Form 7203 và giá gốc S corporation: ai phải nộp, cách tính

Tôi có phải nộp Form 7203 cùng K-1 của S corporation không?

Không phải K-1 nào cũng cần. Bạn nộp Form 7203 cùng tờ khai của chính bạn, không phải tờ khai của công ty, khi trong năm bạn:

• khấu trừ phần khoản lỗ và khoản khấu trừ của S corporation thuộc về bạn (hướng dẫn gọi là "aggregate loss"), kể cả khoản lỗ mà giá gốc tính thuế của năm trước không đủ bù;
• nhận khoản phân phối không phải cổ tức (K-1 box 16, code D);
• chuyển nhượng cổ phần, dù có lãi hay không; hoặc
• được công ty trả lại khoản vay (K-1 box 16, code E).

Nếu không có trường hợp nào ở trên xảy ra, năm đó bạn không bắt buộc nộp biểu mẫu này. Hướng dẫn không nói rõ K-1 có thu nhập ròng kèm một khoản khấu trừ tách riêng, chẳng hạn khoản quyên góp từ thiện, có thuộc diện phải nộp hay không. IRS khuyên nên điền và lưu biểu mẫu ngay cả khi không bắt buộc, để giá gốc tính thuế được chuyển sang năm sau liên tục, không đứt đoạn. Form 7203 thay thế bảng tính giá gốc ba phần từng nằm trong hướng dẫn K-1. Nếu bạn khai chung và cả hai vợ/chồng đều nhận K-1, mỗi người điền một biểu mẫu riêng (hướng dẫn Form 7203).

Việc dựng lại giá gốc tính thuế không đơn giản khi:

• giá gốc tính thuế chưa từng được theo dõi, hoặc K-1 các năm trước bị thiếu hay không khớp với ngân hàng và sổ sách của công ty;
• bạn đã nhận khoản phân phối hoặc khấu trừ khoản lỗ trong những năm không có Form 7203;
• bạn đã góp tiền vào công ty, hoặc trả hóa đơn thay công ty, mà sổ sách không cho thấy khoản đó được xử lý ra sao;
• bạn mua cổ phần từ chủ sở hữu khác, hoặc nhận cổ phần qua quà tặng, thừa kế, hay khi LLC chuyển thành S corporation;
• sắp có giao dịch bán hoặc mua đứt công ty.

Hãy gom trước: mọi K-1 và tờ khai đã nộp kể từ khi bạn bắt đầu giữ cổ phần, hồ sơ mua cổ phần, sao kê ngân hàng của số tiền bạn góp vào hoặc rút ra, giấy vay nợ, cùng bảng cân đối kế toán và các tài khoản phân phối của công ty.

Phần mềm khai thuế hỏi giá gốc tính thuế ban đầu của cổ phần. Nếu không có con số cuối năm ngoái, việc nhập số không hoặc dòng vốn chủ sở hữu của công ty chỉ là đoán, và con số đoán đó đi vào mọi năm sau. Hướng dẫn Form 7203 không nói điều gì xảy ra khi biểu mẫu bắt buộc ở năm trước nhưng không được nộp. Điều quan trọng là phần giá gốc còn thiếu có làm thay đổi những gì bạn đã khai hay không: một khoản lỗ đã khấu trừ, hoặc một khoản phân phối được coi là miễn thuế, mà không có đủ giá gốc tính thuế đứng sau. Dựng lại từng năm theo thứ tự, rồi quyết định tờ khai đã nộp nào cần sửa, là phần nên nhờ chuyên gia (hỗ trợ thuế công ty).

Giá gốc tính thuế của cổ đông S corporation là gì, và vì sao quan trọng?

Giá gốc tính thuế (basis) là chi phí thuế của bạn trong công ty, được giữ thành hai con số: giá gốc tính thuế của cổ phần (stock basis: số tiền bạn trả hoặc góp cho cổ phần, điều chỉnh mỗi năm) và giá gốc tính thuế của khoản vay (debt basis: số tiền bạn cho công ty vay mà công ty còn nợ bạn). Công ty không tính hai con số này. K-1 chỉ cung cấp dữ liệu đầu vào, còn bạn tự cộng dồn từ năm này sang năm khác, nên thiếu một năm là sai mọi năm sau (IRS: giá gốc tính thuế của cổ phần và khoản vay).

