从加拿大移居海外退休：离境前后的税务、CPP 和 OAS

从加拿大移居海外退休：适用什么税，简要说明

移居海外退休会带来两个变化。离境当年，您要提交离境税表：报告截至离境日的全球收入，并把大部分投资视为按市价出售（CRA）。此后，加拿大一般只对来源于加拿大的收入征税，您的 CPP、OAS、养老金和 RRIF 付款要缴 25% 的非居民税，税收协定有较低税率的除外（《所得税法》第 212 条）。

出现以下情况，退休移居就不简单了：

• 您在加拿大保留了可以自用的住房，或每年夏天都回来：您可能仍是加拿大居民。
• 您持有较大的非注册投资组合：视同出售可能产生一笔实实在在的税款，而您手里并没有卖出得来的现金。
• 您有两份或更多养老金，或打算提取 RRSP、一次性领取养老金的折算价值：时间点不同，税率就不同。
• 您 18 岁后在加拿大居住不足 20 年：离开加拿大超过六个月后，OAS 可能停发。
• 您已经搬走，但从未提交离境税表，也没有通知加拿大服务局。

请准备：离境日期及证明、养老金和 RRIF 对账单、您名下每项投资的成本、您 18 岁后在加拿大居住的年数，以及您在国外的新地址。

移居海外退休会终止加拿大税务居民身份吗？它与到海外过冬有什么不同？

移居海外退休，通常要在您切断主要居住联系后，或者税收协定把您认定为新居住国的居民时，才会终止加拿大居民身份（第 250(5) 款）。到海外过冬则不会：只要您在加拿大还有联系，CRA 认为即使长期的临时离开，也不足以终止居民身份（S5-F1-C1 专题，第 1.16 段）。

几乎一定会被考虑的联系，是您在加拿大的住房、配偶或伴侣，以及受抚养人。您离开期间如果仍保留一处可随时入住的住房，通常是一项重要联系（第 1.12 段）。切断联系之后偶尔回来探访，不会改变您的身份；但如果经常回来，同时还保留着其他联系，则会对您不利（第 1.20 段）。陷阱在于：保留一处带家具的房子、每年夏天都回来，可能让您继续是加拿大居民。

您通常在以下三个日期中最晚的那天成为非居民：您离开的那天、您的配偶或伴侣及受抚养人离开的那天，以及您在新居住国成为居民的那天。如果您回到的是来加拿大之前居住过的国家，通常就是您离开的那天，即使配偶留下来卖房也一样（CRA）。请参阅成为加拿大非居民的日期；美国过冬的情况，请参阅季节性赴美居住者与美国居民身份。

退休人士离开加拿大时，哪些要征税，哪些不征税？

离境当天，您拥有的大部分财产会被视为按公平市价出售，收益要计入离境税表（第 128.1(4)(b) 款）。对大多数退休人士来说，主要是非注册的股票、基金和类似投资。

注册计划、养老金以及 CPP 和 OAS 的权利属于第 128.1(10) 款规定的“除外权利或权益”；加拿大不动产则由第 128.1(4)(b)(i) 项排除。它们要等到您日后领取或出售时才征税。如果您离境时持有的须申报财产总价值超过 $25,000，还要提交 T1161 表；您保留的加拿大房地产计入这个总额，而现金、注册计划、养老金，以及每件价值低于 $10,000 的个人使用物品则不计入（第 128.1(9) 和 (10) 款）。如果您在离开加拿大前，在加拿大居住的时间此前 120 个月内不超过 60 个月（短期居民规则），那么您带来加拿大或在此期间继承的财产，不会被视同出售（第 128.1(4)(b)(iv) 项）。您的 TFSA 在加拿大仍然免税，但您是非居民期间不会产生新的额度（CRA）。您可以在离境次年的 4 月 30 日前，通过 T1244 表选择把视同收益的税款延到实际出售时再缴；超过一定金额，CRA 会要求提供担保（CRA）。表格、担保规则和完整计算见离开加拿大；住房的处理，请参阅保留还是出售您的住房。

