمپنی کا خانہ، C کارپوریشن یا S کارپوریشن، LLC کا خانہ نہیں |
| Part I | مادر کمپنی کا EIN، LLC کا نہیں |
| Part II | مادر کمپنی کی طرف سے دستخط، یعنی لائن 1 پر مذکور شخص کے |
چونکہ وصول کنندہ پھر کارپوریشن ہوتا ہے، ادا کرنے والے عموماً Form 1099-NEC یا 1099-MISC فائل نہیں کرتے؛ جو انہیں فائل کرنا ہی پڑے، جیسے قانونی خدمات یا طبی اور صحت کی دیکھ بھال کی ادائیگیوں کے لیے، اس میں مادر کمپنی کا نام اور EIN آتا ہے (Forms 1099-MISC اور 1099-NEC کی ہدایات)۔ غیر ملکی مادر کمپنی Form W-9 کی جگہ Form W-8 دیتی ہے، چاہے اس کے پاس امریکی ٹیکس دہندہ نمبر ہو؛ دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی LLC ادا کرنے والوں کو کون سا ٹیکس فارم دیتی ہے۔
کارپوریشن کی LLC کے ملازمین ہوں تو پے رول کون چلاتا ہے؟
LLC چلاتی ہے، بطور آجر، اپنے نام اور EIN سے۔ نظر انداز کردہ LLC کو ملازمت کے ٹیکسوں کے لیے کارپوریشن مانا جاتا ہے، اس لیے وہ انکم ٹیکس ودہولڈ کرتی ہے، سوشل سیکیورٹی، Medicare اور وفاقی بے روزگاری ٹیکس ادا کرتی ہے، Forms 941 اور 940 جمع کراتی ہے، ملازمین کو Forms W-2 دیتی ہے اور ڈپازٹس کرتی ہے۔ پے رول میں ناکامی پر آجر کے جرمانے LLC پر لگتے ہیں (Treas. Reg. 301.7701-2(c)(2)(iv))۔ دونوں میں سے کوئی کمپنی پے رول چلانے والوں کو نہیں بچاتی: جس کے پاس ملازمین کی تنخواہ سے کاٹا گیا ٹیکس جمع کرانے کی ذمہ داری اور اختیار ہو اور وہ جان بوجھ کر جمع نہ کرائے، جیسے وہ افسر جو LLC کا پے رول کنٹرول کرتا ہو، وہ رقم ذاتی طور پر ادا کرنے کا ذمہ دار ہو سکتا ہے (IRC 6672؛ IRS: ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ)۔
انکم ٹیکس کے لیے اجرت اور آجر کے پے رول ٹیکس پھر بھی مادر کمپنی کی کٹوتیاں ہیں، کیونکہ ضوابط نظر انداز کردہ LLC کی سرگرمیوں کو اس کے مالک کی برانچ یا شعبہ مانتے ہیں (Treas. Reg. 301.7701-2(a))۔ پے رول کو LLC کے کھاتوں میں درج کریں؛ دیکھیں پے رول جرنل اندراجات۔
اگر LLC کا دوسرا مالک ہو، جیسے کوئی بانی یا شراکت دار کمپنی، تو کیا ہوتا ہے؟
دو یا زیادہ اراکین ہوں تو امریکہ میں LLC بطور طے شدہ شراکت داری ہے اور اپنا Form 1065 جمع کراتی ہے (Treas. Reg. 301.7701-3(b)؛ Form 1065 کی ہدایات)۔ یہ تب ہی ہے جب دوسرا رکن الگ ٹیکس دہندہ ہو: اگر وہ مادر کمپنی میں نظر انداز کردہ ہو، جیسے مادر کمپنی کی مکمل ملکیت والی کوئی اور ایک رکن والی LLC، تو وفاقی ٹیکس کے لیے LLC کا پھر بھی ایک ہی مالک ہے اور وہ نظر انداز کردہ رہتی ہے (Rev. Rul. 2004-77)۔ حقیقی دو مالکان والی LLC کو اپنا EIN چاہیے اور وہ ہر رکن کو Schedule K-1 دیتی ہے۔ کارپوریشن اپنا حصہ اپنے Form 1120 یا 1120-S میں رپورٹ کرتی ہے؛ دوسرا رکن، فرد ہو یا کمپنی، اپنا حصہ اپنے گوشوارے میں رپورٹ کرتا ہے۔
| مد | دو رکن والی LLC کا قاعدہ |
|---|---|
| آخری تاریخ | کیلنڈر سال کے لیے 15 مارچ؛ ورنہ سال کے اختتام کے 3 ماہ بعد کی 15 تاریخ |