Nguồn: IRS: giá gốc tính thuế của cổ phần và khoản vay; 26 U.S.C. 1366(d).

Khoản lỗ trên K-1 chưa phải là khoản khấu trừ. Công ty khai thu nhập hoặc khoản lỗ mà không xét đến giá gốc tính thuế, giới hạn at-risk hay giới hạn khoản lỗ thụ động của bạn; những giới hạn đó được áp dụng trên tờ khai của chính bạn (Hướng dẫn Form 1120-S). Về cách S corporation tính thu nhập, khoản phân phối và nộp tờ khai nói chung, xem cách S corporation bị đánh thuế.

Giá gốc tính thuế ban đầu của cổ phần của tôi là bao nhiêu?

Giá gốc tính thuế ban đầu là số tiền bạn đã trả hoặc góp, và quy tắc phụ thuộc vào cách bạn có cổ phần (hướng dẫn Form 7203, line 2).

Nếu bạn giữ cổ phần mua vào các thời điểm khác nhau, mỗi lần mua là một nhóm riêng với giá gốc tính thuế riêng. Các điều chỉnh của năm được chia cho mọi cổ phần theo tỷ lệ, bất kể mỗi nhóm có giá mua bao nhiêu, và việc bán hoặc mua lại một phần cần hai biểu mẫu, một biểu mẫu tại ngày bán và một biểu mẫu tại cuối năm (hướng dẫn Form 7203, Item C và line 13).

Làm sao tính giá gốc tính thuế của cổ phần S corporation mỗi năm, theo thứ tự? Bảng tính

Hãy điều chỉnh giá gốc tính thuế của cổ phần vào cuối năm tính thuế của công ty theo thứ tự này: cộng thu nhập, trừ khoản phân phối, trừ chi phí không được khấu trừ, rồi trừ khoản lỗ và các khoản khấu trừ. Giá gốc tính thuế không bao giờ xuống dưới 0 (IRS: giá gốc tính thuế của cổ phần và khoản vay; 26 CFR 1.1367-1(f)). Bảng này là bảng tính hằng năm; số line theo Form 7203 (Rev. December 2022), nên hãy đối chiếu với bản sửa đổi mà tờ khai của bạn dùng.

Những quy tắc cần lưu ý:

• Thu nhập được cộng trước khoản phân phối, nên thu nhập K-1 của năm giúp bù khoản phân phối của năm đó. Khoản lỗ được trừ sau cùng, nên không có tác dụng này (26 U.S.C. 1368(d)).
• Thu nhập chịu thuế chỉ làm tăng giá gốc tính thuế trong phạm vi bạn đã đưa vào tổng thu nhập trên tờ khai của mình, theo điều chỉnh ở mọi lần xác định lại sau đó (26 U.S.C. 1367(b)(1)). Thu nhập K-1 bị bỏ sót trên tờ khai năm trước có thể để lại khoảng trống trong giá gốc tính thuế cho đến khi được khai.
• Cổ tức trên Form 1099-DIV, chi từ lợi nhuận của C corporation, không nằm ở box 16, code D và không làm giảm giá gốc tính thuế của cổ phần. Công ty có thể có khoản lợi nhuận đó nếu từng là C corporation hoặc tiếp nhận chúng qua sáp nhập hay tái cơ cấu (hướng dẫn Form 7203, line 6; IRS: giá gốc tính thuế của cổ phần và khoản vay).
• Bạn có thể chọn trừ khoản lỗ trước chi phí không được khấu trừ, để phần chi phí không được khấu trừ vượt giá gốc tính thuế của cổ phần và khoản vay được chuyển sang năm sau thay vì mất đi. Lựa chọn này được thực hiện bằng văn bản đính kèm tờ khai gốc hoặc tờ khai điều chỉnh nộp đúng hạn của bạn, và áp dụng cho công ty đó ở mọi năm sau, trừ khi IRS đồng ý hủy (hướng dẫn Form 7203; 26 CFR 1.1367-1(g)).
• Nếu công ty tặng tài sản cho tổ chức từ thiện, giá gốc tính thuế của cổ phần giảm theo phần của bạn trong giá gốc đã điều chỉnh của tài sản, không phải theo khoản khấu trừ lớn hơn, và phần khấu trừ vượt giá gốc đó không bị giới hạn giá gốc chặn lại. Bản kê kèm K-1 cho thấy cả hai số; các giới hạn từ thiện khác vẫn áp dụng (26 U.S.C. 1367(a)(2); 26 U.S.C. 1366(d)(4); hướng dẫn K-1, box 12).
• Những khoản giảm hiếm gặp hơn cũng thuộc về biểu mẫu: khấu hao tài nguyên dầu khí (line 8b), các khoản tín thuế làm giảm giá gốc (line 8c) và thuế đã nộp trên lãi vốn chưa phân phối (K-1 box 13, code H; IRS nói Part III, line 45) (hướng dẫn Form 7203; IRS: khai box 13, code H trên Form 7203).

