یہ کس کے لیے ہے
- S کارپوریشن کی تقسیم درج کرنے والے مالکان اور بک کیپرز
- وہ مالکان جن کی برقرار رکھی گئی آمدنی منفی ہو گئی ہو یا جن کا بیلنس شیٹ پچھلے سال کے Schedule L سے نہ ملتا ہو
یہاں شامل نہیں
- لاگت کی بنیاد سے زیادہ تقسیم پر ٹیکس، اور اسے کیسے درست کریں
- Form 7203 پر حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد نکالنا
- معقول تنخواہ کتنی ہو
- ریاستی گوشوارے، C کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ اور شراکت داری کی نکاسیاں
S کارپوریشن کی تقسیم کھاتوں میں کیسے درج کروں؟
امریکہ میں S کارپوریشن کی نقد تقسیم کا جرنل اندراج یہ ہے: ایکویٹی میں حصص دار تقسیم کے اکاؤنٹ میں ڈیبٹ اور نقد میں کریڈٹ، اور تاریخ وہ جس دن کارپوریشن ادائیگی کرے۔ نفع و نقصان کا گوشوارہ نہیں بدلتا۔ مالکان اسے اکثر نکاسی یا ڈیویڈنڈ کہتے ہیں؛ کھاتوں میں اسے تقسیم کہا جاتا ہے، اور ٹیکس کا "ڈیویڈنڈ" ایک تنگ اصطلاح ہے (آگے بیان ہے)۔ اکاؤنٹس کے نام بک کیپنگ کا معمول ہیں، IRS کے قواعد نہیں۔ جائیداد کی تقسیم آگے الگ بیان ہے۔
تقسیم وہ رقم یا جائیداد ہے جو مالک کو اس لیے دی جائے کہ وہ حصص رکھتا ہے۔ یہ آمدنی کمانے کی لاگت نہیں، اس لیے اخراجات میں نہیں آتی؛ گوشوارے میں یہ Schedule K کی لائن 16d پر آتی ہے، کٹوتی کے طور پر نہیں (Form 1120-S کی ہدایات)۔ اسے ادائیگی کی تاریخ پر درج کریں؛ سیکشن 1368 کے تقسیم کے قواعد کے لیے ضوابط تقسیم کو اس تاریخ پر شمار کرتے ہیں جب کارپوریشن اسے کرتی ہے۔
| مرحلہ | ڈیبٹ | کریڈٹ |
|---|---|---|
| ہر نقد تقسیم | حصص دار تقسیم (ہر حصص دار کے لیے ایک اکاؤنٹ) | نقد |
| سال کے اختتام پر بندش | برقرار رکھی گئی آمدنی | حصص دار تقسیم |
ہر حصص دار کے لیے ایک اکاؤنٹ یا ایک ذیلی اکاؤنٹ رکھیں۔ ہر Schedule K-1 اسی حصص دار کی اپنی تقسیم دکھاتا ہے۔
معاملہ سادہ نہیں ہوتا جب:
- مالک نے تقسیم لی مگر تنخواہ نہیں لی۔
- حصص داروں کے درمیان رقوم مختلف ہیں۔
- تقسیم منافع سے زیادہ تھی۔
- بیلنس شیٹ پچھلے سال کے Schedule L سے نہیں ملتا۔
- کمپنی کے اکاؤنٹ سے ذاتی بل ادا کیے گئے۔
- کارپوریشن کبھی C کارپوریشن تھی۔
ان میں سے ہر صورت کا مطلب یہ ہو سکتا ہے کہ ٹیکس تیار کرنے والے کے گوشوارہ مکمل کرنے سے پہلے اندراجات دوبارہ درست کرنے پڑیں، یا ٹیکس کا جواب بدل جائے۔
جمع کریں:
- پورے سال کے بینک اسٹیٹمنٹس
- تقسیم اور برقرار رکھی گئی آمدنی کی لیجر تفصیل
- پچھلے سال کے Schedule L اور M-2
- ہر حصص دار کا Schedule K-1
- پے رول رپورٹس
- کس کے پاس کتنے حصص ہیں، اور کس تاریخ سے
کیا یہ تقسیم ہے، اجرت ہے، واپس ادائیگی ہے یا قرض؟
رقم اس وقت تقسیم ہے جب وہ حصص دار کو اس کے حصص کی بنیاد پر دی جائے۔ کام کی ادائیگی اجرت ہے، کاروباری خرچ کی واپسی ری ایمبرسمنٹ ہے، اور جو رقم مالک کو لوٹانی ہو وہ قرض ہے۔ ہر ایک کھاتوں میں اور گوشوارے میں الگ طریقے سے درج ہوتی ہے۔
| ادائیگی | یہ کیا ہے | کھاتوں میں | گوشوارے میں |
|---|---|---|---|
