Formulaire 8832 pour une LLC étrangère : imposée comme société?

Une LLC à membre unique détenue par un étranger devrait-elle être imposée comme une société?

Cela dépend surtout de l'endroit où le travail est fait : si tout le travail se fait hors des États-Unis, un choix peut créer un impôt américain là où il n'y en avait pas; avec une véritable entreprise américaine, tout dépend des chiffres ci-dessous. Par défaut, une LLC américaine à propriétaire unique est ignorée : la LLC ne paie aucun impôt américain sur le revenu, et un propriétaire qui vit à l'étranger et n'est ni citoyen américain ni titulaire d'une carte verte ne doit l'impôt américain sur le bénéfice de l'entreprise que si ce bénéfice est lié à une activité commerciale aux États-Unis. Le choix du formulaire 8832 en fait une société américaine de type C qui paie 21 % sur tout son bénéfice, avec une retenue de 30 %, ou un taux réduit de convention fiscale, lorsque le bénéfice vous parvient sous forme de dividendes (26 CFR 301.7701-3; 26 USC 11; 26 USC 1441).

La décision n'est pas simple lorsque la LLC n'a aucune activité américaine (un choix peut créer un impôt américain qui n'existait pas), lorsque vous prévoyez revendiquer un taux de convention fiscale sur les dividendes, lorsque votre pays d'origine impose la LLC ou ses dividendes à sa façon, ou lorsque le choix serait rétroactif ou annulerait un choix antérieur. Un choix est difficile à défaire une fois en vigueur.

À réunir d'abord : où le travail est fait et par qui; tout personnel, bureau, entrepôt ou stock aux États-Unis; le bénéfice attendu cette année et la part que vous prévoyez retirer; l'EIN de la LLC, sa date de constitution et tout formulaire 8832 antérieur; les formulaires 5472 passés; votre pays de résidence fiscale.

Comment une LLC à membre unique détenue par un étranger est-elle imposée actuellement?

Une LLC américaine à propriétaire unique est ignorée comme entité distincte de son propriétaire, sauf choix contraire (26 CFR 301.7701-3; IRS : LLC). Pour déclarer ses opérations avec un propriétaire étranger sur le formulaire 5472, une LLC détenue entièrement par une seule personne étrangère est traitée comme une société (26 CFR 301.7701-2). C'est pourquoi elle produit un formulaire 1120 pro forma, qui ne porte que son nom, son adresse et deux éléments de la première page, avec le formulaire 5472 joint (IRS : instructions du formulaire 5472).

Le revenu lui-même est le vôtre. Un non-résident qui n'est pas citoyen américain n'est imposé que sur le revenu de source américaine et sur le revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis. Le revenu lié est imposé aux taux progressifs des particuliers sur le formulaire 1040-NR; le revenu de placement de source américaine, comme les dividendes, les intérêts et les loyers, est imposé à 30 % ou à un taux réduit de convention fiscale (IRS : Publication 519). Le revenu d'entreprise tiré de services personnels est de source là où les services sont rendus; un propriétaire qui fait tout le travail à l'étranger ne doit donc généralement aucun impôt américain sur le revenu à ce titre (Publication 519). La question de savoir si votre revenu est lié à une activité commerciale aux États-Unis est traitée dans quand les propriétaires étrangers doivent l'impôt américain; les formulaires annuels figurent dans production d'une LLC à membre unique détenue par un étranger.

Qu'est-ce qui change quand la LLC est imposée comme société de type C?

La LLC devient une société américaine aux fins de l'impôt fédéral et paie 21 % sur son revenu imposable de toutes provenances. La règle qui limite l'impôt américain au revenu d'entreprise américain ne s'applique qu'aux sociétés étrangères (26 USC 11; 26 USC 61).

