Dành cho ai
- Người sống ngoài Hoa Kỳ và Canada, không phải công dân Hoa Kỳ hay người có thẻ xanh, sở hữu LLC một thành viên tại Hoa Kỳ
- Chủ sở hữu nước ngoài đang quyết định, nộp hoặc đảo ngược bầu chọn thuế công ty bằng Form 8832
Không đề cập ở đây
- Chủ sở hữu sống tại Hoa Kỳ hoặc Canada, và công dân Hoa Kỳ hay người có thẻ xanh ở bất cứ đâu
- LLC có từ hai chủ sở hữu trở lên
- Thuế tại nước cư trú của chủ sở hữu
- Hướng dẫn chi tiết về hồ sơ hằng năm và cách tính thuế tiểu bang
LLC một thành viên thuộc sở hữu nước ngoài có nên bị đánh thuế như công ty không?
Điều đó chủ yếu tùy vào nơi công việc được làm: nếu toàn bộ ở ngoài Hoa Kỳ, bầu chọn có thể phát sinh thuế Hoa Kỳ ở nơi trước đó không có; nếu có hoạt động kinh doanh thật tại Hoa Kỳ, quyết định dựa vào các con số bên dưới. Theo mặc định, LLC Hoa Kỳ có một chủ sở hữu bị bỏ qua về thuế: LLC không nộp thuế thu nhập Hoa Kỳ, và chủ sở hữu sống ở nước ngoài, không phải công dân Hoa Kỳ hay người có thẻ xanh, chỉ nợ thuế Hoa Kỳ trên lợi nhuận kinh doanh khi lợi nhuận đó gắn với hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Bầu chọn bằng Form 8832 biến LLC thành C corporation Hoa Kỳ nộp 21% trên toàn bộ lợi nhuận, kèm khấu trừ thuế 30%, hoặc thuế suất hiệp định thấp hơn, khi lợi nhuận đến tay bạn dưới dạng cổ tức (26 CFR 301.7701-3; 26 USC 11; 26 USC 1441).
| Mặc định: LLC bị bỏ qua về thuế | Sau Form 8832: bị đánh thuế như C corporation | |
|---|---|---|
| Ai nộp thuế thu nhập Hoa Kỳ | Bạn, trên Form 1040-NR, nếu LLC có thu nhập kinh doanh tại Hoa Kỳ | LLC, trên Form 1120 |
| Lợi nhuận nào bị đánh thuế | Chỉ lợi nhuận liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ | Toàn bộ lợi nhuận, dù công việc được làm ở đâu |
| Thuế suất liên bang | Thuế suất cá nhân 10% đến 37% | 21% |
| Hồ sơ liên bang hằng năm của LLC | Form 1120 giản lược (pro forma) kèm Form 5472 | Form 1120 đầy đủ kèm Form 5472 |
| Rút tiền ra | Không có thêm thuế Hoa Kỳ | Cổ tức: khấu trừ 30% trừ khi hiệp định giảm |
| Thay đổi sau này | Có thể bầu chọn khi sẵn sàng | Nói chung bị khóa trong 60 tháng; rời đi là thanh lý bị đánh thuế |
Quyết định không đơn giản khi LLC không có hoạt động tại Hoa Kỳ (bầu chọn có thể tạo ra thuế mà trước đó không có), khi bạn dự định yêu cầu thuế suất hiệp định cho cổ tức, khi nước của bạn đánh thuế LLC hoặc cổ tức của LLC theo cách riêng, hoặc khi bầu chọn sẽ có hiệu lực hồi tố hoặc đảo ngược một bầu chọn trước đó. Bầu chọn khó hủy một khi đã có hiệu lực.
Hãy chuẩn bị trước: công việc được làm ở đâu và bởi ai; mọi nhân viên, văn phòng, kho hoặc hàng tồn kho tại Hoa Kỳ; lợi nhuận dự kiến năm nay và số tiền bạn dự định rút; EIN, ngày thành lập và mọi Form 8832 trước đây của LLC; các Form 5472 đã nộp; nước cư trú về thuế của bạn.
LLC một thành viên thuộc sở hữu nước ngoài hiện bị đánh thuế thế nào?
