Form 8832 für eine LLC in ausländischem Besitz: Als Kapitalgesellschaft besteuert?

Sollte eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz als Kapitalgesellschaft besteuert werden?

Das hängt vor allem davon ab, wo die Arbeit geleistet wird: Wird sie ganz außerhalb der USA geleistet, kann eine Wahl US-Steuer erzeugen, wo es keine gab; bei einem echten US-Geschäft kommt es auf die Zahlen unten an. Standardmäßig ist eine US-LLC mit einem Eigentümer steuerlich nicht eigenständig: Die LLC zahlt keine US-Einkommensteuer, und ein Eigentümer im Ausland, der weder US-Staatsbürger noch Green-Card-Inhaber ist, schuldet US-Steuer auf ihren Geschäftsgewinn nur, wenn dieser Gewinn mit einem US-Geschäft verbunden ist. Eine Wahl mit Form 8832 macht sie zu einer US-C-Corporation, die auf ihren gesamten Gewinn 21 % zahlt, mit 30 % Einbehalt oder einem niedrigeren Abkommenssatz, wenn der Gewinn Sie als Dividende erreicht (26 CFR 301.7701-3; 26 USC 11; 26 USC 1441).

Die Entscheidung ist nicht einfach, wenn die LLC keine Tätigkeit in den USA hat (eine Wahl kann US-Steuer erzeugen, die es vorher nicht gab), wenn Sie einen Abkommenssatz auf Dividenden beanspruchen wollen, wenn Ihr Heimatland die LLC oder ihre Dividenden auf eigene Weise besteuert oder wenn die Wahl rückwirkend wäre oder eine frühere umkehrt. Eine Wahl ist schwer rückgängig zu machen, sobald sie wirksam ist.

Halten Sie zuerst bereit: wo und von wem die Arbeit geleistet wird; jedes Personal, Büro, Lager oder jede Ware in den USA; den erwarteten Gewinn dieses Jahres und wie viel Sie entnehmen wollen; die EIN der LLC, das Gründungsdatum und jede frühere Form 8832; frühere Forms 5472; Ihr Land der steuerlichen Ansässigkeit.

Wie wird eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz derzeit besteuert?

Eine US-LLC mit einem Eigentümer ist von ihrem Eigentümer getrennt nicht eigenständig, es sei denn, sie wählt anders (26 CFR 301.7701-3; IRS: LLC). Für die Meldung ihrer Geschäfte mit einem ausländischen Eigentümer in Form 5472 gilt eine LLC, die vollständig einer ausländischen Person gehört, als Kapitalgesellschaft (26 CFR 301.7701-2). Deshalb reicht sie eine Pro-forma-Form 1120 ein, die nur ihren Namen, ihre Adresse und zwei Punkte der ersten Seite enthält, mit beigefügter Form 5472 (IRS: Anleitung zu Form 5472).

Die Einkünfte selbst sind Ihre. Ein Nichtansässiger, der kein US-Staatsbürger ist, wird nur auf Einkünfte aus US-Quellen und auf Einkünfte besteuert, die mit einem US-Geschäft verbunden sind (Effectively Connected). Verbundene Einkünfte werden in Form 1040-NR zu den gestaffelten Sätzen für natürliche Personen besteuert; Kapitaleinkünfte aus US-Quellen wie Dividenden, Zinsen und Mieten werden mit 30 % oder einem niedrigeren Abkommenssatz besteuert (IRS: Publication 519). Geschäftseinkünfte aus persönlichen Leistungen haben ihre Quelle dort, wo die Leistungen erbracht werden; ein Eigentümer, der die gesamte Arbeit im Ausland leistet, schuldet darauf in der Regel keine US-Einkommensteuer (Publication 519). Ob Ihre Einkünfte verbunden sind, behandelt wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden; die jährlichen Formulare stehen unter Einreichung für eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz.

Was ändert sich, wenn die LLC als C Corporation besteuert wird?