住在加拿大境外，还能继续领取 CPP 和 OAS 吗？

CPP 可以：退休金、遗属金和伤残福利都可以在加拿大境外发放（加拿大服务局）。OAS 则要求您 18 岁后在加拿大居住至少 20 年，或把您在与加拿大签有社会保障协定的国家的居住时间加起来满 20 年（OAS 领取资格；领取 OAS 期间）。各国协定并不相同：例如与中国的协定只是关于社会保障覆盖范围的有限协定（中国），所以指望它之前，请先阅读您所在国家的协定页面。

社会保障协定只帮助您符合领取资格，不会提高金额，金额按您在各国的居住期间计算（协定）。离开加拿大超过六个月，GIS 即停发（GIS）。加拿大服务局会把自己的资料与加拿大边境服务局的记录核对；离开前先通知它，有助于避免多领款项，否则您可能要退还（领取 OAS 期间）。

住在海外后，加拿大对 CPP、OAS、RRIF 和养老金付款预扣多少？

除非税收协定规定了较低税率，加拿大对其中每一类付款都在源头预扣 25% 的非居民税（第 212(1) 款；加拿大服务局）。对其中大多数付款，这笔预扣税通常就是您最终要缴的加拿大税（CRA）。

收入较高的人在海外领取 OAS，还可能要缴追缴税，并且每年要提交 OAS 收入申报表；这两项都在非居民的养老金收入税表中说明。您的新居住国也可能对同样的付款征税，它是否就加拿大税给予抵免，取决于该国的规定。

税收协定会降低预扣税吗？怎么查您所在国家的税率？

通常会。加拿大与您新居住国之间的税收协定，可以降低税率或免除某类付款的税，而且不同付款类型的税率可能不同：加拿大服务局的表格把 OAS、CPP 养老金和 CPP 死亡抚恤金分开列出（加拿大服务局）。没有协定的，适用完整的 25%，除非 CRA 通过 NR5 表批准较低的金额（须在 10 月 31 日前申请；批准后您每年都要提交加拿大税表）；请参阅 NR5 表。

查找您的税率：

1. 先查您所在的国家是否在现行有效的税收协定名单上。
2. CPP 和 OAS：在加拿大服务局的税率表中查看您所在国家那一行。
3. 单位养老金或 RRIF：阅读协定中的养老金条款。协定养老金税率一般只适用于定期养老金付款：超过以下两者中较高者的 RRIF 付款——每年最低提取额的两倍，和基金年初价值的 10%——以及 RRSP 提款或养老金计划的一次性付款，都不算定期付款（《所得税公约解释法》第 5 条），因此可能要按完整的 25% 缴税。
4. 告诉每个付款方您是非居民，以及您住在哪个国家。

各国专页涵盖常见的目的地，例如葡萄牙、墨西哥、泰国和菲律宾。想请 CRA 对今后的付款降低预扣金额，请参阅 NR5 表。

退休后的非居民还需要每年提交加拿大税表吗？

不一定。如果您在加拿大的收入只有养老金和 RRIF 付款，并且已经在源头缴税，一般不需要每年提交所得税表。有一个例外：如果您在海外领取 OAS，CRA 表示您每年都必须提交 OAS 收入申报表（CRA），除非该申报年度适用 CRA 对您居住国的例外规定。加拿大服务局的说法是：居住在加拿大养老金非居民税低于 25% 的国家；但国家名单由 CRA 每年公布，并且要求您在年末居住在该国（CRA：OAS 收入申报表；加拿大服务局）。须在 4 月 30 日前寄出；如果 CRA 没有收到，OAS 会从 7 月起停发。另外，第 217 条税表是可选的，当您的总收入较低时，可以退还一部分预扣税。如果您出租加拿大的住房，租金有单独的预扣和申报规定；请参阅保留还是出售您的住房。

第 217 条税表和 OAS 收入申报表，在非居民的养老金收入税表中有说明。如何逐年判断，请参阅离开加拿大后每年都要报税吗。

RRSP 取款、转为 RRIF 或一次性领取养老金折算价值，应该在离开前还是离开后？

比较两个税率：离境当年您在加拿大的边际税率，与离开后的非居民税率。协定税率往往只适用于定期养老金和 RRIF 付款，所以离开后一次性提取 RRSP 或领取折算价值，可能要按完整的 25% 缴税。离开之前，提款会按您的边际税率计入加拿大收入。离开之后，要缴 25% 的非居民税，除非您的协定对这类付款有较低税率，而且您的新居住国也可能对它征税。

