미국에서 캐나다로 이주할 때 양국 세금 절차

캐나다 세법상 거주자는 언제부터 되나요?

대부분은 캐나다로 이주해 의미 있는 거주 관련 연고를 맺는 날, 보통 캐나다에서 살기 시작한 첫날부터 캐나다 세법상 거주자가 됩니다. 주요 연고는 주택, 배우자 또는 동거 파트너, 부양가족입니다. 이민 서류만으로 세법상 거주 시작일이 정해지지는 않습니다. 가족이 단계적으로 이주하면 거주 시작일이 국경을 넘은 날과 다를 수 있습니다(CRA: 신규 이민자).

본인, 가족, 이삿짐이 이동한 날짜, 각 주택을 쓸 수 있게 된 날짜, 근무지를 시간순으로 정리해 두십시오. 양국에 연고가 남아 있으면 조세조약에 따른 거주자 판정이 필요할 수 있습니다. 전체 기준은 캐나다 세법상 거주자 판정을 참고하십시오.

캐나다로 이주하면 미국 세금도 계속 신고해야 하나요?

이주만으로 미국 신고 의무가 끝나지는 않습니다. 미국 시민권자는 전 세계 소득에 대해 계속 미국 세금을 내야 합니다. 영주권자는 일반적으로 미국 규정에 따라 영주권 신분이 끝나거나 조세조약에 따라 다른 나라의 거주자임을 적법하게 주장하기 전까지 미국 세법상 거주자로 남습니다(IRS: 해외 거주 시민권자와 거주 외국인; IRS: 거주 종료일).

외국납부세액공제와 해외 근로소득 공제는 미국 소득세를 줄일 수 있지만, 둘 다 그것만으로 신고 의무를 없애지는 못합니다. 캐나다 계좌 때문에 미국 정보 신고서를 제출해야 할 수도 있습니다. 연간 신고와 보고는 캐나다에 거주하는 미국인을 참고하십시오.

이주하는 해에 양국에서 어떤 신고서를 제출하나요?

먼저 캐나다 세법상 거주가 시작된 날짜와 미국 세법상 거주가 끝났는지를 확인하십시오. 이 날짜에 따라 그해 중 어느 기간을 각 나라가 거주자로 과세하는지 정해집니다(CRA: 신규 이민자 신고서 작성; IRS: 이중 신분 개인).

미국 거주가 체류일수에서 비롯된 경우, 종료일을 앞당기려면 일반적으로 그해 남은 기간 동안 해외에 세법상 거주지(tax home)와 밀접 관계(closer connection)가 있어야 하고, 다음 해에 미국 거주자가 아니어야 하며, 서명하고 날짜를 적은 진술서를 미국 신고서에 첨부해야 합니다. 그렇지 않으면 거주는 연말까지 이어질 수 있습니다(IRS: 거주 종료일). 이중 신분 연도란 한 해 중 일부 기간은 미국 거주자, 나머지 기간은 비거주자인 해를 말합니다.

자영업자라면 미국-캐나다 협정에 따라 본인 사업의 사회보장 부담금을 미국과 캐나다 중 어느 제도에 내는지 확인하고 적용 증명서(certificate of coverage)를 받으십시오(IRS: 자영업세; SSA: 협정). 이후 신고는 캐나다에 거주하는 미국인을 참고하십시오.

캐나다 신고서의 첫해 세부 사항, 정부 혜택 신청, 해외 재산 신고 예외는 캐나다 세법상 거주자 첫해에서 다룹니다. 이주 연도 신고서를 작성하기 전에 양국의 이전 신고서, 급여 명세서, 증권 거래 기록, 소득이 발생한 날짜를 모아 두십시오.

캐나다는 가져온 투자와 재산의 취득가액을 얼마로 보나요?

캐나다는 일반적으로 거주자가 되는 시점에 이미 보유한 재산을 공정시장가치로 팔았다가 즉시 다시 취득한 것으로 봅니다. 적용 대상 재산은 이 가치가 이후 매각 시 캐나다 세법상 취득가액이 됩니다. 과세 대상 캐나다 재산과 일부 연금 권리는 예외입니다. 자격을 갖춘 귀환 거주자는 소득세법 제128.1조 제6항 (c)호에 따라, 해당 연도 신고서의 캐나다 신고 기한까지 서면으로 선택하면 해외 체류 기간 내내 보유한 적격 재산의 도착 시점 취득가액을 조정할 수 있습니다(소득세법 제128.1조; CRA: 신규 이민자의 재산).