Die LLC wird für die Bundessteuer zu einer inländischen Kapitalgesellschaft und zahlt 21 % auf ihr steuerpflichtiges Einkommen aus jeder Quelle. Die Regel, die die US-Steuer auf US-Geschäftseinkünfte begrenzt, gilt nur für ausländische Kapitalgesellschaften (26 USC 11; 26 USC 61).

• Das Recht des Bundesstaates ändert sich nicht. Die LLC bleibt eine LLC und behält ihre EIN (Anleitung zu Form 8832).
• Die Erklärung ändert sich. Die LLC reicht Form 1120 ein und erfasst ihre Einkünfte selbst; Sie erfassen sie nicht mehr in Ihrer Erklärung (IRS: Anleitung zu Form 1120).
• Zahlende erhalten ein anderes Formular. Eine steuerlich nicht eigenständige LLC mit einem ausländischen Eigentümer kann keine Form W-9 geben; Sie geben Zahlenden und Banken daher Ihre Form W-8BEN oder bei US-Geschäftseinkünften W-8ECI. Als Kapitalgesellschaft besteuert, ist die LLC eine US-Person und gibt ihre eigene Form W-9 (IRS: Form W-9; IRS: Anleitung zu Form W-8BEN).
• Am Wirksamkeitsdatum gilt eine Übertragung als erfolgt. Sie gelten als Einbringender des gesamten Vermögens und aller Verbindlichkeiten der LLC in eine neue Kapitalgesellschaft gegen deren Anteile (26 CFR 301.7701-3). Eine Übertragung auf eine Kapitalgesellschaft, die Sie kontrollieren, ist in der Regel steuerfrei (26 USC 351), doch Verbindlichkeiten über den steuerlichen Anschaffungskosten des Vermögens können einen Gewinn erzeugen (26 USC 357).

Warum kann die Wahl die Steuer eines Eigentümers ohne US-Geschäft erhöhen?

Weil die USA Sie auf den Geschäftsgewinn der LLC nur besteuern, wenn er mit einem US-Geschäft verbunden ist, eine US-Kapitalgesellschaft aber auf ihren gesamten Gewinn. Gewinn aus Arbeit im Ausland kann über eine steuerlich nicht eigenständige LLC nichts schulden, in einer LLC mit Wahl jedoch 21 %, plus Einbehalt auf Dividenden bei der Auszahlung (26 USC 11; 26 USC 1441).

Ob ein Steuerabkommen oder Ihr Heimatland dieses Bild ändert, steht unter eine US-Kapitalgesellschaft aus dem Ausland führen. Hat die LLC bereits gewählt und keine Tätigkeit in den USA, kann die unten genannte Sperre von 60 Monate eine schnelle Umkehr blockieren, während die Form 1120 jedes Jahres weiterhin fällig wird.

Wie entnehme ich Geld aus einer LLC, die als Kapitalgesellschaft besteuert wird?

Als Dividenden, auf die die LLC Steuer einbehalten muss, oder als Vergütung für Arbeit, die Sie für sie leisten. Eine US-Kapitalgesellschaft, die eine Dividende an eine nicht ansässige natürliche Person zahlt, behält 30 % des Bruttobetrags ein (26 USC 1441); derselbe Satz gilt, wenn der Eigentümer eine ausländische Gesellschaft ist (26 USC 1442). Sie darf weniger einbehalten, nur wenn sie gültige Unterlagen hat, die zeigen, dass Ihnen ein niedrigerer Abkommenssatz zusteht, bei einer natürlichen Person meist Form W-8BEN, die Ihre US- oder heimatländische Steuernummer nennen und bescheinigen muss, dass Sie im Abkommensland leben und die Dividende Ihnen gehört (IRS: Publication 515). Der Dividendensatz jedes Abkommens steht in den Tabellen zu Steuerabkommen des IRS (Table 1); Orte ohne US-Einkommensteuerabkommen, wie Hongkong und Singapur, erhalten keine Ermäßigung (IRS: tax treaties A to Z).