• Le droit de l'État ne change pas. La LLC reste une LLC et garde son EIN (instructions du formulaire 8832).
• La déclaration change. La LLC produit le formulaire 1120 et déclare son propre revenu; vous ne le déclarez plus dans votre déclaration (IRS : instructions du formulaire 1120).
• Les payeurs reçoivent un autre formulaire. Une LLC ignorée détenue par un étranger ne peut pas remettre un formulaire W-9; vous remettez donc aux payeurs et aux banques votre formulaire W-8BEN, ou W-8ECI pour un revenu d'entreprise américain. Une fois imposée comme société, la LLC est une personne américaine et remet son propre formulaire W-9 (IRS : formulaire W-9; IRS : instructions du formulaire W-8BEN).
• Un transfert est réputé avoir lieu à la date d'effet. Vous êtes traité comme apportant tous les actifs et passifs de la LLC à une nouvelle société en échange de ses actions (26 CFR 301.7701-3). Un transfert à une société que vous contrôlez est généralement exempt d'impôt (26 USC 351), mais des dettes supérieures au coût de base fiscal des actifs peuvent créer un gain (26 USC 357).

Pourquoi le choix peut-il augmenter l'impôt d'un propriétaire sans activité américaine?

Parce que les États-Unis n'imposent le bénéfice d'entreprise de la LLC que s'il est lié à une activité commerciale aux États-Unis, mais imposent une société américaine sur tout son bénéfice. Un bénéfice tiré d'un travail fait à l'étranger peut ne rien devoir par une LLC ignorée, mais 21 % dans une LLC qui a fait le choix, plus la retenue sur les dividendes lors du versement (26 USC 11; 26 USC 1441).

La question de savoir si une convention fiscale ou votre pays d'origine change ce portrait est traitée dans une société américaine dirigée depuis l'étranger. Si la LLC a déjà fait le choix et n'a aucune activité américaine, la limite de 60 mois ci-dessous peut empêcher un retour rapide, tandis que le formulaire 1120 de chaque année reste dû.

Comment retirer de l'argent d'une LLC imposée comme société?

Sous forme de dividendes, sur lesquels la LLC doit retenir l'impôt, ou comme rémunération pour le travail que vous faites pour elle. Une société américaine qui verse un dividende à un particulier non-résident retient 30 % du montant brut (26 USC 1441); le même taux s'applique lorsque le propriétaire est une société étrangère (26 USC 1442). Elle ne peut retenir moins que si elle détient une documentation valide démontrant que vous avez droit à un taux réduit de convention fiscale, habituellement le formulaire W-8BEN pour un particulier, qui doit indiquer votre numéro fiscal américain ou de votre pays d'origine et attester que vous résidez dans le pays de la convention et êtes le bénéficiaire du dividende (IRS : Publication 515). Le taux de dividende de chaque convention figure dans les tableaux des conventions fiscales de l'IRS (tableau 1); les endroits sans convention fiscale sur le revenu avec les États-Unis, comme Hong Kong et Singapour, n'obtiennent aucune réduction (IRS : conventions fiscales de A à Z).

À titre d'agent de retenue, la LLC produit le formulaire 1042 et vous remet un formulaire 1042-S, même lorsqu'une convention fiscale réduit la retenue à zéro (Publication 515). Si elle retient trop peu, la LLC est responsable de l'impôt manquant avec vous, et doit des intérêts et des pénalités même si vous le payez vous-même (26 USC 1461; Publication 515). Un non-résident sans activité commerciale aux États-Unis dont l'impôt américain a été entièrement couvert par la retenue n'a généralement pas à produire le formulaire 1040-NR (Publication 519).

La rémunération d'un travail que vous faites hors des États-Unis n'est pas un revenu de source américaine pour vous et n'est pas assujettie à la retenue américaine (Publication 519; Publication 515), et la société peut déduire un montant raisonnable (26 USC 162). Le montant, ainsi que les règles sur les prêts et les dépenses payées, figurent dans vous payer comme propriétaire étranger.

Que produit la LLC après avoir choisi l'imposition comme société?

