کینیڈین کمپنی کی امریکی ذیلی کمپنی: قیام اور پہلے سال کی فائلنگز

امریکی ذیلی کمپنی رکھنے والی کینیڈین کمپنی کیا قائم کرتی اور فائل کرتی ہے؟

کینیڈین کارپوریشن امریکی ذیلی کمپنی کو ایک ریاست میں قائم کر کے، اس کے حصص مادر کمپنی کو درج شدہ ادائیگی کے عوض جاری کر کے، اور اسے EIN دلوا کر بناتی ہے۔ پہلے سال سے گوشواروں کے دو سیٹ ساتھ ساتھ چلتے ہیں: ذیلی کمپنی امریکہ میں فائل کرتی ہے، اور مادر کمپنی ذیلی کمپنی کی CRA کو رپورٹ دیتی ہے۔

CRA کے لیے، مکمل ملکیت والی امریکی ذیلی کمپنی مادر کمپنی کا غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہے، اور دونوں کمپنیاں متعلقہ ہیں، اس لیے وہ آزادانہ لین دین نہیں کرتیں (Income Tax Act، سیکشن 95؛ سیکشن 251)۔

یہ صرف کاغذی کارروائی سے زیادہ کیوں ہے: دونوں ملک ایک ہی کمپنیوں کے درمیان لین دین دیکھتے ہیں، اس لیے Form 5472، ⁦T1134⁩ اور ⁦T106⁩ کے اعداد دونوں حساب کتاب سے مطابقت رکھنے چاہییں۔ اکیلا غائب یا خاصا نامکمل Form 5472 ⁦US$25,000⁩ کا ہے۔ مادر کمپنی کا قرض، کمپنیوں کے درمیان بیچی گئی اشیا، معاہدے کے بغیر مادر کمپنی کے براہ راست ادا کیے گئے امریکی بل، امریکی عملہ اور مختصر پہلا سال، ہر ایک ایک مرحلہ جوڑتا ہے۔

جمع کریں: مادر کمپنی کی بورڈ قرارداد، ذیلی کمپنی کا قیام کا سرٹیفکیٹ، ضمنی قواعد اور حصص کا رجسٹر، ثبوت کہ مادر کمپنی نے اپنے حصص کی ادائیگی کی، EIN کا خط، کوئی بھی قرض یا کمپنیوں کے درمیان معاہدہ، اور دونوں کمپنیوں کے بینک ریکارڈ۔

کینیڈین مادر کمپنی کو پہلے کیا طے کرنا اور دستخط کرنا ہے؟

مادر کمپنی کا بورڈ سرمایہ کاری کی منظوری ایک قرارداد میں دے جو ریاست، حصص کا سرمایہ، ذمہ دار افراد اور فنڈنگ طے کرے۔ ہر انتخاب امریکی فائلنگز میں جاتا ہے، اس لیے کچھ فائل ہونے سے پہلے اسے طے کریں۔

• ریاست۔ ذیلی کمپنی کو عموماً ہر اس ریاست میں رجسٹر ہونا ہوتا ہے جہاں وہ کاروبار کرتی ہے، جیسا کہ وہ ریاست اسے بیان کرے، چاہے وہ کہیں بھی قائم ہو؛ ایک ریاست میں قائم ہو کر دوسری میں کام کرنے کا مطلب دونوں میں فائلنگز ہے۔ دیکھیں کس ریاست میں کمپنی بنائیں۔
• حصص کا سرمایہ۔ مجاز حصص کی تعداد اور ان کی par value۔ Delaware میں یہ سالانہ فرنچائز ٹیکس کو متاثر کرتے ہیں؛ دیکھیں Delaware فرنچائز ٹیکس۔
• ڈائریکٹرز اور افسران۔ Delaware کم از کم ایک ڈائریکٹر مانگتا ہے، جو قدرتی شخص ہو؛ ڈائریکٹرز کا حصص دار ہونا ضروری نہیں، اور سیکشن ⁦141(b)⁩ رہائش کا کوئی ٹیسٹ نہیں رکھتا (Delaware Code، Title 8)۔ ٹیکس کا کردار افسران کا ہے: صدر، نائب صدر، خزانچی یا کوئی اور مجاز افسر Form 1120 پر دستخط کرتا ہے (IRS)۔ ایسے لوگوں کے نام لکھیں جو جانتے ہوں کہ انہیں دستخط کرنے ہیں۔
• فنڈنگ۔ کتنا حصص کے لیے جاتا ہے اور کتنا قرض کے طور پر (نیچے دیکھیں)۔ اگر ایک غیر مقیم شخص، یا آزادانہ تعلق نہ رکھنے والے غیر مقیم افراد کا گروہ، کینیڈین مادر کمپنی کو کنٹرول کرے تو غیر ملکی ملحقہ ادارے کو ڈمپ کرنے کے قواعد کے تحت دونوں میں سے کوئی بھی اس غیر ملکی مالک کو ادا کیا گیا ڈیویڈنڈ مانا جا سکتا ہے، سوائے اس کے کہ کوئی استثنا لاگو ہو (Income Tax Act، سیکشن 212.3)۔
• ٹیکس سال۔ ذیلی کمپنی اپنا ٹیکس سال پہلے گوشوارے پر اپناتی ہے؛ بعد میں اسے بدلنے کے لیے عموماً Form 1128 پر IRS کی رضامندی چاہیے (IRS)۔