| تقسیم | حصص دار کو بطور مالک دی گئی نقد رقم یا جائیداد | حصص دار تقسیم (ایکویٹی) میں ڈیبٹ | Schedule K، لائن 16d؛ K-1 box 16، code D |
| اجرت | افسر یا ملازم کے طور پر مالک کی خدمات کی ادائیگی | پے رول کے ذریعے افسر کی تنخواہ، پے رول ٹیکسوں کے ساتھ | Form 1120-S، افسران کے لیے لائن 7، دوسرے ملازمین کے لیے لائن 8 |
| واپس ادائیگی (ری ایمبرسمنٹ) | ملازم مالک کو اس کاروباری خرچ کی واپسی جو اس نے ذاتی طور پر ادا کیا | جس خرچ یا اثاثے سے لاگت کا تعلق ہے اس میں ڈیبٹ | اس لاگت کی کٹوتی کی لائن |
| حصص دار کو قرض | وہ رقم جس کی حصص دار سے واپسی متوقع ہے | حصص داروں کو قرض (اثاثہ) میں ڈیبٹ | Schedule L، لائن 7 |
| حصص دار کے قرض کی واپسی | کارپوریشن اس رقم کی واپسی کرتی ہے جو حصص دار نے اسے قرض دی تھی | حصص دار کے قرض کی واجبات میں ڈیبٹ | Schedule K، لائن 16e؛ K-1 box 16، code E |
تقسیم سے پہلے معقول اجرت آتی ہے۔ IRS کے مطابق S کارپوریشن کو اجرت کے علاوہ تقسیم سے پہلے حصص دار ملازم کو معقول معاوضہ دینا ہوگا، اور IRS تقسیم کو اجرت میں بدل سکتا ہے۔ ری ایمبرسمنٹ اس وقت اجرت نہیں ہوتی جب وہ اکاؤنٹیبل پلان کے قواعد کے مطابق ہو؛ دیکھیں مالک کے اخراجات کی واپس ادائیگی۔
جو حصص دار 2% سے زیادہ حصص یا ووٹنگ طاقت کا مالک ہو، اس کے لیے کارپوریشن جو ہیلتھ انشورنس پریمیم ادا کرے وہ بھی تقسیم نہیں۔ کارپوریشن اس کی کٹوتی کرتی ہے اور اسے اسی مالک کی Form W-2 پر اجرت کے طور پر رپورٹ کرتی ہے؛ دیکھیں مالکان کے لیے ہیلتھ انشورنس۔
اگر پہلے کے نقصانات نے قرض میں حصص دار کی لاگت کی بنیاد کم کر دی ہو تو واپسی کا کچھ حصہ قابل ٹیکس ہو سکتا ہے (Schedule K-1 کی ہدایات، code E)۔ دیکھیں S کارپوریشن کو حصص داروں کے قرض۔
کمپنی نے جو ذاتی بل ادا کیا وہ تقسیم ہے، اجرت ہے یا قرض، یہ حقائق پر منحصر ہے۔ دیکھیں S کارپوریشن کا ذاتی اخراجات ادا کرنا۔
تقسیم کے اکاؤنٹ کو برقرار رکھی گئی آمدنی میں کیسے بند کروں؟
سال کے اختتام پر برقرار رکھی گئی آمدنی میں ڈیبٹ اور تقسیم کے اکاؤنٹ میں اس کے پورے بیلنس کا کریڈٹ کریں۔ تب اختتامی برقرار رکھی گئی آمدنی ابتدائی برقرار رکھی گئی آمدنی جمع خالص آمدنی منفی تقسیم کے برابر ہوتی ہے۔ اکاؤنٹنگ سافٹ ویئر یہ بندش اکثر خود کر دیتا ہے؛ فرض کرنے کے بجائے نتیجہ خود چیک کریں۔
- تقسیم کا اکاؤنٹ نئے سال میں صفر سے شروع ہوتا ہے۔
- Schedule L برقرار رکھی گئی آمدنی لائن 24 پر دکھاتا ہے، تقسیم کا اکاؤنٹ نہیں (Form 1120-S)۔
- کھاتوں کے مطابق خالص آمدنی وہی رہتی ہے چاہے تقسیم چھوٹی ہو یا بڑی۔
S کارپوریشن کی تقسیم میرا بیلنس شیٹ اور Schedule L کیوں بگاڑ رہی ہے؟
درست درج کی گئی تقسیم نقد اور ایکویٹی کو برابر رقم سے کم کرتی ہے، اس لیے بیلنس شیٹ پھر بھی متوازن رہتا ہے۔ برقرار رکھی گئی آمدنی بھی گھٹتی ہے اور جب تقسیم اور نقصانات آمدنی سے بڑھ جائیں تو منفی ہو جاتی ہے؛ یہ حساب ہے، غلطی نہیں۔ جو Schedule L اب نہ ملے وہ عموماً اندراج درج کرنے کے طریقے سے آتا ہے، کیونکہ Schedule L کا بیلنس شیٹ کارپوریشن کے کھاتوں اور ریکارڈ سے مطابقت رکھنا چاہیے۔