미국 세법상 거주가 계속되는 미국 시민권자와 영주권자는 캐나다로 이주해도 일반적으로 미국 조정 취득가액(adjusted basis)이 바뀌지 않습니다. 그래서 나중에 매각하면 양국에서 양도차익이 다르게 나올 수 있습니다(IRS: Publication 551). 오래 보유한 영주권을 포기해서 미국 출국세의 적용 대상(covered expatriate)이 되면 별도의 미국 간주 매각 규정이 적용될 수 있습니다. 미국 출국세를 참고하십시오(IRS: Form 8854 안내). 거주 시작일 기준의 시점의 계좌 명세서를 보관하고, 부동산이나 비상장 주식은 근거가 있는 평가액을 확보하십시오. 환율도 함께 기록하십시오. 캐나다는 캐나다 달러로 계산하고, 미국 신고서는 미국 달러를 사용합니다.

떠난 뒤에도 미국 주에서 계속 과세하나요?

그럴 수 있습니다. 주마다 규정이 다르며, 출국했다는 사실만으로 주 거주가 끝났다고 증명되지는 않습니다. 비거주자가 된 뒤에도 해당 주에서 발생한 재산 소득이나 근로소득에는 그 주가 과세할 수 있습니다.

예를 들어 캘리포니아 주는 그곳에 주소지(domicile)가 있고 일시적인 목적으로 떠나 있는 사람을 거주자로 봅니다. 캘리포니아 일부 기간 거주자는 거주 기간의 전 세계 소득과 그 이후의 캘리포니아 원천 소득을 신고합니다. 비거주자도 임대료나 부동산 매각에 대해 캘리포니아 세금이 부과될 수 있습니다(캘리포니아 FTB: 거주 관련 용어; 캘리포니아 FTB: 일부 기간 거주자와 비거주자). 본인이 살던 주의 규정을 확인하고, 주거, 가족, 직장, 면허 변경 등 이주 증거를 보관하십시오.

캐나다 첫해에 해외 근로소득 공제를 쓸 수 있나요?

미국 시민권자나 거주 외국인으로 남아 있고, 해외에 세법상 거주지(tax home)와 적격 근로소득이 있으며, 적용되는 거주 또는 체류 테스트를 충족하면 가능할 수 있습니다. 미국 시민권자는 두 테스트 중 어느 쪽이든 쓸 수 있습니다. 거주 외국인은 미국과 소득세 조약이 있는 나라의 시민 또는 국민인 경우에만 진정한 거주(bona fide residence) 테스트를 쓸 수 있습니다(IRS: 진정한 거주 테스트). 물리적 체류(physical presence) 테스트는 연속된 12개월 중 해외에서 330일을 온전히 보낼 것을 요구합니다. 진정한 거주 테스트는 한 과세연도 전체를 포함하는 끊김 없는 기간을 요구합니다. 연중에 이주하면 테스트가 해가 지난 뒤에 완료되는 경우가 많습니다(IRS: Publication 54).

이 공제는 선택이며 결과가 따릅니다. 공제로 제외한 같은 소득에 대해 낸 캐나다 세금은 미국 외국납부세액공제로 다시 받을 수 없습니다(IRS: Publication 54). 선택하기 전에 외국납부세액공제와 해외 근로소득 공제를 비교하십시오. 계속 이어지는 비교는 캐나다에 거주하는 미국인에서 다룹니다.

영주권이 있습니다. 캐나다로 이주하면 미국 출국세가 부과되나요?

이주만으로는 미국 출국세가 부과되지 않습니다. 조약에 따라 캐나다 거주자임을 주장하고 IRS에 알리는 방법을 포함해 미국 영주권 신분을 끝내고, 동시에 출국 규정상 장기 거주자였던 경우에 문제가 됩니다(IRS: Form 8854 안내).

장기 거주자는 일반적으로 최근 열다섯 개 과세연도 중 여덟 개 이상에서 영주권을 보유한 사람입니다. 조약 거주자로 지정된 연도는 이 계산에서 제외됩니다. 그 경우에도 출국세는 적용 대상(covered expatriate) 판정에 따라 달라지며, 장기 거주자 신분이 끝나면 Form 8854 신고가 필요할 수 있습니다. 날짜, 과거 신고 이행, 자산, 신고 결과를 확인하기 전에는 조약상 비거주자임을 주장하거나 오래 보유한 영주권을 포기하지 마십시오. 판정 기준과 Form 8854는 미국 출국세를 참고하십시오.

이주하면 401(k), IRA, Roth IRA는 어떻게 되나요?

인출, 이전, 신규 납입을 하기 전에 캐나다와 미국 양쪽 기준으로 각 계좌를 따로 검토해야 합니다. Roth IRA는 이주 연도에 특히 주의해야 합니다. 계좌 안에서 생기는 소득에 조약상 과세이연을 받으려는 소유자는 캐나다 거주가 시작된 해의 캐나다 신고 기한까지 각 Roth IRA를 포함한 서명된 선택 서한을 CRA에 우편으로 보내야 합니다. 이 선택은 한 번뿐이며 되돌릴 수 없습니다. 캐나다 거주가 시작된 뒤에 납입하면 이후 소득에 대한 과세이연이 끝날 수 있습니다(CRA: Roth IRA 안내서).