ذیلی کمپنی کے بورڈ اجلاس کینیڈا میں کرنے سے وہ کینیڈا کی مقیم نہیں بنتی: اگر کینیڈا بھی اسے مقیم مانے تو صرف امریکی قانون کے تحت بنی کمپنی معاہدے کے آرٹیکل ⁦IV(3)⁩ کے تحت صرف امریکہ میں مقیم ہے، اور Income Tax Act معاہدے کی پیروی کرتا ہے (سیکشن ⁦250(5)⁩)۔ لیکن اگر اس کا کاروبار کینیڈا کے دفتر سے چلایا جائے تو وہ دفتر مستقل ادارہ (permanent establishment) ہو سکتا ہے، اور کینیڈا آرٹیکل V اور VII کے تحت اس سے منسوب منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے (معاہدہ)۔ ایسا ادارہ نہ ہو تب بھی، جو ذیلی کمپنی کینیڈا میں کاروبار کرے، جس میں مادر کمپنی کے عملے کے ذریعے وہاں آرڈر مانگنا شامل ہے، وہ اپنے سال کے اختتام کے چھ ماہ کے اندر اپنا ⁦T2⁩ جمع کراتی ہے، معاہدے کی چھوٹ کے دعوے کے لیے Schedule 91 کے ساتھ (Income Tax Act، سیکشن 150؛ سیکشن 253؛ CRA: ⁦T2⁩ گائیڈ)۔ اگر مادر کمپنی نے ابھی برانچ، ذیلی کمپنی اور LLC میں سے انتخاب نہیں کیا تو پہلے امریکہ میں کینیڈین کاروبار پڑھیں۔

امریکی ذیلی کمپنی بنانا: ترتیب سے مراحل کیا ہیں؟

کمپنی بنائیں، اس کے حصص جاری کریں، EIN لیں، پھر بینک اکاؤنٹ کھولیں؛ پے رول اور سیلز ٹیکس اکاؤنٹس صرف تب جب ضرورت پیدا ہو۔ نیچے کے مراحل Delaware استعمال کرتے ہیں؛ دوسری ریاستیں اپنے قوانین کے تحت ملتی جلتی فائلنگز استعمال کرتی ہیں۔

1. رجسٹرڈ ایجنٹ مقرر کریں۔ Delaware ہر کاروباری ادارے سے Delaware میں حقیقی گلی کے پتے والا رجسٹرڈ ایجنٹ رکھنے کا تقاضا کرتا ہے (Delaware Division of Corporations)۔ دیکھیں رجسٹرڈ ایجنٹ۔
2. قیام کا سرٹیفکیٹ فائل کریں۔ اس میں کارپوریشن کا نام، اس کا رجسٹرڈ دفتر اور ایجنٹ، اس کا مقصد (کوئی بھی قانونی کاروبار کافی ہے)، اس کے مجاز حصص، اور قیام کرنے والے کا نام اور ڈاک کا پتہ درج ہوتے ہیں (Delaware Code، سیکشن 102)۔
3. ضمنی قواعد اپنائیں اور افسران منتخب کریں۔ فائل کرنے کے بعد، قیام کرنے والا یا نامزد ڈائریکٹرز تنظیمی اجلاس کرتے ہیں، یا تحریری رضامندی سے کام کرتے ہیں، تاکہ ضمنی قواعد اپنائیں اور ڈائریکٹرز اور افسران منتخب کریں (سیکشن 108)۔
4. مادر کمپنی کو حصص جاری کریں۔ بورڈ فیصلہ کرتا ہے کہ کتنے حصص اور کس معاوضے پر جاری ہوں: نقد، جائیداد یا کوئی اور فائدہ (سیکشن 152)۔ اجرا حصص کے رجسٹر میں درج کریں۔
5. EIN لیں Form SS-4 پر (اگلا حصہ)۔
6. ذیلی کمپنی کے نام پر بینک اکاؤنٹ کھولیں، اور مادر کمپنی اپنے حصص کی ادائیگی اپنے اکاؤنٹ سے اس میں کرے، تاکہ ادائیگی قابل سراغ ہو۔ دیکھیں امریکی کاروباری پتہ اور بینک اکاؤنٹ۔
7. قیام کے 45 کیلنڈر دن کے اندر BEA Form BE-13 فائل کریں۔ غیر ملکی مادر کمپنی کی ملکیت والی نئی امریکی کمپنی Bureau of Economic Analysis کو رپورٹ کرتی ہے چاہے بیورو کبھی نہ مانگے؛ جب اسے قائم کرنے کی متوقع لاگت ⁦US$40⁩ ملین یا اس سے کم ہو تو رپورٹ مختصر ⁦BE-13⁩ Claim for Exemption ہے (⁦15 CFR 801.7⁩)۔ دیکھیں غیر ملکی کمپنی کے لیے امریکی ذیلی کمپنی بنانا۔
8. ہر دوسری ریاست میں بیرون ریاست کارپوریشن کے طور پر رجسٹر ہوں جہاں وہ کاروبار کرتی ہے۔ دیکھیں دوسری ریاست میں رجسٹر ہونا۔
9. پے رول اور سیلز ٹیکس اکاؤنٹس صرف تب کھولیں جب ضرورت پیدا ہو: جب وہ کسی ریاست میں پہلی بار اجرت دے، یا وہاں سیلز ٹیکس نیکسس تک پہنچے۔ دیکھیں ملازمین کو امریکہ میں کام کے لیے بھیجنا اور ریاست کے لحاظ سے سیلز ٹیکس کی حدیں۔
10. کمپنیوں کے درمیان معاہدے پہلی انٹرکمپنی انوائس یا قرض سے پہلے دستخط کریں (نیچے)۔