Un formulaire 1120 complet chaque année, avec le formulaire 5472 pour les opérations avec vous, plus des déclarations de retenue les années où elle vous verse des dividendes.

La voie spéciale par télécopieur et par la poste pour la déclaration pro forma d'une LLC ignorée ne s'applique plus; la déclaration complète suit les instructions habituelles du formulaire 1120 (instructions du formulaire 5472). Un formulaire 5472 manquant ou substantiellement incomplet entraîne toujours une pénalité de 25 000 $ (instructions du formulaire 5472). Détails : production d'une société de type C détenue par un étranger.

Quand un choix de société peut-il être logique pour un propriétaire étranger?

Lorsqu'une ou plusieurs de ces conditions sont réunies, et que les chiffres le confirment :

• La LLC exploite une véritable entreprise américaine. Avec du personnel, un bureau, un entrepôt ou des stocks aux États-Unis, le bénéfice est probablement lié à une activité commerciale aux États-Unis. Si vous vivez dans un pays qui a une convention fiscale, ce bénéfice est généralement exempt de l'impôt fédéral, sauf s'il est attribuable à un établissement stable aux États-Unis, une exemption qu'une société américaine ne peut pas utiliser (Publication 519; voyez quand les propriétaires étrangers doivent l'impôt américain). Lorsque le bénéfice est imposé aux États-Unis dans les deux cas, la comparaison oppose vos taux de particulier de 10 % à 37 %, après toute déduction pour revenu d'entreprise admissible allant jusqu'à 20 % (Publication 519), à 21 % maintenant plus la retenue sur ce que vous retirez plus tard.
• Le bénéfice reste dans la société. La société paie un taux fixe de 21 % et la retenue sur les dividendes attend le versement, ce qui n'aide que si votre propre impôt sur le même bénéfice serait plus élevé (voyez l'exemple de Singapour). Les bénéfices gardés au-delà des besoins raisonnables de l'entreprise peuvent attirer l'impôt sur les bénéfices accumulés de 20 % (26 USC 531; 26 USC 533). Si au moins 60 % de son revenu est un revenu de placement ou des honoraires pour vos propres services selon des contrats qui vous nomment ou laissent le client vous choisir, elle peut devoir l'impôt sur les sociétés de portefeuille personnelles de 20 % sur le bénéfice qu'elle garde (26 USC 541; 26 USC 542; 26 USC 543).
• Vous voulez cesser de produire une déclaration de particulier américaine. Un propriétaire qui a un revenu d'entreprise américain par une LLC ignorée produit le formulaire 1040-NR chaque année; après le choix, la LLC déclare ce revenu (Publication 519). Vous pouvez tout de même devoir produire pour une rémunération gagnée en travaillant aux États-Unis ou pour demander un remboursement.
• Votre pays d'origine traite déjà la LLC comme une société. Aligner le traitement américain sur le sien peut aider; savoir si c'est le cas dépend du droit de ce pays et de toute convention fiscale, ce qui exige des conseils là où vous vivez.

Un choix tend à coûter plus cher lorsque la LLC n'a aucune activité américaine, ou lorsque vous avez besoin que la plus grande partie du bénéfice soit versée chaque année, car les deux couches d'impôt américain s'appliquent alors.

Une LLC détenue par un étranger peut-elle plutôt être imposée comme société de type S?

Non. Une société de type S ne peut pas avoir d'actionnaire étranger non-résident (26 USC 1361); le statut de société de type S par le formulaire 2553 n'est donc pas disponible tant que vous êtes un étranger non-résident. Voyez admissibilité à titre de société de type S.

Comment produire le formulaire 8832 pour une LLC détenue par un étranger?

Postez un formulaire 8832 signé en utilisant l'EIN propre à la LLC, avec une date d'effet jusqu'à 75 jours avant ou 12 mois après la date de production (instructions du formulaire 8832).

