لمن هذا الدليل
- مؤسسو شركة ناشئة (شركة C في Delaware) يعيّنون محاسبهم الأول أو محاسبًا جديدًا
- شركات ناشئة تقرر بين مسؤول مسك دفاتر وشركة CPA ومراقب مالي أو مدير مالي
غير مشمول هنا
- تكلفة المحاسبة والضرائب (راجع دليل تكلفة محاسبة الشركة الناشئة)
- كيف تنتقل من محاسب إلى آخر في منتصف السنة
- مسك الدفاتر بنفسك، والتدقيق، وتقييمات 409A
هل نحتاج إلى مسؤول مسك دفاتر أم محاسب CPA للشركات الناشئة أم إلى الاثنين؟
تحتاج معظم الشركات الناشئة المدعومة برأس المال الجريء إلى الاثنين: مسؤول مسك دفاتر يسجّل كل معاملة كل شهر، ومحاسب CPA أو وكيل مسجل أو محامٍ يعدّ النموذج 1120 ويوقّعه ويستطيع تمثيل الشركة أمام IRS. مسؤول مسك الدفاتر يحفظ السجلات؛ أما هذه الشهادات الثلاث وحدها فتمنح حقوق تمثيل غير محدودة أمام IRS، تشمل التدقيق والتحصيل والاستئناف. يمكن لشركة واحدة أن تؤدي المهمتين، لكنهما مهمتان منفصلتان.
| الدور | وظيفته | متى تحتاجه الشركة الناشئة |
|---|---|---|
| مسؤول مسك الدفاتر | يسجّل المعاملات، ويسوّي الحسابات المصرفية وحسابات البطاقات، ويدير قيود الرواتب أو يراجعها | من أول حساب مصرفي |
| شركة CPA أو وكيل مسجل | يعدّ النموذج 1120 وإقرارات الولاية ويوقّعها، ويقدّم الاختيارات الضريبية، ويرد على إشعارات IRS والولاية | من أول سنة ضريبية، حتى بلا إيرادات |
| المراقب المالي (Controller) | يدير إقفالًا شهريًا بأساس الاستحقاق المحاسبي، ويعدّ القوائم المالية التي يراها مجلس الإدارة | عندما يتوقع المستثمرون تقارير شهرية |
| المدير المالي (CFO) | الميزانية، ونماذج جمع التمويل، وتخطيط النقد | عادةً في مرحلة لاحقة؛ وليس دورًا ضريبيًا |
لا تبقى حالة الشركة الناشئة بسيطة عندما يكون لديها رواتب في أكثر من ولاية، أو خيارات أسهم مُمارَسة مبكرًا أو خيارات أسهم حافزة، أو ائتمان بحث تختار تطبيقه، أو مؤسس أو مالك خارج الولايات المتحدة، أو إقرارات فائتة في Delaware أو لدى IRS. وبعض هذه الخيارات له مواعيد لا يمكن تصحيحها لاحقًا، مثل اختيار ائتمان البحث المطبّق على ضريبة الرواتب أدناه.
اجمع قبل أول مكالمة: آخر نموذج 1120 قُدّم، وكل إشعار وتقرير سنوي من Delaware، وجدول ملكية الأسهم، واتفاقيات SAFE والسندات، ونسخ اختيار 83(b) للمؤسسين، وتقارير الرواتب، وصلاحية قراءة على الحسابات المصرفية وحسابات الرواتب.
لمعرفة الأتعاب راجع تكلفة محاسبة الشركة الناشئة. ولمسك الدفاتر بنفسك راجع مسك الدفاتر بنفسك أم تعيين مسؤول مسك دفاتر.
