למי זה מתאים
- חברות C וחברות S שמקימות או מחזיקות LLC עם בעלים יחיד
- חברות שמשתפות LLC חדש עם מייסד, משקיע או חברה שותפה
- חברות אם שמסדירות EIN, שכר, טופס W-9 והנהלת חשבונות ל-LLC
לא מכוסה כאן
- האם בכלל להשתמש ב-DBA, ב-LLC חדש או בחברת אחזקות
- LLC שבבעלות יחידים
- התהליך המלא של טופס 8832, דוח מאוחד ובחירת QSub
- האגרות ושלבי הרישום בכל מדינה
- ייעוץ משפטי בנושא הגנה מאחריות
האם חברה יכולה להחזיק ב-LLC, והאם ה-LLC הוא ישות שאינה מוכרת לצורכי מס?
כן. חברת C או חברת S יכולה להחזיק ב-LLC. כשהחברה היא הבעלים היחיד של ה-LLC, הוא ישות שאינה מוכרת לצורכי מס הכנסה פדרלי (disregarded entity), אלא אם בחר בטופס 8832 להיות ממוסה כחברה. IRS רואה בו חטיבה של החברה האם (IRS: חברות LLC עם בעלים יחיד; Treas. Reg. 301.7701-3). ה-LLC לא מגיש דוח מס הכנסה משלו: ההכנסות וההוצאות שלו נרשמות בטופס 1120 או בטופס 1120-S של החברה האם.
חברת C שהיא החברה האם משלמת מס פדרלי בשיעור 21% על הרווח שלה ועל הרווח של ה-LLC יחד (הוראות טופס 1120). חברת S שהיא החברה האם מעבירה את התוצאה המשולבת לבעלי המניות שלה.
| מי הבעלים של ה-LLC | הטיפול הפדרלי ללא בחירה | דוח מס הכנסה |
|---|---|---|
| חברת C או חברת S אחת | ישות שאינה מוכרת לצורכי מס; חטיבה של החברה האם | אין דוח משלו; טופס 1120 או 1120-S של החברה האם |
| חברה ולפחות חבר אחד נוסף שהוא נישום נפרד | שותפות | טופס 1065, עם Schedule K-1 לכל חבר |
| בעלים כלשהם, לאחר בחירה בטופס 8832 להיות ממוסה כחברה | חברה | טופס 1120 משלו, או דוח מאוחד בחלק מקבוצות חברות C |
“ישות שאינה מוכרת” חל על מס הכנסה בלבד. לצורכי שכר וחלק ממסי הבלו, ה-LLC הוא נישום נפרד, וכל מדינה מחילה כללים משלה.
מה הופך מקרה לא פשוט: שכר ב-LLC, חבר שני, LLC שהוקם או פועל במדינה אחרת, חברה אם זרה, חברת S שמתכננת להכניס משקיע לאחת החברות, או LLC שכבר הגיש דוחות, טפסי 1099 או שכר תחת שם או EIN שגויים. כל אחד מאלה משנה אילו דוחות נדרשים ומי מגיש אותם.
מה כדאי לאסוף: את סוג הישות של החברה האם, ה-EIN שלה והדוח האחרון שלה; את מסמכי ההקמה של ה-LLC, המדינה והסכם התפעול; כל חבר והחלק שלו; תוכניות שכר; המדינות שבהן ה-LLC יפעל; וכל דוח, טופס 1099 או מכתב של IRS שכבר הונפקו על שם ה-LLC עצמו.
האם חברת S מאבדת את בחירת ה-S אם היא מחזיקה ב-LLC?
לא. החזקה ב-LLC שאינו מוכר לצורכי מס לא מבטלת בחירת S. כללי ה-S מגבילים מי רשאי להחזיק במניות חברת ה-S, כמה בעלי מניות יכולים להיות לה וכמה סוגי מניות, ולא מה חברת ה-S עצמה מחזיקה (IRC 1361(b); IRS: חברות S). ההכנסות וההוצאות של ה-LLC פשוט מופיעות בטופס 1120-S של חברת ה-S.