| کیا غلط ہوا | آپ کو کیا نظر آتا ہے |
|---|---|
| تقسیم کبھی درج ہی نہیں ہوئی، یا کسی غیر درجہ بند اکاؤنٹ میں پڑی ہے | بینک بیلنس کھاتوں سے نہیں ملتا، اور تقسیم اس رقم سے کم ہے جو مالک نے لی |
| تقسیم کو خرچ کے طور پر درج کیا گیا، مثلاً پے رول کے بغیر "owner pay" | کھاتوں کے مطابق خالص آمدنی بہت کم ہے، اور کھاتوں کے مطابق چلنے والا ٹیکس تیار کرنے والا آمدنی کم رپورٹ کرتا ہے؛ K-1 میں کوئی تقسیم نظر نہیں آتی |
| تقسیم حصص دار کے قرض کے اکاؤنٹ میں درج ہو گئی | Schedule L پر قرض (لائنیں 7 اور 19) قرض کے نوٹس سے نہیں ملتے، اور لائن 19 K-1 سے نہیں ملتی؛ ہدایات کے مطابق لائن 19 عموماً K-1 کی رقوم سے مل جانی چاہیے |
| سال کے اختتام کی بندش چھوٹ گئی یا دو بار ہو گئی | برقرار رکھی گئی آمدنی ابتدائی بیلنس جمع خالص آمدنی منفی تقسیم کے برابر نہیں |
اگر بیلنس شیٹ پھر بھی نہ ملے، یا آپ اسے ایکویٹی ایڈجسٹمنٹ لائن سے زبردستی ملانے پر مائل ہوں، تو دیکھیں Schedule L بیلنس نہیں ہو رہا۔
کیا برقرار رکھی گئی آمدنی سے زیادہ تقسیم مسئلہ ہے، اور یہ لاگت کی بنیاد سے کیسے مختلف ہے؟
منفی برقرار رکھی گئی آمدنی کھاتوں کا نتیجہ ہے: جس مدت کو کھاتے ظاہر کرتے ہیں اس میں تقسیم اور نقصانات مل کر آمدنی سے بڑھ گئے ہیں۔ یہ بذات خود ٹیکس کا واقعہ نہیں۔ تقسیم پر ٹیکس حصص دار کے حصص کی لاگت کی بنیاد پر منحصر ہے، جو اس رقم سے شروع ہوتی ہے جو حصص دار نے حصص کے لیے ادا کی یا دی (تحفے یا وراثت میں ملے حصص دوسرے قواعد سے شروع ہوتے ہیں) اور پھر کمپنی کی آمدنی، نقصانات اور تقسیم کے ساتھ بدلتی ہے۔ ایسی S کارپوریشن کے لیے جس کی کوئی جمع شدہ earnings and profits نہ ہو (یعنی C کارپوریشن کے برسوں سے بچا ہوا منافع، ٹیکس کے حساب سے)، تقسیم حصص کی لاگت کی بنیاد تک ٹیکس سے پاک ہے، اور زائد رقم کو جائیداد کی فروخت سے منافع سمجھا جاتا ہے۔
تین اعداد آپس میں الجھ جاتے ہیں:
| عدد | یہ کہاں ہوتا ہے | یہ کیا ناپتا ہے | کیا تقسیم اسے صفر سے نیچے لے جا سکتی ہے؟ |
|---|---|---|---|
| برقرار رکھی گئی آمدنی | کھاتے؛ Schedule L، لائن 24 | جمع شدہ کھاتوں کی آمدنی منفی کھاتوں کی تقسیم | ہاں |
| حصص کی لاگت کی بنیاد | حصص دار کا ریکارڈ؛ Form 7203 | حصص میں حصص دار کی ٹیکس کے حساب سے سرمایہ کاری | نہیں؛ لاگت کی بنیاد سے زیادہ رقم پر اس کے بجائے سرمایہ کے منافع کا ٹیکس لگتا ہے |
| جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ (accumulated adjustments account) | Schedule M-2، کالم (a) | انتخاب کے بعد S کارپوریشن کی وہ آمدنی جس پر مالکان کو ٹیکس لگ چکا ہے اور جو کارپوریشن نے ابھی ادا نہیں کی، ٹیکس کے قواعد کے مطابق | نہیں؛ تقسیم اسے صرف صفر تک کم کرتی ہے، البتہ نقصانات اسے منفی کر سکتے ہیں |