Con số nào lấy từ K-1, con số nào từ sổ sách của công ty?

K-1 cho biết thu nhập, chi phí, khoản phân phối và các khoản lỗ của từng năm. Nó không cho biết giá gốc tính thuế ban đầu, giá gốc tính thuế của khoản vay hay các khoản lỗ bị treo của bạn (IRS: giá gốc tính thuế của cổ phần và khoản vay). Phần còn lại lấy từ hồ sơ của chính bạn, đối chiếu với sổ sách của công ty.

Sổ sách hữu ích nhất cho hai điều K-1 không chứng minh được: khoản phân phối hoặc khoản hoàn trả có thật sự được chi vào đúng ngày và đúng số tiền đã ghi, và số tiền bạn nói đã góp vào có thật sự được góp vào.

Sổ sách và K-1 có thể mâu thuẫn khi tiền rời công ty để đến tay bạn bị ghi thành khoản khác: công ty trả các hóa đơn cá nhân của bạn, khoản "rút tiền" của chủ sở hữu bị ghi vào chi phí, hoặc khoản chuyển cho bạn bị ghi thành khoản vay nhưng không có giấy vay nợ. Hãy đối chiếu hai bên trước khi con số cộng dồn có ý nghĩa. Cách xử lý từng trường hợp có trong S corporation trả chi phí cá nhân và ghi sổ khoản phân phối của S corporation.

Tôi có thể lấy vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán của công ty làm giá gốc tính thuế của mình không?

Không. Lợi nhuận giữ lại, vốn chủ sở hữu và tài khoản điều chỉnh tích lũy (AAA, trên Schedule M-2) là sổ sách của công ty. Giá gốc tính thuế là của bạn, được dựng từ giá mua cộng các khoản trên K-1 mỗi năm. Sổ sách xác nhận dữ liệu đầu vào; chúng không thay thế con số cộng dồn.

Chúng khác nhau vì những lý do cụ thể:

• AAA không gồm thu nhập được miễn thuế và có thể âm, trong khi giá gốc tính thuế của cổ phần gồm thu nhập được miễn thuế và không thể xuống dưới 0 (26 U.S.C. 1368(e); Hướng dẫn Form 1120-S).
• Số tiền bạn trả cho chủ sở hữu khác để mua cổ phần là giá mua của bạn. Số này không bao giờ xuất hiện trong vốn chủ sở hữu của công ty.
• Giá gốc tính thuế được tính theo từng cổ đông và từng nhóm cổ phần, trong khi bảng cân đối kế toán chỉ có một tổng cho tất cả mọi người.

Về phần ghi sổ, xem ghi sổ kế toán cho S corporation.

Giá gốc tính thuế của khoản vay gồm những gì, và không gồm những gì?

