טופס 7203 ובסיס העלות בחברת S: מי מגיש ואיך מחשבים כל שנה

האם חייבים להגיש טופס 7203 עם ה-⁠⁦K-1⁩ של חברת S?

לא בכל ⁦K-1⁩. מגישים את טופס 7203 עם הדוח האישי שלכם, לא עם דוח החברה, אם באותה שנה:

• תבעתם ניכוי על חלקכם בהפסדים ובניכויים של חברת S (בהוראות: “aggregate loss”), כולל הפסד שבסיס העלות של שנה קודמת לא הספיק לכסות;
• קיבלתם חלוקה שאינה דיבידנד (⁦K-1⁩, תיבה 16, קוד D);
• העברתם מניות הלאה, במכירה או בדרך אחרת, בין אם היה רווח ובין אם לא; או
• קיבלתם מהחברה החזר של הלוואה (⁦K-1⁩, תיבה 16, קוד E).

אם לא קרה אף אחד מאלה, אין חובה להגיש את הטופס לאותה שנה. ההוראות לא קובעות אם ⁦K-1⁩ עם הכנסה נטו וניכוי נפרד, כמו תרומה, נחשב. IRS ממליץ למלא ולשמור את הטופס גם כשאין חובה, כדי שבסיס העלות יימשך בלי פערים. טופס 7203 החליף את דף העבודה בן שלושת החלקים לחישוב בסיס העלות, שהיה בהוראות ל-⁠⁦K-1⁩. נשואים שמגישים דוח משותף ושני בני הזוג קיבלו ⁦K-1⁩: כל אחד ממלא טופס נפרד (הוראות טופס 7203).

קשה לשחזר את בסיס העלות כאשר:

• אף פעם לא עקבו אחרי בסיס העלות, או שחסרים טפסי ⁦K-1⁩ משנים קודמות או שהם לא מתאימים לבנק ולספרי החברה;
• קיבלתם חלוקות או ניכיתם הפסדים בשנים שבהן לא הוגש טופס 7203;
• הכנסתם כסף לחברה או שילמתם חשבונות שלה, והספרים לא מראים איך טיפלו בזה;
• קניתם מניות מבעלים אחר, קיבלתם אותן במתנה או בירושה, או שהחזקתם אותן כש-⁠LLC הפך לחברת S;
• מתקרבת מכירה או רכישת חלקכם בחברה.

אספו קודם: כל ⁦K-1⁩ וכל דוח שהוגש מאז שהחזקתם מניות לראשונה, מסמך רכישת המניות, רישומי בנק של כסף שהכנסתם או משכתם, שטרות הלוואה, והמאזן וחשבונות החלוקות של החברה.

תוכנות מס שואלות על בסיס העלות ההתחלתי במניות. בלי נתון הסיום של השנה הקודמת, הקלדת אפס או שורת ההון העצמי של החברה היא ניחוש שעובר לכל השנים הבאות. הוראות טופס 7203 לא אומרות מה קורה כשהטופס היה חובה בשנה קודמת ולא הוגש. מה שחשוב הוא אם בסיס העלות החסר שינה את מה שדווח: הפסד שנוכה, או חלוקה שטופלה כפטורה ממס, בלי מספיק בסיס עלות מאחוריהם. שחזור השנים לפי הסדר, ואחר כך ההחלטה אם דוח שהוגש דורש תיקון, הם החלק שכדאי להעביר לאיש מקצוע (סיוע במס חברות).

מהו בסיס העלות של בעל מניות בחברת S, ולמה הוא חשוב?

בסיס העלות (basis) הוא העלות שלכם לצורכי מס בחברה, ומנהלים אותו בשני נתונים: בסיס עלות במניות (מה ששילמתם או הכנסתם עבור המניות, מותאם בכל שנה) ובסיס עלות בחוב (כסף שהלוויתם לחברה והיא עדיין חייבת לכם). החברה לא מחשבת אף אחד מהם. ה-⁠⁦K-1⁩ נותן את הנתונים, ואתם מנהלים את הסכום המצטבר משנה לשנה, כך ששנה חסרה אחת מקלקלת את כל השנים שאחריה (IRS: בסיס העלות במניות ובחוב).

מקורות: IRS: בסיס העלות במניות ובחוב; ⁦26 U.S.C. 1366(d)⁩.

