لمن هذا الدليل
- شركات C وS التي تؤسس LLC بعضو واحد أو تملكها
- شركات تتقاسم LLC جديدة مع مؤسس أو مستثمر أو شركة شريكة
- شركات أم تجهّز EIN للـ LLC وكشوف الرواتب والنموذج W-9 والدفاتر
غير مشمول هنا
- من لم يقرر بعد بين الاسم التجاري (DBA) أو LLC جديدة أو شركة قابضة
- شركات LLC التي يملكها أفراد
- الشرح الكامل للنموذج 8832 والإقرار الموحّد واختيار QSub
- رسوم كل ولاية وخطوات التسجيل فيها
- الاستشارة القانونية في الحماية من المسؤولية
هل تستطيع شركة أن تملك LLC، وهل تُعامل الـ LLC كيانًا مُهمَلًا؟
نعم. تستطيع شركة C أو شركة S أن تملك LLC. وعندما تكون الشركة المالك الوحيد لها، تُعامل الـ LLC كيانًا مُهمَلًا في ضريبة الدخل الفيدرالية، إلا إذا اختارت بالنموذج 8832 أن تُفرض عليها ضريبة الشركات. وترى IRS الـ LLC قسمًا من الشركة الأم (IRS: شركات LLC بعضو واحد؛ Treas. Reg. 301.7701-3). لا تقدّم الـ LLC إقرار ضريبة دخل خاصًا بها، بل تُدرج إيراداتها ومصروفاتها في النموذج 1120 أو النموذج 1120-S للشركة الأم.
تدفع الشركة الأم من نوع C الضريبة الفيدرالية بنسبة 21% على أرباحها وأرباح الـ LLC معًا (تعليمات النموذج 1120). أما الشركة الأم من نوع S فتمرّر النتيجة المجمّعة إلى مساهميها.
| من يملك الـ LLC | المعاملة الفيدرالية دون اختيار | إقرار ضريبة الدخل |
|---|---|---|
| شركة C أو شركة S واحدة | كيان مُهمَل؛ قسم من الشركة الأم | لا إقرار خاص بها؛ تدخل في النموذج 1120 أو 1120-S للشركة الأم |
| شركة وعضو واحد على الأقل آخر يُعد دافع ضرائب مستقلًا | شراكة | النموذج 1065، مع Schedule K-1 لكل عضو |
| أي مالكين، بعد اختيار ضريبة الشركات بالنموذج 8832 | شركة | النموذج 1120 الخاص بها، أو إقرار موحّد في بعض مجموعات شركات C |
يقتصر «الإهمال» على ضريبة الدخل فقط. أما في ضرائب الرواتب وبعض ضرائب الاستهلاك، فتُعد الـ LLC دافع ضرائب مستقلًا، وتطبّق كل ولاية قواعدها الخاصة.
ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: كشوف رواتب داخل الـ LLC، أو عضو ثانٍ، أو LLC تأسست أو تعمل في ولاية أخرى، أو شركة أم أجنبية، أو شركة أم من نوع S تنوي إدخال مستثمر في إحدى الشركتين، أو LLC قدّمت بالفعل إقرارات أو نماذج 1099 أو كشوف رواتب باسم أو EIN غير صحيح. كل حالة من هذه تغيّر الإقرارات المطلوبة ومن يقدّمها.
ما الذي تجمعه: نوع الشركة الأم ورقم EIN وآخر إقرار لها؛ ووثائق تأسيس الـ LLC وولايتها واتفاقية التشغيل؛ وكل الأعضاء وحصة كل منهم؛ وخطط الرواتب؛ والولايات التي ستعمل فيها الـ LLC؛ وأي إقرارات أو نماذج 1099 أو خطابات من IRS صدرت باسم الـ LLC نفسها.
هل تفقد شركة S اختيارها بسبب تملّك LLC؟
لا. تملّك LLC مُهمَلة لا ينهي اختيار وضع شركة S. فقواعد شركة S تحدد من يجوز له امتلاك أسهمها وكم مساهمًا يجوز أن يكون لها وما فئات أسهمها، ولا تحدد ما تملكه شركة S نفسها (IRC 1361(b)؛ IRS: شركات S). وتظهر إيرادات الـ LLC ومصروفاتها ببساطة في النموذج 1120-S لشركة S.