Giá gốc tính thuế của khoản vay là số dư tiền bạn trực tiếp cho công ty vay, giảm đi do các khoản lỗ và được khôi phục sau đó. Chỉ khoản vay thật từ bạn cho công ty mới được tính, và khoản vay có thật hay không tùy thuộc mọi sự kiện và hoàn cảnh (26 CFR 1.1366-2(a)(2)).

Khoản phân phối bạn nhận không bao giờ làm giảm giá gốc tính thuế của khoản vay. Nguồn: hướng dẫn Form 7203; 26 CFR 1.1366-2(a)(2).

Giá gốc tính thuế của khoản vay thay đổi theo hai hướng. Khoản lỗ lớn hơn giá gốc tính thuế của cổ phần làm giảm giá gốc khoản vay, và chi phí không được khấu trừ lớn hơn giá gốc tính thuế của cổ phần cũng vậy, xuống đến 0. Sau đó, phần tăng ròng trong giá gốc của bạn (thu nhập vượt khoản lỗ, khoản phân phối và các khoản tương tự) khôi phục giá gốc khoản vay trước, tối đa bằng số dư khoản vay, rồi mới cộng vào giá gốc tính thuế của cổ phần (26 U.S.C. 1367(b)(2)).

Thời điểm rất quan trọng. Một khoản vay chỉ được tính cho khoản lỗ của năm nếu bạn vẫn nắm giữ nó vào cuối năm của công ty, hoặc ngay trước khi bạn từ bỏ toàn bộ cổ phần. Khoản vay đã được trả lại hoặc xóa trước đó không tạo thêm chỗ cho khoản lỗ, và việc khôi phục chỉ áp dụng cho các khoản vay còn nắm giữ vào đầu năm (26 CFR 1.1366-2(a)(4)(ii); 26 CFR 1.1367-2(b)(1), (c)(1)). Hãy theo dõi cả các khoản hoàn trả lẫn các khoản ứng mới.

Form 7203, Part II, theo dõi từng giấy vay nợ bằng văn bản trong một cột riêng. Các khoản ứng không có giấy vay nợ gộp thành một số dư "open account" chung. Khi số dư đó vượt $25.000 vào cuối năm của công ty, nó được coi là giấy vay nợ bằng văn bản từ năm sau (hướng dẫn Form 7203; 26 CFR 1.1367-2(a)(2)). Nếu giá gốc của khoản vay đã bị giảm, một phần hoặc toàn bộ khoản hoàn trả có thể chịu thuế. Cách lập hồ sơ và ghi sổ khoản vay, cùng cách khoản hoàn trả bị đánh thuế, có trong khoản vay của cổ đông cho S corporation.

Tôi có thể coi các hóa đơn đã trả giúp công ty là khoản góp vốn không?

Chỉ khi sự kiện và hồ sơ cho thấy như vậy. Giá gốc tính thuế đến từ tiền hoặc tài sản bạn góp vào công ty dưới dạng vốn, từ cổ phần bạn mua, hoặc từ khoản vay thật cho công ty. Tự bỏ tiền túi trả hóa đơn của công ty thì tự nó không làm tăng giá gốc tính thuế.

• Vốn: tiền mặt hoặc tài sản bạn góp, hoặc cổ phần bạn mua, ghi vào Form 7203, line 2. Các khoản vay không nằm trong line này (hướng dẫn Form 7203).
• Khoản vay: khoản vay thật từ bạn làm tăng giá gốc tính thuế của khoản vay, như trên.
• Hóa đơn bạn tự trả: sự kiện cụ thể quyết định, và hướng dẫn Form 7203 không đưa ra quy tắc cho trường hợp này. Hồ sơ có thể quan trọng gồm cách bạn và công ty xử lý khoản thanh toán vào thời điểm đó, giấy vay nợ nếu có, và mọi khoản hoàn trả. Về phần ghi sổ, xem chi phí bạn đã trả mà chưa được hoàn lại. Nếu tiền đến từ gia đình ở nước ngoài, xem tiền từ gia đình ở nước ngoài trong sổ sách kinh doanh.
• Chỉ gọi tên thôi là chưa đủ. IRS yêu cầu xem xét liệu cổ đông khai khoản góp vốn hoặc khoản vay lớn có đủ khả năng tài chính để thực hiện hay không (IRS: giá gốc tính thuế của cổ phần và khoản vay).
• Thời điểm: giá gốc tính thuế của cổ phần nói chung được tính vào cuối năm của công ty, nên chỉ phần đã góp vào lúc đó mới được tính cho năm đó. Trong năm bạn chuyển nhượng cổ phần, các điều chỉnh được thực hiện ngay trước khi chuyển nhượng, nên tiền góp vào sau khi bán không làm tăng gì (hướng dẫn Form 7203; 26 CFR 1.1367-1(d)(1)).