הפסד ב-⁠⁦K-1⁩ הוא עדיין לא ניכוי. החברה מדווחת על ההכנסה או ההפסד שלה בלי להתחשב בבסיס העלות שלכם ובמגבלות הסיכון וההפסד הפסיבי; את אלה מחילים בדוח האישי שלכם (הוראות טופס ⁦1120-S⁩). להסבר כללי על מיסוי הכנסה, חלוקות והגשה בחברת S, ראו איך מסים חברות S.

מהו בסיס העלות ההתחלתי שלי במניות?

בסיס העלות ההתחלתי הוא מה ששילמתם או הכנסתם, והכלל תלוי באיך קיבלתם את המניות (הוראות טופס 7203, שורה 2).

אם החזקתם מניות שנקנו בזמנים שונים, כל רכישה היא גוש נפרד עם בסיס עלות משלו. ההתאמות של השנה מתחלקות בין כל המניות באופן יחסי, בלי קשר למחיר של כל גוש, ומכירה חלקית או פדיון חלקי מחייבים שני טפסים: אחד לתאריך המכירה ואחד לסוף השנה (הוראות טופס 7203, סעיף C ושורה 13).

איך מחשבים כל שנה את בסיס העלות במניות של חברת S, לפי הסדר? דף עבודה

מתאימים את בסיס העלות במניות בסוף שנת המס של החברה, בסדר הזה: מוסיפים הכנסה, מפחיתים חלוקות, מפחיתים הוצאות שאינן מוכרות, ואז מפחיתים הפסדים וניכויים. בסיס העלות אף פעם לא יורד מתחת לאפס (IRS: בסיס העלות במניות ובחוב; ⁦26 CFR 1.1367-1(f)⁩). הטבלה היא דף העבודה השנתי; מספרי השורות הם של טופס 7203 (גרסת דצמבר 2022), ולכן בדקו אותם מול הגרסה שהדוח שלכם משתמש בה.

כללים שכדאי לשים לב אליהם:

• ההכנסה מתווספת לפני החלוקות, ולכן ההכנסה של השנה מה-⁠⁦K-1⁩ עוזרת לכסות את החלוקות של אותה שנה. ההפסד בא אחרון, ולכן הוא לא עוזר (⁦26 U.S.C. 1368(d)⁩).
• הכנסה חייבת במס מעלה את בסיס העלות רק עד הסכום שכללתם בהכנסה ברוטו בדוח שלכם, כפי שהותאם בקביעה מחדש מאוחרת יותר (⁦26 U.S.C. 1367(b)(1)⁩). הכנסה מ-⁠⁦K-1⁩ שהושמטה מדוח קודם עלולה להשאיר פער בבסיס העלות עד שמדווחים עליה.
• דיבידנדים בטופס ⁦1099-DIV⁩, ששולמו מרווחי חברת C, לא מופיעים בתיבה 16, קוד D, ולא מקטינים את בסיס העלות במניות. לחברה יכולים להיות רווחים כאלה אם הייתה בעבר חברת C או שירשה אותם במיזוג או בארגון מחדש (הוראות טופס 7203, שורה 6; IRS: בסיס העלות במניות ובחוב).
• אפשר לבחור להפחית הפסדים לפני הוצאות שאינן מוכרות, כך שהוצאות שאינן מוכרות מעל בסיס העלות במניות ובחוב עוברות לשנים הבאות במקום ללכת לאיבוד. הבחירה נעשית בהצהרה שמצורפת לדוח המקורי או המתוקן שהוגש בזמן, והיא חלה על אותה חברה בכל השנים הבאות, אלא אם IRS מסכים לבטל אותה (הוראות טופס 7203; ⁦26 CFR 1.1367-1(g)⁩).
• אם החברה תרמה נכס לצדקה, בסיס העלות במניות יורד בחלקכם בבסיס המותאם של הנכס, ולא בניכוי הגבוה ממנו, והניכוי שמעל בסיס העלות הזה לא נעצר במגבלת בסיס העלות. ההצהרה ב-⁠⁦K-1⁩ מראה את שני הסכומים; מגבלות אחרות על תרומות עדיין חלות (⁦26 U.S.C. 1367(a)(2)⁩; ⁦26 U.S.C. 1366(d)(4)⁩; הוראות ⁦K-1⁩, תיבה 12).
• יש גם הפחתות נדירות יותר שמופיעות בטופס: מיצוי נפט וגז (שורה 8b), זיכויים שמקטינים את בסיס העלות (שורה 8c) ומס ששולם על רווחי הון שלא חולקו (⁦K-1⁩, תיבה 13, קוד H; לפי IRS זה חלק III, שורה 45) (הוראות טופס 7203; IRS: תיבה 13, קוד H בטופס 7203).