تقسیم حصص کی لاگت کی بنیاد کو صرف صفر تک کم کرتی ہے (Schedule K-1 کی ہدایات)، اور جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ کو بھی صرف صفر تک، البتہ نقصانات اسے منفی کر سکتے ہیں (Schedule M-2 کی ہدایات)۔ تینوں اس لیے مختلف ہیں کہ تینوں الگ چیز ناپتے ہیں۔ IRS کے مطابق حصص کی لاگت کی بنیاد کا حساب رکھنا کارپوریشن کی نہیں، حصص دار کی ذمہ داری ہے، لیکن اسے بنانے والی تقسیم اور آمدنی کھاتوں سے آتی ہے۔ جس حصص دار کو ڈیویڈنڈ کے علاوہ تقسیم ملے وہ اپنے گوشوارے کے ساتھ Form 7203 جمع کراتا ہے۔ دیکھیں S کارپوریشن حصص دار کی لاگت کی بنیاد۔
کھاتوں سے باہر دو اور قواعد ادائیگی پر اثر ڈال سکتے ہیں۔ جو کارپوریشن کبھی C کارپوریشن تھی اس کے پاس جمع شدہ earnings and profits ہو سکتے ہیں۔ تب تقسیم پہلے جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ سے آتی ہے، جب تک کارپوریشن، تمام متاثرہ حصص داروں کی رضامندی سے، earnings and profits پہلے تقسیم کرنے کا انتخاب نہ کرے (اس سال کے وقت پر جمع کرائے گئے اصل یا ترمیم شدہ Form 1120-S کے ساتھ ایک بیان لگتا ہے؛ یہ صرف اسی سال پر لاگو ہوتا ہے اور واپس نہیں لیا جا سکتا)۔ جو حصہ ان earnings تک ڈیویڈنڈ ہو اس پر ٹیکس لگتا ہے، چاہے حصص کی لاگت کی بنیاد زیادہ ہو۔ ریاستی قانون بھی تقسیم کو محدود کرتا ہے، اور یہ ریاست کے لحاظ سے مختلف ہے؛ مثلاً ڈیلاویئر ڈیویڈنڈ کی اجازت اپنے قانون کی تعریف کے مطابق surplus سے دیتا ہے، یا اگر surplus نہ ہو تو موجودہ یا پچھلے مالی سال کے خالص منافع سے۔ ڈیلاویئر کا جو ڈائریکٹر جان بوجھ کر یا غفلت سے غیر قانونی ڈیویڈنڈ کی منظوری دے وہ کارپوریشن کے سامنے، اور اگر کارپوریشن تحلیل ہو یا دیوالیہ ہو تو اس کے قرض خواہوں کے سامنے، ادائیگی کے بعد 6 سال تک ذاتی طور پر ذمہ دار ہے۔ کسی بھی قسم کے ادارے میں منفی مالک کی ایکویٹی کے لیے دیکھیں مالک کی منفی ایکویٹی۔
تقسیم Form 1120-S اور K-1 پر کہاں نظر آتی ہے؟
تقسیم Schedule K، ہر Schedule K-1، برقرار رکھی گئی آمدنی کے ذریعے Schedule L، اور Schedule M-2 تک جاتی ہے۔ ان سب کو ایک ہی لیجر سے آنا چاہیے۔
| جگہ | یہ کیا دکھاتی ہے |
|---|---|
| Schedule K، لائن 16d | حصص داروں کو کل تقسیم، سوائے earnings and profits سے ڈیویڈنڈ کے؛ جائیداد کی تقسیم کے لیے بیان درکار ہے |
| Schedule K-1، box 16، code D | اس حصص دار کی تقسیم؛ یہ حصص کی لاگت کی بنیاد کم کرتی ہے، اور لاگت کی بنیاد سے زیادہ رقم سرمایہ کا منافع ہے |
| Schedule K، لائن 17c | جمع شدہ earnings and profits سے ڈیویڈنڈ تقسیم، جو حصص دار کو K-1 پر نہیں بلکہ Form 1099-DIV پر رپورٹ ہوتی ہے |
| Schedule L، لائن 24 | بندش کے بعد برقرار رکھی گئی آمدنی؛ Schedule L پر تقسیم کی کوئی لائن نہیں |
| Schedule M-2، لائن 7 | تقسیم، اس حد تک جس تک وہ جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ اور M-2 کے دوسرے اکاؤنٹس کو کم کرے |
ذرائع: Form 1120-S کی ہدایات، Form 1120-S اور Schedule K-1 کی ہدایات۔
کیا چھوٹی S کارپوریشن کو بھی Schedule L مکمل کرنا ہوگا؟
اگر چھوٹی S کارپوریشن Schedule B کے سوال 11 کا جواب Yes دے تو اسے Schedule L اور M-1 مکمل کرنا ضروری نہیں۔ اس کے لیے سال کی کل آمدنی (total receipts) اور سال کے اختتام پر کل اثاثے دونوں $250,000 سے کم ہونے چاہییں (Form 1120-S)۔ اس سوال کے لیے total receipts صرف فروخت سے زیادہ ہیں؛ سوال 11 کی ہدایات میں لائنوں کی فہرست ہے۔
