新 LLC 或公司的第一个纳税年度：短年度与截止日

新 LLC 或公司的第一个纳税年度：各类实体的规则

新公司的第一个纳税年度（也叫第一个财务年度），从它在税务上存在时开始，到第一个年末结束，所以第一份税表通常涵盖短纳税年度。开始计算并不需要有第一笔销售。截止日从该年末起算，绝不是从成立日起算（第 538 号出版物）。

起始规则见 1128 表填报说明和 2553 表填报说明；提交规则见 1120 表、1120-S 表和 1065 表的填报说明；LLC 的分类见 IRS 的 LLC 页面。

出现以下情形时，第一年就不再简单：

• 第一年已经结束，但因为公司几乎没有业务或没有业务，一直没有报税；
• S 公司选择或公司选择在第一天之后才生效：在此之前，公司按 C 公司报税，LLC 按合伙企业报税或并入所有人的税表；8832 表的生效日期最多可以追溯75 天（26 CFR 301.7701-3(c)）；
• 没有公司选择的 LLC 在第一年内增加或减少了成员，使它在合伙企业和并入所有人的税表之间切换（26 CFR 301.7701-3(f)(2)）；
• 公司由外国人持有；
• 创始人在公司成立之前或开业之前就已支付了费用，这可能影响多成员 LLC 是否要提交 1065 表；
• 公司在 12 月成立，或想要 12 月 31 日以外的年末；
• 公司在不止一个州有业务或登记。

请备齐：成立证书及日期、业务开始的日期、股份或成员权益首次发行的日期和资金首次存入的日期、EIN 通知、任何 8832 表（公司征税选择）或 2553 表（S 公司选择）及 IRS 的接受函、从第一天起的银行对账单、成立费用和开业前费用的收据，以及每位所有人的出资和贷款。

第一个纳税年度是从成立日开始，还是从第一笔销售开始？

对公司而言，是在成立时或成立后不久开始，而不是从第一笔销售开始。第一个纳税年度从公司最早第一次有股东、有资产或开始经营的那一天算起（1128 表填报说明；2553 表填报说明）。发行创始人股份，或把钱存入公司银行账户，就使这一年开始。在 IRS 的示例中，7 月 1 日注册成立、采用日历年度的公司，第一份税表涵盖 7 月 1 日至 12 月 31 日（第 538 号出版物）。

如果州政府的公司章程批准在先，之后才有股份、资产或业务，各来源的说法并不一致。1128 表填报说明把这一年定在这三件事中最早发生的那一件；但条例要求任何在一年中的一部分时间存在的公司都要报税。只有向 IRS 适当证明已取得章程的公司从未完成组建、没有经营业务、也没有收入时，才可免除；否则，那一段时间可能也要报税（26 CFR 1.6012-2(a)(2)）。

合伙企业，包括多成员 LLC，一般从业务开始运营时起算第一个纳税年度（1128 表填报说明）。该年度是否要报税，取决于它有没有收入，或有没有可作扣除或抵免的支出。

没有选择公司征税的单一成员 LLC，在所得税上被忽略，所以没有自己的纳税年度（IRS：LLC）。

公司的第一年很短且没有收入，也要报税吗？

要。每家未依第 501 条免税的美国公司，无论有没有应税收入，都必须提交所得税表（1120 表填报说明），只存在了一部分时间的公司，就按它存在的那段时间报税（第 538 号出版物）。11 月成立、只有创始人出资的公司，仍要为 11 月和 12 月提交 1120 表。

S 公司只需为选择获批并生效的年度提交 1120-S 表；IRS 说明，选择生效之前的任何年度都不要提交 1120-S 表（1120-S 表填报说明）。如果选择从下一个纳税年度起生效，公司较短的第一年是 C 公司年度，要提交 1120 表；LLC 则在选择生效之前按合伙企业报税，或并入所有人的税表（2553 表填报说明）。选择的时间安排，请见新公司的 S 公司选择：从第一天生效。

短的第一年，税款一般按照以该短年度最后一天结束的完整年度来计算。年化适用于企业变更纳税年度，而不适用于第一年（第 538 号出版物；26 U.S.C. 第 443 条）。