אילו מספרים באים מה-⁠⁦K-1⁩ ואילו מספרי הספרים של החברה?

ה-⁠⁦K-1⁩ נותן את ההכנסה, ההוצאות, החלוקות ופריטי ההפסד של כל שנה. הוא לא נותן את בסיס העלות ההתחלתי שלכם, את בסיס העלות בחוב או את ההפסדים התלויים ועומדים (IRS: בסיס העלות במניות ובחוב). את השאר לוקחים מהרישומים שלכם, ובודקים מול ספרי החברה.

הספרים שימושיים ביותר לשני דברים ש-⁠⁦K-1⁩ לא יכול להוכיח: שחלוקה או החזר אכן שולמו בתאריך ובסכום שמופיעים, ושהכסף שאתם אומרים שהכנסתם אכן נכנס.

הספרים וה-⁠⁦K-1⁩ יכולים לא להתאים כשכסף שיצא מהחברה אליכם נרשם כמשהו אחר: החברה שילמה את החשבונות האישיים שלכם, “משיכות” של בעלים נרשמו כהוצאות, או העברות אליכם נרשמו כהלוואה בלי שטר מאחוריה. התאימו בין השניים לפני שהסכום המצטבר אומר משהו. איך מטפלים בכל מקרה מוסבר ב-חברת S ששילמה הוצאות אישיות וב-רישום חלוקות בחברת S.

אפשר להשתמש בהון העצמי במאזן של החברה כבסיס העלות שלי?

לא. עודפים, הון עצמי וחשבון ההתאמות המצטברות (AAA, ב-⁠Schedule ⁦M-2⁩) הם רישומים של החברה. בסיס העלות הוא שלכם, והוא נבנה מהעלות שלכם ומפריטי ה-⁠⁦K-1⁩ של כל שנה. הספרים מאשרים את הנתונים; הם לא מחליפים את הסכום המצטבר.

ההבדלים נובעים מסיבות מוחשיות:

• AAA לא כולל הכנסה פטורה ממס ויכול להיות שלילי, ואילו בסיס העלות במניות כולל הכנסה פטורה ממס ולא יורד מתחת לאפס (⁦26 U.S.C. 1368(e)⁩; הוראות טופס ⁦1120-S⁩).
• מה ששילמתם לבעלים אחר עבור מניות הוא העלות שלכם. הוא אף פעם לא מופיע בהון העצמי של החברה.
• בסיס העלות מחושב לכל בעל מניות ולכל גוש מניות, ואילו המאזן מראה סכום אחד לכולם.

לצד הנהלת החשבונות, ראו הנהלת חשבונות בחברת S.

מה נחשב לבסיס עלות בחוב, ומה לא?

בסיס העלות בחוב הוא יתרת הכסף שהלוויתם ישירות לחברה, מופחתת בהפסדים ומושבת בהמשך. רק הלוואה אמיתית מכם לחברה נחשבת, והשאלה אם הלוואה אמיתית תלויה בכל העובדות והנסיבות (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩).

חלוקות שאתם מקבלים אף פעם לא מקטינות את בסיס העלות בהלוואה. מקורות: הוראות טופס 7203; ⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩.

בסיס העלות בחוב זז בשני כיוונים. הפסדים גבוהים מבסיס העלות במניות מקטינים אותו, וכך גם הוצאות שאינן מוכרות הגבוהות מבסיס העלות במניות, עד אפס. בהמשך, עלייה נטו בבסיס העלות שלכם (הכנסה מעל הפסדים, חלוקות וכדומה) משיבה אותו קודם, עד יתרת ההלוואה, ורק אחר כך מוסיפה לבסיס העלות במניות (⁦26 U.S.C. 1367(b)(2)⁩).

העיתוי חשוב. הלוואה נחשבת להפסדי שנה רק אם עדיין החזקתם בה בסוף שנת החברה, או רגע לפני שוויתרתם על כל המניות שלכם. הלוואה שהוחזרה או נמחלה קודם לא מוסיפה להם מקום, והשבה חלה רק על הלוואות שהוחזקו בתחילת השנה (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(4)(ii)⁩; ⁦26 CFR 1.1367-2(b)(1)⁩, ⁦(c)(1)⁩). עקבו אחרי החזרים וגם אחרי מקדמות חדשות.

