记账员、会计师还是 CPA：加拿大企业该找谁

在加拿大，记账员、会计师和 CPA 有什么区别？

小企业最多有三类工作要覆盖：每月的记录，GST/HST 和工资扣缴申报表，以及年末的财务报表、税单（工资用 T4，股息用 T5）和所得税表（独资经营者用 T1，公司用 T2）。一个人可以做其中不止一项。记账员负责记录，会计师把记录整理成报表和税表，CPA 则是加入了省级 CPA 机构的会计师。加拿大政府的记账员职业简介列出的工作有记账、核对账目、编制工资支票和税款汇缴表，也包括编制财务报表和税表。它的会计师职业简介则列出规划会计系统，编制财务报表和报告。所以头衔本身说明不了多少。在法律上区分这些工作的，是各省把哪些工作保留给特定人员，以及谁可以使用 CPA 头衔。在下文涉及的各省，审计、审阅和一些供他人依赖的报告（例如贷款方要求的报告），保留给获得授权的 CPA 和会计师事务所；记账和一般的税表编制则不在其列。

如果这是您的第一年或第一份 T2，正在权衡报税服务公司和 CPA，那么企业实际有哪些工作，决定了该怎么选：GST/HST、工资扣缴、年末报表和 T2 哪些适用，以及哪些是每月做、哪些是一年做一次。

如果企业有下列情况，就不简单：

• 是公司，因为它的 T2、老板取酬和股东的个人税表相互关联；
• 已登记或必须登记 GST/HST，或者有雇员发工资；
• 有贷款方、特许经营总部、投资人或买家要求提供报表；
• 账簿落后了几个月，或有税表还没提交；
• 位于魁北克或阿尔伯塔省，这两个省自行管理公司所得税（见下面的魁北克一节）；
• 在其他国家有收入或持有资产。

在找任何人之前请先备齐：您的年末日期和所在省；是否已有 GST/HST 和工资扣缴账户（账号和申报频率）；是否有贷款方、特许经营总部或投资人要报表；上一年的税表和评税通知；以及自上次已申报期间以来的银行和信用卡对账单。

“会计师”是受保护的头衔吗？谁可以自称 CPA？

在安大略省、魁北克、阿尔伯塔省和卑诗省，CPA 资格受省法律保护，这几部法律都没有把单纯的“会计师”列为受保护的头衔。各省有各自的法律：

• 安大略省。只有安大略省 CPA 机构的会员，才可以使用 CPA 称号或缩写、较早的特许会计师、注册管理会计师、注册工业会计师或注册通用会计师头衔，或暗示其中任何一种的头衔，也才可以以 CPA 身份执业（《2017 年安大略省特许专业会计师法》第 29 条）。
• 魁北克。没有许可证并列入专业协会的执业名册，任何人都不得自称特许专业会计师（《职业法典》第 32 条）。《特许专业会计师法》第 13 条还禁止使用“专业会计师”和“公共会计师”头衔，以及较早的“特许会计师”“注册通用会计师”和“注册管理会计师”头衔。
• 阿尔伯塔省。只有条例授权的注册人，或细则授权的个人，才可以以说明或暗示自己获得授权的方式，使用“特许专业会计师”“CPA”“专业会计师”或“特许会计师”等头衔（《CPA 法》第 7(3) 款）。
• 卑诗省。信誉良好的会员可以使用“特许专业会计师”“CPA”和“专业会计师”；其他人不得使用，也不得自称 CPA（《CPA 法》第 44 和 45 条）。该法不影响非会员作为会计师或审计师执业的权利，但须遵守第 47 条所保留的服务（第 46 条）。

只自称“会计师”的人，可能没有任何资格。这个词的某种用法是否暗示拥有 CPA 资格，要看该省法律的措辞；省级 CPA 机构可以说明它如何适用。本文涵盖安大略省、魁北克、阿尔伯塔省和卑诗省。其他省份和地区有各自的法律：请向当地 CPA 机构核实。要核实某人的执业资格，请看如何选择会计师。

谁可以替我提交 T2 和 GST/HST 申报表？CRA 需要我提供什么？

您授权的人可以提交这两份申报表，但依法要申报的人仍是企业本身，代表在处理您的 CRA 账户之前需要得到您的授权。授权可以在 My Business Account 中给出，您的代表也可以通过 EFILE 软件（在您签署一份由代表保存六年的签名页之后）或 Represent a Client 提出申请。这两种申请，您要在 My Business Account 中确认或拒绝（并非所有企业都能使用）。邮寄 AUT-01 表只能给予离线访问权限。