من يستطيع إعداد النموذج 1120 والتحدث إلى IRS نيابة عنا؟
كل من يتقاضى أجرًا لإعداد إقرار فيدرالي يجب أن يحمل رقم تعريف ضريبي لمعدّ الإقرارات (PTIN)، لكن محاسبي CPA والوكلاء المسجلين والمحامين وحدهم يستطيعون تمثيل الشركة في كل شأن لدى IRS. تبيّن Circular 230 من يحق له الممارسة أمام IRS، وتلخّص IRS الحقوق بحسب الشهادة في صفحة الشهادات.
| معدّ الإقرار | جهة الترخيص | هل يستطيع تمثيل الشركة |
|---|---|---|
| محاسب قانوني معتمد (CPA) | مجلس المحاسبة في الولاية | أي شأن لدى IRS، بما في ذلك التدقيق والتحصيل والاستئناف |
| وكيل مسجل (Enrolled Agent) | IRS | أي شأن لدى IRS |
| محامٍ | محكمة الولاية أو نقابة المحامين | أي شأن لدى IRS |
| مشارك في برنامج موسم التقديم السنوي (Annual Filing Season Program) | بلا ترخيص؛ سجل إتمام لدى IRS | فقط الإقرارات التي أعدّها ووقّعها، وفقط أمام فاحصي IRS وخدمة العملاء، وليس في الاستئناف ولا التحصيل |
| حامل PTIN بلا شهادة | بلا ترخيص | لا يستطيع تمثيل الشركة |
يجب على معدّ الإقرار المأجور أن يوقّع الإقرار وأن يدرج PTIN فيه، ومع ذلك تبقى الشركة مسؤولة عن كل بند في الإقرار (IRS Topic 254). اختر شخصًا يمكن الوصول إليه إذا فُحص الإقرار.
كيف نتحقق من ترخيص CPA ومن PTIN لدى معدّ الإقرار؟
تحقق من ترخيص CPA لدى مجلس المحاسبة في الولاية التي أصدرته؛ فلكل ولاية سجلها العام. وبالنسبة إلى PTIN والشهادات الفيدرالية، تحتفظ IRS بـدليل لمعدّي الإقرارات الحاصلين على شهادات يضم محاسبي CPA والوكلاء المسجلين والمحامين الحاصلين على PTIN ساري. وقد يحمل معدّ غير مدرج في الدليل PTIN ساريًا، فاطلبه، وتأكد من ظهوره في الإقرار المقدَّم (IRS).
اسأل باسم من يُوقَّع الإقرار. فقد تكون الشركة مرخّصة بينما الشخص الذي يؤدي العمل غير مرخّص؛ والمهم هو من يوقّع ومن سيمثّل الشركة.
ما الإقرارات الخاصة بالشركات الناشئة التي ينبغي أن يعرفها محاسب CPA للشركات الناشئة؟
ينبغي أن يتعامل محاسب CPA للشركات الناشئة مع كل بند أدناه دون بحث من الصفر. اسأل عن البنود التي تنطبق عليك.
| الإقرار أو القاعدة | ما ينبغي أن يفعله المحاسب | المصدر |
|---|---|---|
| ضريبة الامتياز والتقرير السنوي في Delaware | يقدّم التقرير بحلول 1 مارس من السنة التالية ويحسب بالطريقتين. تبدأ طريقة الأسهم المصرّح بها من 175 دولارًا؛ أما طريقة رأس المال بالقيمة الاسمية المفترضة فلها حد أدنى قدره 400 دولار وتحتاج إلى الأسهم المصدرة وإجمالي الأصول. وتدين الشركة بالأقل من المبلغين عندما يقدّم تقريرها هذه الأرقام | Delaware |
| اختيارات 83(b) للمؤسسين | اسأل هل قدّم كل مؤسس الاختيار خلال 30 يومًا من استلام الأسهم المقيّدة، واحتفظ بالنسخ؛ فالاختيار يخص المؤسس نفسه لا الشركة | 26 CFR 1.83-2 |
| اتفاقيات SAFE والسندات القابلة للتحويل | تسجّل الأموال بشكل صحيح في النموذج 1120 وميزانيته العمومية | دليل اتفاقيات SAFE |