חלק II של טופס 7203 עוקב אחרי כל שטר כתוב בעמודה משלו. מקדמות בלי שטר כתוב יוצרות יתרה אחת משולבת של “חשבון פתוח” (open account). כשהיתרה הזו גבוהה מ-⁠⁦$25,000⁩ בסוף שנת החברה, היא נחשבת לשטר כתוב מהשנה הבאה (הוראות טופס 7203; ⁦26 CFR 1.1367-2(a)(2)⁩). אם בסיס העלות של הלוואה הופחת, החזר יכול להיות חייב במס בחלקו או במלואו. איך מתעדים ורושמים הלוואה, ואיך מסים החזר, מוסבר ב-הלוואות של בעלי מניות לחברת S.

אפשר להתייחס לחשבונות ששילמתי עבור החברה כהזרמת הון?

רק אם העובדות והרישומים מראים זאת. בסיס עלות נוצר מכסף או נכס שהכנסתם לחברה כהון, ממניות שקניתם או מהלוואה אמיתית לחברה. תשלום חשבון של החברה מכיסכם לא מוסיף בסיס עלות מעצמו.

• הון: מזומן או נכס שתרמתם, או מניות שקניתם, נרשמים בטופס 7203, שורה 2. הלוואות לא נכללות בשורה הזו (הוראות טופס 7203).
• הלוואה: הלוואה אמיתית מכם מוסיפה בסיס עלות בחוב, כמפורט למעלה.
• חשבון ששילמתם מכיסכם: העובדות מכריעות, וההוראות של טופס 7203 לא קובעות לכך כלל. רישומים שעשויים להיות חשובים כוללים את האופן שבו אתם והחברה טיפלתם בתשלום בזמן התשלום, שטר, ואיזה החזר היה. לגבי הספרים, ראו הוצאות ששילמתם ולא קיבלתם עליהן החזר. אם הכסף הגיע ממשפחה בחו״ל, ראו כסף ממשפחה בחו״ל בספרי העסק.
• התווית לא מספיקה. IRS אומר לבדוק אם לבעל מניות שטוען להזרמת הון או להלוואה גדולה היו האמצעים הכספיים לבצע אותה (IRS: בסיס העלות במניות ובחוב).
• עיתוי: בסיס העלות במניות מחושב בדרך כלל בסוף שנת החברה, ולכן רק מה שהוכנס עד אז נחשב לאותה שנה. בשנה שבה העברתם מניות הלאה, ההתאמות נעשות מיד לפני ההעברה, ולכן כסף שהוכנס אחרי מכירה לא מוסיף דבר (הוראות טופס 7203; ⁦26 CFR 1.1367-1(d)(1)⁩).

מה קורה להפסד או לחלוקה שגבוהים מבסיס העלות שלי?

הפסד גבוה מבסיס העלות שלכם במניות ובחוב לא הולך לאיבוד. החלק שאי אפשר לנכות עובר קדימה ללא הגבלה, שומר על סוגו (רגיל, הון וכן הלאה), ונחשב כאילו החברה הוציאה אותו בשנה הבאה (⁦26 U.S.C. 1366(d)(2)⁩; ⁦26 CFR 1.1366-2(a)(3)⁩).

• בסיס העלות במניות סופג את ההפסד ראשון, ואחריו בסיס העלות בחוב. כשיש כמה סוגי הפסד, הסכום המותר מתחלק ביניהם ביחס לגודלם (הוראות טופס 7203, חלק III).
• ההפסד המועבר ניתן לניכוי רק ככל שבסיס העלות מושב, בהכנסה או בהון חדש או בהלוואות חדשות.
• ה-⁠⁦K-1⁩ מראה רק את פריטי השנה הנוכחית, ולכן טופס 7203, חלק III, עמודה (e) הוא הרישום שלכם של ההפסד המועבר.
• ההפסד המועבר אישי לכם. הוא לא עובר לקונה, והוא נפסל לצמיתות כשאתם מעבירים את כל המניות, חוץ מהעברה בין בני זוג או במסגרת גירושין (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(6)⁩). לפני מכירה, ראו מכירה או פדיון של מניות.
• אם החברה מפסיקה להיות חברת S, הפסד שנדחה לגבי שנת ה-⁠S האחרונה שלה ניתן לניכוי עד בסיס העלות במניות בסוף תקופת המעבר שאחרי הסיום, שהיא המאוחר מבין שנה אחת אחרי שנת S האחרונה לבין מועד ההגשה, כולל הארכות, של טופס ⁦1120-S⁩ לאותה שנה, או 120 ימים לאחר קביעה שהבחירה הסתיימה בשנה קודמת. חלון 120 הימים שנפתח כשביקורת מתאימה פריטים משנות S לא חל על ההפסדים האלה. העודף נפסל לצמיתות (⁦26 U.S.C. 1366(d)(3)⁩; ⁦26 U.S.C. 1377(b)⁩; ⁦26 CFR 1.1366-2(b)⁩).