这些选择一旦作出，很难撤回。每一项都有专门的指南：

• 离开前还是离开后提取 RRSP
• 以非居民身份把 RRSP 转为 RRIF
• 领取单位养老金的折算价值，还是保留养老金

应该在什么时候，把什么情况告诉加拿大服务局、CRA 和每个付款方？

离开前通知加拿大服务局，向 CRA 报告您的离境日期，并告诉每个加拿大付款方和金融机构您已不再是居民。

CRA 发放的福利，例如加拿大儿童福利，一般在您成为非居民时停发；请参阅离开加拿大后的福利和告知 CRA 您要离开加拿大。

移居海外退休前要准备什么

• 离境日期的证明：机票、配偶离开的日期、在新居住国居住的证明。
• 居住联系：您的住房、汽车、银行账户和医疗保险将如何处理。
• 养老金对账单：CPP 和 OAS 对账单、每份单位养老金，以及每个 RRIF 和 RRSP。
• NR4 税单：付款开始后，上面会显示预扣了多少税。
• 每项非注册投资的成本记录，用来计算视同收益。
• 您 18 岁后在加拿大居住的年数，以及在任何与加拿大签有社会保障协定的国家居住的年数。
• 您在国外的新地址和银行账户信息，提供给加拿大服务局和每个付款方。

示例

这些示例使用整数的示意数字，单位为加元。

一对夫妻退休移居协定国家

两人都是 66 岁，从安大略省搬走。每人每年领取 CPP C$12,000 和 OAS C$8,500；其中一人每年还从 RRIF 领取 C$20,000。两人在 18 岁后都在加拿大居住了 40 年，所以 OAS 在海外继续发放。没有协定的话，每笔付款都要预扣 25%：每人 CPP 预扣 C$3,000，每人 OAS 预扣 C$2,125，RRIF 预扣 C$5,000。他们所在国家的协定可能规定较低税率，OAS、CPP 和 RRIF 的税率也可能不同；RRIF 的协定税率，取决于付款是否保持在定期付款的限额内。

持有大额投资组合的退休人士

一位退休人士持有一份非注册投资组合，市值 C$400,000，成本 C$250,000。离开加拿大时这份组合被视同出售，所以他的离境税表要报告 C$150,000 的资本收益，尽管他什么都没卖。他的 C$300,000 RRIF 和单位养老金不会被视同出售；加拿大等他日后领取时，才通过预扣税征税。

回到出生国的移民

一位退休人士 50 岁来到加拿大，18 岁后在加拿大居住了 16 年。她搬回出生国，该国与加拿大的社会保障协定允许把居住年数计入 OAS。她在那里居住或工作的年数，可能算进在海外继续领取 OAS 所需的 20 年。没有这项补充，她离开加拿大超过六个月后，OAS 可能停发。如果她领取 CPP 退休金，仍可以在海外发放。

您的情况不同？

• 您已经离开，但没有提交离境税表、没有通知加拿大服务局，也没有提交 OAS 收入申报表：可能面临逾期申报、罚款和福利多领的问题；请参阅离开加拿大却没有告知 CRA和离境表格逾期与罚款，并获取个人税务协助。
• 您保留了加拿大的住房，或每年夏天都回来：您的居民身份可能并没有终止；请参阅加拿大税务居民身份，并获取个人税务协助。
• 您持有较大的非注册投资组合：视同出售和延期缴税的选择见离开加拿大；通过个人税务请专业人士审核，可以在您出发前先测算数字。
• 您有两份或更多养老金，或养老金加 RRIF：预扣税、协定和第 217 条的选择会相互影响；请参阅非居民的养老金收入税表和个人税务。
• 您在考虑是否一次性领取养老金折算价值或提取 RRSP：请参阅移居海外时的单位养老金和 RRSP 提款时机。
• 您 18 岁后在加拿大居住不足 20 年：协定是否计入您其他国家的年数，决定了 OAS 能否继续发放；请参阅社会保障协定和个人税务。
• 您出租加拿大的住房：请参阅保留还是出售您的住房和个人税务。
• 您要退休移居美国：两国的规则都适用；请参阅从加拿大搬到美国和跨境税务。
• 您需要完整的离境步骤清单：请使用离开加拿大税务清单。