המקרה ההפוך, LLC שמחזיק במניות של חברת S, הוא שאלה אחרת: ראו מי יכול להחזיק בחברת S. אם חבר נוסף מצטרף אחר כך ל-LLC, ה-LLC הופך לשותפות וחברת ה-S היא אחד השותפים בה; זה לבדו אינו מבטל את בחירת ה-S, שתלויה בבעלי המניות ובמניות של חברת ה-S עצמה.
האם LLC שבבעלות חברה צריך EIN משלו?
כן, אם יהיו לו עובדים או אם יחולו עליו מסי בלו פדרליים מסוימים, כי לצורכי המסים האלה הוא ישות נפרדת שחייבת להשתמש בשם ובמספר EIN משלה (IRS: חברות LLC עם בעלים יחיד; IRS: מתי מקבלים EIN חדש). בלי עובדים ובלי מס בלו, הוא יכול לדווח כחטיבה תחת ה-EIN של החברה האם. היוצא מן הכלל הוא חברה אם זרה: אז ה-LLC מגיש טופס 5472 משלו, ובו נדרש ה-EIN של ה-LLC (טופס 5472). ייתכן שיקבל EIN גם אם בנק או דין מדינתי דורשים זאת.
גם כשיש ל-LLC EIN משלו, הוא בדרך כלל משתמש ב-EIN של החברה האם לדיווח על מס הכנסה, למשל בטופס W-9 ובדוחות המידע (טפסי 1099) שהוא מגיש (IRS: חברות LLC עם בעלים יחיד). ה-EIN של ה-LLC נועד לשכר, למס בלו ולחשבונות שדורשים אותו. את שלבי הבקשה תמצאו ב-EIN ל-LLC עם בעלים יחיד.
מה LLC של חברה רושם בטופס W-9?
את הפרטים של החברה האם, כשהשם של ה-LLC מופיע בשורה 2. הוראות טופס W-9 קובעות שישות שאינה מוכרת רושמת בשורה 1 את שם הבעלים שלה, מסמנת בשורה 3a את סיווג המס של הבעלים ומוסרת את מספר זיהוי המס של הבעלים; הוראות המבקש חוזרות על הכלל של שורה 1 ושורה 2.
| סעיף בטופס W-9 | מה רושמים |
|---|---|
| שורה 1 | השם החוקי של החברה האם |
| שורה 2 | השם של ה-LLC |
| שורה 3a | התיבה של החברה האם, חברת C או חברת S, ולא התיבה של LLC |
| חלק I | ה-EIN של החברה האם, לא של ה-LLC |
| חלק II | חתימה בשם החברה האם, על ידי האדם הנקוב בשורה 1 |
מאחר שהמקבל הוא אז חברה, משלמים בדרך כלל אינם מגישים טופס 1099-NEC או 1099-MISC; כל טופס שהם כן חייבים להגיש, למשל על שירותים משפטיים או על תשלומי רפואה ובריאות, נושא את השם ואת ה-EIN של החברה האם (הוראות לטפסים 1099-MISC ו-1099-NEC). חברה אם זרה מוסרת טופס W-8 במקום טופס W-9, גם אם יש לה מספר זיהוי מס אמריקאי; ראו איזה טופס מס LLC בבעלות זרה מוסר למשלמים.
מי מפעיל שכר כשיש עובדים ל-LLC של חברה?
ה-LLC מפעיל אותו, כמעסיק, תחת שמו וה-EIN שלו. לצורכי מסי תעסוקה, LLC שאינו מוכר לצורכי מס נחשב לחברה, ולכן הוא מנכה מס הכנסה, משלם ביטוח לאומי, מדיקר ומס אבטלה פדרלי, מגיש טפסים 941 ו-940, נותן לעובדים טפסי W-2 ומבצע את ההפקדות. קנסות המעסיק על כשלים בשכר חלים על ה-LLC (Treas. Reg. 301.7701-2(c)(2)(iv)). אף אחת משתי החברות אינה מגינה על האנשים שמנהלים את השכר: מי שחובתו וסמכותו להעביר את המס שנוכה משכר העובדים ובכוונה אינו עושה זאת, למשל נושא משרה ששולט בשכר של ה-LLC, עלול לחוב את הסכום הזה באופן אישי (IRC 6672; IRS: קנס השבת כספי נאמנות).