LLC Hoa Kỳ có một chủ sở hữu bị bỏ qua, coi như không tách biệt khỏi chủ sở hữu, trừ khi bầu chọn khác (26 CFR 301.7701-3; IRS: LLC). Để báo cáo các giao dịch với chủ sở hữu nước ngoài trên Form 5472, LLC do một người nước ngoài sở hữu toàn bộ được coi là công ty (26 CFR 301.7701-2). Đó là lý do LLC nộp Form 1120 giản lược, chỉ ghi tên, địa chỉ và hai mục ở trang đầu, kèm Form 5472 (IRS: hướng dẫn Form 5472).
Bản thân thu nhập là của bạn. Người không cư trú không phải công dân Hoa Kỳ chỉ bị đánh thuế trên thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ và thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Thu nhập liên quan trực tiếp bị đánh thuế theo thuế suất cá nhân lũy tiến trên Form 1040-NR; thu nhập đầu tư có nguồn từ Hoa Kỳ như cổ tức, tiền lãi và tiền thuê bị đánh thuế 30% hoặc thuế suất hiệp định thấp hơn (IRS: Publication 519). Thu nhập kinh doanh từ dịch vụ cá nhân có nguồn ở nơi dịch vụ được thực hiện, nên chủ sở hữu làm toàn bộ công việc ở nước ngoài nói chung không nợ thuế thu nhập Hoa Kỳ trên khoản đó (Publication 519). Thu nhập của bạn có liên quan trực tiếp hay không được trình bày trong khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ; các form hằng năm nằm trong nộp hồ sơ cho LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu.
Điều gì thay đổi khi LLC bị đánh thuế như C corporation?
LLC trở thành công ty trong nước về thuế liên bang và nộp 21% trên thu nhập chịu thuế từ mọi nguồn. Quy tắc giới hạn thuế Hoa Kỳ ở thu nhập kinh doanh tại Hoa Kỳ chỉ áp dụng cho công ty nước ngoài (26 USC 11; 26 USC 61).
- Luật tiểu bang không đổi. LLC vẫn là LLC và giữ EIN (hướng dẫn Form 8832).
- Tờ khai thay đổi. LLC nộp Form 1120 và báo cáo thu nhập của chính mình; bạn không còn báo cáo khoản đó trên tờ khai của mình (IRS: hướng dẫn Form 1120).
- Bên trả tiền nhận form khác. LLC bị bỏ qua về thuế có chủ sở hữu nước ngoài không thể đưa Form W-9, nên bạn đưa bên trả tiền và ngân hàng Form W-8BEN của bạn, hoặc W-8ECI cho thu nhập kinh doanh tại Hoa Kỳ. Khi bị đánh thuế như công ty, LLC là người Hoa Kỳ (US person) và đưa Form W-9 của chính mình (IRS: Form W-9; IRS: hướng dẫn Form W-8BEN).
- Một việc chuyển giao được coi là xảy ra vào ngày có hiệu lực. Bạn được coi là góp toàn bộ tài sản và nợ phải trả của LLC vào một công ty mới để đổi lấy cổ phần (26 CFR 301.7701-3). Việc chuyển cho công ty do bạn kiểm soát nói chung không bị đánh thuế (26 USC 351), nhưng nợ lớn hơn giá gốc tính thuế của tài sản có thể tạo ra khoản lãi (26 USC 357).
Vì sao bầu chọn có thể làm tăng thuế cho chủ sở hữu không có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ?
Vì Hoa Kỳ chỉ đánh thuế bạn trên lợi nhuận kinh doanh của LLC khi lợi nhuận gắn với hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, nhưng đánh thuế công ty Hoa Kỳ trên toàn bộ lợi nhuận. Lợi nhuận từ công việc làm ở nước ngoài có thể không nợ gì qua LLC bị bỏ qua về thuế, nhưng chịu 21% bên trong LLC đã bầu chọn, cộng khấu trừ thuế cổ tức khi chi ra (26 USC 11; 26 USC 1441).
Hiệp định thuế hoặc nước của bạn có làm thay đổi bức tranh đó không được trình bày trong công ty Hoa Kỳ điều hành từ nước ngoài. Nếu LLC đã bầu chọn và không có hoạt động tại Hoa Kỳ, giới hạn 60 tháng bên dưới có thể cản việc đảo ngược nhanh trong khi Form 1120 của mỗi năm vẫn đến hạn.