Als Einbehaltsstelle (Withholding Agent) reicht die LLC Form 1042 ein und gibt Ihnen eine Form 1042-S, auch wenn ein Steuerabkommen den Einbehalt auf null senkt (Publication 515). Behält sie zu wenig ein, haftet die LLC zusammen mit Ihnen für die fehlende Steuer und schuldet Zinsen und Zuschläge, auch wenn Sie sie selbst zahlen (26 USC 1461; Publication 515). Ein Nichtansässiger ohne US-Geschäft, dessen US-Steuer vollständig vom Einbehalt gedeckt war, muss in der Regel keine Form 1040-NR einreichen (Publication 519).

Vergütung für Arbeit, die Sie außerhalb der USA leisten, sind für Sie keine Einkünfte aus US-Quellen und unterliegen keinem US-Einbehalt (Publication 519; Publication 515), und die Kapitalgesellschaft darf einen angemessenen Betrag abziehen (26 USC 162). Wie viel, und die Regeln für Darlehen und gezahlte Auslagen, stehen unter sich selbst als ausländischer Eigentümer bezahlen.

Was reicht die LLC nach der Wahl der Körperschaftsbesteuerung ein?

Jedes Jahr eine vollständige Form 1120, mit Form 5472 für Geschäfte mit Ihnen, plus Erklärungen zum Einbehalt in Jahren, in denen sie Ihnen Dividenden zahlt.

Der besondere Weg per Fax und Post für die Pro-forma-Erklärung einer steuerlich nicht eigenständigen LLC gilt nicht mehr; die vollständige Erklärung folgt der regulären Anleitung zu Form 1120 (Anleitung zu Form 5472). Eine fehlende oder wesentlich unvollständige Form 5472 zieht weiterhin einen Zuschlag von $25.000 nach sich (Anleitung zu Form 5472). Einzelheiten: Einreichung einer C Corporation in ausländischem Besitz.

Wann kann die Wahl der Körperschaftsbesteuerung für einen ausländischen Eigentümer sinnvoll sein?

Wenn eine oder mehrere dieser Bedingungen zutreffen und die Zahlen es bestätigen:

• Die LLC betreibt ein echtes US-Geschäft. Mit Personal, Büro, Lager oder Waren in den USA ist der Gewinn wahrscheinlich verbunden (Effectively Connected). Leben Sie in einem Abkommensland, ist dieser Gewinn in der Regel von der Bundessteuer befreit, es sei denn, er ist einer US-Betriebsstätte (Permanent Establishment) zuzurechnen, eine Befreiung, die eine US-Kapitalgesellschaft nicht nutzen kann (Publication 519; siehe wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden). Wird der Gewinn in den USA ohnehin besteuert, ist der Vergleich Ihre Einkommensteuersätze von 10 % bis 37 %, nach einem etwaigen Abzug für qualifizierte Geschäftseinkünfte von bis zu 20 % (Publication 519), gegenüber 21 % jetzt plus Einbehalt auf das, was Sie später entnehmen.
• Der Gewinn bleibt in der Gesellschaft. Die Kapitalgesellschaft zahlt pauschal 21 %, und der Einbehalt auf Dividenden wartet bis zur Auszahlung, was nur hilft, wenn Ihre eigene Steuer auf denselben Gewinn höher wäre (siehe das Beispiel zu Singapur). Einbehaltene Gewinne über den angemessenen Bedarf des Unternehmens hinaus können die Steuer auf übermäßig einbehaltene Gewinne (Accumulated Earnings Tax) von 20 % auslösen (26 USC 531; 26 USC 533). Bestehen mindestens 60 % ihrer Einkünfte aus Kapitaleinkünften oder Honoraren für Ihre eigenen Leistungen nach Verträgen, die Sie nennen oder den Kunden Sie wählen lassen, kann sie stattdessen die Personal Holding Company Tax von 20 % auf den einbehaltenen Gewinn schulden (26 USC 541; 26 USC 542; 26 USC 543).
• Sie wollen keine persönliche US-Erklärung mehr einreichen. Ein Eigentümer mit US-Geschäftseinkünften über eine steuerlich nicht eigenständige LLC reicht jedes Jahr Form 1040-NR ein; nach der Wahl erfasst die LLC diese Einkünfte (Publication 519). Möglicherweise reichen Sie weiterhin für Vergütungen für Arbeit in den USA oder zur Geltendmachung einer Erstattung ein.
• Ihr Heimatland behandelt die LLC bereits als Gesellschaft. Die US-Behandlung daran anzugleichen kann helfen; ob es so ist, hängt vom Recht dieses Landes und einem etwaigen Steuerabkommen ab, was Rat vor Ort braucht.

