Interac e-Transfer 收款怎么记：核对业务收入

e-Transfer 算业务收入吗？CRA 要求保存哪些记录？

算。客户为您的商品或服务付款，不论是通过 e-Transfer、支票、现金还是银行卡到账，都是业务收入；CRA 表示，销售额包括所有销售，不论您是已经收到还是将要收到款项、服务或其他商品（T2125 表，第 3A 部分）。CRA 的记录页面没有单独提到 e-Transfer。对独资经营者，CRA 表示，收入记录必须显示每笔收款的日期、金额和来源，每一笔收入账目都需要原始文件支持，例如销售发票、收据、费用单据和合同，并同时保存存款单副本和银行对账单（CRA：业务记录）。公司同样必须保存记录，形式要能确定应缴的税款（《所得税法》第 230 条）。

银行流水只能说明钱到了，不能说明这笔钱结清了哪张发票，所以把两者对上就是要做的工作。

出现以下情况，就不简单：

• 业务的 e-Transfer 进了个人账户；
• 过了好几个月，还没人核对；
• 公司和业主共用一个账户；
• 您不确定是否必须登记 GST/HST；
• 合计数与银行对账单对不上。

请先备齐：您开出的发票清单；所有收过业务款项的账户的银行对账单，涵盖每一个尚未核对的月份（至少最近 12 个月）；已登记 GST/HST 的，还有 GST/HST 申报表；以及一份实为业务款项、却进了个人账户的转账清单。

账上每笔 e-Transfer 应该记录什么？

每笔付款记一行：什么时候到账、谁付的、多少钱，以及结清了哪张或哪几张发票。这涵盖了 CRA 要求的日期、金额和来源，再加上发票这一项，让这一行可以核对。

电子记录必须显示审计轨迹：从支持文件（纸质或电子的）一路到汇总的财务账目（CRA：审计轨迹）。用上面这张表，这条轨迹就是：从银行流水到收款清单，从清单到发票，再从发票到税表上的合计数。

存款日期通常不是收入的日期。CRA 的自雇指南表示，收入要按赚取收入的会计期间申报，不论何时收到款项（T4002），所以对大多数企业来说，某个月的存款并不等于该月的收入。一笔付款属于哪个期间，请见12 月的销售额在 1 月收款和收付实现制还是权责发生制。

怎样把每笔 e-Transfer 与发票对上？

最省事的核对，在钱到账之前就做好：每张发票上都印上发票号码，并请客户付款时注明。然后按付款人和金额核对，把发票号码写在存款旁边，并把发票标记为已付。按固定的时间表去做，每周或每月一次，这样未核对清单就会保持得很短。

1. 给每张发票编号，并只用一份清单记录：客户、日期、总额和税款。
2. 按您的时间表，下载每个收过业务款项的账户的银行对账单，列出其中的存款。
3. 对每一笔存款，找出该客户相同金额的未结发票。填入日期、付款人、金额和发票号码，并把发票标记为已付。
4. 对不上的，连同日期、金额和付款人放进未核对清单。向客户询问，或翻看您的信息和预约记录。不要猜。
5. 核对总数。已核对的付款，加上未核对清单，再加上不是销售的存款（见下文），必须等于对账单上当期的存款总额。

小额付款很多的企业，可以每天记一份日志，写明客户、服务和金额，然后在月末把每一行与对账单逐一勾对。日志是您当时做的记录；对账单是银行的证明。

客户应该把钱付到单独的业务账户吗？

公司的客户付款给公司，所以公司的销售属于公司的记录。对独资经营者，CRA 的记录页面没有说销售款必须付到哪个账户，但账户混用会让核对更难。关于业务账户的更大问题，请见自己记账还是请记账员。

公司是一个独立的法律实体，可以以自己的名义拥有财产、订立合同，与它的所有人相互独立（CRA：公司）。公司销售的款项如果进了业主的个人账户，一般仍然是公司的收入；请见个人账户里的公司收入。

独资经营者与业务之间没有各自独立的法律地位（CRA：独资经营）。在共用账户里，每一笔存款都必须标明是不是销售，因为 CRA 的审计方法会要求纳税人解释它无法识别来源的存款（CRA 审计手册）。只用于业务的账户，需要解释的就少一些。

e-Transfer 里包含的 GST/HST 怎么记？

如果您已登记，发票上的 GST/HST 是客户汇来金额的一部分，但不是您的营业收入。销售额按不含税的金额记录，税款则记为应付 CRA。作为 GST/HST 收取的款项，是替政府代为保管的信托款项（第 222 条）；税款没有汇缴的，公司董事可能要承担连带责任（第 323 条）。