Tôi rút tiền ra khỏi LLC bị đánh thuế như công ty thế nào?
Dưới dạng cổ tức, mà LLC phải khấu trừ thuế, hoặc dưới dạng tiền công cho công việc bạn làm cho LLC. Công ty Hoa Kỳ trả cổ tức cho cá nhân không cư trú khấu trừ 30% tổng số tiền (26 USC 1441); cùng thuế suất áp dụng khi chủ sở hữu là công ty nước ngoài (26 USC 1442). Công ty chỉ được khấu trừ ít hơn khi có giấy tờ hợp lệ cho thấy bạn đủ điều kiện hưởng thuế suất hiệp định thấp hơn, thường là Form W-8BEN với cá nhân, trong đó phải ghi mã số thuế Hoa Kỳ hoặc của nước bạn và xác nhận bạn cư trú tại nước có hiệp định và là chủ sở hữu thực của cổ tức (IRS: Publication 515). Thuế suất cổ tức của từng hiệp định nằm trong bảng hiệp định thuế của IRS (Table 1); nơi không có hiệp định thuế thu nhập với Hoa Kỳ, như Hồng Kông và Singapore, không được giảm (IRS: các hiệp định thuế từ A đến Z).
Với tư cách bên khấu trừ thuế (withholding agent), LLC nộp Form 1042 và đưa bạn Form 1042-S, kể cả khi hiệp định giảm khoản khấu trừ xuống bằng không (Publication 515). Nếu khấu trừ quá ít, LLC phải chịu trách nhiệm về số thuế thiếu cùng với bạn, và nợ tiền lãi và tiền phạt kể cả khi bạn tự nộp (26 USC 1461; Publication 515). Người không cư trú không có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ mà thuế Hoa Kỳ đã được khấu trừ đủ nói chung không phải nộp Form 1040-NR (Publication 519).
Tiền công cho công việc bạn làm ngoài Hoa Kỳ không phải thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ của bạn và không chịu khấu trừ thuế của Hoa Kỳ (Publication 519; Publication 515), và công ty có thể khấu trừ một khoản hợp lý (26 USC 162). Bao nhiêu, và quy tắc về khoản vay và chi phí trả thay, nằm trong tự trả tiền cho mình khi là chủ sở hữu nước ngoài.
LLC nộp gì sau khi bầu chọn thuế công ty?
Form 1120 đầy đủ mỗi năm, kèm Form 5472 cho các giao dịch với bạn, cộng tờ khai khấu trừ thuế trong những năm LLC trả cổ tức cho bạn.
| Hồ sơ | Khi nào áp dụng |
|---|---|
| Form 1120 | Mỗi năm, kể cả khi không có thu nhập; đến hạn ngày 15 của tháng thứ 4 sau ngày kết thúc năm, hoặc ngày 15 của tháng thứ 6, để nộp tờ khai và đóng thuế, nếu LLC kinh doanh và giữ sổ sách bên ngoài Hoa Kỳ và Puerto Rico và đính kèm bản kê khai nói như vậy (hướng dẫn Form 1120; 26 CFR 1.6081-5) |
| Bản sao Form 8832 | Đính kèm, không cần ký, vào Form 1120 của năm bầu chọn có hiệu lực (hướng dẫn Form 8832) |
| Form 5472 | Cho mỗi bên liên quan là người nước ngoài có giao dịch phải báo cáo, vì công ty thuộc sở hữu nước ngoài từ 25% trở lên là công ty phải báo cáo (hướng dẫn Form 5472) |
| Form 1042 và 1042-S | Cho mọi năm LLC trả cổ tức hoặc thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ khác cho bạn; đến hạn ngày 15 tháng 3 của năm sau (Publication 515) |
| Thuế nộp tạm tính | Khi dự kiến nợ từ $500 trở lên cho năm (hướng dẫn Form 1120) |
| Tờ khai tiểu bang | Ở nơi quy tắc của từng tiểu bang yêu cầu; chẳng hạn California áp dụng quy tắc công ty của mình cho LLC đã bầu chọn thuế công ty (FTB) |
Đường fax và thư đặc biệt cho tờ khai giản lược của LLC bị bỏ qua về thuế không còn áp dụng; tờ khai đầy đủ theo hướng dẫn Form 1120 thông thường (hướng dẫn Form 5472). Form 5472 bị thiếu hoặc về cơ bản không đầy đủ vẫn bị phạt $25.000 (hướng dẫn Form 5472). Chi tiết: nộp hồ sơ cho C corporation thuộc sở hữu nước ngoài.