第一年什么都没发生的多成员 LLC，要提交 1065 表吗？

不一定。美国合伙企业必须提交 1065 表，除非它既没有收入，也没有为联邦所得税目的可作扣除或抵免的任何支出（1065 表填报说明）。有两位或以上成员的美国 LLC，除非选择了按公司征税，否则就这项测试而言就是合伙企业（IRS：LLC）。仅由夫妻以夫妻共同财产方式拥有的 LLC，可以改按单一成员 LLC 申报（税务程序 2002-69；请见夫妻和家庭 LLC）。

已经支付了成立费用，使这成为一个需要判断的问题。合伙企业的组织费用和开办费用，只能从业务开始的纳税年度起扣除（26 U.S.C. 第 709 条；26 U.S.C. 第 195 条），而填报说明没有说明这类费用在业务开始之前的年度如何计算。业务一旦开始，普通的经营费用一般就可以扣除，合伙企业也就落入了报税规则的范围。

只有成立费用的年度，在决定不报税之前，请先请人复核。逾期提交 1065 表，每位合伙人每月罚$260，最长 12 个月，即使不用缴税也一样（税务程序 2025-32；1065 表填报说明）。

单一成员 LLC：有单独的第一个纳税年度吗？

没有。没有选择公司征税的单一成员 LLC，不提交自己的所得税表（IRS：LLC）。所有人在自己的 1040 表上，用 Schedule C（或 Schedule E 或 F）报告该业务，按所有人的纳税年度，并在业务开始的那一年勾选 H 行（Schedule C 填报说明）。

对 12 月成立、以后年度才开业的 LLC，所有人为它填的第一份 Schedule C，一般是开业那一年的。成立费用和开业前费用适用各自的规则，见LLC 或独资经营者的开办费用。对雇佣税和某些消费税来说，LLC 仍是独立的实体（IRS：LLC）。外资单一成员 LLC 有自己的第一年申报：请见外国所有人在成立当年的申报。

3 月成立的企业，截止日是 4 月 15 日吗？

只有日历年度的 C 公司或独资经营者是这样。日历年度的合伙企业或 S 公司，在 3 月 15 日之前提交。截止日从纳税年度结束时算起；成立的月份不会改变它（26 U.S.C. 第 6072 条）。

截止日落在星期六、星期日或法定假日时，顺延到下一个工作日。

在原定截止日前提交 7004 表，可自动获得六个月的时间来提交 1120 表、1120-S 表或 1065 表。在 5b 行，勾选“Initial return”作为短年度的理由。它不延长缴税的时间（7004 表填报说明；7004 表）。

12 月成立：LLC 或公司要为一个月报税吗？

日历年度的公司要：12 月 10 日开始的公司，要为 12 月 10 日至 31 日提交 1120 表。多成员 LLC 只有在有收入，或有可作扣除或抵免的支出时，才为 12 月提交 1065 表。单一成员 LLC 不提交自己的所得税表；所有人从业务开业那一年起申报该业务。

C 公司可以在第一份税表上采用财政年度，例如 11 月 30 日年末，使第一份税表从成立日一直涵盖到下一个 11 月 30 日，从而避免提交只有一个月的税表。只有当公司按这个年度记账时才能这样做；个人服务公司一般必须使用日历年度（第 538 号出版物；1120 表填报说明）。提交第一份税表，就是采用了该年度。在 EIN 申请表上写明结账月份、提交延期申请或缴纳预估税，都不算采用（第 538 号出版物）。

S 公司和合伙企业一般必须使用规定的纳税年度（第 538 号出版物）。S 公司一般是日历年度；合伙企业一般随持有多数权益的合伙人的纳税年度，如果这些合伙人是日历年度的个人，就是日历年度。12 月开始，通常就意味着第一份税表只有一个月。例外和选择，请见财政年度还是日历年度。

第一份短年度税表需要什么？

短期间的起止日期、表格上有的话要勾选的第一份税表框，以及从第一天起就建立的账簿。

• 纳税年度行：在 1120 表、1120-S 表或 1065 表顶部，填入短年度的开始和结束日期（1120 表填报说明；1120-S 表填报说明；1065 表填报说明）。
• 第一份税表框：在 1120 表的 E 项或 1065 表的 G 项勾选“Initial return”。1120-S 表没有这样的框；它询问公司注册成立的日期，以及公司是否选择从本纳税年度起成为 S 公司。
• 从第一天起的账簿：从第一个纳税年度开始，就记录所有人的出资、贷款和每一笔付款。税表上的资产负债表应与账簿一致（1120 表填报说明）。
• 所有人的报表：1065 表和 1120-S 表要给每位所有人一份 Schedule K-1。