جب کسی افسر کے پاس SSN نہ ہو تو ذیلی کمپنی کو EIN کیسے ملتا ہے؟

Form SS-4 پر فیکس یا ڈاک سے۔ آن لائن درخواست صرف امریکہ میں واقع درخواست دہندگان کے لیے کھلی ہے جن کے بنیادی افسر کے پاس امریکی ٹیکس دہندہ شناختی نمبر ہو، اور IRS اب ملکی ٹیکس دہندگان کو فون پر EIN نہیں دیتا (IRS: Form SS-4 کی ہدایات)۔ IRS کا عملے کا مینوئل بین الاقوامی فون لائن امریکہ سے باہر قائم کمپنیوں کے لیے رکھتا ہے، اس لیے Delaware کی ذیلی کمپنی کو فیکس یا ڈاک کی طرف بھیجا جاتا ہے چاہے وہ کینیڈا سے چلائی جائے (IRM 21.7.13)۔

لائنوں ⁦7a–7b⁩ پر ذمہ دار فریق فرد ہونا چاہیے، کبھی کینیڈین مادر کمپنی نہیں: وہ شخص جو آخر کار ذیلی کمپنی کا مالک ہے یا اسے کنٹرول کرتا ہے، یا اس پر اور اس کی رقوم پر حتمی مؤثر کنٹرول رکھتا ہے۔ اگر اس شخص کے پاس SSN یا ITIN نہیں اور وہ نہیں لے سکتا تو لائن 7b پر "foreign" یا N/A لکھیں۔ راستے، پروسیسنگ کے اوقات اور موجودہ نمبر: SSN کے بغیر EIN۔

کیا مادر کمپنی کو امریکی ذیلی کمپنی کو حصص سے فنڈ کرنا چاہیے یا قرض سے؟

دونوں ممکن ہیں؛ کاغذی کارروائی مختلف ہے۔ حصص کی خریداری کے لیے بورڈ کی قرارداد، حصص کے رجسٹر کا اندراج اور ادائیگی کا ثبوت چاہیے۔ قرض کے لیے دستخط شدہ معاہدہ چاہیے جس میں مقررہ شرح سود اور واپسی کی تاریخ ہو جس پر دونوں کمپنیاں عمل کریں، ورنہ پیشگی رقم حصص مانی جا سکتی ہے (⁦26 USC 385⁩)؛ یہ دونوں ملکوں میں رپورٹنگ بھی بڑھاتا ہے۔

ہر مالک کی سرمایہ کاری کو Form 5472 پر رپورٹ کرنا غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن کی LLC کا قاعدہ ہے، کارپوریشن کا نہیں۔ قرض کی لائن بہ لائن رپورٹنگ بیرون ملک سے اپنی امریکی کارپوریشن میں رقم لگانا میں ہے؛ ودہولڈنگ اور Forms 1042 اور ⁦1042-S⁩ غیر ملکی کمپنی کی امریکی ذیلی کمپنی میں ہیں۔

