如何在俄亥俄州開設 LLC：步驟、CAT 和城市所得稅

我如何在俄亥俄州開設 LLC？要花多少錢？

在俄亥俄州開設 LLC，須向州務卿辦公室提交設立文件，費用$99（ORC 111.16(F)），並指定一位簽署接受書的俄亥俄州法定代理。沒有年度報告，也沒有每年的州費用。之後 LLC 要繳什麼，取決於它在哪裡工作、收入有多少，而不取決於申報。

簡單的情況是：一位所有者住在並工作於俄亥俄州的一個城市，沒有雇員，收入遠低於 CAT 的免稅額。出現下列情況時，就不再簡單：企業在幾個城市工作、LLC 有兩位或以上成員（它隨即自己成為城市納稅人）、有成員住在俄亥俄州以外、收入接近免稅額，或 LLC 選擇按 S 公司課稅。

提交前要準備：含有允許字尾的名稱、法定代理在俄亥俄州的街道地址和已簽署的接受書、每位成員的姓名、居住城市和學區、工作所在的城市、當年收入的粗略估計，以及是否會僱人。各州共通的步驟，包括營運協議，請見如何設立 LLC。

我如何線上提交俄亥俄州的 LLC 表格？

透過州務卿辦公室的線上申報系統提交設立文件，需要一個有用戶名、密碼和電子簽名的帳戶（OAC 111:1-4）。費用為$99。

1. 選擇名稱：名稱必須含有「limited liability company」、「LLC」、「L.L.C.」、「limited」、「ltd.」或「ltd」，並與州記錄中已有的名稱可以區別（ORC 1706.07）。
2. 安排法定代理：代理簽署書面接受書，隨設立文件一起提交（ORC 1706.09(B)）。
3. 填寫設立文件：必須載明 LLC 的名稱，以及代理的姓名、街道地址和接受書；其他都是選填（ORC 1706.16）。成員姓名不在必填項目之列。
4. 繳費並提交：線上申報在提交時，州政府即給予確認，之後仍可能審查（OAC 111:1-4-03）。可以另付費用使用加急服務（ORC 111.23）。

州務卿辦公室受理設立文件之時，或設立文件載明的較晚日期，LLC 即告成立。營運協議可以在提交之前、當天或之後簽署。核准之後再取得 EIN；請見單一成員 LLC 的 EIN。

誰是法定代理？如何更換？

俄亥俄州把註冊代理稱為法定代理：是俄亥俄州居民，或在俄亥俄州有營業地址的商業實體，替 LLC 接收法律文件。住在俄亥俄州的成員可以擔任，但擔任者要提供自己在俄亥俄州的住家街道地址，該地址會登入州記錄；郵政信箱不符合條件（ORC 1706.09）。

更換代理或代理地址，須向州務卿辦公室提交，費用$25（ORC 111.16(R)），沒有代理的 LLC，設立文件可能被取消。誰適合擔任以及如何恢復，請見註冊代理。

俄亥俄州 LLC 要提交年度報告或繳年費嗎？

不用。俄亥俄州的 LLC 法，即第 1706 章，沒有規定年度或兩年一次的報告，州政府的費用清單裡也沒有 LLC 年費（ORC 111.16）。申報隨事件而來：

那些提出收費代為提交「年度報告」或出售州證書的郵件，是私人的推銷。俄亥俄州法律要求這類郵件註明它是廣告、不是為任何政府機構發出的，並在信封上印出「THIS IS NOT A GOVERNMENT DOCUMENT」（ORC 111.242）。州政府為良好存續證明蓋章的費用是$5（ORC 111.16(K)）；請見良好存續證明。其他州的報告請見各州 LLC 的年度費用和報告。