| دیر سے جمع کرانا | ہر رکن کے لیے $260 فی مہینہ یا مہینے کا حصہ جتنی دیر ہو، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک |
| کیپٹل اکاؤنٹس | ہر K-1 عموماً رکن کا ٹیکس بنیاد پر کیپٹل اکاؤنٹ دکھاتا ہے: لگائی گئی رقم، آمدنی یا نقصان کا حصہ، نکالی گئی رقم |
| حساب کا طریقہ | C کارپوریشن رکن ہو تو نقد طریقہ صرف تب جب اوسط سالانہ مجموعی آمدنی $32,000,000 یا اس سے کم ہو (متعلقہ کاروباروں کی آمدنی بھی گنی جا سکتی ہے) اور LLC ٹیکس شیلٹر نہ ہو |
| مادر کمپنی کا گوشوارہ | مادر کمپنی Form 1120 Schedule K کے سوال 5b، یا Form 1120-S Schedule B کے سوال 4b، کا جواب Yes میں دیتی ہے اور شراکت داری کو درج کرتی ہے جب وہ اس کا 20% یا زیادہ براہ راست، یا 50% یا زیادہ براہ راست یا بالواسطہ رکھتی ہو |
آخری تاریخ، جرمانے، کیپٹل اکاؤنٹ رپورٹنگ (item L) اور حساب کے طریقے کے قواعد Form 1065 کی ہدایات میں ہیں؛ اشاریہ شدہ رقوم Rev. Proc. 2025-32 میں؛ ملکیت کے سوالات Form 1120 اور Form 1120-S پر ہیں۔
منافع، نقصان اور نقد رقم کیسے تقسیم ہو، یہ آپریٹنگ معاہدے میں طے ہوتا ہے؛ دیکھیں آپریٹنگ معاہدے کی ٹیکس اصطلاحات۔ اگر موجودہ ایک رکن والی LLC میں کوئی رکن شامل ہو، تو دیکھیں اپنی LLC میں رکن شامل کرنا۔
کیا LLC کو اس کی جگہ کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کرنا چاہیے؟
کر سکتی ہے، Form 8832 پر، اور تب وہ وفاقی ٹیکس کے لیے الگ کارپوریشن بن جاتی ہے جس کا اپنا گوشوارہ ہوتا ہے (Form 8832 کے بارے میں)۔ سمجھوتا یہ ہے: نظر انداز کردہ رہنے پر LLC کا منافع اور نقصان مادر کمپنی کے ساتھ ایک ہی گوشوارے میں نیٹ ہوتا ہے؛ کارپوریشن بننے پر وہ اپنا ٹیکس خود دیتی ہے اور اس کے نقصانات صرف اس کی اپنی آمدنی کے مقابل جاتے ہیں، جب تک نیچے کا کوئی راستہ دونوں کو ایک گوشوارے میں واپس نہ لے آئے۔
- C کارپوریشن مادر کمپنی: اگر مادر کمپنی ذیلی کمپنی کے ووٹنگ اختیار اور قدر کا کم از کم 80% رکھتی ہو، تو دونوں ایک مشترکہ (consolidated) گوشوارہ جمع کرا سکتی ہیں (IRC 1504(a))۔ ہر رکن پہلے سال رضامندی دیتا ہے، اور جو گروپ مشترکہ گوشوارہ جمع کرا چکا ہو اسے عموماً جاری رکھنا پڑتا ہے جب تک IRS رکنے کی اجازت نہ دے (Treas. Reg. 1.1502-75)۔
- S کارپوریشن مادر کمپنی: مشترکہ گوشوارہ نہیں، کیونکہ S کارپوریشن وابستہ گروپ کا حصہ نہیں بن سکتی (IRC 1504(b))۔ اس کی بجائے S مادر کمپنی کی مکمل ملکیت والی اہل امریکی کارپوریشن Form 8869 کے ذریعے اہل S کارپوریشن ذیلی کمپنی (qualified subchapter S subsidiary) بن سکتی ہے، جس کے اثاثے، آمدنی اور کٹوتیاں مادر کمپنی کی مانی جاتی ہیں (Form 8869 کے بارے میں)۔ مکمل ملکیت والی LLC کے لیے یہ وہی ایک گوشوارے کا نتیجہ ہے جو اسے کسی انتخاب کے بغیر ملتا ہے۔