کینیڈا میں، غیر مقیم کو دیا گیا قرض جو معقول سود کے بغیر ایک سال سے زیادہ بقایا رہے سیکشن 17 کے تحت مادر کمپنی کے لیے فرضی سود کی آمدنی پیدا کر سکتا ہے؛ ذیلی سیکشن ⁦17(8)⁩ کنٹرول شدہ غیر ملکی ملحقہ ادارے کو دیے گئے قرض کو مستثنیٰ کر سکتا ہے، اس حد تک جس میں مادر کمپنی دکھائے کہ رقم شروع سے آخر تک فعال کاروباری آمدنی کمانے کے لیے استعمال ہوئی (Income Tax Act، سیکشن 17)۔ شرح اس طرح طے کریں جیسے غیر متعلقہ فریق کرتے ہیں؛ دیکھیں اپنی کینیڈین اور امریکی کمپنیوں کے درمیان قیمتیں۔ رقم پہلے ہی منتقل ہونے کے بعد حصص کو قرض سے الگ کرنے کے لیے دیکھیں بیرون ملک سے اپنی امریکی کارپوریشن میں رقم لگانا۔

امریکی ذیلی کمپنی پہلے سال میں کیا جمع کراتی ہے؟

Form 1120، غیر ملکی ملکیت کے سوال کے جواب کے ساتھ، اور ہر متعلقہ فریق کے لیے Form 5472 جس کے ساتھ اس کا لین دین ہوا، نیز کوئی بھی ودہولڈنگ گوشوارے اور اس کی ریاستی فائلنگز (IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔

• Form 1120۔ ہر ملکی کارپوریشن فائل کرتی ہے، قابل ٹیکس آمدنی کے ساتھ یا اس کے بغیر۔ یہ سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہے؛ نئی کارپوریشن کا مختصر پہلا سال یہی قاعدہ استعمال کرتا ہے، مختصر مدت کے اختتام سے گنتی کر کے۔ 2025 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے جون کا سال کا اختتام یہی قاعدہ استعمال کرتا ہے؛ Form 1120 کی ہدایات میں تیسرے مہینے کی جون کی آخری تاریخ صرف پہلے کے سالوں کا احاطہ کرتی ہے (Public Law 114-41، سیکشن ⁦2006(a)(3)⁩)۔ Form 7004، جو آخری تاریخ تک فائل ہو، فائلنگ کو چھ ماہ بڑھاتا ہے لیکن ادائیگی کو نہیں۔ "Initial return" چیک کریں۔ وفاقی ٹیکس قابل ٹیکس آمدنی کا ⁦21%⁩ ہے؛ اگر کارپوریشن کو ⁦US$500⁩ یا زیادہ ٹیکس کی توقع ہو تو تخمینی ادائیگیاں لاگو ہوتی ہیں۔
• Schedule K، سوالات 4 اور 7۔ 4a کا جواب ہاں، کیونکہ کارپوریشن حصص کی مالک ہے، اور Schedule G (Form 1120) لگائیں جس میں مادر کمپنی کا نام ہو؛ 4b بھی عموماً ہاں ہے اگر ایک فرد مادر کمپنی کا آدھا یا زیادہ رکھتا ہو، اور Schedule G کا Part II پھر اس شخص کا نام لیتا ہے۔ 7 کا جواب ہاں جب ایک غیر ملکی شخص ووٹ یا قدر کے کم از کم ⁦25%⁩ کا مالک ہو، اور فیصد، Canada اور لگائے گئے Forms 5472 کی تعداد لکھیں۔
• Form 5472۔ ہر متعلقہ فریق کے لیے الگ فارم فائل کریں جس کے ساتھ ذیلی کمپنی کا قابل رپورٹ لین دین ہوا: مادر کمپنی، اور کوئی بہن کمپنی جسے اس نے ادا کیا یا بل بھیجا۔ انہیں Form 1120 کے ساتھ اس کی آخری تاریخ تک، توسیعات سمیت، لگائیں، اور پہلے سال کا خانہ چیک کریں (IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔ IRS کے نوٹس سے 90 دن کے بعد، جاری ناکامی ہر متعلقہ فریق پر ہر 30 دن کی مدت کے لیے ⁦US$25,000⁩ جوڑتی ہے۔

امریکہ میں بنی کارپوریشن FBAR کے لیے امریکی شخص ہے، چاہے اس کی مادر کمپنی کینیڈین ہو (FinCEN)۔ دوسرے سال سے دیکھیں غیر ملکی کمپنی کی امریکی ذیلی کمپنی۔