בחברה בלי רווחים מצטברים משנות חברת C, חלוקה הגבוהה מבסיס העלות במניות מטופלת כרווח ממכירת המניות, והרווח לא מעלה את בסיס העלות (⁦26 U.S.C. 1368(b)⁩; הוראות טופס 7203, שורה 6). איך מדווחים על כך, ואיך מתקנים שנים קודמות, מוסבר ב-חלוקות שגבוהות מבסיס העלות.

מה בא אחרי בסיס העלות: מגבלות הסיכון וההפסד הפסיבי?

הפסד שעבר את מבחן בסיס העלות צריך לעבור עוד שלוש מגבלות, לפי הסדר הזה: סיכון (at-risk), פעילות פסיבית, ואז הפסד עסקי עודף (IRS: בסיס העלות במניות ובחוב; הוראות ⁦K-1⁩).

בסיס העלות וסיכון הם מבחנים שונים. הוראות ⁦K-1⁩ קובעות שבדרך כלל אתם לא נחשבים בסיכון לגבי בסיס עלות במניות או בהלוואה שמומן ממקור שמכוסה בחוב ללא חזרה (חוב שאף אחד לא חייב אישית להחזיר) או מוגן מהפסד בערבות, בהסכם הגבלת הפסד או בהסדר דומה (הוראות ⁦K-1⁩; הוראות טופס 6198).

הפסד שנחסם במבחן הסיכון או הפסיבי עובר קדימה לפי הכללים של אותו מבחן (הוראות ⁦K-1⁩; הוראות טופס 8582), בנפרד מההפסד המועבר של בסיס העלות. מהי השתתפות מהותית מוסבר ב-הפסדים עסקיים.

אילו רישומים כדאי לשמור בכל שנה, גם כשאין חובה להגיש טופס 7203?

שמרו את המסמכים שמאפשרים לשחזר את בסיס העלות מהיום הראשון, כי השנה הראשונה משפיעה על כל השנים שאחריה, כולל שנת המכירה. הוראות טופס 7203 אומרות לשמור רישומים כל עוד התוכן שלהם עשוי להיות חשוב לניהול כל חוק מס פדרלי.

• כל ⁦K-1⁩ עם כל ההצהרות המצורפות, וכל דוח שהגשתם, כי הכנסה מ-⁠⁦K-1⁩ מעלה את בסיס העלות רק עד הסכום שהדוח שלכם, כפי שהוגש או הותאם בהמשך, דיווח עליו.
• טופס 7203 מלא, או דף עבודה משלכם, שמראה את בסיס העלות במניות ובחוב בסוף כל שנה.
• הסכם רכישת המניות, מסמכי ההזרמה וכל רישום של העברת מניות.
• רישומי בנק של כל העברה בין אתם לחברה, מסומנת כהון, הלוואה, חלוקה או החזר, והוכחה למקור הכסף שהכנסתם.
• כל שטר הלוואה, ויתרת סוף השנה של מקדמות בלי שטר.
• חשבוניות והוכחת תשלום לכל חשבון של החברה ששילמתם מכיסכם, עם מה שהוסכם בינכם לבין החברה.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאים ולא מביאים בחשבון את מגבלות הסיכון וההפסד הפסיבי.

בסיס העלות במניות לאורך שנתיים

בעל מניות שילם ⁦$20,000⁩ על כל המניות לפני תחילת שנה 1.

בסיס העלות בסוף שנה 1 הוא בסיס העלות בתחילת שנה 2, בשורה 1. טופס 7203 הוא חובה בשתי השנים בגלל החלוקות.

הפסד גבוה מבסיס העלות במניות, עם שטר

לבעלת מניות יש ⁦$25,000⁩ של בסיס עלות במניות ושטר כתוב על ⁦$15,000⁩ שהלוותה לחברה. בשנה 1 ה-⁠⁦K-1⁩ מראה הפסד של ⁦$60,000⁩. בסיס העלות במניות סופג ⁦$25,000⁩ ובסיס העלות בחוב סופג ⁦$15,000⁩, כך ש-⁦$40,000⁩ ניתנים לניכוי עכשיו ו-⁦$20,000⁩ עוברים קדימה. שני בסיסי העלות עומדים עכשיו על אפס.