Chuyện gì xảy ra với khoản lỗ hoặc khoản phân phối lớn hơn giá gốc tính thuế của tôi?

Khoản lỗ lớn hơn giá gốc tính thuế của cổ phần và khoản vay của bạn không bị mất. Phần bạn chưa khấu trừ được sẽ chuyển sang năm sau không giới hạn thời gian, giữ nguyên loại (lỗ thông thường, lỗ vốn, v.v.), và được coi như công ty phát sinh trong năm sau (26 U.S.C. 1366(d)(2); 26 CFR 1.1366-2(a)(3)).

• Giá gốc tính thuế của cổ phần hấp thụ khoản lỗ trước, rồi đến giá gốc tính thuế của khoản vay. Khi có nhiều loại lỗ, số tiền được phép được chia cho các loại theo tỷ lệ quy mô (hướng dẫn Form 7203, Part III).
• Phần chuyển sang năm sau chỉ được khấu trừ khi giá gốc tính thuế được khôi phục, bằng thu nhập hoặc bằng vốn hay khoản vay mới.
• K-1 chỉ cho thấy các khoản của năm hiện tại, nên Form 7203, Part III, column (e) là hồ sơ của bạn về phần chuyển sang năm sau.
• Phần chuyển sang năm sau là của riêng bạn. Nó không chuyển cho người mua, và bị loại bỏ vĩnh viễn khi bạn chuyển nhượng toàn bộ cổ phần, trừ khi chuyển giữa vợ/chồng hoặc liên quan đến ly hôn (26 CFR 1.1366-2(a)(6)). Hãy xem bán hoặc mua lại cổ phần trước khi bán.
• Nếu công ty không còn là S corporation, khoản lỗ bị không cho khấu trừ của năm S cuối cùng có thể được khấu trừ đến mức giá gốc tính thuế của cổ phần vào cuối giai đoạn chuyển tiếp sau khi chấm dứt (post-termination transition period), là ngày muộn hơn giữa một năm sau năm S cuối cùng và hạn nộp, kể cả gia hạn, của Form 1120-S của năm đó, hoặc 120 ngày sau khi có xác định rằng việc bầu chọn đã chấm dứt ở một năm trước đó. Khoảng thời gian 120 ngày mở ra khi một cuộc kiểm tra thuế điều chỉnh các khoản của năm S không áp dụng cho các khoản lỗ này. Phần vượt quá bị loại bỏ vĩnh viễn (26 U.S.C. 1366(d)(3); 26 U.S.C. 1377(b); 26 CFR 1.1366-2(b)).

Với công ty không có lợi nhuận tích lũy (earnings and profits) từ những năm là C corporation, khoản phân phối lớn hơn giá gốc tính thuế của cổ phần bị đánh thuế như lãi từ bán cổ phần, và khoản lãi đó không làm tăng giá gốc (26 U.S.C. 1368(b); hướng dẫn Form 7203, line 6). Cách khai báo, và cách sửa các năm trước, có trong khoản phân phối vượt giá gốc tính thuế.

Sau giá gốc tính thuế là gì: giới hạn at-risk và giới hạn khoản lỗ thụ động?