俄亥俄州 LLC 要繳商業活動稅（CAT）嗎？

只有當它在一個曆年內的俄亥俄州應稅總收入超過$600 萬時才要繳。這大致是企業從俄亥俄州客戶收到的、扣除任何費用之前的款項，並與相同所有者擁有超過50%的任何企業合併計算（ORC 5751.01；ORC 5751.012）。在這個數額或以下，LLC 無須登記，也不提交 CAT 稅表（資訊公告 CAT 2023-01）。俄亥俄州也已取消 CAT 過去的年度最低稅額，所以大多數新 LLC 不用繳 CAT。

超過免稅額時：

• 稅率：超過免稅額的應稅總收入的0.26%（ORC 5751.03）。這是對收入課的稅，不是對利潤課的稅，所以企業在虧損的年度也可能要繳。
• 登記：收入首次超過免稅額後 30 天內，每家企業收取$20的費用（一個集團最高$200），從第一筆稅款中扣除。逾期登記，每月加收$100，最高$1,000（ORC 5751.04）。
• 稅表：按季提交，在每個季度之後第二個月的 10 日之前到期（ORC 5751.051）。
• 集團：共同擁有的企業連同其所有者，作為一個合併集團登記和提交，除非它們改為選擇作為綜合集團提交（ORC 5751.012）。每位成員，包括所有者，對整個集團未繳的稅款承擔責任（ORC 5751.014）。

總部在俄亥俄州以外、向俄亥俄州銷售的企業，請見其他州的總收入稅。

適用哪個城市的所得稅？LLC 要提交淨利潤稅表嗎？

課徵所得稅的俄亥俄州城市或村，對住在那裡的每個人、以及在那裡賺取收入的每個人課稅（ORC 718.04）。鎮區（township）不課這項稅，不過有些聯合經濟開發區和區域會課（ORC 715.72；ORC 715.691）。誰提交企業的淨利潤稅表，取決於 LLC 的課稅方式（ORC 718.01）：

在幾個城市賺取的淨利潤，按三個比率的平均數分攤：每個城市的財產、工資和總收入（ORC 718.02）。居住城市可以給居民就在工作城市所繳的稅提供抵免，但是否給予由城市自行決定，所以同一筆收入可能部分被重複課稅。

LLC 的淨利潤稅表，須在年度結束後第四個月的 15 日之前提交；個人的城市稅表隨州稅表一起到期（ORC 718.05）。應繳的淨利潤稅低於$10時，不用付款，但仍須提交稅表。如果當年扣除預扣和抵免之後的稅額至少為$200，就須繳納預估稅款（ORC 718.08）。

LLC 可以透過州政府提交一份城市稅表嗎？

可以，如果 LLC 自己是城市納稅人。它可以在稅務年度開始後第四個月的 15 日之前，選擇由州稅務專員管理它所有的城市淨利潤稅；這項選擇持續到 LLC 終止為止（ORC 718.80）。個人不能做這項選擇（ORC 718.81），所以由個人擁有的單一成員 LLC，要在所有者自己的城市稅表上申報。在幾個城市工作的雇員，請見流動施工隊的俄亥俄州城市所得稅。

所有者如何就 LLC 的利潤繳納俄亥俄州所得稅？

俄亥俄州透過所有者，對 LLC 的利潤課稅，在每位所有者的 IT 1040 表上。個人可以扣除營業收入的前$250,000（分開申報的每位配偶為$125,000），其餘營業收入按3%課稅（ORC 5747.01(A)(28)；ORC 5747.02）。

住在徵收所得稅的學區的所有者，還要提交學區稅表，這項稅不享受營業收入扣除：對全部收入課稅的學區會把它加回，只對工作收入課稅的學區，則包括自僱淨收入（ORC 5748.01(E)）。

有成員住在俄亥俄州以外，或成員是信託或穿透實體的 LLC，一旦他們合計的俄亥俄州份額超過$1,000，就要替他們提交：IT 1140 預扣稅表，或可以包括他們的 IT 4708 合併稅表。每位成員都是全年俄亥俄州居民個人時，兩者都不需要（IT 1140 表說明）。