| المادة 174A | تكاليف البحث داخل الولايات المتحدة، ومنها أجور المطورين، قابلة للخصم في السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2024، أو يمكن للشركة أن تختار توزيعها على 60 شهرًا على الأقل؛ أما البحث المنفَّذ في الخارج فيظل يُوزَّع على 15 سنة | تعليمات النموذج 1120 |
| ائتمان البحث المطبّق على ضريبة الرواتب | يمكن لأعمال صغيرة مؤهلة أن تختار استخدام ما يصل إلى 500,000 دولار من ائتمان البحث مقابل ضريبة الضمان الاجتماعي على صاحب العمل، ثم ضريبة Medicare، في النموذج 6765 المقدَّم بحلول موعد استحقاق الإقرار الأصلي شاملًا التمديدات؛ ثم يُرفق النموذج 8974 بإقرار الرواتب | تعليمات النموذج 6765 |
| النموذج 3921 | يقدّم نموذجًا واحدًا لكل نقل أسهم عندما يمارس موظف خيار أسهم حافزة | تعليمات النموذج 3921 |
| الجداول L وM-1 وM-2 | مطلوبة ما لم يكن كل من إجمالي الإيرادات وإجمالي الأصول في نهاية السنة أقل من 250,000 دولار، أي عادةً من أول جولة تمويل | تعليمات النموذج 1120 |
| سجلات QSBS | يحتفظ بالسجلات التي تدعم بيانات QSBS الخاصة بالشركة؛ فقد تغيّرت القواعد للأسهم الصادرة بعد 4 يوليو 2025 | دليل QSBS |
تفصيل كل بند في دليله الخاص: ضريبة الامتياز في Delaware، وتكاليف تطوير البرمجيات داخل الولايات المتحدة، وائتمان البحث المطبّق على ضريبة الرواتب، وما تقدّمه الشركة بعد منح خيارات الأسهم.
هل يتولى المحاسب ولايتنا الأم، لا الإقرار الفيدرالي فقط؟
اسأل بوضوح. فشركة C في Delaware تدين عادةً بضريبة دخل أو امتياز في الولاية التي تعمل أو توظّف أو تبيع فيها، لا في Delaware وحدها. فكاليفورنيا مثلًا تفرض ضريبة امتياز دنيا قدرها 800 دولار على كل شركة مؤسَّسة أو مسجّلة أو عاملة فيها، باستثناء السنة الضريبية الأولى لشركة حديثة التأسيس أو التأهيل (FTB). كما يستلزم كل موظف يعمل في ولاية تسجيل رواتب واقتطاعًا فيها.
المحاسب الذي يقدّم الإقرارات الفيدرالية وإقرارات Delaware فقط يترك إقرار الولاية الأم لغيره. راجع الولايات التي تقدّم فيها الشركة إقراراتها والجدول الكامل لشركة C في Delaware.
ماذا نسأل محاسب الشركات الناشئة قبل تعيينه؟
اطرح أسئلة تحدد النطاق والمواعيد، لأن معظم الإقرارات الفائتة تسقط بين مقدّمي خدمة اثنين.
| السؤال | سبب الأهمية |
|---|---|
| ما الإقرارات ضمن النطاق: النموذج 1120، وDelaware، وكل ولاية، والنماذج 1099 و3921؟ | ما لم يُذكر قد لا يكون مهمة أحد |
| من يمسك الدفاتر، شهريًا أم في نهاية السنة، وبالأساس النقدي أم أساس الاستحقاق المحاسبي؟ | جودة الإقرار من جودة الدفاتر |
| هل ستقدّمون النموذج 7004 للتمديد، ومن يقدّر الدفعة؟ | التمديد يمنح وقتًا للتقديم لا للسداد (تعليمات النموذج 1120) |
| من يحسب الضريبة التقديرية؟ | الشركة التي تتوقع ضريبة قدرها 500 دولار أو أكثر للسنة تسدد على دفعات |
| من يرد على إشعارات IRS والولاية، وهل هذا ضمن الأتعاب؟ | التمثيل يتطلب محاسب CPA أو وكيلًا مسجلًا أو محاميًا |
| هل ستكونون متاحين بعد موسم التقديم؟ | تحذّر IRS من اختيار معدّ إقرار يبقى متاحًا للأسئلة (IRS Topic 254) |
| من يوقّع، وما رقم PTIN لديه؟ | يؤكد الشهادة |
تكلفة هذه الإجابات مشروحة في تكلفة محاسبة الشركة الناشئة.