Khoản lỗ vượt qua phép thử giá gốc tính thuế vẫn phải vượt qua ba giới hạn nữa, theo thứ tự: at-risk, hoạt động thụ động (passive activity), rồi khoản lỗ kinh doanh vượt mức (excess business loss) (IRS: giá gốc tính thuế của cổ phần và khoản vay; hướng dẫn K-1).

Giá gốc tính thuế và at-risk là hai phép thử khác nhau. Hướng dẫn K-1 nói rằng nói chung bạn không ở trạng thái at-risk đối với giá gốc cổ phần hoặc khoản vay được tài trợ từ nguồn thuộc khoản nợ không truy đòi (nonrecourse: không ai chịu trách nhiệm cá nhân trả nợ), hoặc được bảo vệ khỏi thua lỗ bằng bảo lãnh, thỏa thuận chặn lỗ (stop-loss) hay sắp xếp tương tự (hướng dẫn K-1; hướng dẫn Form 6198).

Khoản lỗ bị chặn bởi phép thử at-risk hoặc thụ động được chuyển sang năm sau theo quy tắc riêng của từng phép thử (hướng dẫn K-1; hướng dẫn Form 8582), tách biệt với phần chuyển của giá gốc tính thuế. Thế nào là tham gia thực chất có trong khoản lỗ kinh doanh.

Tôi nên giữ những hồ sơ nào mỗi năm, kể cả khi không bắt buộc nộp Form 7203?

Hãy giữ các giấy tờ cho phép dựng lại giá gốc tính thuế từ ngày đầu tiên, vì năm đầu ảnh hưởng đến mọi năm sau, kể cả năm bạn bán. Hướng dẫn Form 7203 yêu cầu giữ hồ sơ chừng nào nội dung của chúng còn có thể quan trọng trong việc thực thi bất kỳ luật thuế liên bang nào.

• Mỗi K-1 cùng mọi bản kê đính kèm, và mỗi tờ khai bạn đã nộp, vì thu nhập trên K-1 chỉ làm tăng giá gốc tính thuế trong phạm vi tờ khai của bạn, như đã nộp hoặc điều chỉnh sau đó, có khai khoản thu nhập đó.
• Form 7203 đã điền xong, hoặc bảng tính của riêng bạn, cho thấy giá gốc tính thuế cuối năm của cổ phần và khoản vay mỗi năm.
• Hợp đồng mua cổ phần, giấy tờ góp vốn và mọi hồ sơ chuyển nhượng cổ phần.
• Sao kê ngân hàng của mọi khoản chuyển giữa bạn và công ty, ghi rõ là vốn, khoản vay, khoản phân phối hay khoản hoàn trả, cùng bằng chứng nguồn gốc số tiền bạn góp vào.
• Mọi giấy vay nợ, và số dư cuối năm của các khoản ứng không có giấy vay nợ.
• Hóa đơn và bằng chứng thanh toán cho mọi hóa đơn của công ty mà bạn tự trả, cùng nội dung bạn và công ty đã thỏa thuận.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; mọi số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ và bỏ qua giới hạn at-risk và giới hạn thụ động.

Giá gốc tính thuế của cổ phần qua hai năm

Một cổ đông đã trả $20.000 cho toàn bộ cổ phần trước khi Năm 1 bắt đầu.

Giá gốc tính thuế cuối Năm 1 là giá gốc đầu Năm 2 ở line 1. Form 7203 bắt buộc cả hai năm vì có khoản phân phối.

Khoản lỗ lớn hơn giá gốc tính thuế của cổ phần, có giấy vay nợ

Một cổ đông có giá gốc tính thuế của cổ phần là $25.000 và một giấy vay nợ bằng văn bản $15.000 mà bà đã cho công ty vay. Trong Năm 1, K-1 cho thấy khoản lỗ $60.000. Giá gốc tính thuế của cổ phần hấp thụ $25.000 và giá gốc tính thuế của khoản vay hấp thụ $15.000, nên $40.000 được khấu trừ ngay và $20.000 chuyển sang năm sau. Cả hai giá gốc giờ bằng 0.