逐步填写税表，请见提交您的第一份企业税表；没有收入的 C 公司，请见尚无收入的初创公司的第一份公司税表。

第一年的其他哪些日期取决于起始日？

第一年的起始日还决定 S 公司选择的时间窗口、C 公司的预估税时间表，以及开业前费用何时开始扣除。

州政府也要求第一年的税表吗？

州的申报遵循各州自己的规则，联邦层面的答案并不能决定州的结果。请查看您的企业要提交哪些州税表、加州最低税和 LLC 费用、得克萨斯州特许经营税、特拉华州特许经营税和各州 LLC 年费和报告。

第一份短年度税表一直没有提交怎么办？

税表仍然要交，罚款从截止日起累计。逾期提交 1120-S 表，每位股东每月罚$260，最长 12 个月，即使没有税款也一样（税务程序 2025-32）；1065 表按每位合伙人同样计算，不过，由美国个人组成、且每个人都按时申报了自己份额的小型合伙企业，可能有资格获得减免（合伙企业税表逾期罚款减免）。逾期提交 1120 表，按未缴税款罚款：每月5%，最高25%；逾期超过60 天后，罚款至少为$535与应缴税款两者中较小的一个。如果公司证明延误有合理理由，IRS 可以免除这些罚款（1120 表填报说明；1120-S 表填报说明；1065 表填报说明）。请见补报未提交的企业税表和逾期提交与逾期缴税的罚款。

示例

这些情景仅作说明；金额为美元。

11 月 20 日注册成立的得克萨斯州公司

一家公司于 2026 年 11 月 20 日在得克萨斯州注册成立，当天以 $1,000 发行创始人股份，此外没有其他活动。采用日历年度，它的第一份 1120 表涵盖 2026 年 11 月 20 日至 12 月 31 日，截止日是 2027 年 4 月 15 日，并勾选了“Initial return”。如果它在 2027 年 2 月 3 日之前提交了 2553 表，选择从 11 月 20 日起成为 S 公司，那么第一份税表就会是 1120-S 表，截止日是 2027 年 3 月 15 日。得克萨斯州特许经营税需另行核对。

3 月 1 日成立的双成员 LLC

两位日历年度的个人成立了一家新泽西州 LLC，于 2026 年 3 月 1 日开始工作。到 12 月，它已开出 $15,000 的账单。它的第一份 1065 表涵盖 2026 年 3 月 1 日至 12 月 31 日，截止日是 2027 年 3 月 15 日，而不是 4 月 15 日。每位成员收到一份 Schedule K-1。在 3 月 15 日之前提交 7004 表，可以把提交日期延长到 2027 年 9 月 15 日。新泽西州自己的申报需另行核对。

12 月成立的单一成员 LLC

一位所有人在 2026 年 12 月成立了一家单一成员 LLC，并支付了 $300 的备案费。业务在 2027 年 2 月有第一笔销售时开业。该 LLC 不提交自己的 2026 年联邦税表（州一级的申报需另行核对），所有人为这项业务填的第一份 Schedule C，随 2027 年的 1040 表一起提交，截止日是 2028 年 4 月。12 月的费用是成立费用，按LLC 或独资经营者的开办费用中的规则收回。

您的情况不同？

• 您的公司或多成员 LLC 去年晚些时候成立，什么都没提交：请见补报未提交的企业税表，并把成立文件、业务开始的日期和银行对账单带给公司税务协助。
• 您的多成员 LLC 第一年只有成立费用：在决定不提交 1065 表之前，请把收据和日期带给公司税务协助。
• 您想从第一天起按 S 公司征税：请见新公司的 S 公司选择：从第一天生效；错过时间窗口的，请见S 公司选择的逾期补救。
• 公司由外国人持有：请见外国所有人在成立当年的申报和跨境税务协助。
• 您的初创 C 公司没有收入：请见尚无收入的初创公司的第一份公司税表和公司税务协助。
• 您想要 12 月 31 日以外的年末：请见财政年度还是日历年度。
• 创始人在公司成立之前就支付了费用：请见开业前的开办费用。
• 账簿没有从第一天开始建立：请见为新 LLC 建账和记账协助。
• 公司在加州：请见加州最低税和 LLC 费用。