ما الإجابات التي تُعد إشارات تحذير؟
هذه الإجابات علامات تحذير، إما بحسب إرشادات IRS وإما لأن القانون تغيّر.
- أتعاب مبنية على المبلغ المسترد أو الائتمان. تقول IRS تجنّب معدّي الإقرارات الذين يتقاضون نسبة من المبلغ المسترد (IRS Topic 254).
- وعد باسترداد أو ائتمان أكبر مما يحصل عليه غيره. التحذير نفسه من IRS.
- طلب التوقيع على إقرار فارغ أو غير مكتمل. تقول IRS ألا تفعل ذلك أبدًا.
- لا PTIN في الإقرار، أو إقرار غير موقّع. كلاهما مطلوب من معدّ الإقرار المأجور.
- لا أحد يمثّل الشركة في التدقيق أو التحصيل. معدّ الإقرار الذي لا يحمل شهادة CPA أو وكيل مسجل أو محامٍ لا يستطيع التعامل مع التحصيل أو الاستئناف؛ وحده المشارك في برنامج موسم التقديم السنوي يستطيع التعامل مع التدقيق، وفقط في إقرار أعدّه ووقّعه.
- إطفاء كامل أجور المطورين داخل الولايات المتحدة دون ذكر المادة 174A. في السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2024، الأصل هو خصم تكاليف البحث داخل الولايات المتحدة، وتوزيعها اختيار (تعليمات النموذج 1120).
- ذكر حدود QSBS القديمة لأسهم جديدة. الأسهم الصادرة بعد 4 يوليو 2025 تخضع لقواعد أحدث (دليل QSBS).
- قبول إشعار Delaware كبير كما هو. الضريبة هي الأقل من طريقتين، وطريقة رأس المال بالقيمة الاسمية المفترضة تحتاج إلى أرقام أصولك وأسهمك (Delaware).
النموذج 8821 أم النموذج 2848: ما الصلاحية التي يحتاجها المحاسب؟
يتيح النموذج 8821 للمحاسب الاطلاع على معلومات الشركة لدى IRS؛ ويتيح النموذج 2848 لممارس مؤهل أن يتصرف نيابة عن الشركة. والمفوَّض بموجب 8821 لا يستطيع التحدث باسم الشركة ولا الدفاع عن موقفها ولا توقيع التنازلات (تعليمات النموذج 8821). أما ممثل النموذج 2848 فيجب أن يكون مؤهلًا للممارسة أمام IRS، ويستطيع أيضًا تلقي معلومات الشركة (IRS).
استخدم النموذج 8821 لمسؤول مسك الدفاتر أو لمحاسب يحتاج إلى كشوف IRS فقط. واستخدم النموذج 2848 لمحاسب CPA أو وكيل مسجل سيرد على الإشعارات أو يتولى الفحص. وإلغاء صلاحية المحاسب السابق مشروح في تغيير المحاسب.
متى نحتاج إلى مراقب مالي أو مدير مالي بدل ساعات محاسبة إضافية؟
لا توجد قاعدة ضريبية تحدد ذلك؛ فهو يعتمد على ما يحتاجه مجلس الإدارة والمستثمرون. فعندما يتوقع المستثمرون إقفالًا شهريًا بأساس الاستحقاق المحاسبي وحزمة مستندات مجلس الإدارة، تصبح المهمة بمستوى المراقب المالي، داخليًا أو بالتعهيد، مع بقاء شركة CPA على الإقرارات. راجع القوائم المالية الشهرية للمستثمرين ومجلس الإدارة وقبل جولة التمويل تنظيف الدفاتر.
- مدير مالي بدوام جزئي (fractional CFO) يغطي الميزانيات والنماذج ودعم جمع التمويل؛ ولا يحل محل معدّ الإقرارات.