לצורכי מס הכנסה, השכר ומסי השכר של המעסיק נשארים ניכויים של החברה האם, כי התקנות רואות בפעילות של LLC שאינו מוכר סניף או חטיבה של הבעלים שלו (Treas. Reg. 301.7701-2(a)). רשמו את השכר בספרים של ה-LLC; ראו פקודות יומן לשכר.
מה קורה אם ל-LLC יש בעלים שני, כמו מייסד או חברה שותפה?
עם שני חברים או יותר, ה-LLC הוא כברירת מחדל שותפות ומגיש טופס 1065 משלו (Treas. Reg. 301.7701-3(b); הוראות טופס 1065). זה נכון רק כשהחבר האחר הוא נישום נפרד: אם הוא ישות שאינה מוכרת שמיוחסת לחברה האם, למשל LLC אחר עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של החברה האם, עדיין יש ל-LLC בעלים אחד לצורכי מס פדרלי והוא נשאר ישות שאינה מוכרת (Rev. Rul. 2004-77). LLC עם שני בעלים אמיתיים צריך EIN משלו ונותן Schedule K-1 לכל חבר. החברה מדווחת על חלקה בטופס 1120 או 1120-S שלה; החבר האחר, אדם או חברה, מדווח על חלקו בדוח שלו.
| נושא | הכלל ל-LLC עם שני חברים |
|---|---|
| מועד ההגשה | 15 במרץ לשנה קלנדרית; אחרת היום ה-15 בחודש ה-3 אחרי סוף השנה |
| איחור בהגשה | $260 לכל חבר על כל חודש או חלק מחודש של איחור, עד 12 חודשים |
| חשבונות הון | כל Schedule K-1 מדווח בדרך כלל על חשבון ההון של החבר לפי בסיס המס: כסף שהושקע, חלקו ברווח או בהפסד, וכסף שנמשך |
| שיטת חשבונאות | כשחברת C היא חברה ב-LLC, שיטת המזומן מותרת רק כל עוד ההכנסות ברוטו השנתיות הממוצעות הן $32,000,000 או פחות (ההכנסות של עסקים קשורים עשויות להיחשב) וה-LLC אינו מקלט מס |
| הדוח של החברה האם | החברה האם עונה כן על שאלה 5b ב-Schedule K של טופס 1120, או על שאלה 4b ב-Schedule B של טופס 1120-S, ורושמת את השותפות כשהיא מחזיקה בה 20% או יותר במישרין, או 50% או יותר במישרין או בעקיפין |
הוראות טופס 1065 קובעות את מועד ההגשה, הקנס, הדיווח על חשבונות הון (פריט L) וכללי שיטת החשבונאות; Rev. Proc. 2025-32 קובע את הסכומים המותאמים למדד; שאלות הבעלות מופיעות ב-טופס 1120 וב-טופס 1120-S.
אופן חלוקת הרווחים, ההפסדים והמזומנים שייך להסכם התפעול; ראו מונחי מס בהסכם תפעול. אם חבר מצטרף ל-LLC קיים עם בעלים יחיד, ראו הוספת חבר ל-LLC.
האם כדאי שה-LLC יבחר להיות ממוסה כחברה?
הוא יכול, בטופס 8832, ואז הוא חברה נפרדת לצורכי מס פדרלי עם דוח משלו (About Form 8832). המחיר: כל עוד הוא ישות שאינה מוכרת, הרווח וההפסד של ה-LLC מתקזזים עם אלה של החברה האם בדוח אחד; כחברה, הוא משלם מס משלו וההפסדים שלו מקוזזים רק מול ההכנסה שלו, אלא אם אחד המסלולים שלהלן מחזיר את שתי החברות לדוח אחד.
- חברה אם מסוג C: אם החברה האם מחזיקה לפחות 80% מכוח ההצבעה ומהשווי של חברת הבת, שתיהן יכולות להגיש דוח מאוחד אחד (IRC 1504(a)). כל חברה בקבוצה נותנת הסכמה בשנה הראשונה, וקבוצה שהגישה דוח מאוחד חייבת בדרך כלל להמשיך לעשות זאת אלא אם IRS מתיר לה להפסיק (Treas. Reg. 1.1502-75).