کینیڈین مادر کمپنی پہلے سال میں کیا جمع کراتی ہے؟

اپنے ⁦T2⁩ کے ساتھ Schedule 25، اپنے ٹیکس سال کے ختم ہونے کے 10 ماہ کے اندر ذیلی کمپنی کے لیے Form T1134، اور Form T106 اگر متعلقہ غیر مقیم افراد، جیسے ذیلی کمپنی، کے ساتھ اس کے لین دین ⁦C$1,000,000⁩ سے بڑھ جائیں (CRA: ⁦T2⁩ گائیڈ)۔

• Form T1134۔ مادر کمپنی ہر غیر ملکی ملحقہ ادارے کے لیے ایک گوشوارہ جمع کراتی ہے (Income Tax Act، سیکشن 233.4)، ہر ملحقہ ادارے کے الگ ضمیمہ کے ساتھ۔ اگر کینیڈین ہولڈنگ کمپنی مادر کمپنی کی مالک ہو تو صرف سب سے نچلے درجے کی کینیڈین کارپوریشن ملحقہ ادارے کی رپورٹ دیتی ہے (CRA)۔
• غیر فعال پہلا سال۔ CRA کی انتظامی پالیسی کے تحت کوئی ضمیمہ فائل نہیں ہوتا، صرف ⁦T1134⁩ کے خلاصے پر بنیادی معلومات، اگر مادر کمپنی کے حصص کی لاگت ⁦C$100,000⁩ سے کم تھی، اور ذیلی کمپنی کی مجموعی وصولیاں ⁦C$100,000⁩ سے کم اور اس کے اثاثے کبھی ⁦C$1,000,000⁩ سے اوپر نہ ہوئے۔ مجموعی وصولیوں میں آمدنی کے علاوہ وصولیاں، جیسے قرض، شامل ہیں، اس لیے اکیلی فنڈنگ بھی غیر فعال ہونا ختم کر سکتی ہے (⁦T1134⁩ کی ہدایات)۔
• Form T106۔ اس وقت لازم جب تمام غیر آزادانہ تعلق والے غیر مقیم افراد کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین مل کر ⁦C$1,000,000⁩ سے بڑھ جائیں: ایک خلاصہ، ہر غیر مقیم کے لیے الگ سلپ، ⁦T2⁩ سے الگ، سال کے اختتام کے 6 ماہ کے اندر جمع (⁦T106⁩ کی ہدایات؛ سیکشن 233.1)۔ ذیلی کمپنی کو اشیا یا خدمات کی فروخت، قرض، سود اور ذیلی کمپنی کے حصص میں مادر کمپنی کی سرمایہ کاری سب مجموعے میں شمار ہوتے ہیں۔ ⁦T106⁩ اور ⁦T1134⁩ کی حدیں کینیڈین ڈالر میں ہیں، اس لیے موازنے سے پہلے ذیلی کمپنی کی امریکی ڈالر کی رقوم تبدیل کریں۔
• Form T1135۔ غیر ملکی ملحقہ ادارے کے حصص اور اس کے واجب قرض مخصوص غیر ملکی جائیداد نہیں، اس لیے ذیلی کمپنی خود فہرست میں نہیں آتی (سیکشن 233.3)۔ کیوبیک کا اپنا غیر ملکی جائیداد کا گوشوارہ، ⁦TP-1079.8.BE-V⁩، بھی انہیں چھوڑ دیتا ہے (Quebec، 2025 c. 35، س. 128)۔

دیر سے ⁦T1134⁩ یا ⁦T106⁩ پر ⁦C$100⁩ اور روزانہ ⁦C$25⁩ میں سے زیادہ جرمانہ لگتا ہے، 100 دن تک؛ جان بوجھ کر یا شدید غفلت کی ناکامیوں پر زیادہ لگتا ہے (سیکشن 162)۔ اگر کوئی سال پہلے ہی چھوٹ چکا ہو تو دیکھیں امریکی کمپنی کے غیر ملکی ملحقہ ادارے کی چھوٹی ہوئی رپورٹ۔