الحالة المعاكسة، أي أن تملك LLC أسهمًا في شركة S، مسألة مختلفة: راجع من يحق له امتلاك شركة S. وإذا انضم عضو آخر إلى الـ LLC لاحقًا، تصبح الـ LLC شراكة وتكون شركة S أحد شركائها. وهذا وحده لا ينهي اختيار شركة S، لأنه يتوقف على مساهمي شركة S وأسهمها.
هل تحتاج LLC تملكها شركة إلى EIN خاص بها؟
نعم، إذا كان لديها موظفون أو ستدفع ضرائب استهلاك فيدرالية معينة، لأنها في هذه الضرائب كيان مستقل يجب أن يستخدم اسمه ورقم EIN الخاص به (IRS: شركات LLC بعضو واحد؛ IRS: متى تحصل على EIN جديد). وإذا لم يكن لديها موظفون ولا ضريبة استهلاك، فيمكنها التقديم كقسم تحت EIN الشركة الأم. والاستثناء هو الشركة الأم الأجنبية: عندها تقدّم الـ LLC النموذج 5472 بنفسها، وهو يطلب EIN الخاص بالـ LLC (النموذج 5472). وقد تحصل على EIN أيضًا إذا طلبه مصرف أو قانون الولاية.
حتى مع وجود EIN خاص بها، تستخدم الـ LLC عمومًا EIN الشركة الأم في تقارير ضريبة الدخل، كما في النموذج W-9 وفي النماذج المعلوماتية (النماذج 1099) التي تقدّمها (IRS: شركات LLC بعضو واحد). أما EIN الـ LLC الخاص فهو للرواتب وضرائب الاستهلاك والحسابات التي تطلبه. ولخطوات الطلب، راجع EIN لشركة LLC بعضو واحد.
ماذا تكتب LLC تملكها شركة في النموذج W-9؟
بيانات الشركة الأم، مع ذكر اسم الـ LLC في السطر 2. تقول تعليمات النموذج W-9 إن الكيان المُهمَل يكتب اسم مالكه في السطر 1، ويحدد تصنيف المالك الضريبي في السطر 3a، ويذكر الرقم الضريبي للمالك. وتكرّر تعليمات الجهة الطالبة قاعدة السطرين 1 و2.
| بند في النموذج W-9 | ما تكتبه |
|---|---|
| السطر 1 | الاسم القانوني للشركة الأم |
| السطر 2 | اسم الـ LLC |
| السطر 3a | خانة الشركة الأم، شركة C أو شركة S، وليس خانة الـ LLC |
| الجزء I | EIN الشركة الأم، وليس EIN الـ LLC |
| الجزء II | يوقّعه من يمثّل الشركة الأم، وهو الشخص المذكور في السطر 1 |
بما أن المستفيد من الدفع شركة، فلا تقدّم الجهات الدافعة عمومًا النموذج 1099-NEC أو 1099-MISC. وأي نموذج يجب عليها تقديمه، كما في الخدمات القانونية أو مدفوعات الرعاية الصحية والطبية، يحمل اسم الشركة الأم ورقم EIN الخاص بها (تعليمات النماذج 1099-MISC و1099-NEC). أما الشركة الأم الأجنبية فتعطي النموذج W-8 بدل النموذج W-9، حتى لو كان لديها رقم ضريبي أمريكي؛ راجع أي نموذج ضريبي تعطيه LLC مملوكة لأجنبي للجهات الدافعة.
من يدير كشوف الرواتب عندما يكون لدى LLC تملكها شركة موظفون؟
تديرها الـ LLC بصفتها صاحب العمل، باسمها ورقم EIN الخاص بها. فالـ LLC المُهمَلة تُعامل كشركة في ضرائب التوظيف، فتستقطع ضريبة الدخل، وتدفع ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare وضريبة البطالة الفيدرالية، وتقدّم النموذجين 941 و940، وتعطي الموظفين النموذج W-2، وتسدّد الدفعات. وتسري غرامات صاحب العمل عن إخفاقات كشوف الرواتب على الـ LLC (Treas. Reg. 301.7701-2(c)(2)(iv)). ولا تحمي أي من الشركتين من يدير هذه الرواتب: فكل من عليه واجب سداد الضريبة المستقطعة من أجور الموظفين وله سلطة ذلك، ثم امتنع عن السداد عمدًا، كمسؤول يتحكم في رواتب الـ LLC، قد يتحمل هذا المبلغ شخصيًا (IRC 6672؛ IRS: غرامة استرداد ضريبة الأمانة).