- חברה אם מסוג S: אין דוח מאוחד, כי חברת S אינה יכולה להיות חלק מקבוצה קשורה (IRC 1504(b)). במקום זאת, חברה אמריקאית כשירה שבבעלות מלאה של חברת ה-S יכולה להיות חברת בת S מזכה (qualified subchapter S subsidiary) בטופס 8869, ואז הנכסים, ההכנסות והניכויים שלה נחשבים של החברה האם (About Form 8869). ב-LLC שבבעלות מלאה, זו אותה תוצאה של דוח אחד שמתקבלת גם בלי שום בחירה.
- קשה להפוך: בחירה מאוחרת נחשבת להעברה לכאורה: מעבר למיסוי כחברה נחשב כאילו החברה האם הזרימה את הנכסים והחובות של ה-LLC לחברה חדשה תמורת מניותיה, והמעבר חזרה נחשב כפירוק (Treas. Reg. 301.7701-3(g)). אחרי בחירה ששינתה את הסיווג של ה-LLC, הוא בדרך כלל אינו יכול לשנות שוב בבחירה במשך 60 חודשים; בחירה ראשונית שנכנסת לתוקף עם ההקמה אינה נספרת (הוראות טופס 8832).
לאופן הגשת הבחירה ולמועדים שלה, ראו LLC ממוסה כחברת C.
אילו הגשות מדינתיות עדיין יש ל-LLC?
מדינות רואות ב-LLC ישות משפטית נפרדת, ולכן הוא ממשיך להגיש למדינה גם כש-IRS אינו מכיר בו. צפו לדוח תקופתי או לאגרה ברוב מדינות ההקמה, אם כי יש מדינות, כמו אריזונה, שאינן דורשות מ-LLC דוח שנתי (Arizona Corporation Commission); לרישום בכל מדינה אחרת שבה הוא עושה עסקים; ובחלק מהמדינות גם לדוח או למס משלו.
| מדינה | איך היא מטפלת ב-LLC עם בעלים יחיד שבבעלות חברה |
|---|---|
| קליפורניה | אינו מוכר גם לצורכי מס הכנסה מדינתי, אלא ש-LLC שהוקם, נרשם או עושה עסקים בקליפורניה עדיין מגיש טופס 568 ומשלם את המס השנתי של $800, ובנוסף אגרת LLC כשההכנסה שלו מקליפורניה מגיעה לדרגות האגרה (חוברת טופס 568 של FTB; FTB: LLCs). אם ה-LLC עושה עסקים בקליפורניה, גם החברה הבעלים שלו נחשבת כעושה שם עסקים, ולכן היא מגישה דוח חברות משלה בקליפורניה (טופס 100, או טופס 100S לחברת S) ומשלמת לפחות את מס הזיכיון המינימלי של $800, חוץ מבשנת המס הראשונה של חברה שנרשמה זה עתה אצל משרד מזכיר המדינה של קליפורניה; חברה שעושה שם עסקים בלי להירשם אינה זוכה לפטור כזה (FTB: corporations; חוברת טופס 100 של FTB) |
| טקסס | מס הזיכיון הולך אחרי הישות המשפטית ולא אחרי הטיפול הפדרלי: LLC שהוקם או עושה עסקים בטקסס חייב במס זיכיון ועליו להגיש דוח; כשהוא שייך לקבוצה משולבת, הדוח האחד של הקבוצה יכול לכלול אותו יחד עם הנתונים של החברה האם (Texas Comptroller) |
טופס 568 של קליפורניה ל-LLC עם בעלים יחיד מגיעים עד היום ה-15 בחודש ה-3 אחרי סוף השנה כשהבעלים הוא חברת S, ועד היום ה-15 בחודש ה-4 אחרי סוף השנה של הבעלים כשהבעלים הוא חברת C (חוברת טופס 568 של FTB). לסכומים, ראו מס מינימום ואגרת LLC בקליפורניה ו-מס הזיכיון של טקסס. למדינות אחרות, ראו אגרות ודוחות שנתיים ל-LLC לפי מדינה ו-רישום במדינה אחרת.