پہلے دن سے کون سے انٹرکمپنی معاہدے ہونے چاہییں؟

کمپنیوں کے درمیان ہر بار بار آنے والے بہاؤ کو پہلی ادائیگی سے پہلے دستخط شدہ معاہدہ چاہیے: خدمات کا معاہدہ اگر مادر کمپنی کا عملہ ذیلی کمپنی کے لیے کام کرے، سافٹ ویئر یا برانڈ کا لائسنس، اشیا کی خریداری یا تقسیم کا معاہدہ، مل کر تیار کردہ غیر محسوس اثاثوں کے لیے لاگت کی تقسیم کا معاہدہ، اور قرض کا معاہدہ۔ معاہدے کے آرٹیکل IX کے تحت، ہر ملک متعلقہ کمپنیوں کے درمیان وہ شرائط ایڈجسٹ کر سکتا ہے جو غیر متعلقہ کمپنیوں کے اتفاق سے مختلف ہوں (معاہدہ)، اور وہی بہاؤ Form 5472 پر آتے ہیں، جس میں لاگت کی تقسیم کے انتظامات کا اپنا حصہ ہے، اور ⁦T106⁩ پر۔ ایک عام کمی: مادر کمپنی ذیلی کمپنی کے امریکی بل براہ راست ادا کرتی ہے بغیر معاہدے یا واپس بل کے، اس لیے کوئی حساب نہیں بتاتا کہ ہر ادائیگی قرض، حصص کی ادائیگی یا فیس تھی۔ دیکھیں اپنی کینیڈین اور امریکی کمپنیوں کے درمیان قیمتیں اور کینیڈین کمپنی اور اس کی امریکی کمپنی کا حساب کتاب۔

منافع بعد میں کینیڈا کیسے واپس آتا ہے؟

عموماً ڈیویڈنڈ کے طور پر۔ ڈیویڈنڈ پر امریکی ودہولڈنگ ⁦5%⁩ تک محدود ہے جب کینیڈین مادر کمپنی ایسی کمپنی ہو جو ووٹنگ حصص کے کم از کم ⁦10%⁩ کی مالک ہو اور معاہدے کے فوائد کی حد کے آرٹیکل XXIX-A کے تحت اہل ہو (معاہدہ، آرٹیکل X)۔ وہ مادر کمپنی جس کی زیادہ تر ملکیت کینیڈا اور امریکہ سے باہر رہنے والوں کے پاس ہو اس آرٹیکل کے ملکیت کے ٹیسٹ میں ناکام ہو سکتی ہے اور اسے کوئی اور درکار ہو سکتا ہے، جیسے اس کا فعال کاروبار کا ٹیسٹ۔ درست معاہدے کے دعوے کے بغیر قانونی شرح ⁦30%⁩ ہے (IRS: Publication 515)۔ جو ٹیکس ذیلی کمپنی کاٹنے میں ناکام ہو وہ اسی کی ذمہ داری ہے (⁦26 USC 1461⁩)، اور ودہولڈنگ کا ذمہ دار افسر جو جان بوجھ کر کاٹنے یا جمع کرانے میں ناکام ہو اس پر وہی رقم ذاتی طور پر لگائی جا سکتی ہے (⁦26 USC 6672⁩)۔

مادر کمپنی ذیلی کمپنی کو Form W-8BEN-E دیتی ہے جو Part III میں معاہدے کی شرح کا دعویٰ کرتا ہے، ملکیت پر مبنی ڈیویڈنڈ کی شرح کے لیے لائن 15 استعمال کرتے ہوئے (IRS: Form W-8BEN-E کی ہدایات)؛ دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کے لیے W فارم۔ کینیڈا میں، جو منافع ذیلی کمپنی امریکہ میں فعال کاروبار سے کماتی ہے وہ عموماً اس کے exempt surplus میں جاتا ہے، اور مادر کمپنی exempt surplus سے ادا کیے گئے ڈیویڈنڈ کی کٹوتی لے سکتی ہے، اس لیے وہ منافع عموماً دوبارہ ٹیکس کے تحت نہیں آتا (Income Tax Act، سیکشن 113؛ Income Tax Regulations، سیکشن 5907)۔ یہ کھاتے پہلے سال سے بنتے ہیں۔ کرایہ، سود اور جائیداد سے دوسری آمدنی مختلف ہے: جب تک کاروبار کے پانچ سے زیادہ کل وقتی ملازمین نہ ہوں، مادر کمپنی کو وہ آمدنی ہر سال اپنی کینیڈین آمدنی میں شامل کرنی پڑ سکتی ہے، ادا ہو یا نہ ہو (Income Tax Act، سیکشن 91؛ سیکشن 95)۔ surplus پر مزید امریکہ میں کینیڈین کاروبار میں ہے؛ بعد کی فروخت کے لیے دیکھیں کینیڈا سے امریکی کاروبار بیچنا۔

کیا امریکی ذیلی کمپنی BOI رپورٹ جمع کراتی ہے؟

نہیں۔ FinCEN امریکہ میں بنی کمپنیوں کو حقیقی مالکان کی رپورٹنگ سے مستثنیٰ کرتا ہے؛ باقی رپورٹنگ کمپنیاں وہ ادارے ہیں جو غیر ملکی قانون کے تحت بنے اور امریکی ریاست میں کاروبار کے لیے رجسٹر ہوں (FinCEN)۔ اس لیے کینیڈین مادر کمپنی کو صرف تب رپورٹ کرنا پڑ سکتا ہے جب وہ خود کسی ریاست میں رجسٹر ہو؛ دیکھیں امریکی ریاست میں کینیڈین کارپوریشن رجسٹر کرنا اور BOI رپورٹ اب کون جمع کراتا ہے۔