في ضريبة الدخل، تبقى الأجور وضرائب الرواتب على صاحب العمل خصومات للشركة الأم، لأن اللوائح تعامل أنشطة الـ LLC المُهمَلة كفرع أو قسم من مالكها (Treas. Reg. 301.7701-2(a)). سجّل الرواتب في دفاتر الـ LLC؛ راجع قيود اليومية للرواتب.
ماذا لو كان لدى الـ LLC مالك ثانٍ، مثل مؤسس أو شركة شريكة؟
عند وجود عضوين أو أكثر، تكون الـ LLC شراكة افتراضيًا وتقدّم النموذج 1065 الخاص بها (Treas. Reg. 301.7701-3(b)؛ تعليمات النموذج 1065). ولا يصح ذلك إلا إذا كان العضو الآخر دافع ضرائب مستقلًا. فإذا كان كيانًا مُهمَلًا داخل الشركة الأم، مثل LLC أخرى بعضو واحد تملكها الشركة بالكامل، فإن للـ LLC مالكًا واحدًا في الضريبة الفيدرالية وتبقى مُهمَلة (Rev. Rul. 2004-77). والـ LLC الحقيقية بمالكين اثنين تحتاج إلى EIN خاص بها وتعطي كل عضو Schedule K-1. وتدرج الشركة حصتها في النموذج 1120 أو 1120-S الخاص بها، ويدرج العضو الآخر، فردًا كان أو شركة، حصته في إقراره.
| البند | القاعدة في LLC بعضوين |
|---|---|
| موعد التقديم | 15 مارس للسنة التقويمية؛ وإلا فاليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية السنة |
| التأخر في التقديم | 260 دولارًا عن كل عضو في كل شهر أو جزء من شهر تأخير، وحتى 12 شهرًا |
| حسابات رأس المال | يذكر كل Schedule K-1 عمومًا حساب رأس المال الضريبي للعضو: المال المُدخَل وحصته من الدخل أو الخسارة والمال المسحوب |
| طريقة المحاسبة | إذا كانت شركة C عضوًا، فلا تُستخدم الطريقة النقدية إلا ما دام متوسط الإيرادات الإجمالية السنوية 32,000,000 دولار أو أقل (وقد تُحتسب إيرادات الأنشطة المرتبطة) ولم تكن الـ LLC ملاذًا ضريبيًا |
| إقرار الشركة الأم | تجيب الشركة الأم بنعم عن السؤال 5b في Schedule K من النموذج 1120، أو السؤال 4b في Schedule B من النموذج 1120-S، وتذكر الشراكة عندما تملك 20% أو أكثر منها مباشرة، أو 50% أو أكثر بشكل مباشر أو غير مباشر |
تحدد تعليمات النموذج 1065 موعد التقديم والغرامة وبيان حسابات رأس المال (البند L) وقواعد طريقة المحاسبة؛ ويحدد Rev. Proc. 2025-32 المبالغ المعدّلة بالتضخم؛ وأسئلة الملكية موجودة في النموذج 1120 والنموذج 1120-S.
كيفية تقسيم الأرباح والخسائر والنقد يرد في اتفاقية التشغيل؛ راجع المصطلحات الضريبية في اتفاقية التشغيل. وإذا انضم عضو إلى LLC قائمة بعضو واحد، راجع إضافة عضو إلى LLC.
هل يحسن أن تختار الـ LLC الخضوع لضريبة الشركات بدلًا من ذلك؟
يمكنها ذلك بالنموذج 8832، فتصبح عندها شركة مستقلة في الضريبة الفيدرالية ولها إقرارها الخاص (نبذة عن النموذج 8832). والمقايضة هنا: ما دامت الـ LLC مُهمَلة، تُقاص أرباحها وخسائرها مع الشركة الأم في إقرار واحد. أما كشركة فتدفع ضريبتها الخاصة، ولا تعوّض خسائرها إلا من دخلها هي، ما لم يعد أحد الطرق أدناه الشركتين إلى إقرار واحد.
- شركة أم من نوع C: إذا كانت الشركة الأم تملك 80% على الأقل من قوة التصويت وقيمة الشركة التابعة، فيمكن للشركتين تقديم إقرار موحّد واحد (IRC 1504(a)). يوافق كل عضو في السنة الأولى، ويجب عمومًا على المجموعة التي قدّمت إقرارًا موحّدًا أن تستمر عليه ما لم تسمح IRS بالتوقف (Treas. Reg. 1.1502-75).