Schedule M-2 اس چھوٹ میں شامل نہیں۔ M-2 کی ہدایات کہتی ہیں کہ جس کارپوریشن کے پاس جمع شدہ earnings and profits ہوں وہ جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ رکھے، اور ہر S کارپوریشن کو اسے رکھنے کی سفارش کرتی ہیں۔ پھر بھی کھاتوں سے سال کے اختتام کا بیلنس شیٹ بننا چاہیے، کیونکہ برقرار رکھی گئی آمدنی اور حصص دار کے قرض اسی میں ٹریک ہوتے ہیں۔
نقد کے بجائے جائیداد کی تقسیم کیسے درج کروں؟
جائیداد کی تقسیم حصص دار کو کوئی بھی غیر نقد ادائیگی ہے، مثلاً سازوسامان، گاڑی یا سیکیورٹیز۔ گوشوارہ بڑھی ہوئی قدر والی جائیداد کو مناسب مارکیٹ قیمت پر لیتا ہے، اور اگر جائیداد کی قیمت اس کی ٹیکس لاگت کی بنیاد سے زیادہ ہو تو کارپوریشن منافع تسلیم کرتی ہے۔
- گوشوارے پر: لائن 16d حاصل کرنے کی تاریخ، تقسیم کی تاریخ، اس تاریخ پر مناسب مارکیٹ قیمت اور کارپوریشن کی لاگت کی بنیاد کا بیان مانگتی ہے۔
- رقم: تقسیم کو جائیداد کی مناسب مارکیٹ قیمت پر گنا جاتا ہے، نیچے دیے گئے واجبات کے قواعد سے پہلے۔ یہی قیمت جائیداد میں حصص دار کی لاگت کی بنیاد بھی ہے (سیکشن 301)۔
- منافع: کارپوریشن ایسے منافع تسلیم کرتی ہے جیسے اس نے جائیداد مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچی ہو؛ subchapter C کے قواعد S کارپوریشن پر لاگو ہوتے ہیں سوائے وہاں جہاں S کے قواعد مختلف ہوں۔ یہ منافع فروخت کی صورت میں جو نوعیت ہوتی وہی لے کر حصص داروں تک منتقل ہوتا ہے، اس لیے فرسودہ سازوسامان پر منافع عام آمدنی ہو سکتا ہے۔ حصص کی لاگت کی بنیاد سال کی آمدنی کے اضافے کے ساتھ تقسیم جانچنے سے پہلے نکالی جاتی ہے۔
- نقصان: جب جائیداد کی قیمت اس کی ٹیکس لاگت کی بنیاد سے کم ہو تو کوئی نقصان تسلیم نہیں ہوتا۔
اسے درج کرنے کا ایک عام طریقہ، جب کھاتے مناسب قیمت پر چلتے ہوں:
| مرحلہ | ڈیبٹ | کریڈٹ |
|---|---|---|
| ایسی جائیداد تقسیم کرنا جس کی قیمت کھاتوں کی قدر سے زیادہ ہو | حصص دار تقسیم (مناسب مارکیٹ قیمت) اور اگر ہو تو جمع شدہ فرسودگی | اثاثہ اپنی لاگت پر، اور تقسیم پر منافع (فرق) |
جو کھاتے کسی اور بنیاد پر رکھے جاتے ہیں وہ جائیداد کو منافع کے بغیر اس کی موجودہ قدر پر درج کر سکتے ہیں۔ گوشوارہ دونوں صورتوں میں مناسب مارکیٹ قیمت اور کارپوریشن کی ٹیکس لاگت کی بنیاد استعمال کرتا ہے، اس لیے اندراج اور گوشوارہ مختلف ہو سکتے ہیں۔ جس جائیداد پر قرض ہو وہ واجبات کے خصوصی قواعد کے تحت آتی ہے، اور جو کارپوریشن اپنے S انتخاب کے 5 سال کے اندر ہو (یا C کارپوریشن کی carryover basis پر اثاثے حاصل کرنے کے بعد) اس پر ایسی جائیداد کے لیے جس کی قدر C کارپوریشن کے دوران بڑھی built-in gains ٹیکس لگ سکتا ہے۔ اندراج حتمی کرنے سے پہلے ان کے لیے ٹیکس تیار کرنے والا چاہیے۔
اگر تقسیم غیر برابر ہو، یا میں نے تنخواہ کے بغیر تقسیم لی ہو تو کیا ہوگا؟