مثال

مثالی رقوم۔ ذیلی کمپنیوں کے اعداد امریکی ڈالر میں ہیں؛ کینیڈین حدیں کینیڈین ڈالر میں ہیں، مثالی ⁦C$1.40⁩ فی امریکی ڈالر پر تبدیل۔

اونٹاریو کی سافٹ ویئر کمپنی امریکی سیلز عملہ رکھتی ہے

اونٹاریو کی ایک سافٹ ویئر کارپوریشن دو امریکی سیلز پرسن رکھنے کے لیے Delaware کی ذیلی کمپنی بناتی ہے۔ وہ ⁦US$50,000⁩ میں حصص خریدتی ہے اور دستخط شدہ معاہدے کے تحت ⁦US$100,000⁩ قرض دیتی ہے، سالانہ ⁦5%⁩ سود پر، سود سہ ماہی ادا ہوتا ہے۔

• ذیلی کمپنی: اس کا پہلا Form 1120 سوال 7 کا جواب ہاں، ⁦100%⁩، Canada دیتا ہے۔ مادر کمپنی کے لیے Form 5472 قرض کے بقایا اور ادا کیا گیا سود دکھاتا ہے؛ حصص کی خریداری Part IV کی لائن نہیں۔ وہ ادا ہونے پر سود کی کٹوتی لیتی ہے، کچھ نہیں کاٹتی کیونکہ مادر کمپنی معاہدے کے فوائد کی اہل ہے اور ⁦W-8BEN-E⁩ دے چکی ہے، اور Forms 1042 اور ⁦1042-S⁩ 15 مارچ تک فائل کرتی ہے۔ پے رول رجسٹریشنز پہلی اجرت سے شروع ہوتی ہیں۔
• مادر کمپنی: وہ سود کو آمدنی کے طور پر رپورٹ کرتی ہے۔ ذیلی کمپنی نے تقریباً ⁦C$210,000⁩ وصول کیے، جو ⁦C$100,000⁩ کی مجموعی وصولیوں کی حد سے اوپر ہیں، اس لیے ⁦T1134⁩ کو مکمل ضمیمہ چاہیے۔ حصص کی خریداری، قرض اور سود کا مجموعہ ⁦C$1,000,000⁩ سے کہیں کم ہے، اس لیے ⁦T106⁩ نہیں۔

BC کا مینوفیکچرر Texas کی ذیلی کمپنی میں اسٹاک رکھتا ہے

BC کا ایک مینوفیکچرر انوینٹری رکھنے اور امریکی خوردہ فروشوں کو بیچنے کے لیے Texas کی ذیلی کمپنی بناتا ہے۔ ذیلی کمپنی پہلے سال مادر کمپنی سے ⁦US$2,000,000⁩ کی اشیا خریدتی ہے۔

• ذیلی کمپنی: Texas میں قائم ہونے کی وجہ سے اسے وہاں بیرون ریاست رجسٹریشن نہیں چاہیے، لیکن وہ کسی بھی دوسری ریاست میں رجسٹر ہوتی ہے جہاں کاروبار کرتی ہے۔ Form 5472 مادر کمپنی سے انوینٹری کی خریداری رپورٹ کرتا ہے۔ اس کی پہلی Texas فرنچائز ٹیکس رپورٹ اگلے سال 15 مئی کو واجب ہے۔
• مادر کمپنی: ⁦US$2,000,000⁩ تقریباً ⁦C$2,800,000⁩ ہے، ⁦C$1,000,000⁩ سے اوپر، اس لیے وہ سال کے اختتام کے چھ ماہ کے اندر ⁦T106⁩ اور ⁦T1134⁩ کا ضمیمہ جمع کراتی ہے۔ پہلی ترسیل سے پہلے قیمت کی تائید کے ساتھ خریداری کا معاہدہ موجود ہونا چاہیے، کیونکہ دونوں ٹیکس حکام قیمت کو جانچ سکتے ہیں۔

Alberta کی کمپنی دسمبر میں بنتی ہے، جنوری میں شروع کرتی ہے

31 دسمبر کے سال کے اختتام والی Alberta کی کارپوریشن 10 دسمبر کو Delaware کی ذیلی کمپنی بناتی ہے اور ⁦US$10,000⁩ میں حصص خریدتی ہے۔ جنوری تک کچھ اور نہیں ہوتا۔