CRA 的 T2125 指南要求，先填含已收或应收 GST/HST 的销售总额，再减去其中包含的 GST/HST、省销售税、退货、折让和折扣（金额 3B），得出第 8000 行的调整后销售额；专业人士则用同一张表的第 3B 部分（T4002；T2125 表，第 3A 部分）。关于公司税表和快速法（Quick Method），请见收取的 GST/HST 与收入和快速法在账簿和营业收入中的处理。

税款要从发票上取，不要从存款上取：发票上写明了收取的税款，而一笔存款可能涵盖几张发票，也可能只是一张发票的一部分。已登记的企业，GST/HST 在付款当天与应付款项到期当天二者中较早的一天应缴；CRA 通常认为，款项在发票日期或协议中约定的日期（以较早者为准）到期（RC4022）。一张发票属于哪个申报期，请见定金和未付发票的 GST/HST。

如果您没有登记，要查清原因。小供应商是指：包括其关联方在内，在全球的应税销售额，在任何单个日历季度以及最近连续四个日历季度中，都不超过 $30,000，因此不必登记（CRA：何时登记）。如果您不需要登记，也没有收取 GST/HST，存款里就没有税款可扣。如果您还是以 GST/HST 的名义收了款，这笔钱不是销售收入，同样属于信托款项：要单独存放，并寻求帮助来更正，因为只有在收取后两年内，才允许向客户退款或给予抵免（第 232 条）。《消费税法》按款项到期的时间，或者未到期就已付款时按付款的时间，来认定一笔销售（第 148 条），所以要根据发票而不是存款，按日历季度合计您的应税销售额。请见何时登记 GST/HST。登记之后怎样记录税款，请见在账簿中记录 GST/HST。

定金、小费、退款和混进来的个人资金怎么处理？

进入账户的 e-Transfer，并不都是销售。每一笔在计入收入合计之前，都要先标明性质。

关于最后一行，CRA 审计手册表示，只有汇出款项的账户也在审查范围内，才会把转账认定为转账，所以收过业务款项的每个账户，都要保留在您的记录里。业主把个人资金投入公司怎么记录，请见股东贷款账户。独资经营者从业务中取款，请见独资经营者提款。

一笔 e-Transfer 结清了几张发票，或者金额不对：怎么记录？

记一笔存款，并把它冲抵它结清的每一张发票。冲抵的金额合计必须等于这笔存款。CRA 的记录指引没有说明怎样把一笔付款拆分到几张发票上；它要求的是完整的记录，以及从支持文件到账目的审计轨迹。

少付的款项本身不会改变发票上收取的 GST/HST，因为税款跟着发票走，而不是跟着存款走（RC4022）。少付或退款之后怎样调整税款，是另一个问题；请见定金和未付发票的 GST/HST，如果余款永远收不到，请见注销客户未付发票。如果税款包含在一个整数总价里，需要算出拆分，请见含税价格。

记录要保存多久，用什么形式？

从其所属最后一个纳税年度结束后起保存 六年，要保存成可读的形式，并保存在加拿大。CRA 对 GST/HST 记录给出了同样的期限，并可能要求您把发票保存更久（CRA：记录保存在哪里；RC4022）。期限从何时开始、逾期补报或结束营业会有什么变化，以及怎样提前销毁记录，请见企业记录要保存多久。

关于形式：

• 电子记录保持电子形式，并做好备份。 一开始就是电子的记录，例如下载的对账单或您的收款清单，即使您也打印出来，仍然必须保存成电子可读的格式（CRA：可接受的格式；第 230(4.1) 款）。CRA 表示，要做备份副本，并确保备份能以其可用的格式恢复。
• 保存在加拿大。 CRA 表示，记录要保存在您在加拿大的营业地点或住所，记录保存在加拿大境外、从加拿大通过电子方式访问的，不视为保存在加拿大（CRA：记录保存在哪里）。对 GST/HST，除非 CRA 另行授权，记录要保存在加拿大，使用英文或法文（《消费税法》第 286 条）。
• 纸质文件。 对扫描或拍照的纸质文件，请见给 CRA 看的扫描收据。