Khi nào bầu chọn thuế công ty có thể hợp lý cho chủ sở hữu nước ngoài?
Khi một hoặc nhiều điều kiện sau đúng, và các con số xác nhận điều đó:
- LLC điều hành hoạt động kinh doanh thật tại Hoa Kỳ. Có nhân viên, văn phòng, kho hoặc hàng tồn kho tại Hoa Kỳ, lợi nhuận có khả năng liên quan trực tiếp. Nếu bạn sống ở nước có hiệp định, lợi nhuận đó nói chung được miễn thuế liên bang trừ khi thuộc về cơ sở thường trú (permanent establishment) tại Hoa Kỳ, một khoản miễn mà công ty Hoa Kỳ không dùng được (Publication 519; xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ). Khi lợi nhuận bị đánh thuế ở Hoa Kỳ dù theo cách nào, phép so sánh là thuế suất cá nhân 10% đến 37% của bạn, sau khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện tối đa 20% nếu có (Publication 519), với 21% bây giờ cộng khấu trừ thuế trên phần bạn rút ra sau này.
- Lợi nhuận ở lại trong công ty. Công ty nộp 21% cố định và khấu trừ thuế cổ tức chờ đến lúc chi ra, điều này chỉ có lợi khi thuế của chính bạn trên cùng khoản lợi nhuận sẽ cao hơn (xem ví dụ Singapore). Lợi nhuận giữ lại vượt nhu cầu hợp lý của doanh nghiệp có thể bị đánh thuế lợi nhuận tích lũy 20% (26 USC 531; 26 USC 533). Nếu ít nhất 60% thu nhập của công ty là thu nhập đầu tư hoặc phí cho dịch vụ cá nhân của bạn theo hợp đồng nêu tên bạn hoặc cho khách hàng chọn bạn, công ty có thể nợ thuế công ty holding cá nhân 20% trên lợi nhuận giữ lại (26 USC 541; 26 USC 542; 26 USC 543).
- Bạn muốn ngừng nộp tờ khai cá nhân Hoa Kỳ. Chủ sở hữu có thu nhập kinh doanh Hoa Kỳ qua LLC bị bỏ qua về thuế nộp Form 1040-NR mỗi năm; sau khi bầu chọn, LLC báo cáo thu nhập đó (Publication 519). Bạn vẫn có thể phải nộp cho tiền công kiếm được khi làm việc tại Hoa Kỳ hoặc để yêu cầu hoàn thuế.
- Nước của bạn đã coi LLC là công ty. Làm cho cách xử lý của Hoa Kỳ khớp với đó có thể có lợi; điều đó có đúng hay không tùy vào luật của nước đó và mọi hiệp định, cần xin tư vấn tại nơi bạn sống.
Bầu chọn thường tốn hơn khi LLC không có hoạt động tại Hoa Kỳ, hoặc khi bạn cần phần lớn lợi nhuận được chi ra mỗi năm, vì khi đó cả hai lớp thuế Hoa Kỳ đều áp dụng.
LLC thuộc sở hữu nước ngoài có thể bị đánh thuế như S corporation thay vào đó không?
Không. S corporation không được có cổ đông là người nước ngoài không cư trú (26 USC 1361), nên tư cách S bằng Form 2553 không có khi bạn là người nước ngoài không cư trú. Xem điều kiện của S corporation.
Tôi nộp Form 8832 cho LLC thuộc sở hữu nước ngoài thế nào?
Gửi qua bưu điện một Form 8832 đã ký dùng EIN riêng của LLC, với ngày có hiệu lực tối đa 75 ngày trước hoặc 12 tháng sau ngày nộp (hướng dẫn Form 8832).
- Có EIN trước. IRS không chấp nhận bầu chọn khi thiếu EIN của LLC; đừng bao giờ ghi "Applied For". LLC đã có EIN thì giữ nguyên.