Eine Wahl kostet tendenziell mehr, wenn die LLC keine Tätigkeit in den USA hat oder wenn Sie den größten Teil des Gewinns jedes Jahr ausgezahlt brauchen, weil dann beide Ebenen der US-Steuer greifen.

Kann eine LLC in ausländischem Besitz stattdessen als S Corporation besteuert werden?

Nein. Eine S Corporation darf keinen Aktionär haben, der Nonresident Alien ist (26 USC 1361); der S-Status mit Form 2553 steht also nicht zur Verfügung, solange Sie Nonresident Alien sind. Siehe Voraussetzungen für eine S Corporation.

Wie reiche ich Form 8832 für eine LLC in ausländischem Besitz ein?

Senden Sie eine unterschriebene Form 8832 per Post unter der eigenen EIN der LLC, mit einem Wirksamkeitsdatum bis zu 75 Tage davor oder 12 Monate danach dem Einreichungsdatum (Anleitung zu Form 8832).

1. Haben Sie zuerst die EIN. Der IRS nimmt keine Wahl ohne die EIN der LLC an; schreiben Sie nie „Applied For“. Eine LLC, die eine EIN hat, behält sie.
2. Füllen Sie Part I aus. Kreuzen Sie Zeile 1a an, wenn die LLC ihre erste Einstufung wählt, meist eine neue LLC, die ab der Gründung wählt, oder 1b, wenn sie eine bestehende ändert, auch den Standard. Die Zeilen 2a und 2b fragen nach einer Wahl in den letzten 60 Monate. Zeile 4a ist Ihr Name; tragen Sie in Zeile 4b Ihre US-Steuernummer ein oder „none“, wenn Sie keine haben. Kreuzen Sie in Zeile 6 das Feld a an, eine inländische berechtigte Einheit, die als Association gewählt wird und wie eine Kapitalgesellschaft besteuert wird. Lassen Sie Zeile 7 leer; sie ist für im Ausland organisierte Einheiten. Zeile 8 ist das Wirksamkeitsdatum.
3. Unterschreiben Sie die Zustimmungserklärung. Sie unterschreiben als Eigentümer, oder ein Officer, Manager oder Mitglied, das zur Wahl befugt ist, unterschreibt. Bei einem rückwirkenden Datum muss außerdem jeder unterschreiben, der zwischen diesem Datum und der Einreichung Eigentümer der LLC war und es nicht mehr ist.
4. Senden Sie sie an das richtige IRS-Zentrum. Nutzen Sie die Adresse auf der ersten Seite des aktuellen Formulars, gewählt nach dem Ort des Hauptgeschäfts, Büros oder der Vertretung der LLC; eine gesonderte Adresse in Ogden, Utah, gilt, wenn dieser Ort in einem fremden Land liegt. Senden Sie es per Einschreiben (Certified oder Registered Mail) oder über einen zugelassenen privaten Zustelldienst, um den Nachweis der Einreichung zu behalten.
5. Warten Sie auf das Schreiben. Der IRS entscheidet in der Regel innerhalb von 60 Tage; kommt nichts, rufen Sie 1-800-829-0115 an oder schreiben Sie an das Service Center.
6. Fügen Sie eine unsignierte Kopie bei der Form 1120 für das Jahr der Wahl.