我有好几个月没有跟踪的 e-Transfer：从哪里开始？

先从对账单入手，不要从发票入手。收齐每个收过业务款项的账户的每个月份，给每笔存款标明性质，能对上的先对上。

1. 取得业务用过的每个账户的对账单，包括个人账户，涵盖每一个没有跟踪的月份。每个月的期初余额，应当等于上个月的期末余额。出现缺口，就说明少了一份对账单。
2. 把每笔存款列在一张表里，写明日期、汇款人和金额。参照上面的表，把每一笔标为客户付款或其他性质。
3. 把客户付款与发票、预约记录、信息或汇款人姓名对上。其余的放进未核对清单。再与客户寄来的 T4A 税单对比：048 栏不含 GST/HST（CRA：T4A 税单），出现差异，就要弄清楚原因。
4. 按月合计客户收款，用来核对银行流水。另外按赚取收入的期间列出销售额，包括每个年末的未付发票，并标注已经计入的销售所对应的收款。客户定金要分开存放。对于 GST/HST 的限额，要根据发票，按日历季度合计应税销售额，而不是根据存款（见上文）。
5. 把收款合计、销售清单、年末未付发票、定金和未核对清单交给报税人员。只有收款合计，并不是收入数字（T4002；第 12(1)(b) 段）。

以下情况，在报税之前先寻求记账帮助：这几个月跨越了年末，有税表没有报，或收到了 CRA 的信函；您可能没有登记就超过了 GST/HST 的限额；公司的钱经过了个人账户；或合计数与对账单对不上。完整的重建方法，请见根据银行对账单重建账簿和补齐逾期账簿。

我需要软件吗，用电子表格行不行？

两种都行。CRA 的记录页面并不要求使用某一种特定系统。它们要求的是可靠、完整、有文件支持的记录，并且在 CRA 要求时能够提供（CRA：您的责任；CRA：要保存哪些记录）。一份按上面各列设置的电子表格，再把对账单文件放在旁边保存，就可以达到这个要求。

电子表格的代价，是笔数增多后的时间和差错：丢一行，当月就会与对账单对不上。能导入银行流水的软件，省去了重新输入，但除非您或您设定的规则指明，它并不知道一笔付款结清了哪张发票。选择软件，请见自雇人士的记账应用。要决定是自己记账还是请人帮忙，请见自己记账还是请记账员。

示例

以下示例仅作说明，所有金额均为加元。

收到很多小额付款的宠物美容师

一位狗狗美容师每月收到约 40 笔 e-Transfer，平均每笔 C$80，一年约 C$38,000。她每天记一份日志，写明客户、服务和金额，并在月末把每一行与银行对账单勾对。剩下的放进未核对清单，日志与对账单一致时，这个月才结账。以这样的笔数，她应该查一查自己离 GST/HST 小供应商限额有多远，这个限额按日历季度测试；请见何时登记 GST/HST。

收取 HST 的安大略省承包商

一位安大略省的承包商开出的发票是 C$2,000 加 C$260 HST。客户通过 e-Transfer 汇来 C$2,260。账上记为：销售额 C$2,000，应付 CRA 的 HST C$260，发票由一笔 C$2,260 的存款结清。即使转账到了下一个申报期，这 C$260 通常也要报在包含发票日期的那个申报期的申报表上。

一笔转账结清三张发票

一位客户用一笔 C$1,500 的 e-Transfer，结清三张各 C$500 的发票。账上记为一笔 C$1,500 的存款，冲抵全部三张发票，每张 C$500。如果客户汇来 C$1,200，并说明这笔款涵盖前两张发票和第三张的一部分，账上就记为冲抵 C$500、C$500 和 C$200，第三张发票还有 C$300 未结。

您的情况不同？

• 业务款项进了您的个人账户，或公司和业主共用一个账户： 收入一般由实际做成销售的一方申报，进了哪个账户并不改变这一点。请见个人账户里的公司收入，并寻求记账帮助把两者分开。
• 好几个月或好几年的 e-Transfer 从未核对，或有税表在等这些数据： 请见根据银行对账单重建账簿和补齐逾期账簿，并寻求记账帮助来重建收入、建立日常流程。
• 存款与发票或对账单对不上： 把差额列出来，在编制税表之前，带去寻求记账帮助。
• 您的销售额可能没有登记就超过了 GST/HST 限额： 请见何时登记 GST/HST。
• 付款到账的年度与工作不同，或客户预付： 请见12 月的销售额在 1 月收款和客户预付款。
• 您在选择收付实现制还是权责发生制记账： 请见收付实现制还是权责发生制。
• 这些 e-Transfer 是租金，不是销售： 请见租金收入。
• 您也用 e-Transfer 付款给供应商或承包商： 本文讲的是收进来的钱。付出去的款项，请见没有收据的业务费用和申报付给分包商的款项。
• 您的企业在魁北克： 魁北克的 GST/HST 一般由魁北克税务局管理（RC4022）。本文只涵盖联邦规则，其余请向魁北克税务局查询。