Trong Năm 2, K-1 cho thấy thu nhập $30.000, không có khoản phân phối hay hoàn trả khoản vay. Khoản $20.000 chuyển sang được khấu trừ. Phần tăng ròng còn lại $10.000 khôi phục giá gốc của giấy vay nợ trước khi cộng vào giá gốc tính thuế của cổ phần. Giá gốc tính thuế của cổ phần kết thúc ở $0 và giá gốc tính thuế của khoản vay ở $10.000.

Khoản vay ngân hàng có bảo lãnh

Một chủ sở hữu đồng ký khoản vay ngân hàng $50.000 cho công ty. Bà không có giá gốc tính thuế của khoản vay từ khoản này. Công ty trễ thanh toán, và trong Năm 1 bà trả cho ngân hàng $12.000 theo bảo lãnh. Giá gốc tính thuế của khoản vay của bà có thể tăng thêm $12.000, đúng số bà thực trả, nếu khoản vay ngân hàng là nợ thật của công ty. Số này được tính từ năm bà trả.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Giá gốc tính thuế chưa từng được theo dõi, và bạn đã nhận khoản phân phối hoặc khấu trừ khoản lỗ ở các năm trước: năm đầu tiên ảnh hưởng mọi năm sau, nên các con số trước đó có thể khác với những gì đã khai. Việc tờ khai hoặc Form 7203 đã nộp có cần sửa hay không tùy thuộc vào K-1 và hồ sơ. Xem khoản phân phối vượt giá gốc tính thuế cho trường hợp thiếu hụt, và hỗ trợ thuế công ty để dựng lại từng năm. Nếu sổ sách của những năm đó bị thiếu hoặc không khớp K-1, xem hỗ trợ ghi sổ kế toán để bắt kịp.
• Sắp có giao dịch bán, mua đứt hoặc mua lại cổ phần (redemption): giá gốc tính thuế quyết định khoản lãi của bạn, và các khoản lỗ chưa dùng có thể bị mất. Thu nhập và khoản lỗ được chia theo số ngày bạn sở hữu cổ phần, nên việc bán giữa năm làm thay đổi phần thu nhập hoặc khoản lỗ của năm thuộc về bạn. Nếu bạn bán toàn bộ cổ phần, công ty và mọi cổ đông bị ảnh hưởng có thể cùng chọn khóa sổ tại ngày bán (26 U.S.C. 1377(a)). Nên chốt giá gốc tính thuế trước khi thỏa thuận giá; xem bán hoặc mua lại cổ phần và hỗ trợ thuế công ty cho giao dịch bán.
• Khoản phân phối của bạn đã vượt giá gốc tính thuế, hoặc công ty từng là C corporation hay tiếp nhận lợi nhuận của một C corporation: xem khoản phân phối vượt giá gốc tính thuế.
• LLC của bạn đã chuyển thành S corporation, hoặc bạn nhận cổ phần qua quà tặng hay thừa kế: giá gốc tính thuế ban đầu phụ thuộc vào giá trị tài sản, khoản nợ và hồ sơ giá mua. Hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty để chốt giá gốc tính thuế ban đầu.
• Bạn đã cho công ty vay tiền, hoặc đồng ký khoản nợ của công ty: xem khoản vay của cổ đông cho S corporation.
• Bạn tự trả hóa đơn của công ty và chưa bao giờ được hoàn lại: xem chi phí bạn đã trả mà chưa được hoàn lại.
• K-1 của bạn có thu nhập nhưng bạn không nhận tiền mặt: xem thu nhập chuyển tiếp mà không có khoản phân phối.
• Sổ sách của công ty bị chậm, hoặc tài khoản phân phối và khoản vay không khớp K-1: xem sổ sách bù cho S corporation và ghi sổ kế toán cho S corporation, hoặc nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Tờ khai của công ty hoặc K-1 của bạn sai: xem sửa tờ khai kinh doanh đã nộp.
• Bạn sở hữu cổ phần và sống ở Canada hoặc nước khác: xem chủ sở hữu S corporation của Hoa Kỳ ở Canada.