• ذیلی کمپنی: وہ کیلنڈر ٹیکس سال اپناتی ہے، اس لیے اس کا مختصر پہلا سال 10 سے 31 دسمبر چلتا ہے۔ Form 1120، جس پر "Initial return" لکھا ہو، 15 اپریل کو واجب ہے۔ اگر حصص کی خریداری مادر کمپنی کے ساتھ اس کا واحد لین دین تھی تو Form 5472 عموماً نہیں چاہیے؛ اگر مادر کمپنی نے قیام کی فیسیں بھی ادا کیں اور ذیلی کمپنی ان کی مقروض ہے تو وہ بقایا قرض ہے جسے رپورٹ کرنا ہے۔ اس کا ⁦BE-13⁩ Claim for Exemption 45 دن کے اندر، یعنی 24 جنوری تک، واجب ہے۔ اس کی پہلی Delaware سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس 1 مارچ کو واجب ہیں۔
• مادر کمپنی: اس کا ⁦T1134⁩ 31 اکتوبر کو واجب ہے۔ اس کی لاگت (تقریباً ⁦C$14,000⁩) اور ذیلی کمپنی کی وصولیاں (تقریباً ⁦C$14,000⁩) ⁦C$100,000⁩ سے کم ہیں اور اثاثے ⁦C$1,000,000⁩ سے کہیں کم ہیں، اس لیے خلاصہ بنیادی معلومات لیے ہوتا ہے اور ضمیمہ نہیں۔

آپ کے معاملے میں فرق ہو تو؟

• پہلا Form 1120، Form 5472، ⁦T1134⁩ اور ⁦T106⁩ ایک ساتھ واجب ہوتے ہیں، یا رقم پہلے ہی کاغذات کے بغیر منتقل ہو چکی ہے: وہی لین دین ان سب پر مطابقت رکھنے چاہییں؛ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• لوگ یا کمپنیاں جو کینیڈا سے باہر ہیں کینیڈین مادر کمپنی کے مالک ہیں یا اسے کنٹرول کرتے ہیں: غیر ملکی ملحقہ ادارے کو ڈمپ کرنے کے قواعد کے تحت سرمایہ کاری فرضی ڈیویڈنڈ بن سکتی ہے، اور معاہدے کی شرحیں لاگو نہ ہوں؛ رقم منتقل ہونے سے پہلے سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں، اور دیکھیں چین میں مقیم بانی کے لیے کینیڈین کمپنی۔
• ذیلی کمپنی مادر کمپنی کے کینیڈین دفتر سے چلائی جائے گی، یا مادر کمپنی کا عملہ کینیڈا میں اس کے لیے بیچے گا: اس پر اپنا ⁦T2⁩ اور اپنے منافع کے ایک حصے پر کینیڈین ٹیکس واجب ہو سکتا ہے؛ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• ذیلی کمپنی کاروبار چلانے کی بجائے امریکی کرایے کی جائیداد یا سرمایہ کاریاں رکھے گی: مادر کمپنی پر اس آمدنی پر ہر سال کینیڈا میں ٹیکس لگ سکتا ہے؛ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔ اگر کینیڈین کارپوریشن امریکی کرایے کی جائیداد براہ راست رکھتی ہے تو دیکھیں امریکی غیر منقولہ جائیداد رکھنے والی کینیڈین کارپوریشن۔
• امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر کینیڈین مادر کمپنی کا مالک ہے: مالک کی اپنی امریکی فائلنگز ہیں کینیڈین کارپوریشن کے لیے؛ دیکھیں کینیڈین کارپوریشنوں کے امریکی مالکان اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ ابھی برانچ، ذیلی کمپنی اور LLC میں سے انتخاب کر رہے ہیں: پڑھیں امریکہ میں کینیڈین کاروبار۔
• ذیلی کمپنی مادر کمپنی سے اشیا، خدمات یا سافٹ ویئر خریدے گی: دیکھیں اپنی کینیڈین اور امریکی کمپنیوں کے درمیان قیمتیں اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ یا دوسرے کینیڈین ملازمین امریکہ میں ذیلی کمپنی کے لیے کام کریں گے: دیکھیں ملازمین کو امریکہ میں کام کے لیے بھیجنا۔
• کینیڈین کارپوریشن خود ریاست میں رجسٹر ہوگی: دیکھیں امریکی ریاست میں کینیڈین کارپوریشن رجسٹر کرنا۔
• امریکی کمپنی کا مالک کارپوریشن نہیں، فرد ہوگا: دیکھیں کینیڈا سے امریکی کارپوریشن بنانا۔
• مادر کمپنی کینیڈین نہیں: دیکھیں غیر ملکی کمپنی کے لیے امریکی ذیلی کمپنی بنانا۔
• ⁦T1134⁩ یا Form 5472 پہلے ہی چھوٹ گیا: دیکھیں امریکی کمپنی کے غیر ملکی ملحقہ ادارے کی چھوٹی ہوئی رپورٹ اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