מה הספרים של החברה האם צריכים להראות?
שתי מערכות ספרים נפרדות שמתחברות בקלות. לצורכי מס הכנסה פדרלי, LLC שאינו מוכר הוא חלק מהחברה האם, אבל עדיין נדרשים ל-LLC רישומים משלו לשכר, לדוחות מדינתיים ולקיום המשפטי שלו. IRS קובע שנישום בכמה עסקים צריך לנהל מערכת רישומים מלאה ונפרדת לכל אחד מהם (Publication 583).
- חשבון בנק על שם ה-LLC, שמשמש רק את ה-LLC.
- כסף שהחברה האם מכניסה, נרשם כהשקעה של החברה האם ב-LLC וכהון עצמי בספרי ה-LLC.
- כסף שמועבר בחזרה לחברה האם, נרשם כחלוקה או כפירעון הלוואה, ולא כהוצאה, אלא אם הוא משלם על טובין או שירותים שהחברה האם סיפקה בפועל.
- עלויות שחברה אחת משלמת עבור האחרת, נרשמות כסכומים שחייבים זו לזו, ואת הבסיס לכל עלות משותפת רושמים בכתב.
- השכר של ה-LLC, בהתאמה לטפסי 941 ו-W-2 שלו.
כשהספרים של LLC שאינו מוכר מאוחדים לדוח של החברה האם, היתרות בין שתי החברות מתקזזות. LLC שהוא שותפות עוקב גם אחרי חשבון ההון של כל חבר. לרישום העברות בין חברות, ראו ספרים לכמה חברות.
האם ההגנה מאחריות של ה-LLC נשמרת אם מערבבים כספים?
זה תלוי בדין המדינה ולא בכללי המס. חשבונות בנק נפרדים, חוזים שנחתמים בשם ה-LLC עצמו והעברות מתועדות בין החברות תומכים בהפרדה; עורך דין יכול להעריך איך המדינה של ה-LLC מתייחסת לכך.
מה קורה אם החברה האם היא חברה זרה?
LLC אמריקאי שבבעלות מלאה של חברה זרה הוא ישות אמריקאית שאינה מוכרת לצורכי מס ובבעלות זרה. לצורכי טופס 5472 הוא נחשב לחברה אמריקאית: הוא מגיש טופס 5472 מצורף לטופס 1120 סמלי (pro forma, כזה שכולל כמעט רק את שם ה-LLC, הכתובת וה-EIN) בכל שנה שבה יש לו עסקה בת דיווח עם צד קשור, כולל כסף שהבעלים שלו מכניס או מושך. הקנס על אי-הגשה הוא $25,000 לכל שנה שבה הטופס לא הוגש, ויותר אם ההפרה נמשכת אחרי הודעה של IRS (הוראות טופס 5472; הוראות טופס 1120).
מאחר שה-LLC אינו מוכר, עסק אמריקאי שמופעל דרכו הוא העסק האמריקאי של החברה הזרה עצמה, ולכן ייתכן שהחברה הזרה תצטרך להגיש דוח אמריקאי משלה, טופס 1120-F (הוראות טופס 1120-F); ראו האם חברה זרה מגישה דוח מס אמריקאי.
להגשה השנתית, ראו הגשה של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה. להקמה, ראו הקמת חברת בת אמריקאית לחברה זרה ו-חברה זרה שנכנסת לארצות הברית; לחברה אם קנדית, ראו הקמת חברת בת אמריקאית מקנדה.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים.