- شركة أم من نوع S: لا إقرار موحّد، لأن شركة S لا يجوز أن تكون جزءًا من مجموعة مترابطة (IRC 1504(b)). لكن يمكن لشركة أمريكية مؤهلة تملكها شركة S بالكامل أن تصبح شركة فرعية مؤهلة من نوع S (QSub) بالنموذج 8869، فتُعامل أصولها وإيراداتها وخصوماتها كأنها للشركة الأم (نبذة عن النموذج 8869). وفي LLC مملوكة بالكامل، هذه هي النتيجة نفسها، إقرار واحد، التي تحصل عليها دون أي اختيار.
- يصعب التراجع: الاختيار اللاحق يُعد تحويلًا حكميًا: فالتحول إلى ضريبة الشركات يُعامل كأن الشركة الأم تساهم بأصول الـ LLC وديونها في شركة جديدة مقابل أسهمها، والرجوع يُعامل كتصفية (Treas. Reg. 301.7701-3(g)). وبعد اختيار يغيّر تصنيفها، لا تستطيع الـ LLC عمومًا تغيير التصنيف باختيار آخر خلال 60 شهرًا؛ ولا يُحتسب الاختيار الأولي الساري من تاريخ التأسيس (تعليمات النموذج 8832).
لمعرفة طريقة تقديم الاختيار ومواعيده، راجع LLC تُفرض عليها ضريبة شركة C.
ما التقديمات التي تبقى على الـ LLC في الولاية؟
تعامل الولايات الـ LLC كيانًا قانونيًا مستقلًا، فتبقى عليها تقديماتها الخاصة بالولاية حتى لو أهملتها IRS. توقّع تقريرًا دوريًا أو رسمًا في معظم ولايات التأسيس، مع أن بعضها، مثل أريزونا، لا يطلب من الـ LLC تقريرًا سنويًا (لجنة الشركات في أريزونا)؛ وتسجيلًا في كل ولاية أخرى تمارس فيها نشاطًا؛ وفي بعض الولايات إقرارًا أو ضريبة خاصة بها.
| الولاية | كيف تعامل LLC بعضو واحد تملكها شركة |
|---|---|
| كاليفورنيا | مُهمَلة في ضريبة دخل الولاية أيضًا، إلا أن LLC تأسست أو سُجلت أو تمارس نشاطًا في كاليفورنيا تقدّم النموذج 568 وتدفع الضريبة السنوية 800 دولار، إضافة إلى رسم LLC متى بلغ دخلها من كاليفورنيا شرائح الرسم (كتيّب النموذج 568 من FTB؛ FTB: شركات LLC). وإذا مارست الـ LLC نشاطًا في كاليفورنيا، تُعد الشركة المالكة ممارِسة للنشاط هناك أيضًا، فتقدّم إقرارها الخاص لشركات كاليفورنيا (النموذج 100، أو النموذج 100S لشركة S) وتدفع على الأقل الحد الأدنى لضريبة الامتياز 800 دولار، إلا في السنة الضريبية الأولى لشركة سُجلت حديثًا لدى أمين سجل ولاية كاليفورنيا؛ ومن تمارس النشاط هناك دون تسجيل لا تحصل على هذا الإعفاء (FTB: الشركات؛ كتيّب النموذج 100 من FTB) |
| تكساس | تتبع ضريبة الامتياز الكيان القانوني لا المعاملة الفيدرالية: فالـ LLC التي تأسست أو تمارس نشاطًا في تكساس خاضعة لضريبة الامتياز ويجب أن تقدّم تقريرًا؛ وعندما تنتمي إلى مجموعة مجمّعة، قد يشملها تقرير المجموعة الواحد مع بيانات الشركة الأم (مراقب حسابات تكساس) |
يستحق النموذج 568 في كاليفورنيا لـ LLC بعضو واحد في اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية السنة عندما يكون مالكها شركة S، وفي اليوم الـ15 من الشهر الـ4 بعد نهاية سنة المالك عندما يكون مالكها شركة C (كتيّب النموذج 568 من FTB). وللمبالغ، راجع الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا وضريبة الامتياز في تكساس. وللولايات الأخرى، راجع رسوم LLC السنوية وتقاريرها حسب الولاية والتسجيل في ولاية أخرى.