- واپس پلٹنا مشکل: بعد کا انتخاب فرضی منتقلی ہے: کارپوریٹ ٹیکس پر جانا ایسے مانا جاتا ہے جیسے مادر کمپنی نے LLC کے اثاثے اور قرض نئی کارپوریشن کو اس کے حصص کے بدلے دیے، اور واپس آنا تحلیل مانا جاتا ہے (Treas. Reg. 301.7701-3(g))۔ درجہ بندی بدلنے والے انتخاب کے بعد LLC عموماً 60 ماہ تک انتخاب کے ذریعے دوبارہ نہیں بدل سکتی؛ قیام کی تاریخ سے نافذ ابتدائی انتخاب اس میں شمار نہیں ہوتا (Form 8832 کی ہدایات)۔
انتخاب فائل کرنے کے طریقے اور آخری تاریخوں کے لیے دیکھیں C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC۔
LLC کی ریاستی فائلنگز پھر بھی کون سی ہیں؟
ریاستیں LLC کو الگ قانونی ادارہ مانتی ہیں، اس لیے IRS کے نظر انداز کرنے کے باوجود اس کی اپنی ریاستی فائلنگز رہتی ہیں۔ زیادہ تر قیام والی ریاستوں میں متواتر رپورٹ یا فیس متوقع ہے، اگرچہ بعض، جیسے ایریزونا، LLC سے سالانہ رپورٹ نہیں مانگتیں (Arizona Corporation Commission)؛ ہر اس دوسری ریاست میں رجسٹریشن جہاں وہ کاروبار کرتی ہے؛ اور بعض ریاستوں میں اپنا گوشوارہ یا ٹیکس۔
| ریاست | کارپوریشن کی ملکیت والی ایک رکن والی LLC کے ساتھ سلوک |
|---|---|
| کیلیفورنیا | ریاستی انکم ٹیکس کے لیے بھی نظر انداز کردہ، سوائے اس کے کہ کیلیفورنیا میں قائم، رجسٹرڈ یا وہاں کاروبار کرنے والی LLC پھر بھی Form 568 جمع کراتی ہے اور $800 سالانہ ٹیکس ادا کرتی ہے، اور جب اس کی کیلیفورنیا آمدنی فیس کے درجوں تک پہنچے تو LLC فیس بھی (FTB Form 568 کا کتابچہ؛ FTB: LLCs)۔ اگر LLC کیلیفورنیا میں کاروبار کرے، تو اس کا کارپوریٹ مالک بھی وہاں کاروبار کرتا مانا جاتا ہے، اس لیے وہ اپنا کیلیفورنیا کارپوریٹ گوشوارہ (Form 100، یا S کارپوریشن کے لیے Form 100S) جمع کراتا ہے اور کم از کم $800 کم از کم فرنچائز ٹیکس ادا کرتا ہے، سوائے کیلیفورنیا سیکرٹری آف اسٹیٹ (ریاست کا کمپنی رجسٹریشن دفتر) کے پاس نئی رجسٹر ہونے والی کارپوریشن کے پہلے قابل ٹیکس سال کے؛ جو رجسٹر کیے بغیر وہاں کاروبار کرے اسے یہ چھوٹ نہیں ملتی (FTB: کارپوریشنیں؛ FTB Form 100 کا کتابچہ) |
| ٹیکساس | فرنچائز ٹیکس قانونی ادارے کے مطابق لگتا ہے، وفاقی سلوک کے مطابق نہیں: ٹیکساس میں قائم یا وہاں کاروبار کرنے والی LLC فرنچائز ٹیکس کے تابع ہے اور اسے رپورٹ جمع کرانی ہوتی ہے؛ جب وہ کسی مشترکہ گروپ کا حصہ ہو، تو گروپ کی ایک رپورٹ میں اسے مادر کمپنی کی معلومات کے ساتھ شامل کیا جا سکتا ہے (Texas Comptroller) |
کیلیفورنیا میں ایک رکن والی LLC کا Form 568 اس وقت سال کے اختتام کے 3 ماہ بعد کی 15 تاریخ تک واجب ہے جب اس کا مالک S کارپوریشن ہو، اور مالک کے سال کے اختتام کے 4 ماہ بعد کی 15 تاریخ تک جب مالک C کارپوریشن ہو (FTB Form 568 کا کتابچہ)۔ رقوم کے لیے دیکھیں کیلیفورنیا کم از کم ٹیکس اور LLC فیس اور ٹیکساس فرنچائز ٹیکس۔ دوسری ریاستوں کے لیے دیکھیں ریاستوں کے لحاظ سے LLC کی سالانہ فیسیں اور رپورٹیں اور دوسری ریاست میں رجسٹریشن۔
مادر کمپنی کے کھاتوں میں کیا دکھنا چاہیے؟
دو الگ کھاتے جو صاف طور پر مل سکیں۔ وفاقی انکم ٹیکس کے لیے نظر انداز کردہ LLC مادر کمپنی کا حصہ ہے، لیکن پے رول، ریاستی گوشواروں اور اپنے قانونی وجود کے لیے LLC کو پھر بھی اپنا ریکارڈ چاہیے۔ IRS کہتا ہے کہ ایک سے زیادہ کاروبار والا ٹیکس دہندہ ہر کاروبار کا مکمل اور الگ ریکارڈ رکھے (Publication 583)۔