- التدقيق مهمة منفصلة تنفّذها شركة CPA مستقلة، وعادةً لا تُطلب إلا عندما يطلبها مستثمر رئيسي أو مقرض.
- تقييم 409A يأتي من مزوّد تقييم، لا من معدّ الإقرار الضريبي.
ما الذي يتغير إذا كان مؤسس أو الشركة في كندا أو خارج الولايات المتحدة؟
المؤسس أو المالك الأجنبي يضيف إقرارات قد لا يتولاها محاسب يعمل محليًا فقط. والشركة الأمريكية التي يملك فيها مساهم أجنبي 25% أو أكثر هي شركة ملزمة بالإبلاغ، وتقدّم عادةً النموذج 5472 عن أي سنة فيها معاملات واجبة الإبلاغ مع طرف مرتبط (تعليمات النموذج 5472)؛ راجع ما يحتاجه معدّ الإقرار لشركة مملوكة لأجانب. وقد يدين مؤسس مقيم في كندا بضريبة كندية على أسهم المؤسسين، فيجب أن تتوافق إقرارات البلدين؛ راجع شريك مؤسس كندي يملك أسهمًا أمريكية خاضعة للاستحقاق التدريجي. أما الشركة الكندية ذات النشاط الأمريكي فتبدأ من متى يحتاج نشاط كندي إلى محاسب للعمل عبر الحدود.
مثال
هذه أمثلة توضيحية؛ والأرقام بالدولار الأمريكي.
مرحلة ما قبل التمويل الأولي، مؤسسان، بلا إيرادات
يؤسس مؤسسان شركة C في Delaware، ويقدّم كل منهما اختيار 83(b)، وتنفق الشركة 80,000 دولار من أموالهما الخاصة على التطوير. وتقدّم نموذج 1120 واحدًا، وتقريرًا سنويًا في Delaware مع ضريبة الامتياز، وإقرار الولاية الأم. تكفي بضع ساعات من مسك الدفاتر شهريًا، ويوقّع الإقرار محاسب CPA أو وكيل مسجل. راجع أول إقرار لشركة ناشئة بلا إيرادات.
مرحلة التمويل الأولي، جمع 2,000,000 دولار، ستة موظفين
لدى الشركة الآن رواتب في ولايتين، وموظفان مارسا خيارات أسهم حافزة مبكرًا، و400,000 دولار من أجور المطورين داخل الولايات المتحدة. يقدّم محاسبها النماذج 3921، ويكمل الجداول L وM-1 وM-2 لأن الأصول تجاوزت الحد، ويخصم أجور المطورين بموجب المادة 174A، وبما أن الشركة عمل صغير مؤهل (إيرادات أقل من 5 ملايين دولار هذه السنة، وجاءت أول إيراداتها خلال السنوات الخمس الأخيرة) فإنه يختار ائتمان البحث المطبّق على ضريبة الرواتب في النموذج 6765 المقدَّم في موعده. والأسئلة المهمة هنا: هل يشمل النطاق الولايتين، ومن يقدّم طلب التمديد حتى لا يفوت الاختيار؟
مرحلة السلسلة A، جمع 10,000,000 دولار
يريد مجلس الإدارة قوائم شهرية خلال أسابيع قليلة من نهاية الشهر. فتضيف الشركة عملًا بمستوى المراقب المالي، داخليًا أو بالتعهيد، لإقفال بأساس الاستحقاق المحاسبي وحزمة مستندات المجلس، وتُبقي شركة CPA على الإقرارات الفيدرالية وإقرارات Delaware والولايات.
هل وضعك مختلف؟
- تختار بين عروض أسعار: قارنها بـتكلفة محاسبة الشركة الناشئة.
- تستبدل محاسبًا في منتصف السنة: اتبع تغيير المحاسب واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- فاتتك إقرارات أو تقارير Delaware: راجع جدول شركة C في Delaware واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- الدفاتر متأخرة قبل جولة تمويل: راجع تنظيف دفاترك قبل جمع التمويل ومساعدة في مسك الدفاتر.