ماذا يجب أن تُظهر دفاتر الشركة الأم؟
دفتران منفصلان يمكن جمعهما بسهولة. ففي ضريبة الدخل الفيدرالية، الـ LLC المُهمَلة جزء من الشركة الأم، لكنها تحتاج إلى سجلاتها الخاصة للرواتب وإقرارات الولاية ووجودها القانوني. وتقول IRS إن دافع الضرائب الذي يمارس أكثر من نشاط ينبغي أن يحتفظ بسجلات كاملة ومنفصلة لكل نشاط (المنشور 583).
- حساب مصرفي باسم الـ LLC، يُستخدم لها وحدها.
- المال الذي تضخّه الشركة الأم، ويُسجَّل استثمارًا للشركة الأم في الـ LLC، وحقوق ملكية للمالك في دفاتر الـ LLC.
- المال الذي يعود إلى الشركة الأم، ويُسجَّل توزيعًا أو سدادًا لقرض، لا مصروفًا، إلا إذا كان ثمنًا لسلع أو خدمات قدّمتها الشركة الأم فعلًا.
- التكاليف التي تدفعها إحدى الشركتين عن الأخرى، وتُسجَّل مبالغ مستحقة لكل منهما على الأخرى، مع تدوين أساس أي تكلفة مشتركة.
- كشوف رواتب الـ LLC، بما يطابق النموذجين 941 وW-2.
عند دمج دفاتر LLC مُهمَلة في إقرار الشركة الأم، تتقاص الأرصدة بين الشركتين. والـ LLC التي هي شراكة تتابع أيضًا حساب رأس المال لكل عضو. ولتسجيل التحويلات بين الشركات، راجع دفاتر عدة شركات.
هل تبقى حماية المسؤولية في الـ LLC إذا اختلط المال؟
يتوقف ذلك على قانون الولاية لا على القواعد الضريبية. تدعم الفصل بين الشركتين الحسابات المصرفية المنفصلة، والعقود الموقّعة باسم الـ LLC نفسها، والتحويلات المسجّلة بين الشركتين؛ ويستطيع محامٍ تقييم كيف تعامل ولاية الـ LLC هذا الأمر.
ماذا لو كانت الشركة الأم أجنبية؟
الـ LLC الأمريكية التي تملكها شركة أجنبية بالكامل هي كيان أمريكي مُهمَل مملوك لأجنبي. وفي النموذج 5472 تُعامل كشركة أمريكية: فتقدّم النموذج 5472 مرفقًا بنموذج 1120 شكلي (لا يحمل أكثر من اسم الـ LLC وعنوانها وEIN) عن كل سنة يكون فيها لها معاملة واجبة الإبلاغ مع طرف ذي صلة، بما في ذلك المال الذي يضخّه مالكها أو يسحبه. وغرامة عدم التقديم 25,000 دولار عن كل سنة لا يُقدَّم فيها، وتزيد إذا استمر التقصير بعد إشعار من IRS (تعليمات النموذج 5472؛ تعليمات النموذج 1120).
ولأن الـ LLC مُهمَلة، فإن النشاط الأمريكي الذي تديره هو نشاط الشركة الأجنبية نفسها في الولايات المتحدة، وقد يتطلب ذلك أن تقدّم الشركة الأجنبية إقرارها الأمريكي الخاص، النموذج 1120-F (تعليمات النموذج 1120-F)؛ راجع هل تقدّم الشركة الأجنبية إقرارًا ضريبيًا أمريكيًا.
وللتقديم السنوي، راجع تقديم إقرارات LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي. وللتأسيس، راجع إنشاء شركة تابعة أمريكية لشركة أجنبية ودخول شركة أجنبية إلى السوق الأمريكية؛ وللشركة الأم الكندية، راجع إنشاء شركة تابعة أمريكية من كندا.
مثال
هذه الأمثلة للتوضيح؛ وكل المبالغ بالدولار الأمريكي.