تقسیم کو حصص کی ملکیت کے مطابق ہونا چاہیے۔ S کارپوریشن کے پاس حصص کی صرف ایک قسم ہو سکتی ہے، یعنی تمام حصص کو کارپوریشن کی حکمرانی کی دستاویزات کے تحت تقسیم اور تصفیے کی رقم پر یکساں حقوق حاصل ہونے چاہییں۔ ہر حصص دار کی تقسیم الگ درج کریں اور اسے ملکیت سے ملائیں۔ جو ریاستی انکم ٹیکس کارپوریشن مخصوص حصص داروں کے لیے ادا کرے یا کاٹے، مثلاً غیر مقیم مالکان، وہ ان کے لیے constructive distribution شمار ہوتا ہے؛ اگر ان ادائیگیوں کو گننے کے بعد بھی ہر حصص کے حقوق یکساں رہیں تو وقت کا فرق دوسری قسم کے حصص نہیں بناتا (26 CFR 1.1361-1(l)(2)(ii))۔ غیر برابر رقوم کو گوشوارے سے پہلے ٹیکس تیار کرنے والے کے جائزے کی ضرورت ہے؛ دیکھیں S کارپوریشن کی غیر برابر تقسیم، جو S انتخاب پر اثر بیان کرتا ہے۔
تنخواہ کے بغیر تقسیم ایک الگ جال ہے۔ Form 1120-S کی ہدایات کہتی ہیں کہ افسر کو تقسیم اور دوسری ادائیگیاں اس حد تک اجرت سمجھی جانی چاہییں جس حد تک وہ معقول معاوضہ ہوں۔ کھاتوں میں رقم کو تقسیم کہہ دینے سے معاملہ طے نہیں ہوتا۔ دیکھیں اپنے لیے کتنی تنخواہ رکھیں اور S کارپوریشن کا پے رول جو کبھی چلا ہی نہیں۔
ہر تقسیم کا کون سا ریکارڈ رکھوں؟
اتنا رکھیں کہ ثابت ہو سکے کہ کس کو، کتنی، کب اور کیا ادا کیا گیا۔
- ادائیگی کی تاریخ، حصص دار، رقم اور بینک کا ریکارڈ
- نقد تھی یا جائیداد؛ جائیداد کے لیے تاریخیں، مناسب مارکیٹ قیمت کا ثبوت اور کارپوریشن کی لاگت کی بنیاد
- کارپوریشن کی حکمرانی کی دستاویزات جو تحریری منظوری مانگیں
- حصص دار کے حساب سے چلتی لیجر، ہر K-1، اور پچھلے سال کے Schedule L اور M-2
جو ریکارڈ گوشوارے کی کسی مد کی تائید کرتے ہیں انہیں عموماً ہر حصص دار کے گوشوارے کی آخری تاریخ یا جمع کرانے کی تاریخ میں سے بعد والی سے 3 سال تک رکھیں۔ وہ ریکارڈ جو جائیداد میں کارپوریشن کی لاگت کی بنیاد ثابت کرتے ہیں انہیں اتنی دیر رکھیں جتنی اصل یا متبادل جائیداد کی لاگت کی بنیاد نکالنے کے لیے ضروری ہو (Form 1120-S کی ہدایات)۔ تقسیم کی لیجر، ہر K-1 اور پچھلے Schedule L اور M-2 آگے جانے والے بیلنس کو سہارا دیتے ہیں، اس لیے انہیں زیادہ دیر درکار ہو سکتی ہے: ہدایات کہتی ہیں کہ کارپوریشن کا ریکارڈ اتنی دیر رکھیں جتنی دیر وہ Internal Revenue Code کی کسی بھی شق کے لیے درکار ہو۔ ہر حصص دار حصص کی لاگت کی بنیاد نکالنے کے لیے درکار معلومات رکھنے کا ذمہ دار ہے۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں، امریکی ڈالر میں۔
ماہانہ تقسیم
جس مالک کو پے رول کے ذریعے تنخواہ پہلے ہی ملتی ہے، وہ S کارپوریشن سے ہر ماہ $5,000 تقسیم بھی لیتا ہے۔ ہر ماہ کھاتے حصص دار تقسیم میں ڈیبٹ $5,000 اور نقد میں کریڈٹ $5,000 دکھاتے ہیں، یعنی کل بارہ اندراجات۔ سال کے اختتام پر $60,000 برقرار رکھی گئی آمدنی میں بند ہوتے ہیں۔ نفع و نقصان کا گوشوارہ وہی رہتا ہے جو تقسیم کے بغیر ہوتا۔
منافع سے بڑی تقسیم