- Điền Part I. Đánh dấu dòng 1a nếu LLC chọn phân loại đầu tiên, thường là LLC mới bầu chọn từ lúc thành lập, hoặc 1b nếu đang thay đổi phân loại hiện tại, kể cả mặc định. Dòng 2a và 2b hỏi về bầu chọn trong 60 tháng qua. Dòng 4a là tên của bạn; ở dòng 4b ghi mã số thuế Hoa Kỳ của bạn, hoặc "none" nếu không có. Ở dòng 6 đánh dấu ô a, pháp nhân đủ điều kiện trong nước bầu chọn là association chịu thuế như công ty. Để trống dòng 7; dòng này dành cho pháp nhân được tổ chức ở nước ngoài. Dòng 8 là ngày có hiệu lực.
- Ký bản xác nhận đồng ý. Bạn ký với tư cách chủ sở hữu, hoặc một cán bộ điều hành, người quản lý hay thành viên được ủy quyền bầu chọn ký. Với ngày hồi tố, bất kỳ ai từng sở hữu LLC giữa ngày đó và ngày nộp, và nay không còn, cũng phải ký.
- Gửi đến đúng trung tâm của IRS. Dùng địa chỉ ở trang đầu của form hiện hành, chọn theo nơi có hoạt động kinh doanh chính, văn phòng hoặc cơ quan của LLC; có một địa chỉ Ogden, Utah riêng áp dụng khi nơi đó ở nước ngoài. Gửi bằng thư bảo đảm (certified hoặc registered), hoặc qua dịch vụ chuyển phát tư nhân được chỉ định, để giữ bằng chứng đã nộp.
- Chờ thư. IRS nói chung quyết định trong vòng 60 ngày; nếu không có gì đến, hãy gọi 1-800-829-0115 hoặc viết thư cho trung tâm dịch vụ.
- Đính kèm một bản sao không ký vào Form 1120 của năm bầu chọn.
Ngày ghi sớm hơn 75 ngày trước ngày nộp có hiệu lực 75 ngày trước ngày nộp; ngày ghi muộn hơn 12 tháng sau có hiệu lực 12 tháng sau ngày nộp (26 CFR 301.7701-3).
Sau này tôi có thể chuyển LLC trở lại tình trạng bị bỏ qua về thuế không?
Nói chung không trong 60 tháng sau khi bầu chọn có hiệu lực. IRS có thể cho phép thay đổi sớm hơn bằng private letter ruling chỉ khi hơn 50% LLC thuộc sở hữu của những người không nắm phần nào vào thời điểm bầu chọn đầu tiên. Bầu chọn của LLC mới có hiệu lực từ ngày thành lập không bắt đầu đồng hồ này (hướng dẫn Form 8832; 26 CFR 301.7701-3).
Rời tư cách công ty là một thanh lý: công ty được coi là phân phối toàn bộ tài sản và nợ phải trả cho bạn (26 CFR 301.7701-3). Công ty ghi nhận lãi trên tài sản như thể bán theo giá trị thị trường hợp lý (26 USC 336), và bạn được coi là đổi cổ phần lấy những gì nhận được (26 USC 331). Hoa Kỳ đánh thuế phần của bạn thế nào tùy vào các dữ kiện như LLC có giữ bất động sản Hoa Kỳ hay không.
Nếu đã qua hạn nộp Form 8832 thì sao?
Miễn trừ cho bầu chọn nộp trễ vẫn có thể cho ngày bạn muốn, nói chung nếu yêu cầu trong vòng 3 năm và 75 ngày kể từ ngày đó; xem miễn trừ khi nộp trễ lựa chọn thuế của LLC.
Ví dụ
Mọi số tiền chỉ để minh họa bằng đô la Hoa Kỳ, chỉ tính thuế liên bang.
Nhà thiết kế ở Đức không có hoạt động tại Hoa Kỳ
Một nhà thiết kế sống ở Đức sở hữu LLC Wyoming, làm toàn bộ công việc ở Đức và không nhận lương. Lợi nhuận là $100.000.
- Bị bỏ qua về thuế: không có thuế thu nhập Hoa Kỳ theo các dữ kiện này. LLC nộp Form 1120 giản lược kèm Form 5472 cho mỗi năm có giao dịch phải báo cáo với cô.