חברת S בטקסס מוסיפה LLC לקו מוצרים
חברת S בטקסס מקימה LLC עם בעלים יחיד לקו מוצרים חדש. ל-LLC יש EIN משלו כי יועסקו בו שני עובדים; הוא מפעיל להם שכר, מגיש טפסים 941 ו-940 ומנפיק להם טפסי W-2 תחת אותו EIN. אחרי שכר, ה-LLC מרוויח $80,000. הוא לא מגיש דוח מס הכנסה פדרלי: $80,000 נרשמים בטופס 1120-S של החברה האם עם שאר התוצאות שלה, ומשם עוברים ל-K-1 של בעלי המניות. כשלקוחות מבקשים W-9, ה-LLC נותן את השם וה-EIN של החברה האם, והשם שלו עצמו בשורה 2. לעניין מס הזיכיון של טקסס, ה-LLC הוא ישות חייבת במס: הוא מגיש דוח משלו, אלא אם דוח הקבוצה המשולבת של החברה האם כולל אותו.
חברת C ושותף חיצוני מחזיקים חצי כל אחד
חברת C וחברה חיצונית מחזיקות כל אחת חצי מ-LLC חדש. ה-LLC הוא שותפות בשנה קלנדרית: הוא מגיש טופס 1065 עד 15 במרץ ושולח לכל חבר K-1. ה-LLC מרוויח $100,000, ולכן כל K-1 מראה $50,000. החברה מדווחת על חלקה, $50,000, בטופס 1120, ושם בשיעור הפדרלי של 21% הוא מוסיף $10,500 מס. חשבון ההון של החברה ב-K-1 שלה: $40,000 שהושקעו, ועוד החלק של $50,000, פחות חלוקה של $20,000, מסתיים את השנה ב-$70,000.
חברת C בנבדה מקימה את ה-LLC שלה בקליפורניה
חברת C בנבדה מקימה LLC עם בעלים יחיד בקליפורניה ומפעילה שם את העסק שלה. מבחינה פדרלית ה-LLC הוא חטיבה: הוא לא מגיש דוח פדרלי משלו, והתוצאות שלו נרשמות בטופס 1120 של החברה האם. קליפורניה עדיין דורשת מה-LLC להגיש טופס 568 ולשלם את המס השנתי של $800 בכל שנה עד שיבטל את הרישום, ובנוסף את אגרת ה-LLC ברגע שההכנסה שלו מקליפורניה מגיעה לדרגה הראשונה. מאחר שהבעלים הוא חברת C, טופס 568 של ה-LLC מגיע עד היום ה-15 בחודש ה-4 אחרי סוף השנה של החברה האם. מאחר שה-LLC עושה עסקים בקליפורניה, גם החברה האם מנבדה נחשבת כעושה שם עסקים ומגישה בעצמה את טופס 100 של קליפורניה. נניח שהחברה האם נרשמת אצל משרד מזכיר המדינה של קליפורניה כשה-LLC מתחיל לפעול: בשנת המס הראשונה היא משלמת מס על ההכנסה שלה מקליפורניה בלי המינימום של $800, ומהשנה השנייה היא משלמת לפחות את מס הזיכיון המינימלי של $800. אילו לא נרשמה, היא הייתה חייבת במינימום כבר מהשנה הראשונה.
המצב שלכם שונה?
- ה-LLC עדיין לא הוקם: הכריעו מראש על המדינה שלו, על ה-EIN ועל מי חותם בשם החברה האם לפני ההגשה; ראו עזרה בהקמת עסק.
- יהיו ל-LLC עובדים: הוא צריך EIN משלו וחשבונות שכר לפני המשכורת הראשונה; ראו הקמת שכר וקבלו עזרה במיסוי חברות כדי למפות איזו חברה מגישה מה.
- מייסד, משקיע או חברה שותפה מצטרפים ל-LLC: ה-LLC הופך לשותפות עם טופס 1065 וטפסי K-1; ראו מונחי מס בהסכם תפעול והביאו את טיוטת ההסכם ל-עזרה במיסוי חברות.
- חברה אם מסוג S מתכננת להכניס משקיעים: בדקו את מי יכול להחזיק בחברת S לפני שמישהו חותם, יחד עם עזרה במיסוי חברות.
- אתם מחזיקים ב-LLC בעצמכם ורוצים להעביר אותו תחת החברה שלכם: ממועד ההעברה התוצאות שלו נרשמות בדוח של החברה; תכננו את המעבר קודם עם עזרה במיסוי חברות.
- אתם עדיין בוחרים בין DBA, LLC חדש או חברת אחזקות: ראו הפעלת יותר מעסק אחד.