연말 잔액과 도착일 잔액, 계좌 유형, 납입과 인출 내역, 플랜 문서를 보관하십시오. 일반 401(k)와 IRA 인출, RRSP로의 이전, Roth 선택의 과세 방식은 캐나다에서의 미국 은퇴 계좌에 있습니다. 캐나다 등록 계좌를 개설한다면 미국 신고서에서의 캐나다 등록 계좌를 참고하십시오.

이주 전에 미국 집을 팔아야 하나요, 아니면 보유하거나 임대해야 하나요?

답은 매각 시기, 미국 주택 매각 소득 공제 요건, 캐나다 거주 여부, 주택을 임대로 돌리는지에 따라 달라집니다. 매매 계약이나 임대 계약을 맺기 전에 각 방안의 세후 결과를 비교하십시오.

주택을 임대할 계획이라면 임대 사용이 캐나다 거주 시작 전에 시작되는지 후에 시작되는지 기록하십시오. 나중에 전환하면 별도의 캐나다 용도 변경 사유가 생길 수 있으므로, 도착일 가치뿐 아니라 전환일의 가치도 확보해 두십시오(CRA: 주 거주용 주택 안내서).

미국 주택 매각 공제는 일반적으로 매각 전 5년 중 최소 2년 동안 그 주택을 주 거주지로 소유하고 사용해야 하며, 그 밖의 조건도 있습니다. 이사한 뒤에는 사용 요건을 채울 수 있는 기간이 결국 지나갈 수 있고, 임대로 쓰면서 인정받았거나 인정받을 수 있었던 감가상각은 공제 대상에서 제외됩니다(IRS: Publication 523). 이후 임대 신고는 미국 시민권자와 계속 거주 외국인이라면 미국 임대 부동산 세금과 캐나다에 거주하는 미국인을, 미국 비거주자라면 미국 임대 부동산을 가진 캐나다인을 참고하십시오.

예시

설명용 예시일 뿐입니다. 취득가액 차이만 보여 주기 위해 환율은 내내 같다고 가정하며, 세금은 계산하지 않습니다. 미국 시민권자가 주식을 US$100,000에 샀고, 가치가 US$150,000일 때 캐나다로 이주했으며, 나중에 US$170,000에 팔았다고 가정합니다. 이 주식은 캐나다의 도착일 취득가액 규정을 충족하고 다른 취득가액 변동은 없다고 가정합니다.

캐나다 양도차익은 도착 시점 가치를 기준으로 C$20,000입니다. 미국 양도차익은 최초 취득가액을 기준으로 US$70,000입니다. 실제 환율과 거래 비용에 따라 양도차익이 달라질 수 있고, 세액공제에 따라 납부할 세금이 달라질 수 있습니다. 이주자는 어느 쪽 신고서든 작성하기 전에 매입 기록과 도착일 기준 계좌 명세서를 보관해야 합니다.

본인 상황이 다른가요?

• 가족, 집, 직장이 서로 다른 날짜에 이주한 경우: 캐나다 세법상 거주자 판정에서 캐나다 거주 시작일을 확인하십시오.
• 캐나다 첫 신고서를 작성하거나 혜택을 신청해야 하는 경우: 캐나다 세법상 거주자 첫해를 이용하십시오.
• 미국 시민권자이거나 영주권이 유지되는 영주권자인 경우: 이후 신고와 계좌 보고는 캐나다에 거주하는 미국인에서 계획하십시오.
• 오래 보유한 영주권을 포기할 수 있거나 자산이 큰 경우: 신분을 바꾸기 전에 미국 출국세를 검토하고, 영주권 날짜, 자산 가치, 이전 미국 신고서를 준비하십시오.
• 은퇴 계좌가 있거나 인출을 계획하는 경우: 이전이나 Roth 선택 기한 전에 캐나다에서의 미국 은퇴 계좌를 검토하십시오.
• 미국 직장에서 받은 스톡옵션이나 RSU가 있는 경우: 부여, 베스팅, 행사 기록과 각 나라에서 일한 날짜를 보관하십시오. 국경을 넘나드는 근로를 참고하십시오(CRA: 주식 옵션).
• 미국 LLC나 다른 사업체를 소유한 경우: 계약서와 평가 자료를 국경 간 세무에 가져오십시오. 미국 LLC 소유자는 미국 LLC를 소유한 캐나다인도 참고하십시오.
• 연말에 배우자가 미국 비거주 외국인인 경우: 미국 신고 방식의 선택은 비거주자와의 결혼을 참고하십시오(IRS: 비거주 배우자).