Ein Datum, das mehr als 75 Tage vor der Einreichung liegt, wird 75 Tage vor der Einreichung wirksam; eines, das mehr als 12 Monate danach liegt, wird 12 Monate nach der Einreichung wirksam (26 CFR 301.7701-3).

Kann ich die LLC später zur steuerlich nicht eigenständigen Einheit zurückwechseln?

In der Regel nicht für 60 Monate nach dem Wirksamwerden der Wahl. Der IRS kann einen früheren Wechsel durch ein Private Letter Ruling nur erlauben, wenn mehr als 50 % der LLC Personen gehören, die zur Zeit der ersten Wahl keinen Anteil hielten. Eine Wahl einer neuen LLC, die zu ihrem Gründungsdatum wirksam wird, löst diese Frist nicht aus (Anleitung zu Form 8832; 26 CFR 301.7701-3).

Der Ausstieg aus dem Status als Kapitalgesellschaft ist eine Liquidation: Die Kapitalgesellschaft gilt als Ausschüttende ihres gesamten Vermögens und aller Verbindlichkeiten an Sie (26 CFR 301.7701-3). Sie realisiert einen Gewinn auf ihr Vermögen, als hätte sie es zum Marktwert verkauft (26 USC 336), und Sie gelten als Tauschender Ihrer Anteile gegen das, was Sie erhalten (26 USC 331). Wie die USA Ihre Seite besteuern, hängt von Tatsachen ab, etwa davon, ob die LLC US-Grundvermögen hält.

Was, wenn die Frist für Form 8832 verstrichen ist?

Eine Erleichterung bei verspäteter Wahl kann Ihnen das gewünschte Datum dennoch geben, in der Regel wenn sie innerhalb von 3 Jahre und 75 Tage nach diesem Datum beantragt wird; siehe Erleichterung bei verspäteter Wahl der LLC-Besteuerung.

Beispiel

Alle Beträge sind US-Dollar zur Veranschaulichung, nur Bundessteuer.

Eine Designerin mit Wohnsitz in Deutschland und ohne jede Tätigkeit in den USA

Eine Designerin mit Wohnsitz in Deutschland besitzt eine LLC in Wyoming, leistet die gesamte Arbeit in Deutschland und nimmt kein Gehalt. Der Gewinn beträgt $100.000.

• Steuerlich nicht eigenständig: nach diesen Tatsachen keine US-Einkommensteuer. Die LLC reicht für jedes Jahr mit meldepflichtigen Geschäften mit ihr eine Pro-forma-Form 1120 mit Form 5472 ein.
• Nach der Wahl: Die LLC zahlt $21.000 Körperschaftsteuer. Werden die verbleibenden $79.000 als Dividende ausgezahlt, sind $11.850 zum mit Form W-8BEN geltend gemachten Abkommenssatz von 15 % einzubehalten, oder $23.700 zu 30 % ohne sie. Die US-Steuer steigt von $0 auf $32.850 oder $44.700, vor jeder deutschen Steuer. Eine angemessene Vergütung für ihre Arbeit in Deutschland würde den Gewinn der Kapitalgesellschaft senken.

Verkäufer in Singapur mit einem US-Lager

Ein Verkäufer mit Wohnsitz in Singapur führt die Verkäufe der LLC aus einem US-Lager mit Personal in den USA. Der Gewinn beträgt $200.000 und ist so oder so verbunden (Effectively Connected). Nehmen Sie keine anderen Einkünfte an; Singapur hat mit den USA kein Einkommensteuerabkommen.