בשנה 2 ה-⁠⁦K-1⁩ מראה ⁦$30,000⁩ של הכנסה, ואין חלוקות או החזרי הלוואה. ההפסד המועבר של ⁦$20,000⁩ ניתן לניכוי. העלייה נטו שנשארת, ⁦$10,000⁩, משיבה את בסיס העלות של השטר לפני שהיא מוסיפה לבסיס העלות במניות. בסיס העלות במניות מסתיים ב-$0 ובסיס העלות בחוב ב-⁦$10,000⁩.

הלוואה בנקאית עם ערבות

בעלת חברה חותמת כערבה על הלוואה בנקאית של ⁦$50,000⁩ לחברה. אין לה בסיס עלות בחוב מההלוואה הזו. החברה מפספסת תשלומים, ובשנה 1 היא משלמת לבנק ⁦$12,000⁩ לפי הערבות. בסיס העלות בחוב שלה יכול לעלות ב-⁦$12,000⁩ האלה, הסכום ששילמה בפועל, אם הלוואת הבנק היא חוב אמיתי של החברה. הוא נחשב מהשנה שבה שילמה.

המצב שלכם שונה?

• אף פעם לא עקבו אחרי בסיס העלות, וקיבלתם חלוקות או ניכיתם הפסדים בשנים קודמות: השנה הראשונה משפיעה על כל השנים שאחריה, ולכן ייתכן שהנתונים הקודמים שונים ממה שדווח. אם דוחות קודמים או טפסי 7203 שהוגשו דורשים תיקון, זה תלוי בטפסי ה-⁠⁦K-1⁩ וברישומים. ראו חלוקות שגבוהות מבסיס העלות למקרה של חסר, ו-סיוע במס חברות לשחזור כל שנה. אם הספרים של אותן שנים חסרים או לא מתאימים ל-⁠⁦K-1⁩, ראו סיוע בהנהלת חשבונות להשלמה.
• מתקרבת מכירה, רכישת חלקכם או פדיון מניות: בסיס העלות קובע את הרווח שלכם, והפסדים שלא נוצלו עלולים ללכת לאיבוד. הכנסה והפסד מתחלקים לפי הימים שהחזקתם מניות, ולכן מכירה באמצע השנה משנה כמה מההכנסה או ההפסד של השנה שייך לכם. אם אתם מוכרים את כל המניות, החברה וכל בעלי המניות המושפעים יכולים לבחור לסגור את הספרים ביום המכירה במקום זאת (⁦26 U.S.C. 1377(a)⁩). כדאי להסדיר את בסיס העלות לפני שמסכימים על מחיר; ראו מכירה או פדיון של מניות ו-סיוע במס חברות במכירה.
• החלוקות שלכם כבר גבוהות מבסיס העלות, או שהחברה הייתה פעם חברת C או ירשה רווחים של חברת C: ראו חלוקות שגבוהות מבסיס העלות.
• ה-⁠LLC שלכם הפך לחברת S, או שקיבלתם את המניות במתנה או בירושה: בסיס העלות ההתחלתי תלוי בשווי הנכסים, בהתחייבויות וברישומי העלות. קבלו סיוע במס חברות להסדרת בסיס העלות ההתחלתי.
• הלוויתם כסף לחברה, או חתמתם כערבים על החוב שלה: ראו הלוואות של בעלי מניות לחברת S.
• שילמתם חשבונות של החברה בעצמכם ולא קיבלתם החזר: ראו הוצאות ששילמתם ולא קיבלתם עליהן החזר.
• ה-⁠⁦K-1⁩ שלכם מראה הכנסה אבל לא קיבלתם מזומן: ראו הכנסה שעוברת לבעלים בלי חלוקה.
• הספרים של החברה מפגרים, או שחשבונות החלוקות וההלוואות שלה לא מתאימים ל-⁠⁦K-1⁩: ראו השלמת הספרים של חברת S ו-הנהלת חשבונות בחברת S, או קבלו סיוע בהנהלת חשבונות.
• הדוח של החברה או ה-⁠⁦K-1⁩ שלכם שגויים: ראו תיקון דוח עסקי שכבר הוגש.
• אתם בעלי המניות וגרים בקנדה או במדינה אחרת: ראו בעלים של חברת S אמריקאית בקנדה.