- LLC کے نام پر بینک اکاؤنٹ، جو صرف LLC کے لیے استعمال ہو۔
- مادر کمپنی جو رقم LLC میں ڈالے، اسے مادر کمپنی کی LLC میں سرمایہ کاری کے طور پر اور LLC کے کھاتوں میں مالک کی ایکویٹی کے طور پر درج کریں۔
- جو رقم مادر کمپنی کو واپس جائے، اسے تقسیم یا قرض کی واپسی کے طور پر درج کریں، خرچ کے طور پر نہیں، سوائے اس کے کہ وہ ان اشیا یا خدمات کی ادائیگی ہو جو مادر کمپنی نے واقعی فراہم کیں۔
- جو اخراجات ایک کمپنی دوسری کے لیے ادا کرے، انہیں ایک دوسرے کو واجب الادا اور قابل وصول رقوم کے طور پر درج کریں، اور مشترکہ خرچ کی بنیاد لکھ کر رکھیں۔
- LLC کا پے رول، جو اس کے Forms 941 اور W-2 سے ملتا ہو۔
جب نظر انداز کردہ LLC کے کھاتے مادر کمپنی کے گوشوارے میں ملائے جاتے ہیں، تو دونوں کمپنیوں کے درمیان بیلنس ایک دوسرے کو کاٹ دیتے ہیں۔ شراکت داری والی LLC ہر رکن کا کیپٹل اکاؤنٹ بھی رکھتی ہے۔ کمپنیوں کے درمیان منتقلیاں درج کرنے کے لیے دیکھیں کئی کمپنیوں کے کھاتے۔
اگر رقم ملا دی جائے تو کیا LLC کا ذمہ داری کا تحفظ برقرار رہتا ہے؟
یہ ریاستی قانون پر منحصر ہے، ٹیکس کے قواعد پر نہیں۔ الگ بینک اکاؤنٹس، LLC کے اپنے نام پر دستخط شدہ معاہدے اور کمپنیوں کے درمیان درج شدہ منتقلیاں علیحدگی کو سہارا دیتی ہیں؛ وکیل جائزہ لے سکتا ہے کہ LLC کی ریاست اسے کیسے دیکھتی ہے۔
اگر مادر کارپوریشن غیر ملکی ہو تو کیا ہوتا ہے؟
غیر ملکی کارپوریشن کی مکمل ملکیت والی امریکی LLC غیر ملکی ملکیت والا امریکی نظر انداز کردہ ادارہ ہے۔ Form 5472 کے لیے اسے امریکی کارپوریشن مانا جاتا ہے: وہ ہر اس سال کے لیے Form 5472 فائل کرتی ہے جس میں متعلقہ فریق کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہو، بشمول وہ رقم جو اس کا مالک ڈالے یا نکالے؛ یہ ایک pro forma Form 1120 کے ساتھ لگتا ہے (جس میں LLC کے نام، پتے اور EIN کے سوا بہت کم ہوتا ہے)۔ فائل نہ کرنے کا جرمانہ ہر نہ جمع کرائے گئے سال کے لیے $25,000 ہے، اور IRS کے نوٹس کے بعد بھی ناکامی جاری رہے تو مزید (Form 5472 کی ہدایات؛ Form 1120 کی ہدایات)۔
چونکہ LLC نظر انداز کردہ ہے، اس کے ذریعے چلایا جانے والا امریکی کاروبار غیر ملکی کارپوریشن کا اپنا امریکی کاروبار ہے، جس کی وجہ سے غیر ملکی کارپوریشن کو اپنا امریکی گوشوارہ، Form 1120-F، جمع کرانا پڑ سکتا ہے (Form 1120-F کی ہدایات)؛ دیکھیں کیا غیر ملکی کمپنی امریکی ٹیکس گوشوارہ جمع کراتی ہے۔
سالانہ فائلنگ کے لیے دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC کی فائلنگ۔ قیام کے لیے دیکھیں غیر ملکی کمپنی کے لیے امریکی ذیلی کمپنی بنانا اور غیر ملکی کمپنی کا امریکہ میں داخلہ؛ کینیڈین مادر کمپنی کے لیے دیکھیں کینیڈا سے امریکی ذیلی کمپنی بنانا۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔
ٹیکساس کی S کارپوریشن پروڈکٹ لائن کی LLC شامل کرتی ہے
