記帳員、會計師與 CPA：加拿大小企業該找誰

加拿大的記帳員、會計師和 CPA 有什麼區別？

小企業最多有三類工作要處理：每月的帳目記錄；GST/HST 和工資申報表；以及年終財務報表、憑證（薪金用 T4，股息用 T5）和所得稅表（獨資經營者用 T1，公司用 T2）。一個人可以兼做不止一類。記帳員負責記錄帳目，會計師把帳目整理成財務報表和稅表，特許專業會計師（CPA）則是加入省級 CPA 機構的會計師。加拿大政府的記帳員職業簡介列出的工作有記帳、對帳、準備工資支票和稅款匯繳表格，也包括編製財務報表和稅表。會計師職業簡介列出的則有規劃會計系統、編製財務報表和報告。所以光看職稱，很難看出差別。法律上真正區分這些工作的，是各省保留了哪些工作，以及誰能使用 CPA 的頭銜。在下文涵蓋的各省，審計、核閱，以及部分供他人依賴的報告（例如貸款機構要求的報告），保留給獲授權的 CPA 和事務所辦理；記帳和一般的稅表準備則不在此列。

如果這是您的第一年或第一份 T2 稅表，正在比較報稅服務與 CPA，那麼決定的依據是企業實際有哪些工作：GST/HST、工資、年終財務報表和 T2 稅表哪些適用，哪些是每月做、哪些是一年做一次。

以下情況就不簡單：

• 企業是公司，因為公司的 T2 稅表、所有者的報酬和所有者的個人稅表都彼此相關；
• 企業已登記或必須登記 GST/HST，或有雇員；
• 有貸款機構、特許經營總部、投資人或買家要求提供財務報表；
• 帳冊已落後數月，或稅表尚未提交；
• 企業在魁北克省或艾伯塔省，這兩個省自己管理公司所得稅（見下文魁北克一節）；
• 在其他國家有任何收入或持有任何資產。

聯絡任何人之前，請先備好：年結日和所在省份；有沒有 GST/HST 帳戶和工資帳戶（帳號和申報頻率）；有沒有貸款機構、特許經營總部或投資人要求提供財務報表；去年的稅表和評稅通知書；以及自上次已申報期間以來的銀行和信用卡對帳單。

「會計師」是受保護的頭銜嗎？誰可以自稱 CPA？

在安大略省、魁北克省、艾伯塔省和卑詩省，CPA 這個資格稱號受省法律保護，而這些法律都沒有把單純的「會計師」列為受保護的頭銜。各省有各自的法律：

• 安大略省。只有 CPA Ontario 的會員，才可以使用 CPA 稱號或縮寫，使用較早的 Chartered Accountant、Certified Management Accountant、Registered Industrial Accountant 或 Certified General Accountant 稱號，或暗示其中任何一個的稱號，或以 CPA 身份執業（《安大略省特許專業會計師法》（Chartered Professional Accountants of Ontario Act, 2017）第 29 條）。
• 魁北克省。沒有執照，且沒有登記在該會計師協會的會員名冊上，任何人都不得自稱特許專業會計師（《職業法典》第 32 條）。《特許專業會計師法》第 13 條還禁止使用「professional accountant」和「public accountant」稱號，以及較早的「chartered accountant」、「certified general accountant」和「certified management accountant」稱號。
• 艾伯塔省。只有依法規獲授權的註冊人，或依細則獲授權的個人，才可以用表明或暗示自己獲得授權的方式，使用「chartered professional accountant」、「CPA」、「professional accountant」或「chartered accountant」等稱號（《CPA 法》第 7(3) 條）。
• 卑詩省。資格良好的會員可以使用「Chartered Professional Accountant」、「CPA」和「professional accountant」；其他人不得使用，也不得自稱是 CPA（《CPA 法》第 44 和 45 條）。該法不影響非會員以會計師或審計師身份執業的權利，但第 47 條所列的保留服務除外（第 46 條）。

只自稱「會計師」的人，可能沒有任何資格稱號。「會計師」一詞的某種用法是否暗示持有 CPA 資格，取決於該省法律的措辭；省級 CPA 機構可以說明如何適用。本指南涵蓋安大略省、魁北克省、艾伯塔省和卑詩省。其他省份和地區有各自的法律：請向當地的 CPA 機構查詢。要核實某人的資格，見選擇加拿大的會計師。

誰能替我提交 T2 稅表和 GST/HST 申報表？CRA 需要我提供什麼？

您授權的人可以提交這兩種申報表，但法律上仍是企業本身負有申報責任，代表須先取得您的授權，才能處理您在 CRA 的帳戶。授權可以在「企業我的帳戶」（My Business Account）中給出，也可以由代表透過 EFILE 軟體（您須簽署一份簽名頁，由代表保存六年）或「代表客戶」（Represent a Client）提出請求。對於後兩種請求，您要在「企業我的帳戶」中確認或拒絕（並非所有企業都能使用）。郵寄 AUT-01 表只能給予離線存取權限。