ایک مالک والی S کارپوریشن $50,000 کماتی ہے اور $80,000 تقسیم کرتی ہے۔ برقرار رکھی گئی آمدنی $30,000 گھٹتی ہے۔ اگر سال $20,000 سے شروع ہوا تو اختتام منفی $10,000 پر ہوتا ہے ($20,000 جمع $50,000 آمدنی، منفی $80,000 تقسیم)۔ ٹیکس کا جواب حصص کی لاگت کی بنیاد سے آتا ہے، یہ فرض کرتے ہوئے کہ C کارپوریشن کے برسوں سے کوئی جمع شدہ earnings and profits نہیں۔ سال کی $50,000 آمدنی تقسیم جانچنے سے پہلے لاگت کی بنیاد بڑھاتی ہے۔ اگر مالک نے سال $50,000 لاگت کی بنیاد سے شروع کیا تو اس آمدنی کے بعد لاگت کی بنیاد $100,000 ہے اور $80,000 ٹیکس سے پاک ہیں۔ اگر مالک نے لاگت کی بنیاد کے بغیر شروع کیا (کھاتوں اور ٹیکس کے اعداد مختلف ہو سکتے ہیں) تو اس آمدنی کے بعد لاگت کی بنیاد $50,000 ہے: $50,000 ٹیکس سے پاک ہیں اور باقی $30,000 سرمایہ کا منافع ہیں۔ برقرار رکھی گئی آمدنی دونوں صورتوں میں منفی ہے۔
دو حصص دار، 60/40
دو حصص دار 60% اور 40% کے مالک ہیں۔ $10,000 کی تقسیم $6,000 اور $4,000 کے طور پر درج ہوتی ہے۔ اگر ہر ایک کو $5,000 ملیں تو رقوم ملکیت کے مطابق نہیں رہتیں، اور گوشوارے سے پہلے ٹیکس تیار کرنے والے کو انہیں دیکھنا ہوگا۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کی تقسیم منافع سے زیادہ، غیر برابر یا پے رول کے بغیر تھی، یا بیلنس شیٹ پچھلے سال کے Schedule L سے نہیں ملتا: اندراجات دوبارہ کیسے درست ہوں، ہر مالک کی لاگت کی بنیاد اور جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ اصل میں کیا ہیں، اور کیا جمع شدہ گوشوارے میں ترمیم چاہیے، یہ پیشہ ورانہ سوالات ہیں۔ دیکھیں S کارپوریشن کے لیے بک کیپنگ میں مدد اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد۔
- تقسیم ملکیت کے مطابق نہیں تھی، یا آپ نے پے رول چلائے بغیر تقسیم لی: دیکھیں S کارپوریشن کی غیر برابر تقسیم اور S کارپوریشن کا پے رول جو کبھی چلا ہی نہیں۔
- آپ نے اپنی لاگت کی بنیاد سے زیادہ لیا، یا اپنی لاگت کی بنیاد نکالنی ہے: دیکھیں لاگت کی بنیاد سے زیادہ تقسیم اور S کارپوریشن حصص دار کی لاگت کی بنیاد۔
- کمپنی نے آپ کے ذاتی بل یا ٹیکس ادا کیے: دیکھیں S کارپوریشن کا ذاتی اخراجات ادا کرنا۔
- کھاتے مہینوں پیچھے ہیں، یا آپ چاہتے ہیں کہ پورا سیٹ رکھا جائے: دیکھیں S کارپوریشن کے پچھلے کھاتے مکمل کرنا اور S کارپوریشن کی بک کیپنگ۔
- کارپوریشن پہلے C کارپوریشن تھی، یا کسی LLC نے ابھی S حیثیت کا انتخاب کیا ہے: دیکھیں C کارپوریشن سے S کارپوریشن میں تبدیلی اور S کارپوریشن انتخاب کے بعد کھاتے۔
- آپ LLC یا انفرادی کاروبار کے مالک ہیں، S کارپوریشن نہیں: دیکھیں مالک کی نکاسی درج کرنا۔
- کوئی مالک کینیڈا میں رہتا ہے: دیکھیں کینیڈا میں رہنے والا امریکی S کارپوریشن کا مالک۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| S کارپوریشن میں وہ ملکیت جس سے اوپر حصص دار کی ہیلتھ انشورنس اجرت کے خصوصی اصول لاگو ہوتے ہیں ملکیت حصص یا ووٹنگ طاقت کے اس حصے سے زیادہ ہونی چاہیے | 2% | IRS: S کارپوریشن کا معاوضہ اور طبی انشورنس کے مسائل جانچا گیا |