ٹیکساس کی ایک S کارپوریشن نئی پروڈکٹ لائن کے لیے ایک رکن والی LLC بناتی ہے۔ LLC کو اپنا EIN ملتا ہے کیونکہ وہ دو ملازم رکھے گی؛ وہ اسی EIN سے ان کا پے رول چلاتی ہے، Forms 941 اور 940 جمع کراتی ہے اور ان کے W-2 جاری کرتی ہے۔ اجرت کے بعد LLC $80,000 کماتی ہے۔ وہ کوئی وفاقی انکم ٹیکس گوشوارہ جمع نہیں کراتی: یہ $80,000 مادر کمپنی کے Form 1120-S میں اس کے باقی نتائج کے ساتھ جاتے ہیں، اور وہاں سے حصص داروں کے K-1 میں۔ جب گاہک W-9 مانگتے ہیں، LLC مادر کمپنی کا نام اور EIN دیتی ہے، اور لائن 2 پر اپنا نام۔ ٹیکساس فرنچائز ٹیکس کے لیے LLC قابل ٹیکس ادارہ ہے: وہ اپنی رپورٹ جمع کراتی ہے، جب تک مادر کمپنی کے مشترکہ گروپ کی رپورٹ میں شامل نہ ہو۔
ایک C کارپوریشن اور ایک بیرونی شراکت دار آدھے آدھے کے مالک ہیں
ایک C کارپوریشن اور ایک بیرونی کمپنی ہر ایک نئی LLC کے آدھے کی مالک ہے۔ LLC کیلنڈر سال کی شراکت داری ہے: وہ Form 1065 15 مارچ تک جمع کراتی ہے اور ہر رکن کو K-1 بھیجتی ہے۔ LLC $100,000 کماتی ہے، اس لیے ہر K-1 $50,000 دکھاتا ہے۔ کارپوریشن اپنا $50,000 کا حصہ اپنے Form 1120 میں رپورٹ کرتی ہے، جہاں 21% وفاقی شرح پر $10,500 کا ٹیکس بنتا ہے۔ کارپوریشن کے K-1 پر اس کا کیپٹل اکاؤنٹ: $40,000 لگائے، جمع $50,000 کا حصہ، منفی $20,000 کی تقسیم، سال کے آخر میں $70,000 رہتا ہے۔
نیواڈا کی C کارپوریشن کیلیفورنیا میں اپنی LLC بناتی ہے
نیواڈا کی ایک C کارپوریشن کیلیفورنیا میں ایک رکن والی LLC بناتی ہے اور وہاں اپنا کاروبار چلاتی ہے۔ وفاقی طور پر LLC ایک شعبہ ہے: وہ کوئی اپنا وفاقی گوشوارہ جمع نہیں کراتی، اور اس کے نتائج مادر کمپنی کے Form 1120 میں جاتے ہیں۔ کیلیفورنیا پھر بھی LLC سے Form 568 جمع کرانے اور ہر سال $800 سالانہ ٹیکس ادا کرنے کا تقاضا کرتا ہے جب تک وہ اسے منسوخ نہ کرے، اور جب اس کی کیلیفورنیا آمدنی پہلے درجے تک پہنچے تو LLC فیس بھی۔ چونکہ اس کی مالک C کارپوریشن ہے، LLC کا Form 568 مادر کمپنی کے سال کے اختتام کے 4 ماہ بعد کی 15 تاریخ تک واجب ہے۔ چونکہ LLC کیلیفورنیا میں کاروبار کرتی ہے، نیواڈا کی مادر کمپنی بھی وہاں کاروبار کرتی ہے اور اپنا کیلیفورنیا Form 100 جمع کراتی ہے۔ فرض کریں مادر کمپنی LLC کے شروع ہوتے ہی کیلیفورنیا سیکرٹری آف اسٹیٹ کے پاس رجسٹر ہو جاتی ہے: اس پہلے قابل ٹیکس سال میں وہ اپنی کیلیفورنیا آمدنی پر ٹیکس دیتی ہے اور $800 کم از کم ٹیکس نہیں لگتا، اور دوسرے سال سے وہ کم از کم $800 کم از کم فرنچائز ٹیکس ادا کرتی ہے۔ رجسٹر نہ ہو تو پہلے سال سے کم از کم ٹیکس واجب ہوتا۔
آپ کے معاملے میں فرق ہو تو؟
- LLC ابھی بنی نہیں: فائل کرنے سے پہلے اس کی ریاست، اس کا EIN اور مادر کمپنی کی طرف سے کون دستخط کرے گا، طے کریں؛ دیکھیں کاروبار کے قیام میں مدد۔
- LLC کے ملازمین ہوں گے: پہلی تنخواہ سے پہلے اسے اپنا EIN اور پے رول اکاؤنٹس چاہئیں؛ دیکھیں پے رول ترتیب دینا اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں تاکہ طے ہو کہ کون سی کمپنی کیا فائل کرتی ہے۔