1. Ayez d'abord l'EIN. L'IRS n'accepte pas un choix sans l'EIN de la LLC; n'écrivez jamais « Applied For ». Une LLC qui a un EIN le garde.
2. Remplissez la partie I. Cochez la ligne 1a si la LLC choisit sa première classification, habituellement une nouvelle LLC qui fait le choix dès la constitution, ou 1b si elle change une classification actuelle, y compris celle par défaut. Les lignes 2a et 2b portent sur un choix fait au cours des 60 mois derniers. La ligne 4a est votre nom; à la ligne 4b, inscrivez votre numéro fiscal américain, ou « none » si vous n'en avez pas. À la ligne 6, cochez la case a, entité américaine admissible qui choisit d'être une association imposable comme société. Laissez la ligne 7 vide; elle vise les entités organisées à l'étranger. La ligne 8 est la date d'effet.
3. Signez la déclaration de consentement. Vous signez comme propriétaire, ou un dirigeant, gérant ou membre autorisé à faire le choix signe. Pour une date rétroactive, toute personne qui a détenu la LLC entre cette date et la production, et ne la détient plus, doit aussi signer.
4. Postez-le au bon centre de l'IRS. Utilisez l'adresse figurant à la première page du formulaire courant, choisie selon l'endroit où se trouvent l'établissement principal, le bureau ou l'agence de la LLC; une adresse distincte d'Ogden, en Utah, s'applique lorsque cet endroit est un pays étranger. Envoyez-le par courrier certifié ou recommandé, ou par un service de livraison privé désigné, pour garder une preuve de production.
5. Attendez la lettre. L'IRS décide généralement dans un délai de 60 jours; si rien n'arrive, appelez le 1-800-829-0115 ou écrivez au centre de service.
6. Joignez une copie non signée au formulaire 1120 de l'année du choix.

Une date inscrite plus de 75 jours avant la production prend effet 75 jours avant la production; une date plus de 12 mois à l'avance prend effet 12 mois après la production (26 CFR 301.7701-3).

Puis-je ramener plus tard la LLC au statut d'entité ignorée?

Généralement pas pendant 60 mois après la prise d'effet du choix. L'IRS peut permettre un changement plus hâtif par décision de principe privée seulement si plus de 50 % de la LLC appartient à des personnes qui ne détenaient aucune participation au moment du premier choix. Un choix d'une nouvelle LLC effectif à sa date de constitution ne fait pas commencer ce délai (instructions du formulaire 8832; 26 CFR 301.7701-3).

Quitter le statut de société est une liquidation : la société est réputée distribuer tous ses actifs et passifs à vous (26 CFR 301.7701-3). Elle constate un gain sur ses actifs comme si elle les vendait à leur juste valeur marchande (26 USC 336), et vous êtes traité comme échangeant vos actions contre ce que vous recevez (26 USC 331). La façon dont les États-Unis imposent votre côté dépend de faits comme la détention ou non de biens immeubles américains par la LLC.

Et si l'échéance du formulaire 8832 est passée?

Un allègement pour choix tardif peut encore donner la date voulue, généralement si la demande est faite dans les 3 ans et 75 jours de cette date; voyez allègement pour un choix fiscal de LLC tardif.

Exemple

Tous les montants sont illustratifs, en dollars américains, et ne comprennent que l'impôt fédéral.

Une designer en Allemagne sans activité américaine

Une designer qui vit en Allemagne détient une LLC du Wyoming, fait tout le travail en Allemagne et ne touche aucun salaire. Le bénéfice est de 100 000 $.

• Ignorée : aucun impôt américain sur le revenu dans ces faits. La LLC produit un formulaire 1120 pro forma avec le formulaire 5472 pour chaque année où elle a des opérations à déclarer avec elle.
• Après le choix : la LLC paie 21 000 $ d'impôt des sociétés. Verser les 79 000 $ restants en dividende signifie 11 850 $ retenus au taux de convention de 15 % revendiqué sur le formulaire W-8BEN, ou 23 700 $ à 30 % sans lui. L'impôt américain passe de 0 $ à 32 850 $ ou 44 700 $, avant tout impôt allemand. Une rémunération raisonnable pour son travail en Allemagne réduirait le bénéfice de la société.