- Sau khi bầu chọn: LLC nộp $21.000 thuế công ty. Chi $79.000 còn lại dưới dạng cổ tức nghĩa là khấu trừ $11.850 theo thuế suất hiệp định 15% yêu cầu trên Form W-8BEN, hoặc $23.700 theo 30% nếu không có. Thuế Hoa Kỳ tăng từ $0 lên $32.850 hoặc $44.700, chưa tính thuế của Đức. Tiền công hợp lý cho công việc của cô ở Đức sẽ làm giảm lợi nhuận của công ty.
Người bán ở Singapore có kho tại Hoa Kỳ
Một người bán sống ở Singapore điều hành việc bán hàng của LLC từ một kho tại Hoa Kỳ với nhân viên Hoa Kỳ. Lợi nhuận là $200.000 và liên quan trực tiếp dù theo cách nào. Giả định không có thu nhập khác; Singapore không có hiệp định thuế thu nhập với Hoa Kỳ.
- Bị bỏ qua về thuế: Form 1040-NR theo thuế suất độc thân năm 2026. Khi không có khoản khấu trừ, thuế khoảng $40.600; khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện đầy đủ $40.000 sẽ đưa xuống khoảng $31.000. Tiền rút ra không bị đánh thuế lần nữa.
- Sau khi bầu chọn: $42.000 thuế công ty. Giữ $158.000 còn lại trong công ty chưa thêm gì lúc này; chi hết thêm $47.400 khấu trừ thuế, tổng cộng $89.400.
- Kết quả: ở mức lợi nhuận này bầu chọn tốn hơn dù mọi đô la đều ở lại trong công ty. Phép so sánh có thể đảo chiều ở lợi nhuận cao hơn, khi thuế suất cá nhân đạt 32% đến 37% và khoản khấu trừ có thể bị giới hạn.
Bầu chọn có hiệu lực từ tháng 1 năm 2026, muốn thoát vào năm 2027
Một LLC được lập năm 2024 bầu chọn tư cách công ty có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2026. Năm 2027 chủ sở hữu chuyển toàn bộ công việc ra nước ngoài và muốn LLC lại bị bỏ qua về thuế.
- 2026: LLC nộp Form 1120 kèm Form 5472; mọi cổ tức đều bị khấu trừ thuế.
- 2027 đến 2030: không có bầu chọn mới nào có hiệu lực, nên LLC tiếp tục nộp như công ty.
- Ngày 1 tháng 1 năm 2031: ngày có hiệu lực sớm nhất cho bầu chọn quay lại, trừ khi một ruling của IRS cho phép sớm hơn sau khi hơn một nửa quyền sở hữu đổi chủ.
- Khi thay đổi: LLC được coi là đang thanh lý; lãi trên tài sản tăng giá bị đánh thuế ở công ty, và phía chủ sở hữu cần được xem xét riêng.
Nếu LLC đã bầu chọn từ ngày được lập, giới hạn 60 tháng sẽ không cản được thay đổi.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn sống tại Canada: LLC Hoa Kỳ gây ra các vấn đề phía Canada; xem sửa lại LLC tại Hoa Kỳ do người Canada sở hữu.
- Bạn sống tại Hoa Kỳ: xem LLC bị đánh thuế như C corporation.
- Bạn là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh sống ở nước ngoài: Hoa Kỳ đánh thuế thu nhập toàn cầu của bạn, nên phép so sánh này không áp dụng; xem LLC hay S corporation khi sống ở nước ngoài.
- Bạn sống tại Trung Quốc đại lục: xem công ty Hoa Kỳ cho nhà sáng lập cư trú tại Trung Quốc.
- LLC có từ hai chủ sở hữu trở lên ở nước ngoài: mặc định là hợp danh; xem LLC do hai người không cư trú sở hữu.
- Chủ sở hữu là công ty ở nước ngoài: hãy so sánh chi nhánh, LLC và công ty con trong công ty nước ngoài vào thị trường Hoa Kỳ.
- Bạn sắp nộp Form 8832, dự định yêu cầu thuế suất hiệp định cho cổ tức, hoặc đã bầu chọn mà không có hoạt động tại Hoa Kỳ: lựa chọn này khó hủy trong 60 tháng. Hãy mang số liệu lợi nhuận, nơi công việc diễn ra và nước cư trú của bạn đến rà soát thuế công ty.