- کوئی بانی، سرمایہ کار یا شراکت دار کمپنی LLC میں شامل ہو رہی ہے: LLC شراکت داری بن جاتی ہے جس کے Form 1065 اور K-1 ہوتے ہیں؛ دیکھیں آپریٹنگ معاہدے کی ٹیکس اصطلاحات اور معاہدے کا مسودہ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے پاس لائیں۔
- S کارپوریشن مادر کمپنی سرمایہ کار لانا چاہتی ہے: کسی کے دستخط سے پہلے S کارپوریشن کا مالک کون ہو سکتا ہے دیکھیں، اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ خود کسی LLC کے مالک ہیں اور اسے اپنی کارپوریشن کے نیچے لانا چاہتے ہیں: منتقلی کی تاریخ سے اس کے نتائج کارپوریشن کے گوشوارے میں جاتے ہیں؛ پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے ساتھ اس منتقلی کی منصوبہ بندی کریں۔
- آپ ابھی DBA، نئی LLC یا ہولڈنگ کمپنی میں سے انتخاب کر رہے ہیں: دیکھیں ایک سے زیادہ کاروبار چلانا۔
- LLC کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب کر سکتی ہے یا مشترکہ گوشوارے میں شامل ہو سکتی ہے: دیکھیں C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- LLC کسی اور ریاست میں بنی ہے یا وہاں کام کرتی ہے: دیکھیں دوسری ریاست میں رجسٹریشن اور ریاستوں کے لحاظ سے LLC کی سالانہ فیسیں اور رپورٹیں، اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد سے پوچھیں کہ کیا مادر کمپنی کو وہاں بھی فائل کرنا ہے۔
- مادر کمپنی امریکہ سے باہر ہے: دیکھیں غیر ملکی کمپنی کے لیے امریکی ذیلی کمپنی بنانا، یا کینیڈا سے، اور کمپنیوں کے درمیان پہلی بار رقم منتقل ہونے سے پہلے سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں، کیونکہ یہ منتقلیاں Form 5472 پر قابل رپورٹ ہیں۔
- LLC نے اپنے نام یا EIN سے پہلے ہی فائل کیا ہے، یا ایک سال چھوڑ دیا ہے: پچھلے گوشوارے، Forms 1099 اور پے رول فارم درست فائل کرنے والے سے ملانے ہوتے ہیں؛ انہیں اور IRS کے کسی بھی خط کو کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے پاس لائیں۔
- دونوں کمپنیوں کے کھاتے یا آپس کے بیلنس نہیں ملتے: دیکھیں کئی کمپنیوں کے کھاتے اور حساب کتاب میں مدد۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| امریکی وفاقی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی شرح ملکی کارپوریشنوں کی قابل ٹیکس آمدنی پر مقررہ شرح؛ غیر ملکی کارپوریشنیں مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر یہی شرح ادا کرتی ہیں (Instructions for Form 1120-F, Section II)۔ | 21% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| کیلنڈر سال والی شراکت داری کے Form 1065 کی آخری تاریخ ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ؛ اگر یہ دن ہفتہ، اتوار یا قانونی تعطیل ہو تو آخری تاریخ اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے۔ 6 ماہ کی توسیع لی جا سکتی ہے۔ | 15 مارچ | IRS: Form 1065 کی ہدایات جانچا گیا |