您给的授权级别，决定代表可以做什么：

您可以把授权限定在整个商业号码、某些项目账户，或某一个项目账户（CRA）。要撤销某位代表，请看更换会计师；新公司的 My Business Account 见公司成立之后。

T2。公司每个纳税年度都要提交 T2，即使没有应缴的税款，也要在纳税年度结束后六个月内提交，并且必须以电子方式提交，除非适用例外，例如保险公司或非居民公司。应缴的税款比税表更早到期：纳税年度结束后两个月，符合条件的加拿大控股私人公司则是三个月（CRA）。必须电子申报却没有这样做的公司，会被罚款 $1,000（《所得税法》第 162(7.2) 款）。由传送人为公司提交时，公司的授权签字人员必须在传送之前填写并签署 T183CORP 表。表上的金额必须与已提交的税表一致。《所得税法》（第 150.1(4) 款）把这份信息申报表的责任放在依法申报的人身上，而不是提交者身上。

独资经营者。税表是附有经营报表（T2125 表）的 T1。收费的报税人员通常以电子方式提交，纳税人签署 T183 表，该表必须与电子税表一致。自雇人士的报税截止日是 6 月 15 日，但缴税日期仍是 4 月 30 日。魁北克居民可能还要向魁北克税务局另交一份魁北克税表。

GST/HST。登记人按 CRA 通常指定的申报期间提交；位于魁北克的企业则改为向魁北克税务局申报（见下面的魁北克一节）。是否必须登记取决于销售额：见何时登记 GST/HST。雇主还要计算工资扣缴，并在截止日前汇缴；见运行工资发放。

报税服务公司能处理我的小企业税表吗？

如果账簿已经整理好，且这家服务公司能处理这种表格，报税服务公司就可以提交企业税表。它可能只负责税表，不负责您的账簿，而公司税表比个人税表复杂。在这里涉及的法律中，关于报税人员的规则谈的是税表如何提交，而不是谁可以编制：

• 一个人如果收费编制某一类税表（公司、个人，或遗产和信托）超过五份，就必须以电子方式提交他收费编制的每一份税表，每类五份以及少数列明的例外除外（《所得税法》第 150.1(2.2) 至 (2.4) 款）。
• 这里涉及的省法律，都没有把 CPA 执照作为编制税表的条件；第一张表列出了各省的规定。魁北克保留了并非仅供内部管理使用的编制业务（《CPA 法》第 4 条），请向省级 CPA 机构确认，您的税表所需的报表是否属于这一类。

报税服务公司可能只负责税表本身。聘请之前，请逐一问清下面的问题。

如果账簿落后了几个月，请看补记逾期账簿。

什么工作需要持有公共会计执照的 CPA？

当工作是审计、审阅或其他鉴证报告，或者在一些省份，是他人会依赖的编制业务时。省法律保留这类工作，各省规定不同。

CPA 资格本身并不是执照：安大略省的执照、魁北克的许可证、阿尔伯塔省的事务所注册，以及卑诗省的授权，都是更进一步的要求。会触发这条规则的情形，包括银行、特许经营总部、投资人或买家要求提供审阅或审计报表，或者法律或合同要求聘请审计师。T2 本身不要求这两者：它只要求提供审计师或会计师的报告“如已编制”。各级报告包含什么，以及什么时候需要审计，见编制业务还是审阅业务。

独资经营者、合伙企业和新公司，各适合哪种安排？

企业的组织形式决定了要提交什么，也就决定了企业需要什么工作。

这些是常见的分工方式，不是规定；合适的分工取决于企业的规模、登记情况，以及谁要求提供报表。

公司的老板取酬、股东贷款和股息，既影响公司的税表，也影响股东的税表。这时的工作就是提供建议，而不只是申报：见从您的公司取酬。

我需要记账员、会计师和报税人员三个人吗？

这取决于您的企业有哪些工作。按工作分配人选，而不是按头衔分配人选。一个人可以做两项或全部三项工作；关键是每项工作都有人负责，而且如果这项工作被保留，负责的人要持有执照。付费的频率见按月还是只做年末记账；自己记账见自己记账还是聘请记账员；每月的例行工作见记账员每月应该做什么。

企业仍须对自己的记录和汇缴负责。CRA 把保护记录，即使您聘请了第三方来保存列为您的责任之一。公司的董事，在满足相关条款的条件后，还可能与公司一起，对未汇缴的工资扣缴款（《所得税法》第 227.1 条）和应缴的 GST/HST 净税额（《消费税法》第 323 条）承担个人责任，除非该董事尽到了通常谨慎的人会尽到的注意；时限是此人最后一次不再担任董事之后的两年。普通合伙人可能要为合伙企业的 GST/HST 负责（《消费税法》第 272.1(5) 款）。