| غیر قانونی ڈیویڈنڈ پر ڈائریکٹر کی ذمہ داری کے لیے ڈیلاویئر کی مدت 8 Del. C. 174(a): جو ڈائریکٹرز جان بوجھ کر یا غفلت سے سیکشن 160 یا 173 کی خلاف ورزی کریں، وہ غیر قانونی ڈیویڈنڈ کی ادائیگی کے بعد اس مدت کے اندر کسی بھی وقت کارپوریشن کے سامنے، اور کارپوریشن کے تحلیل یا دیوالیہ ہونے پر اس کے قرض خواہوں کے سامنے بھی، مشترکہ اور انفرادی طور پر ذمہ دار ہیں؛ غیر حاضر ڈائریکٹر یا اختلاف کرنے والا ڈائریکٹر (جس کا اختلاف منٹس میں درج ہو) بری ہو سکتا ہے | 6 سال | Delaware Code Title 8، سیکشن 174، غیر قانونی ڈیویڈنڈ پر ڈائریکٹرز کی ذمہ داری جانچا گیا |
| Form 1120-S Schedule B سوال 11: کل آمدنی اور کل اثاثوں کی حد ہاں میں جواب صرف تب دیں جب سال کی کل آمدنی (total receipts) اور سال کے اختتام پر کل اثاثے، دونوں اس رقم سے کم ہوں؛ تب Schedules L اور M-1 درکار نہیں ہوتے۔ یہ قدر تازہ ترین شائع شدہ فارم (2025) سے لی گئی ہے۔ | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120-S (2025)، Schedule B سوال 11 جانچا گیا |
| کارپوریشن کے S کارپوریشن بننے کے بعد built-in gains ٹیکس لاگو رہنے کی مدت (recognition period) 26 U.S.C. 1374(d)(7)(A): وہ مدت جو اس پہلے ٹیکس سال کے پہلے دن سے شروع ہوتی ہے جس میں کارپوریشن S کارپوریشن بنی؛ یہ اس کارپوریشن پر لاگو ہوتی ہے جو انتخاب سے پہلے C کارپوریشن تھی۔ | 5 سال | US Code: 26 U.S.C. 1374، built-in gains ٹیکس جانچا گیا |
| S کارپوریشن کے گوشوارے کی معاون دستاویزات رکھنے کی مدت عام طور پر، آمدنی، کٹوتی یا کریڈٹ کی کسی مد کی تائید کرنے والے ریکارڈ کے لیے، ہر حصص دار کے گوشوارے کی آخری تاریخ یا جمع کرانے کی تاریخ میں سے جو بعد میں ہو وہاں سے؛ جائیداد میں کارپوریشن کی لاگت کی بنیاد (basis) کی تصدیق کرنے والا ریکارڈ اتنی دیر رکھا جاتا ہے جتنی دیر اصل یا متبادل جائیداد کی basis نکالنے کے لیے ضروری ہو | 3 سال | IRS: Form 1120-S کی ہدایات، ریکارڈ رکھنا جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Form 1120-S کی ہدایات
- IRS: Form 1120-S
- IRS: Schedule K-1 (Form 1120-S) کی ہدایات
- IRS: Form 7203 کی ہدایات
- IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد
- IRS: S کارپوریشن کا معاوضہ اور طبی انشورنس کے مسائل
- IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide
- 26 U.S.C. 1368, S کارپوریشنوں کی تقسیم
- 26 U.S.C. 301, جائیداد کی تقسیم
- 26 U.S.C. 311, تقسیم پر کارپوریشن کا قابل ٹیکس ہونا
- 26 U.S.C. 1245, کچھ قابل فرسودگی جائیداد کی فروخت سے منافع
- 26 U.S.C. 1374, کچھ built-in gains پر ٹیکس
- 26 U.S.C. 1371, subchapter C کے ساتھ ہم آہنگی
- 26 U.S.C. 1366, آمدنی کی حصص داروں تک منتقلی
- 26 U.S.C. 1367, حصص کی لاگت کی بنیاد میں ایڈجسٹمنٹ
- Treasury Regulations: 26 CFR 1.1368-1, S کارپوریشنوں کی تقسیم
- Treasury Regulations: 26 CFR 1.1368-2, جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ
- Treasury Regulations: 26 CFR 1.1361-1, S کارپوریشن کی تعریف
- Delaware Code Title 8, section 170, ڈیویڈنڈ
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