| 2027 میں واجب گوشواروں کے لیے دیر سے Form 1065 کا وفاقی جرمانہ فی شریک فی ماہ ٹیکس سال کے کسی بھی وقت ہر شریک پر، فی مہینہ یا مہینے کے حصے کے لیے، زیادہ سے زیادہ 12 مہینے تک؛ یہ شرح 2027 میں جمع کرائے جانے والے گوشواروں پر لاگو ہے | $260 ٹیکس سال 2026 | IRS: ریونیو پروسیجر 2025-32، دفعہ 4.55 جانچا گیا |
| سیکشن 6698 کے تحت شراکت داری کے تاخیری گوشوارے کے جرمانے کے زیادہ سے زیادہ مہینے ہر وہ مہینہ یا مہینے کا حصہ جس میں کوتاہی جاری رہے؛ معقول وجہ اور انتظامی رعایت لاگو ہو سکتی ہے۔ | 12 ماہ | US Code: سیکشن 6698(a) جانچا گیا |
| کارپوریشنوں اور شراکت داریوں کے لیے نقد طریقے کا مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ 2026 میں شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے، موجودہ سال سے پہلے کے 3 ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی (سیکشن 448(c))؛ مجموعہ بندی (aggregation) کے قواعد لاگو ہیں۔ یہ وہی عدد ہے جو us.inventory.small-business-gross-receipts-limit ہے، نقد طریقے کے اصول کے لیے الگ رکھا گیا ہے۔ | $32,000,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32، سیکشن 4.30 (Internal Revenue Bulletin 2025-45) جانچا گیا |
| کارپوریشن کی براہ راست ملکیت میں شراکت داری کا مفاد جسے Form 1120 Schedule K سوال 5b یا Form 1120-S Schedule B سوال 4b پر درج کرنا لازم ہے Form 1120 Schedule K سوال 5b: کسی غیر ملکی یا ملکی شراکت داری (بشمول شراکت داری کے طور پر ٹریٹ ہونے والے ادارے) میں اس حصے یا اس سے زیادہ کا براہ راست مفاد رکھتی ہے۔ Form 1120-S Schedule B سوال 4b یہی ٹیسٹ استعمال کرتا ہے، منافع، نقصان یا سرمائے میں ناپا جاتا ہے۔ | 20% | IRS: Form 1120 جانچا گیا |
| کارپوریشن کی براہ راست یا بالواسطہ ملکیت میں شراکت داری کا مفاد جسے Form 1120 Schedule K سوال 5b یا Form 1120-S Schedule B سوال 4b پر درج کرنا لازم ہے Form 1120 Schedule K سوال 5b: ہدایات میں دی گئی constructive ownership کے قواعد کے تحت، کسی غیر ملکی یا ملکی شراکت داری (بشمول شراکت داری کے طور پر ٹریٹ ہونے والے ادارے) میں اس حصے یا اس سے زیادہ کا براہ راست یا بالواسطہ مفاد رکھتی ہے۔ Form 1120-S Schedule B سوال 4b یہی ٹیسٹ استعمال کرتا ہے، منافع، نقصان یا سرمائے میں ناپا جاتا ہے۔ | 50% | IRS: Form 1120 جانچا گیا |
| ذیلی کمپنی کے والدہ کمپنی کے consolidated گوشوارے میں شامل ہونے کے لیے درکار اسٹاک کی ملکیت (affiliated group) ذیلی کمپنی کی کل ووٹنگ طاقت کا کم از کم یہ حصہ اور اس کے اسٹاک کی کل قدر کا کم از کم یہ حصہ، جو والدہ کمپنی یا دوسرے شامل ہونے والے گروپ ممبران کے براہ راست ملکیت میں ہو (IRC 1504(a)(2))۔ S کارپوریشنز اور غیر ملکی کارپوریشنز شامل ہونے کے اہل نہیں (IRC 1504(b))۔ | 80% | 26 USC 1504: وابستہ گروپ کی تعریف جانچا گیا |