- Form 5472 đã bị bỏ lỡ trong những năm trước: hãy sửa việc đó trước; xem hồ sơ của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ lỡ và tiền phạt.
- Bạn đang chuyển đến Hoa Kỳ: xem chuyển đến Hoa Kỳ cùng công ty Hoa Kỳ của bạn.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất thuế thu nhập công ty liên bang Hoa Kỳ Thuế suất cố định trên thu nhập chịu thuế của công ty trong nước; công ty nước ngoài chịu cùng thuế suất này trên thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: Hướng dẫn Form 1120 Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ đối với thu nhập FDAP nguồn Hoa Kỳ trả cho người nước ngoài Áp dụng cho tổng số tiền thu nhập FDAP có nguồn từ Hoa Kỳ không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; hiệp định thuế có thể giảm mức này. Đây cũng là mức áp dụng cho khoản trả cho nhà thầu độc lập không cư trú về dịch vụ thực hiện tại Hoa Kỳ. | 30% | IRS: Thu nhập cố định, có thể xác định, theo kỳ (FDAP) Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập cá nhân liên bang Bảy mức thuế suất (10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% và 37%) áp dụng cho từng phần thu nhập chịu thuế, cho các năm thuế bắt đầu trong năm 2026 | 10% đến 37% Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.01, bảng thuế suất Đã kiểm tra |
| Hạn chế lựa chọn lặp lại của Form 8832 Việc đổi cách phân loại tiếp theo nhìn chung bị hạn chế trong khoảng thời gian này kể từ khi lựa chọn trước có hiệu lực; lựa chọn đầu tiên có hiệu lực từ lúc thành lập là ngoại lệ | 60 tháng | IRS: Hướng dẫn Form 8832, dòng 2a và 2b Đã kiểm tra |
| Mức sở hữu nước ngoài khiến công ty Hoa Kỳ trở thành công ty phải khai báo Form 5472 Ít nhất tỷ lệ này về quyền biểu quyết hoặc giá trị do một người nước ngoài nắm giữ, trực tiếp hoặc gián tiếp, vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế. LLC một thành viên do một người nước ngoài sở hữu toàn bộ được coi là một công ty như vậy. | 25% | IRS: Hướng dẫn Form 5472 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng nộp thuế tạm tính của công ty Tổng thuế liên bang dự kiến của năm sau khi trừ các tín thuế áp dụng | $500 | IRS: Hướng dẫn Form 1120 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt của Form 5472 khi không nộp hoặc không lưu giữ hồ sơ Đối với năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017. Tính cho mỗi công ty khai báo, mỗi năm thuế. Form 5472 thiếu nghiêm trọng được coi là không nộp. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25.000 | IRS: Hướng dẫn Form 5472 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện (QBI) Tỷ lệ tối đa của thu nhập kinh doanh đủ điều kiện (QBI) trước các giới hạn của cá nhân và doanh nghiệp | 20% Năm thuế 2026 | IRS: Khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện (QBI) Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế lợi nhuận tích lũy (accumulated earnings tax) Áp dụng trên thu nhập chịu thuế tích lũy khi công ty thuộc diện chịu thuế lợi nhuận tích lũy | 20% | US Code: 26 USC 531 Đã kiểm tra |
| Kiểm tra thu nhập của personal holding company Công ty đáp ứng điều kiện thu nhập nếu ít nhất tỷ lệ này trong tổng thu nhập thông thường đã điều chỉnh của năm thuế là thu nhập của công ty nắm giữ cá nhân (personal holding company), 26 U.S.C. 542(a)(1) | 60% | US Code: 26 U.S.C. 542 Đã kiểm tra |