شركة S في تكساس تضيف LLC لخط منتجات جديد
تؤسس شركة S في تكساس LLC بعضو واحد لخط منتجات جديد. تحصل الـ LLC على EIN خاص بها لأنها ستوظّف موظفَين؛ فتدير رواتبهما وتقدّم النموذجين 941 و940 وتصدر النموذج W-2 لهما برقم EIN هذا. وبعد الأجور، تربح الـ LLC 80,000 دولار. لا تقدّم إقرار ضريبة دخل فيدراليًا: فمبلغ 80,000 دولار يدخل في النموذج 1120-S للشركة الأم مع نتائجها الأخرى، ومنه إلى Schedule K-1 للمساهمين. وعندما يطلب العملاء النموذج W-9، تعطيهم الـ LLC اسم الشركة الأم ورقم EIN الخاص بها، مع اسم الـ LLC في السطر 2. وفي ضريبة الامتياز في تكساس، الـ LLC كيان خاضع للضريبة: فتقدّم تقريرها الخاص ما لم يشملها تقرير المجموعة المجمّعة للشركة الأم.
شركة C وشريك خارجي يملك كل منهما النصف
تملك شركة C وشركة خارجية نصفًا لكل منهما في LLC جديدة. الـ LLC شراكة بسنة تقويمية: تقدّم النموذج 1065 بحلول 15 مارس وترسل لكل عضو Schedule K-1. تربح الـ LLC 100,000 دولار، فيُظهر كل Schedule K-1 مبلغ 50,000 دولار. وتدرج الشركة حصتها البالغة 50,000 دولار في النموذج 1120، حيث تضيف بالمعدل الفيدرالي 21% ضريبة قدرها 10,500 دولار. أما حساب رأس مال الشركة في Schedule K-1 الخاص بها: 40,000 دولار مُدخَلة، زائد الحصة 50,000 دولار، ناقص توزيع 20,000 دولار، فينتهي العام عند 70,000 دولار.
شركة C في نيفادا تؤسس LLC في كاليفورنيا
شركة C في نيفادا تؤسس LLC بعضو واحد في كاليفورنيا وتدير نشاطها هناك. من الناحية الفيدرالية، الـ LLC قسم من الشركة: فلا تقدّم إقرارًا فيدراليًا خاصًا، وتدخل نتائجها في النموذج 1120 للشركة الأم. ومع ذلك تلزم كاليفورنيا الـ LLC بتقديم النموذج 568 ودفع الضريبة السنوية 800 دولار كل سنة إلى أن تُلغى، إضافة إلى رسم LLC متى بلغ دخلها من كاليفورنيا الشريحة الأولى. ولأن مالكها شركة C، يستحق النموذج 568 في اليوم الـ15 من الشهر الـ4 بعد نهاية سنة الشركة الأم. وبما أن الـ LLC تمارس نشاطًا في كاليفورنيا، فالشركة الأم في نيفادا تمارسه أيضًا، وتقدّم النموذج 100 الخاص بها لكاليفورنيا. افترض أن الشركة الأم تسجّل لدى أمين سجل ولاية كاليفورنيا عند بدء نشاط الـ LLC: ففي تلك السنة الضريبية الأولى تدفع الضريبة على دخلها من كاليفورنيا دون حد أدنى 800 دولار، ومن السنة الثانية تدفع على الأقل الحد الأدنى لضريبة الامتياز 800 دولار. ولو لم تسجّل، لاستحق عليها الحد الأدنى من السنة الأولى.
هل يختلف الأمر في حالتك؟
- الـ LLC لم تُؤسس بعد: حدد ولايتها وEIN ومن يوقّع عن الشركة الأم قبل التقديم؛ راجع المساعدة في تأسيس الأعمال.
- ستوظّف الـ LLC موظفين: تحتاج إلى EIN خاص بها وحسابات رواتب قبل أول راتب؛ راجع إعداد كشوف الرواتب واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات لتحديد أي شركة تقدّم أي إقرار.
- سينضم إلى الـ LLC مؤسس أو مستثمر أو شركة شريكة: تصبح الـ LLC شراكة بالنموذج 1065 وSchedule K-1؛ راجع المصطلحات الضريبية في اتفاقية التشغيل وأحضر مسودة الاتفاقية إلى مساعدة في ضرائب الشركات.
- شركة S الأم تنوي إدخال مستثمرين: تحقق من من يحق له امتلاك شركة S قبل أن يوقّع أحد، مع مساعدة في ضرائب الشركات.
- تملك LLC بنفسك وتريد نقلها تحت شركتك: من تاريخ النقل تدخل نتائجها في إقرار الشركة؛ خطط للنقل أولًا مع مساعدة في ضرائب الشركات.