您給予的級別，決定代表能做什麼：

您可以把授權限定在整個企業號碼、某些項目帳戶，或單一項目帳戶（CRA）。要撤銷代表，見更換會計師；新成立公司的「企業我的帳戶」，見公司成立之後。

T2 稅表。公司每個稅務年度都要提交 T2 稅表，即使無稅可繳，也須在 稅務年度結束後六個月 內提交，並且必須以電子方式提交，保險公司或非居民公司等例外情況除外。稅款餘額的到期日比稅表更早：稅務年度結束後 兩個月，合資格的加拿大控股私營公司則為 三個月（CRA）。須以電子方式提交而沒有這樣做的公司，會被處以 $1,000 的罰款（《所得稅法》第 162(7.2) 條）。由傳送人替公司提交時，公司獲授權的簽署人員必須在傳送前填寫並簽署 T183CORP 表。表上的金額必須與已提交的稅表一致。《所得稅法》（第 150.1(4) 條）把這份資訊申報表的責任放在須申報的人身上，而不是提交者身上。

獨資經營者。稅表是附有營業報表（T2125 表）的 T1 稅表。收費報稅員一般以電子方式提交，納稅人簽署 T183 表，該表必須與電子稅表一致。自僱人士的申報期限是 6 月 15 日，但繳稅的日期仍然是 4 月 30 日。魁北克居民也可能須另向魁北克稅務局（Revenu Québec）提交一份魁北克稅表。

GST/HST。登記人按 CRA 一般指定的申報期間提交申報表；位於魁北克省的企業則改向魁北克稅務局申報（見下文魁北克一節）。是否必須登記，取決於您的銷售額：見何時須登記 GST/HST。雇主還要計算工資扣繳款，並在到期日前匯繳；見處理工資。

報稅服務能處理我的小企業稅表嗎？

如果帳冊已經完成，而且該服務能處理這種表格，報稅服務就可以提交企業稅表。它可能只負責稅表，不管您的帳冊，而公司稅表比個人稅表複雜。就本文涵蓋的法律而言，對報稅員的規定針對的是稅表怎樣提交，而不是誰可以編製：

• 一年內，如果某人收費編製同一類稅表（公司、個人，或遺產與信託）超過五份，那麼他收費編製的每一份稅表都必須以電子方式提交，每類五份以及少數列明的例外除外（《所得稅法》第 150.1(2.2) 至 (2.4) 條）。
• 本文涵蓋的各省法律，都沒有把 CPA 執照列為編製稅表的條件；各省的規定見第一個表格。魁北克省保留了並非僅供內部管理使用的編製工作（《CPA 法》第 4 條），請向省級 CPA 機構查詢，您的稅表所需的財務報表是否屬於這一類。

報稅服務可能只負責稅表本身。聘請之前，請逐一詢問下列問題。

如果帳冊已落後數月，見補做逾期未記的帳。

什麼時候需要持有公共會計執照的 CPA？

當工作是審計、核閱或其他保證業務報告，或者在部分省份，是供他人依賴的編製工作時。省法律保留這類工作，而且各省的規定不同。

光有 CPA 資格並不等於有執照：安大略省的執照、魁北克省的許可證、艾伯塔省的事務所註冊，以及卑詩省的授權，各自都是更進一步的步驟。需要適用這項規則的情況，是銀行、特許經營總部、投資人或買家要求提供經核閱或經審計的財務報表，或者法律或合約要求有審計師。T2 稅表本身並不要求這兩者：它只在審計師或會計師的報告「已經編製」時才要求提供。各個報告級別各包含什麼工作，以及何時必須審計，見編製或核閱業務。

獨資經營者、合夥企業和新成立的公司，各適合哪一種？

企業的組織形式決定要提交什麼，也就決定企業需要什麼工作。

這些只是常見的分工方式，不是規定；合適的分工取決於企業的規模、登記項目，以及誰要求提供財務報表。

公司所有者的報酬、股東貸款和股息，同時影響公司的稅表和所有者的稅表。到了這一步，工作就不只是提交，而是需要諮詢意見：見從您的公司支付自己的報酬。

我需要記帳員、會計師和報稅員三個人嗎？

這取決於您的企業有哪些工作。請把每項工作對應到一個人，而不是把每個職稱對應到一個人。一個人可以做兩項或全部三項工作；重要的是每項工作都有人負責，而且工作屬於保留範圍時，負責的人持有執照。付款頻率見每月還是只做年終記帳；自己記帳見自己記帳或請記帳員；每月例行工作見記帳員每月應做什麼。

企業仍須對自己的記錄和匯繳負責。CRA 把保護記錄，即使您聘請第三方保管列為您的責任之一。公司董事在符合這些條文的條件時，也可能與公司一起，對未匯繳的工資扣繳款（《所得稅法》第 227.1 條）和應付的 GST/HST 淨額（《消費稅法》第 323 條）負個人責任，除非董事盡到了合理審慎的人會盡到的注意；時效為某人最後一次不再擔任董事後 兩年。普通合夥人可能須承擔合夥企業的 GST/HST（《消費稅法》第 272.1(5) 條）。