- ה-LLC עשוי לבחור במיסוי כחברה או להצטרף לדוח מאוחד: ראו LLC ממוסה כחברת C וקבלו עזרה במיסוי חברות.
- ה-LLC הוקם או פועל במדינה אחרת: ראו רישום במדינה אחרת ו-אגרות ודוחות שנתיים ל-LLC לפי מדינה, ושאלו את עזרה במיסוי חברות אם גם החברה האם צריכה להגיש שם.
- החברה האם נמצאת מחוץ לארצות הברית: ראו הקמת חברת בת אמריקאית לחברה זרה, או מקנדה, וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות לפני שכסף עובר לראשונה בין החברות, כי העברות כאלה בנות דיווח בטופס 5472.
- ה-LLC כבר הגיש על שמו או על ה-EIN שלו, או דילג על שנה: יש להתאים דוחות קודמים, טפסי 1099 וטפסי שכר למגיש הנכון; הביאו אותם ואת מכתבי IRS ל-עזרה במיסוי חברות.
- הספרים של שתי החברות או היתרות ביניהן אינם מתיישבים: ראו ספרים לכמה חברות ו-עזרה בהנהלת חשבונות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור מס חברות פדרלי בארצות הברית שיעור קבוע על הכנסה חייבת של חברות מקומיות; חברות זרות משלמות אותו שיעור על הכנסה הקשורה ביעילות (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| מועד ההגשה של טופס 1065 לשותפות עם שנת מס קלנדרית היום ה-15 בחודש ה-3 שאחרי סוף שנת המס; אם הוא חל בשבת, ביום ראשון או בחג רשמי, המועד עובר ליום העסקים הבא. אפשר לקבל הארכה של 6 חודשים. | 15 במרץ | IRS: הוראות טופס 1065 סומן |
| קנס פדרלי על איחור בטופס 1065, לכל שותף ולכל חודש, לדוחות שמועדם ב-2027 לכל שותף בכל עת בשנת המס, לחודש או לחלק מחודש, עד 12 חודשים; השיעור חל על דוחות שנדרשים להיות מוגשים ב-2027 | $260 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.55 סומן |
| מספר החודשים המרבי לקנס לפי סעיף 6698 על דוח שותפות באיחור כל חודש או חלק מחודש שבו הכשל נמשך; ייתכן שתחול הקלה בשל סיבה סבירה או הקלה מנהלית. | 12 חודשים | US Code: סעיף 6698(a) סומן |
| מבחן התקבולים ברוטו לשיטת מזומן לחברות ולשותפויות ממוצע התקבולים ברוטו השנתיים ב-3 שנות המס שלפני השנה הנוכחית, לשנות מס המתחילות ב-2026 (סעיף 448(c)); חלים כללי צירוף. זה אותו נתון כמו us.inventory.small-business-gross-receipts-limit, ונשמר בנפרד לצורך הכלל של שיטת מזומן. | $32,000,000 שנת מס 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32, סעיף 4.30 (Internal Revenue Bulletin 2025-45) סומן |
| זכות בשותפות שחברה מחזיקה במישרין ושעליה לפרט בטופס 1120 Schedule K שאלה 5b או בטופס 1120-S Schedule B שאלה 4b טופס 1120 Schedule K שאלה 5b: מחזיקה במישרין בזכות בשיעור זה או יותר בכל שותפות זרה או מקומית (כולל ישות שמטופלת כשותפות). בטופס 1120-S Schedule B שאלה 4b חל אותו מבחן, הנמדד ברווח, בהפסד או בהון. | 20% | IRS: טופס 1120 סומן |
| זכות בשותפות שחברה מחזיקה במישרין או בעקיפין ושעליה לפרט בטופס 1120 Schedule K שאלה 5b או בטופס 1120-S Schedule B שאלה 4b טופס 1120 Schedule K שאלה 5b: מחזיקה, במישרין או בעקיפין, בזכות בשיעור זה או יותר בכל שותפות זרה או מקומית (כולל ישות שמטופלת כשותפות), לפי כללי הבעלות המשוערת שבהוראות. בטופס 1120-S Schedule B שאלה 4b חל אותו מבחן, הנמדד ברווח, בהפסד או בהון. | 50% | IRS: טופס 1120 סומן |