- ما زلت تختار بين الاسم التجاري (DBA) وLLC جديدة وشركة قابضة: راجع إدارة أكثر من نشاط تجاري.
- قد تختار الـ LLC ضريبة الشركات أو تنضم إلى إقرار موحّد: راجع LLC تُفرض عليها ضريبة شركة C واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- الـ LLC تأسست أو تعمل في ولاية أخرى: راجع التسجيل في ولاية أخرى ورسوم LLC السنوية وتقاريرها حسب الولاية، واسأل مساعدة في ضرائب الشركات هل يجب على الشركة الأم التقديم هناك أيضًا.
- الشركة الأم خارج الولايات المتحدة: راجع إنشاء شركة تابعة أمريكية لشركة أجنبية، أو من كندا، واحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود قبل أول تحويل مال بين الشركتين، لأن هذه التحويلات واجبة الإبلاغ في النموذج 5472.
- قدّمت الـ LLC باسمها أو EIN الخاص بها من قبل، أو فاتتها سنة: يجب مطابقة الإقرارات السابقة ونماذج 1099 ونماذج الرواتب مع الجهة الصحيحة؛ أحضرها مع أي خطابات من IRS إلى مساعدة في ضرائب الشركات.
- دفاتر الشركتين أو الأرصدة بينهما لا تتطابق: راجع دفاتر عدة شركات ومساعدة في مسك الدفاتر.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| معدل ضريبة دخل الشركات الفيدرالية الأمريكية معدل ثابت على الدخل الخاضع للضريبة للشركات المحلية؛ وتدفع الشركات الأجنبية المعدل نفسه على الدخل المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي (تعليمات النموذج 1120-F، القسم II). | 21% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1065 للشراكة ذات السنة التقويمية اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية السنة الضريبية؛ وإذا صادف يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية انتقل الموعد إلى يوم العمل التالي. ويتاح تمديد لمدة 6 أشهر. | 15 مارس | IRS: تعليمات النموذج 1065 تم التحقق |
| غرامة النموذج 1065 المتأخر الفيدرالية عن كل شريك في الشهر للإقرارات المستحقة في 2027 عن كل شريك في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق المعدل على الإقرارات المطلوب تقديمها في 2027 | 260 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.55 تم التحقق |
| الحد الأقصى لعدد الأشهر لغرامة تأخر إقرار الشراكة بموجب المادة 6698 عن كل شهر أو جزء من شهر يستمر فيه الإخفاق؛ وقد ينطبق السبب المعقول والإعفاء الإداري. | 12 شهرًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6698(a) تم التحقق |
| اختبار إجمالي الإيرادات للأساس النقدي للشركات والشراكات متوسط إجمالي الإيرادات السنوية للسنوات الضريبية الـ3 السابقة للسنة الحالية، للسنوات الضريبية التي تبدأ في 2026 (المادة 448(c))؛ وتنطبق قواعد التجميع. وهو الرقم نفسه في us.inventory.small-business-gross-receipts-limit، ويُحفظ منفصلًا لقاعدة الأساس النقدي. | 32,000,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32، القسم 4.30 (نشرة الإيرادات الداخلية 2025-45) تم التحقق |
| حصة الشراكة التي تملكها الشركة بشكل مباشر ويجب أن تدرجها في النموذج 1120 Schedule K السؤال 5b أو النموذج 1120-S Schedule B السؤال 4b النموذج 1120 Schedule K السؤال 5b: يملك مباشرةً حصة بهذه النسبة أو أكثر في أي شراكة أجنبية أو محلية (بما في ذلك كيان يُعامل كشراكة). ويستخدم النموذج 1120-S Schedule B السؤال 4b الاختبار نفسه، مقيسًا بالربح أو الخسارة أو رأس المال. | 20% | IRS: النموذج 1120 تم التحقق |
| حصة الشراكة التي تملكها الشركة بشكل مباشر أو غير مباشر ويجب أن تدرجها في النموذج 1120 Schedule K السؤال 5b أو النموذج 1120-S Schedule B السؤال 4b النموذج 1120 Schedule K السؤال 5b: يملك، مباشرةً أو غير مباشرة، حصة بهذه النسبة أو أكثر في أي شراكة أجنبية أو محلية (بما في ذلك كيان يُعامل كشراكة)، بموجب قواعد الملكية الحكمية في التعليمات. ويستخدم النموذج 1120-S Schedule B السؤال 4b الاختبار نفسه، مقيسًا بالربح أو الخسارة أو رأس المال. | 50% | IRS: النموذج 1120 تم التحقق |