• Steuerlich nicht eigenständig: Form 1040-NR zu den Sätzen für Alleinstehende 2026. Ohne Abzüge beträgt die Steuer etwa $40.600; ein voller Abzug für qualifizierte Geschäftseinkünfte von $40.000 brächte sie auf etwa $31.000. Entnommenes Geld wird nicht erneut besteuert.
• Nach der Wahl: $42.000 Körperschaftsteuer. Die übrigen $158.000 in der Gesellschaft zu belassen, fügt vorerst nichts hinzu; sie ganz auszuzahlen fügt $47.400 Einbehalt hinzu, insgesamt $89.400.
• Ergebnis: Bei diesem Gewinn kostet die Wahl mehr, selbst wenn jeder Dollar in der Gesellschaft bleibt. Der Vergleich kann bei höherem Gewinn kippen, wo die Sätze für natürliche Personen 32 bis 37 % erreichen und der Abzug begrenzt sein kann.

Mit Wirkung zum Januar 2026 gewählt, will 2027 heraus

Eine 2024 gegründete LLC wählte die Körperschaftsbesteuerung mit Wirkung zum 1. Januar 2026. 2027 verlegt der Eigentümer die gesamte Arbeit ins Ausland und will die LLC wieder steuerlich nicht eigenständig haben.

• 2026: Die LLC reicht Form 1120 mit Form 5472 ein; jede Dividende unterliegt dem Einbehalt.
• 2027 bis 2030: Keine neue Wahl kann wirksam werden, die LLC reicht daher weiter als Kapitalgesellschaft ein.
• 1. Januar 2031: das früheste Wirksamkeitsdatum für eine Wahl zurück, es sei denn, ein Ruling des IRS erlaubt früher, nachdem mehr als die Hälfte der Eigentümer gewechselt hat.
• Beim Wechsel: Die LLC gilt als liquidiert; der Gewinn auf Vermögen mit Wertzuwachs wird bei der Kapitalgesellschaft besteuert, und die Seite des Eigentümers braucht eine eigene Prüfung.

Hätte die LLC ab dem Tag ihrer Gründung gewählt, hätte die 60-Monate-Sperre den Wechsel nicht blockiert.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie leben in Kanada: Eine US-LLC wirft auf der kanadischen Seite Probleme auf; siehe eine US-LLC im Besitz eines Kanadiers in Ordnung bringen.
• Sie leben in den USA: siehe eine LLC mit Besteuerung als C Corporation.
• Sie sind US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber im Ausland: Die USA besteuern Ihr weltweites Einkommen, daher gilt dieser Vergleich nicht; siehe LLC oder S Corporation bei Wohnsitz im Ausland.
• Sie leben in Festlandchina: siehe eine US-Gesellschaft für einen in China ansässigen Gründer.
• Die LLC hat zwei oder mehr Eigentümer im Ausland: Sie ist standardmäßig eine Personengesellschaft; siehe eine LLC im Besitz von zwei Nichtansässigen.
• Der Eigentümer ist eine Gesellschaft im Ausland: Vergleichen Sie Niederlassung, LLC und Tochtergesellschaft unter ein ausländisches Unternehmen tritt in den US-Markt ein.
• Sie wollen gerade Form 8832 einreichen, planen einen Abkommensanspruch auf Dividenden oder haben ohne Tätigkeit in den USA bereits gewählt: Die Entscheidung ist 60 Monate lang schwer rückgängig zu machen. Bringen Sie Gewinnzahlen, den Ort der Arbeit und Ihr Land der Ansässigkeit zu einer Prüfung der Körperschaftsteuer.
• Form 5472 wurde in früheren Jahren versäumt: Beheben Sie das zuerst; siehe versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Zuschläge.
• Sie ziehen selbst in die USA: Lesen Sie, was mit Ihrer US-Gesellschaft dann steuerlich gilt, unter mit Ihrer US-Gesellschaft in die USA ziehen und die Steuerfolgen klären.