| Thuế suất của personal holding company Thuế suất đối với thu nhập chưa phân phối của personal holding company (Schedule PH, dòng 26) | 20% | IRS: Hướng dẫn Schedule PH (Form 1120) Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian cho ngày có hiệu lực của lựa chọn phân loại pháp nhân Ngày có hiệu lực của lựa chọn Form 8832 không được sớm hơn 75 ngày và không được muộn hơn 12 tháng so với ngày nộp lựa chọn; ngày sớm hơn sẽ bị dời về 75 ngày trước ngày nộp | Tối đa 75 ngày trước hoặc 12 tháng sau | 26 CFR 301.7701-3(c)(1)(iii), phân loại một số pháp nhân kinh doanh Đã kiểm tra |
| Thời gian dự kiến để có quyết định về Form 8832 Pháp nhân thường sẽ nhận được quyết định chấp thuận hoặc không chấp thuận trong khoảng thời gian này sau khi nộp Form 8832 | 60 ngày | IRS: Hướng dẫn Form 8832, Chấp nhận hoặc không chấp nhận lựa chọn Đã kiểm tra |
| Giới hạn ngày hiệu lực hồi tố của Form 8832 Lựa chọn phân loại pháp nhân nhìn chung không thể có hiệu lực sớm hơn mức này trước ngày nộp | 75 ngày | IRS: Form 8832 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Giới hạn ngày hiệu lực trong tương lai của Form 8832 Lựa chọn phân loại pháp nhân nhìn chung không thể có hiệu lực muộn hơn mức này sau ngày nộp | 12 tháng | IRS: Form 8832 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thay đổi quyền sở hữu đối với quyết định cho phép bầu chọn lại sớm Chủ sở hữu không có lợi ích vào cả ngày hiệu lực lẫn ngày nộp của lựa chọn trước phải nắm giữ nhiều hơn tỷ lệ này số lợi ích vào ngày hiệu lực của lựa chọn mới; IRS có thể cho phép thay đổi thông qua private letter ruling | 50% | IRS: Hướng dẫn Form 8832, dòng 2a và 2b Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp đơn xin miễn giảm do nộp trễ của Form 8832 Nộp đơn yêu cầu miễn giảm đã hoàn chỉnh trong khoảng thời gian này kể từ ngày hiệu lực được yêu cầu | 3 năm và 75 ngày | IRS: Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Form 8832 và hướng dẫn (bản sửa đổi tháng 12 năm 2013, kèm cập nhật địa chỉ gửi thư)
- IRS: Giới thiệu Form 8832, lựa chọn phân loại pháp nhân
- IRS: Công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC)
- 26 CFR 301.7701-3: Phân loại một số pháp nhân kinh doanh
- 26 CFR 301.7701-2: Pháp nhân kinh doanh; định nghĩa
- IRS: Hướng dẫn cho Form 5472 (12/2024)
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1120 (2025)
- IRS: Publication 519, Hướng dẫn thuế Hoa Kỳ dành cho người nước ngoài
- IRS: Publication 515, Khấu trừ thuế đối với người nước ngoài không cư trú và pháp nhân nước ngoài
- US Code: 26 USC 11, thuế công ty
- US Code: 26 USC 61, định nghĩa tổng thu nhập
- US Code: 26 USC 351, chuyển giao cho công ty do mình kiểm soát
- US Code: 26 USC 357, nợ phải trả vượt quá giá gốc
- US Code: 26 USC 1441, khấu trừ thuế đối với người nước ngoài không cư trú
- US Code: 26 USC 1442, khấu trừ thuế đối với công ty nước ngoài
- US Code: 26 USC 1461, trách nhiệm về thuế đã khấu trừ
- 26 CFR 1.6081-5: Gia hạn cho công ty có sổ sách ngoài Hoa Kỳ
- IRS: Form W-9 (bản sửa đổi tháng 3 năm 2024)
- IRS: Hướng dẫn cho Form W-8BEN
- US Code: 26 USC 1361, định nghĩa S corporation
- US Code: 26 USC 531 và 533, thuế lợi nhuận tích lũy
- US Code: 26 USC 541 đến 543, thuế công ty holding cá nhân
- US Code: 26 USC 162, chi phí kinh doanh gồm tiền công hợp lý
- IRS: Bảng hiệp định thuế
- IRS: Các hiệp định thuế thu nhập của Hoa Kỳ, từ A đến Z
- US Code: 26 USC 336, lãi từ các khoản phân phối khi thanh lý
- US Code: 26 USC 331, cổ đông trong thanh lý toàn bộ
- California Franchise Tax Board: LLC được coi là công ty
- IRS: Điều chỉnh thuế theo lạm phát cho năm tính thuế 2026
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.