- مؤسس أو مالك خارج الولايات المتحدة: راجع قائمة ما يحتاجه معدّ الإقرار لشركة مملوكة لأجانب ومساعدة في الضرائب عبر الحدود.
- شركتك كندية ولها نشاط في الولايات المتحدة: راجع متى يحتاج نشاط كندي إلى محاسب للعمل عبر الحدود.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد استحقاق التقرير السنوي وضريبة الامتياز للشركة المحلية في ديلاوير التقرير السنوي وضريبة الامتياز للسنة التقويمية السابقة؛ وقد تتطلب التزامات ضريبة الامتياز الأكبر دفعها على أقساط | 1 مارس من السنة التالية | قسم الشركات في ديلاوير: التقرير السنوي وتعليمات الضريبة تم التحقق |
| ضريبة الأسهم المصرح بها في ديلاوير، حتى 5,000 سهم الحد الأدنى للضريبة بطريقة الأسهم المصرح بها | 175 دولارًا | قسم الشركات في ديلاوير: كيفية حساب ضريبة الامتياز تم التحقق |
| الحد الأدنى للضريبة بطريقة القيمة الاسمية المفترضة في ديلاوير الحد الأدنى العادي بموجب طريقة رأس المال بالقيمة الاسمية المفترضة | 400 دولار | قسم الشركات في ديلاوير: كيفية حساب ضريبة الامتياز تم التحقق |
| مدة إطفاء البحث الأجنبي نفقات البحث أو التجارب الأجنبية، بدءاً من منتصف السنة الضريبية المدفوعة أو المتكبَّدة فيها | 15 سنة | قانون الولايات المتحدة: القسم 174 تم التحقق |
| الحد الأقصى لائتمان البحث الذي يمكن لشركة صغيرة مؤهلة اختياره مقابل ضريبة الرواتب في السنة السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2022؛ والمبلغ المختار محدود أيضًا بائتمان السنة، ولشركات C corporation بترحيل ائتمان الأعمال العام | 500,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 6765 تم التحقق |
| اختبار النموذج 1120 لتخطي Schedules L وM-1 وM-2 يجب أن يقل كل من إجمالي الإيرادات (الصفحة 1، السطر 1a مضافًا إليه الأسطر 4 إلى 10) وإجمالي الأصول في نهاية السنة عن هذا المبلغ؛ Schedule K، السؤال 13. وأحدث نسخة نهائية من النموذج 1120 وتعليماته هي للسنة الضريبية 2025. | 250,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| الحد الأدنى لضريبة الامتياز لشركات C في كاليفورنيا الحد الأدنى للشركات C المؤسسة أو المسجلة أو التي تزاول أعمالاً في كاليفورنيا؛ ولا تدفعه الشركات المؤسسة أو المؤهلة حديثاً في أول سنة خاضعة للضريبة | 800 دولار | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (Franchise Tax Board): شركات C تم التحقق |
| حد دفع الضريبة التقديرية للشركات إجمالي الضريبة الفيدرالية المتوقعة للسنة بعد الائتمانات المطبقة | 500 دولار | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: فهم مؤهلات معدّي الإقرارات الضريبية وشهاداتهم
- IRS: الموضوع رقم 254، كيف تختار معدّ إقرار ضريبي
- IRS: اختيار مختص ضرائب
- eCFR: 31 CFR 10.3، من يحق له الممارسة
- IRS: تعليمات النموذج 8821
- IRS: عن النموذج 2848
- IRS: تعليمات النموذج 1120 (2025)
- IRS: تعليمات النموذج 6765
- IRS: تعليمات النموذجين 3921 و3922
- eCFR: 26 CFR 1.83-2، اختيار الإدراج في إجمالي الدخل
- Delaware Division of Corporations: ضريبة الامتياز
- قسم الشركات في Delaware: حاسبة ضريبة الامتياز
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (Franchise Tax Board): الشركات
- IRS: تعليمات النموذج 5472
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.