俄亥俄州 LLC 可以選擇穿透實體稅嗎？

可以，如果它按合夥企業或 S 公司課稅：可以選擇用 IT 4738 表，替所有者繳納俄亥俄州稅。作為所有者的一部分課稅的單一成員 LLC（被忽略實體），不能選擇（ORC 5747.38(C)；IT 4738 表說明）。稅率、期限，以及是否划算，請見各州的穿透實體稅。

LLC 還可能需要哪些俄亥俄州帳戶？

只需要其活動觸發的那些：

• 銷售稅：在進行應稅零售銷售之前，須取得賣方執照，每個固定營業地點$50（ORC 5739.17）。請見何時必須徵收銷售稅。
• 州預扣稅：俄亥俄州的雇主，從雇員的工資中預扣俄亥俄州所得稅（ORC 5747.06）。
• 城市預扣稅：雇主為每位雇員工作所在的城市預扣稅款（ORC 718.03），適用流動施工隊指南中的 20 天規則。
• 聯邦：在美國設立的 LLC 不提交實益所有權報告；請見BOI 報告：誰仍須提交。完整清單請見設立公司之後。

銷售稅和預扣稅是替州政府和城市徵收的。如果 LLC 沒有提交或繳納，負責的成員、經理或雇員，即使 LLC 已經解散，也可能要承擔個人責任（ORC 5739.33；ORC 5747.07(G)；ORC 718.03(I)）。

舉例

以下舉例僅供說明；金額以美元計。

哥倫布的網頁開發者，一位所有者

一位住在並工作於哥倫布的網頁開發者，設立單一成員 LLC，繳納 $99 的申請費。之後沒有年度報告。$150,000 的收入遠低於 $600 萬的 CAT 免稅額，所以沒有什麼需要登記。LLC 不是單獨的城市納稅人：所有者在自己的哥倫布稅表上申報其 $90,000 的淨利潤，而且因為她是個人，不能使用州政府的集中申報。在她的 IT 1040 表上，營業收入扣除可以涵蓋這筆營業收入；如果她所在的學區徵收所得稅，學區所得稅仍然適用。

在三個郊區施工的克利夫蘭承包商

兩位合夥人成立一家以克利夫蘭為基地的承包商 LLC，在三個郊區承接工程。LLC 是城市納稅人。它工作的每個城市，都可能對其淨利潤的一部分課稅，按該城市的財產、工資和收入分攤，所以帳目要按工程所在的城市追蹤收入和工資。LLC 可以提交每個城市的稅表，也可以在稅務年度開始後第四個月的 15 日之前（曆年制為 4 月 15 日）選擇由州政府管理。每位合夥人居住的城市，也可能對該合夥人的份額課稅。

辛辛那提的批發商，俄亥俄州收入 $800 萬

一家批發商當年的俄亥俄州應稅總收入達到 $800 萬。它在收入超過 $600 萬之後 30 天內，登記 CAT，並按季提交稅表。當年的 CAT 是 ($8,000,000 − $6,000,000) × 0.26% = $5,200，無論企業有沒有賺到利潤都要繳；$20 的登記費從它的第一筆付款中扣除。城市淨利潤稅另計。

您的情況不同嗎？

• 企業在俄亥俄州的幾個城市工作，或雇員在這些城市之間流動：分攤和預扣稅從第一天起就需要按城市記錄；請見流動施工隊的俄亥俄州城市所得稅，並尋求企業設立協助。
• 收入接近 CAT 免稅額，或您擁有幾家企業：合併集團要一起計算；請見其他州的總收入稅，並尋求企業設立協助。
• 有成員住在俄亥俄州以外：LLC 可能需要為該成員提交 IT 1140 表或 IT 4708 表；請尋求企業設立協助。
• 您在考慮選擇 S 公司：它會改變城市納稅人和所有者的稅；請見是否該選擇 S 公司身份，並尋求企業設立協助。
• 所有者住在美國境外：請見非居民的美國 LLC，逐步說明。
• LLC 在其他州設立，但在俄亥俄州工作：請見在另一個州登記。
• LLC 不再使用：請見沒有使用的 LLC：保留還是關閉。