| Form 8832 کے دوبارہ انتخاب کی پابندی پچھلے انتخاب کے نافذ ہونے کے بعد اس مدت تک مزید درجہ بندی کی تبدیلی عموماً محدود ہوتی ہے؛ کمپنی بننے کے وقت سے نافذ ابتدائی انتخاب مستثنیٰ ہے | 60 ماہ | IRS: Form 8832 کی ہدایات، lines 2a اور 2b جانچا گیا |
| California LLC کا سالانہ ٹیکس California میں قائم یا کاروبار کرنے والی LLCs کے لیے سالانہ ٹیکس، استثنا کے تابع | $800 | California Franchise Tax Board: محدود ذمہ داری کمپنی جانچا گیا |
| California میں کارپوریشنز کے لیے کم از کم فرنچائز ٹیکس California میں قائم، رجسٹرڈ یا کاروبار کرنے والی ہر کارپوریشن، C یا S؛ California Secretary of State کے ذریعے نئی قائم یا اہل ہونے والی کارپوریشن (1 جنوری 2020 یا اس کے بعد) اپنے پہلے ٹیکس سال میں یہ ادا نہیں کرتی؛ اہل ہوئے بغیر کاروبار کرنے والی کارپوریشن کے لیے کوئی معافی نہیں (Form 100 booklet)۔ | $800 | California Franchise Tax Board: کارپوریشنیں جانچا گیا |
| Form 5472 فائل نہ کرنے یا ریکارڈ نہ رکھنے کا جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ ہر رپورٹنگ کارپوریشن کے لیے، ہر ٹیکس سال کے لیے۔ کافی حد تک نامکمل Form 5472 فائل نہ کرنے کے برابر شمار ہوتا ہے۔ IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)۔ | $25,000 | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: ایک رکن والی محدود ذمہ داری کمپنیاں
- 26 CFR 301.7701-2: کاروباری ادارے؛ تعریفیں
- 26 CFR 301.7701-3: بعض کاروباری اداروں کی درجہ بندی
- IRS: نیا EIN کب لینا ہے
- IRS: Form W-9 (Rev. مارچ 2024) اور ہدایات
- IRS: Form W-9 مانگنے والے کے لیے ہدایات
- 26 USC 1361: S کارپوریشن کی تعریف
- IRS: S کارپوریشنیں
- IRS: Forms 1099-MISC اور 1099-NEC کی ہدایات
- IRS: Form 1065 کی ہدایات
- IRS: Rev. Rul. 2004-77 (دو رکن، ایک نظر انداز کردہ)
- IRS: Rev. Proc. 2025-32 (2026 کے لیے مہنگائی کی ایڈجسٹمنٹ)
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Form 1120
- IRS: Form 1120-S
- IRS: Form 8832 کے بارے میں، ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب
- IRS: Form 8832 اور ہدایات
- 26 USC 1504: وابستہ گروپ کی تعریف
- 26 CFR 1.1502-75: مشترکہ گوشواروں کی فائلنگ
- IRS: Form 8869 کے بارے میں، اہل S کارپوریشن ذیلی کمپنی کا انتخاب
- California Franchise Tax Board: محدود ذمہ داری کمپنی
- California Franchise Tax Board: Form 568 کا کتابچہ
- California Franchise Tax Board: کارپوریشنیں
- California Franchise Tax Board: Form 100 کا کتابچہ
- Texas Comptroller: فرنچائز ٹیکس کے عمومی سوالات، قابل ٹیکس ادارے
- Arizona Corporation Commission: کاروباری خدمات کے عمومی سوالات
- IRS: Publication 583، کاروبار شروع کرنا اور ریکارڈ رکھنا
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- IRS: Form 5472
- IRS: Form 1120-F کی ہدایات
- 26 USC 6672: ٹیکس وصول کرنے اور جمع کرانے میں ناکامی
- IRS: ملازمت کے ٹیکس اور ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