什么时候该聘请会计师，而不只是记账员？

需要会计师的工作是决策，而不是记录：第一份 T2，或者是否成立公司（独资经营还是公司）；如何给自己取酬（工资还是股息）；贷款方、投资人或买家要求提供报表；CRA 来函或漏报；以及在其他国家的收入或财产。如果这些都不适用，由软件或记账员保存记录，再由报税人员提交税表，可能就够了。

在魁北克或其他省份，有什么不同？

省法律决定谁可以做被保留的工作，谁可以使用 CPA 头衔，魁北克和阿尔伯塔省还有各自的税务管理。

• 魁北克。公共会计业务和 CPA 头衔，由上述法律规定。在魁北克，GST/HST 一般由魁北克税务局管理，设在魁北克的企业用魁北克税务局的表格向其提交申报表。在魁北克设有营业场所的雇主，还可能要向魁北克税务局登记源头扣缴。
• 魁北克和阿尔伯塔省。各省自行立法规定公司所得税，但除魁北克和阿尔伯塔省以外，其余由 CRA 管理。在这两个省中任何一个设有常设机构的公司，除 T2 以外，还要向该省另交一份省级公司所得税表。在阿尔伯塔省，除非获得豁免，在该省设有常设机构的公司必须提交阿尔伯塔省税表（AT1），截止日期是纳税年度结束后的六个月内。
• 其他省份和地区。本文不涉及。在假定适用同样的规则之前，请先查该省的法律和 CPA 机构。

示例

这些示例仅作说明；金额以加元计。

安大略省的一位顾问

一位独资经营的顾问收入 C$80,000，销售额超过 C$30,000 的小供应商门槛，所以已登记 HST。记账员保管记录并编制 HST 申报表。附有自雇报表的 T1 交给报税人员或会计师，截止日是 6 月 15 日，应缴税款的截止日是 4 月 30 日。安大略省的《2004 年公共会计法》对审计、审阅，以及第三方依赖且没有规定通知的编制业务实行执照制度；它把记账和仅作为税表一部分编制的报表排除在外（第 3(3) 款）。

阿尔伯塔省的一家新公司

阿尔伯塔省的一家新公司，向其股东（阿尔伯塔省居民）支付了 C$100,000 的股息。记账员负责每月记账。会计师，这里是一位 CPA，编制年末报表和 T2，并就如何给股东取酬提供建议。公司还要给股东开 T5 税单，并不迟于股息所属年度次年二月的最后一天提交 T5 申报表。除非获得豁免，公司还要提交阿尔伯塔省税表，因为阿尔伯塔省自行管理公司所得税。C$100,000 怎么支付，既改变公司的税表，也改变股东的税表，这正是建议比申报更重要的地方。阿尔伯塔省的《CPA 法》第 3 条把审计和审阅业务保留给专业会计师事务所，没有列出其他工作，所以这些工作都不要求由 CPA 来做。

被要求提供审阅报表的魁北克餐饮公司

一家魁北克餐饮公司的银行要求提供审阅报表。审阅是一种鉴证业务，魁北克的法律将其视为公共会计业务：只有持有公共会计业务许可证的 CPA 才可以做，法律中的例外除外（第 4、5 和 12 条）。没有许可证的记账员，或只做税表的报税人员，不能做这项工作，除非适用例外。处于这种情况的公司，在聘请之前，可以先问银行想要哪个级别（编制、审阅或审计），因为答案决定谁可以做这项工作。

您的情况不同？

• 第一年或第一份 T2，不确定需要做哪些工作：GST/HST、工资扣缴、年末报表和 T2 哪些适用，取决于您的年末日期、所在省和登记情况。请看为新企业建账，并获取记账服务。
• 您的账簿落后了、税表没有提交，或者工资扣缴或 GST/HST 汇缴漏了：请看补记逾期账簿和补交未提交的公司税表，并获取记账服务。
• 贷款方或特许经营总部要求提供审阅或审计报表：请看编制业务还是审阅业务，并获取记账服务。
• 您拥有一家公司，并通过工资、股息或贷款给自己取酬：请看从您的公司取酬，并获取公司税务服务。
• 您有了第一位员工：请看运行工资发放。
• 您或企业在其他国家有收入或持有资产：请看加拿大企业何时需要跨境会计师，并获取跨境税务服务。
• 您想寻找或核实一位会计师：请看如何选择会计师。
• 您想知道 T2 或每月记账该收多少钱：请看公司税表的费用和报价和每月记账的费用。
• 您的会计师不再回复，或漏报了税表：请看漏报税表和更换会计师，并获取记账服务。
• 您自己提交个人税表：请看什么时候需要税务会计师。