Un vendeur à Singapour avec un entrepôt américain

Un vendeur qui vit à Singapour dirige les ventes de la LLC depuis un entrepôt américain avec du personnel américain. Le bénéfice est de 200 000 $ et est lié à une activité commerciale aux États-Unis dans les deux cas. Supposez aucun autre revenu; Singapour n'a pas de convention fiscale sur le revenu avec les États-Unis.

• Ignorée : formulaire 1040-NR aux taux de 2026 pour une personne seule. Sans déduction, l'impôt est d'environ 40 600 $; une pleine déduction pour revenu d'entreprise admissible de 40 000 $ le ramènerait à environ 31 000 $. L'argent retiré n'est pas imposé de nouveau.
• Après le choix : 42 000 $ d'impôt des sociétés. Garder les 158 000 $ restants dans la société n'ajoute rien pour l'instant; tout verser ajoute 47 400 $ de retenue, soit 89 400 $ au total.
• Résultat : à ce bénéfice, le choix coûte plus cher même si chaque dollar reste dans la société. La comparaison peut s'inverser à un bénéfice plus élevé, où les taux des particuliers atteignent 32 % à 37 % et où la déduction peut être limitée.

Choix en vigueur en janvier 2026, sortie souhaitée en 2027

Une LLC constituée en 2024 a choisi le statut de société à compter du 1er janvier 2026. En 2027, le propriétaire déplace tout le travail à l'étranger et veut que la LLC soit de nouveau ignorée.

• 2026 : la LLC produit le formulaire 1120 avec le formulaire 5472; tout dividende comporte une retenue.
• 2027 à 2030 : aucun nouveau choix ne peut prendre effet; la LLC continue donc de produire comme société.
• 1er janvier 2031 : la première date d'effet possible pour un choix de retour, sauf si une décision de l'IRS permet plus tôt après un changement de plus de la moitié de la propriété.
• Lors du changement : la LLC est traitée comme liquidée; le gain sur les actifs appréciés est imposé à la société, et le côté du propriétaire exige son propre examen.

Si la LLC avait fait le choix dès le jour de sa constitution, la limite de 60 mois n'aurait pas empêché le changement.

Votre situation est différente?

• Vous vivez au Canada : une LLC américaine soulève des problèmes du côté canadien; voyez corriger une LLC américaine détenue par un Canadien.
• Vous vivez aux États-Unis : voyez une LLC imposée comme société de type C.
• Vous êtes citoyen américain ou titulaire d'une carte verte et vivez à l'étranger : les États-Unis imposent votre revenu mondial; cette comparaison ne s'applique donc pas; voyez LLC ou société de type S en vivant à l'étranger.
• Vous vivez en Chine continentale : voyez une société américaine pour un fondateur résidant en Chine.
• La LLC a deux propriétaires ou plus à l'étranger : c'est une société de personnes par défaut; voyez une LLC détenue par deux non-résidents.
• Le propriétaire est une société à l'étranger : comparez une succursale, une LLC et une filiale dans une société étrangère qui entre aux États-Unis.
• Vous êtes sur le point de produire le formulaire 8832, prévoyez revendiquer une convention fiscale sur les dividendes, ou avez déjà fait le choix sans activité américaine : le choix est difficile à défaire pendant 60 mois. Apportez les chiffres de bénéfice, l'endroit où le travail se fait et votre pays de résidence à un examen de l'impôt des sociétés.
• Le formulaire 5472 a été manqué des années passées : réglez cela d'abord; voyez productions manquées et pénalités des propriétaires étrangers.
• Vous déménagez aux États-Unis : voyez déménager aux États-Unis avec votre société américaine.