| ملكية الأسهم اللازمة لانضمام شركة تابعة إلى الإقرار الموحد للشركة الأم (المجموعة المترابطة) هذه النسبة على الأقل من إجمالي قوة التصويت للشركة التابعة وهذه النسبة على الأقل من إجمالي قيمة أسهمها، تملكها الشركة الأم أو أعضاء آخرون مشمولون في المجموعة بشكل مباشر (IRC 1504(a)(2)). شركات S والشركات الأجنبية ليست شركات مشمولة (IRC 1504(b)). | 80% | 26 USC 1504: تعريف المجموعة المترابطة تم التحقق |
| قيد تكرار الخيار في النموذج 8832 يُقيَّد عمومًا إجراء تغيير آخر في التصنيف خلال هذه المدة بعد سريان الاختيار السابق؛ ويُستثنى الاختيار الأول الساري عند التأسيس | 60 شهرًا | IRS: تعليمات النموذج 8832، السطران 2a و2b تم التحقق |
| الضريبة السنوية لشركات LLC في كاليفورنيا الضريبة السنوية لشركات LLC المؤسَّسة أو التي تمارس أعمالها في كاليفورنيا، مع مراعاة الاستثناءات | 800 دولار | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): الشركة ذات المسؤولية المحدودة تم التحقق |
| الحد الأدنى لضريبة الامتياز على الشركات في كاليفورنيا كل شركة مؤسَّسة أو مسجّلة أو تمارس الأعمال في كاليفورنيا، سواء كانت C أو S؛ ولا تدفعه الشركة المؤسَّسة حديثًا أو المؤهَّلة عبر أمين سجل ولاية كاليفورنيا (في 1 يناير 2020 أو بعده) في أول سنة خاضعة للضريبة؛ ولا إعفاء للشركة التي تمارس الأعمال دون التأهل (كتيب النموذج 100). | 800 دولار | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): الشركات تم التحقق |
| غرامة النموذج 5472 على عدم التقديم أو عدم حفظ السجلات للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. لكل شركة مُبلِّغة، ولكل سنة ضريبية. ويُعد النموذج 5472 الناقص جوهرياً إخفاقاً في التقديم. IRC 6038A(d)(1)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | 25,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: شركات LLC بعضو واحد
- 26 CFR 301.7701-2: الكيانات التجارية؛ التعريفات
- 26 CFR 301.7701-3: تصنيف بعض الكيانات التجارية
- IRS: متى تحصل على EIN جديد
- IRS: النموذج W-9 (نسخة مارس 2024) وتعليماته
- IRS: تعليمات الجهة الطالبة للنموذج W-9
- 26 USC 1361: تعريف شركة S
- IRS: شركات S
- IRS: تعليمات النماذج 1099-MISC و1099-NEC
- IRS: تعليمات النموذج 1065
- IRS: Rev. Rul. 2004-77 (عضوان وأحدهما كيان مُهمَل)
- IRS: Rev. Proc. 2025-32 (تعديلات التضخم لعام 2026)
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- IRS: النموذج 1120
- IRS: النموذج 1120-S
- IRS: نبذة عن النموذج 8832، اختيار تصنيف الكيان
- IRS: النموذج 8832 وتعليماته
- 26 USC 1504: تعريف المجموعة المترابطة
- 26 CFR 1.1502-75: تقديم الإقرارات الموحّدة
- IRS: نبذة عن النموذج 8869، اختيار الشركة الفرعية من نوع QSub
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): الشركة ذات المسؤولية المحدودة
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): كتيّب النموذج 568
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): الشركات
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): كتيّب النموذج 100
- مراقب حسابات تكساس: أسئلة شائعة عن ضريبة الامتياز والكيانات الخاضعة لها
- لجنة الشركات في أريزونا: أسئلة شائعة عن خدمات الأعمال
- IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري وحفظ السجلات
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- IRS: النموذج 5472
- IRS: تعليمات النموذج 1120-F
- 26 USC 6672: عدم تحصيل الضريبة وتوريدها
- IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد ضريبة الأمانة
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.