什麼時候該請會計師，而不只是記帳員？

需要會計師的工作屬於決策，不是記錄：第一份 T2 稅表，或是否成立公司（獨資經營還是公司）；您怎樣給自己發報酬（薪金還是股息）；貸款機構、投資人或買家要求提供財務報表；CRA 來函或漏報；以及在其他國家的收入或財產。如果這些都不適用，用軟體或記帳員保存記錄，再由報稅員提交稅表，就可能已經夠用。

在魁北克省或其他省份有什麼不同？

由省法律決定誰可以辦理保留的工作，以及誰可以使用 CPA 頭銜；魁北克省和艾伯塔省還有自己的稅務管理。

• 魁北克省。公共會計和 CPA 頭銜，由上文所列的法律規範。在魁北克，GST/HST 一般由魁北克稅務局管理，位於當地的企業向魁北克稅務局，按其表格提交申報表。在魁北克設有營業地點的雇主，也可能須就源頭扣繳款項向魁北克稅務局登記。
• 魁北克省和艾伯塔省。公司所得稅由各省立法，但除魁北克省和艾伯塔省外，均由 CRA 管理。在這兩個省中任何一個設有常設機構的公司，除了 T2 稅表，還要向該省另行提交省公司所得稅表。在艾伯塔省，除非獲得豁免，否則在當地設有常設機構的公司必須提交艾伯塔省稅表（AT1），須在稅務年度結束後 六個月 內提交。
• 其他省份和地區。本文不涵蓋。在假設規則相同之前，請先查看該省的法律和 CPA 機構。

舉例

以下為舉例說明；金額以加元計。

安大略省的顧問

一位獨資經營的顧問收入 C$80,000，因為銷售額超過 C$30,000 的小供應商門檻，已登記 HST。記帳員負責記帳並編製 HST 申報表。附有自僱報表的 T1 稅表交給報稅員或會計師，截止日期為 6 月 15 日，應繳稅款則在 4 月 30 日到期。安大略省的《公共會計法》（Public Accounting Act, 2004）對審計、核閱，以及第三方依賴、且沒有附上規定聲明的編製工作實行執照制度；記帳，以及僅作為稅表一部分而編製的財務報表，則被排除在外（第 3(3) 條）。

艾伯塔省的新公司

一家艾伯塔省的新公司向其所有者（艾伯塔省居民）派發了 C$100,000 的股息。記帳員負責每月記帳。會計師（在本例中是 CPA）編製年終財務報表和 T2 稅表，並就所有者的報酬方式提供意見。公司還要向所有者開出 T5 憑證，並在 股息年度之後二月的最後一天 前提交 T5 申報表。除非獲得豁免，公司還要提交艾伯塔省稅表，因為艾伯塔省自己管理公司所得稅。這 C$100,000 怎樣支付，會同時改變公司的稅表和所有者的稅表，這正是諮詢比提交更重要的地方。艾伯塔省的《CPA 法》第 3 條只把審計和核閱業務保留給專業會計師事務所，沒有列出其他工作，所以這些工作都不一定要由 CPA 辦理。

魁北克省的餐飲公司被要求提供經核閱的財務報表

一家魁北克省餐飲公司的銀行要求提供經核閱的財務報表。核閱是一種保證業務，魁北克省的法律將它視為公共會計：只有持有公共會計許可證的 CPA 才能辦理，但法律規定的例外情況除外（第 4、5 和 12 條）。沒有許可證的記帳員或只做稅表的報稅員，除非適用例外，否則不能辦理這項工作。處於這種情況的公司，可以在聘請之前先問銀行要哪一個級別（編製、核閱還是審計），因為答案決定誰可以辦理。

您的情況不一樣？

• 第一年或第一份 T2 稅表，不確定需要處理哪些工作：GST/HST、工資、年終財務報表和 T2 稅表哪些適用，取決於您的年結日、所在省份和登記項目。見為新企業建立帳冊，並取得記帳協助。
• 帳冊落後、稅表缺漏，或漏繳了工資或 GST/HST 匯繳款：見補做逾期未記的帳和補交逾期未提交的公司稅表，並取得記帳協助。
• 貸款機構或特許經營總部要求提供經核閱或經審計的財務報表：見編製或核閱業務，並取得記帳協助。
• 您擁有一家公司，並以薪金、股息或貸款的方式給自己發報酬：見從您的公司支付自己的報酬，並取得公司稅務協助。
• 您有了第一位雇員：見處理工資。
• 您或企業在其他國家有任何收入或持有任何資產：見加拿大企業何時需要跨境會計師，並取得跨境稅務協助。
• 您想找一位會計師或核實其資格：見選擇加拿大的會計師。
• 您想知道 T2 稅表或每月記帳應該收多少錢：見公司稅表的費用和報價和每月記帳費用。
• 您的會計師不再回覆，或漏報了稅表：見漏報的稅表和更換會計師，並取得記帳協助。
• 您自己提交個人稅表：見何時需要稅務會計師。