| בעלות במניות הנדרשת כדי שחברת בת תצטרף לדוח המאוחד של חברת האם (קבוצה קשורה) לפחות השיעור הזה מכוח ההצבעה הכולל של חברת הבת ולפחות השיעור הזה משווי המניות הכולל שלה, בבעלות ישירה של חברת האם או של חברות אחרות בקבוצה שנכללות בדוח (IRC 1504(a)(2)). חברות S וחברות זרות אינן חברות שנכללות בקבוצה (IRC 1504(b)). | 80% | 26 USC 1504: הגדרת קבוצה קשורה סומן |
| הגבלת בחירה חוזרת בטופס 8832 שינוי נוסף של סיווג מוגבל בדרך כלל במשך תקופה זו לאחר כניסת הבחירה הקודמת לתוקף. בחירה ראשונית שנכנסת לתוקף בהקמה פטורה מכך | 60 חודשים | IRS: הוראות טופס 8832, שורות 2a ו-2b סומן |
| המס השנתי של LLC בקליפורניה מס שנתי ל-LLC שהוקמו או שעושים עסקים בקליפורניה, בכפוף לחריגים | $800 | FTB של קליפורניה: חברה בערבון מוגבל סומן |
| מס הזיכיון המינימלי של קליפורניה לחברות כל חברה שהתאגדה, נרשמה או עושה עסקים בקליפורניה, C או S; חברה שהתאגדה או הוכשרה לאחרונה דרך משרד מזכיר המדינה של קליפורניה (ב-1 בינואר 2020 או אחריו) אינה משלמת אותו בשנת המס הראשונה שלה; אין פטור לחברה שעושה עסקים בלי להיות כשירה (חוברת טופס 100). | $800 | FTB של קליפורניה: חברות סומן |
| קנס בטופס 5472 על אי-הגשה או אי-שמירת רשומות לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל חברה מדווחת, לכל שנת מס. טופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב כאי-הגשה. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25,000 | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: חברות בערבון מוגבל עם חבר יחיד
- 26 CFR 301.7701-2: ישויות עסקיות; הגדרות
- 26 CFR 301.7701-3: סיווג ישויות עסקיות מסוימות
- IRS: מתי מקבלים EIN חדש
- IRS: טופס W-9 (מהדורת מרץ 2024) והוראותיו
- IRS: הוראות למבקש טופס W-9
- 26 USC 1361: הגדרת חברת S
- IRS: חברות S
- IRS: הוראות לטפסים 1099-MISC ו-1099-NEC
- IRS: הוראות טופס 1065
- IRS: Rev. Rul. 2004-77 (שני חברים, אחד מהם ישות שאינה מוכרת)
- IRS: Rev. Proc. 2025-32 (התאמות מדד ל-2026)
- IRS: הוראות טופס 1120
- IRS: טופס 1120
- IRS: טופס 1120-S
- IRS: על טופס 8832, בחירת סיווג ישות
- IRS: טופס 8832 והוראותיו
- 26 USC 1504: הגדרת קבוצה קשורה
- 26 CFR 1.1502-75: הגשת דוחות מאוחדים
- IRS: על טופס 8869, בחירת חברת בת S מזכה
- FTB של קליפורניה: חברה בערבון מוגבל
- FTB של קליפורניה: חוברת טופס 568
- FTB של קליפורניה: חברות
- FTB של קליפורניה: חוברת טופס 100
- Texas Comptroller: שאלות נפוצות על מס הזיכיון, ישויות חייבות במס
- Arizona Corporation Commission: שאלות נפוצות על שירותי עסקים
- IRS: פרסום 583, הקמת עסק ושמירת רישומים
- IRS: הוראות טופס 5472
- IRS: טופס 5472
- IRS: הוראות טופס 1120-F
- 26 USC 6672: אי-גביה ואי-העברה של מס
- IRS: מסי תעסוקה וקנס על כספי נאמנות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.