دخل YouTube وApp Store في كندا: ⁦T2125⁩ والضريبة الأمريكية المقتطعة

دخل متجر التطبيقات أو منصة الفيديو في النموذج ⁦T2125⁩: الإجمالي أم الصافي؟

أبلغ عن دخلك قبل الضريبة الأمريكية المقتطعة، وبالدولار الكندي، لا بالمبلغ المودع في البنك. وهل تضيف أيضًا حصة المنصة؟ يتوقف ذلك على من هو البائع (القسم التالي).

إجمالي الدخل هو المجموع قبل المصروفات، ويجب أن تبلّغ عن كل دخلك، والنشاط التجاري هو نشاط تنوي ممارسته لتحقيق ربح مع دليل يدعم هذه النية (Guide T4002). وعندما يكون نشاطًا تجاريًا، تعامل CRA دخل المبيعات عبر الإنترنت على أنه دخل عمل حر في النموذج ⁦T2125⁩، وتدرج تعليماتها دخل مؤثري وسائل التواصل في الجزء 3A (peer-to-peer sales؛ Part 3A). وهل القناة أو التطبيق نشاط تجاري؟ هذا في مصروفات المؤثرين وصنّاع المحتوى.

كشف الدفعات يخلط أربعة أشياء مختلفة. وكل منها يذهب إلى مكان مختلف:

تصبح الحالة غير بسيطة إذا لم يكن البائع واضحًا بموجب شروط المنصة، أو أعطت الكشوف والملخصات الضريبية والإيداعات مجاميع مختلفة، أو قُدّمت سنوات سابقة على أساس الإيداعات، أو اقتُطعت ضريبة أمريكية لعدة سنوات، أو شملت الحالة أكثر من منصة أو سنة، أو تملك شركة القناة أو التطبيق. اجمع ملخصات الدفعات والضرائب لنهاية السنة، وكل كشوف الدفعات، والإيداعات البنكية، وأي نماذج أمريكية، والإقرارات السابقة.

هل حصة المنصة مصروف، أم أنها ليست من دخلي أصلًا؟

حصة المنصة إما مصروف عليك أو ليست جزءًا من دخلك، بحسب من هو البائع بموجب شروط المنصة. وصفحات CRA عن المنصات لا تبيّن أيهما ينطبق على متجر تطبيقات أو منصة فيديو. أما بالنسبة لسائقي النقل التشاركي، فتقول CRA إن المبالغ التي تحتفظ بها المنصة يمكن المطالبة بها كمصروفات (CRA: اقتصاد المشاركة)، وهذا يوافق الصف الأول أدناه.

الربح لأغراض ضريبة الدخل واحد في الحالتين. أما إجمالي المبيعات فلا، وإجمالي الإيرادات يدخل أيضًا في حد ⁦GST/HST⁩ أدناه. وخصم حصة سبق أن طرحها الكشف يحسبها مرتين. وإذا لم تجعل الشروط البائع واضحًا، فاحسم ذلك قبل التقديم؛ انظر القسم الأخير.

دفعت ضريبة أمريكية على دخلي من منصة الفيديو: هل المبلغ المقتطع ما زال دخلًا؟

نعم عمومًا. الضريبة التي يقتطعها الدافع من دفعتك تُعد ضريبة دفعتها أنت، لذا فدخلك هو المبلغ قبل الاقتطاع. وتعد نشرة CRA أن مستلم الدخل من مصدر أجنبي قد دفع ما اقتطعه الدافع وورّده نيابةً عنه (النشرة ⁦S5-F2-C1⁩، الفقرة 1.37).

الضريبة المقتطعة ليست مصروفًا عاديًا في النموذج ⁦T2125⁩. الطريق المعتاد هو الائتمان (القسم التالي). ويسمح قانون ضريبة الدخل أيضًا بخصم بعض الضريبة الأجنبية بدلًا من احتسابها ائتمانًا (subsection 20(12))؛ وأيهما يناسب سنة معينة اختيار يُقدَّم في الإقرار، لا وسيلة لحساب الضريبة مرتين.

كيف أطالب بالضريبة الأمريكية المقتطعة من الدفعات في كندا؟

طالب بها بالنموذج ⁦T2209⁩ للائتمان الفيدرالي؛ وخارج كيبك قد يضيف النموذج ⁦T2036⁩ ائتمانًا إقليميًا. إذا لم تُظهر كشوفك ضريبة أمريكية، فلا شيء للمطالبة به. أولًا حدد هل هي ضريبة على دخل نشاط تجاري (نشاط تمارسه في الولايات المتحدة) أم ضريبة على دخل غير تجاري؛ والاقتطاع من مبدع لا يمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة هو عمومًا من النوع الثاني. اجمع الضريبة المؤهلة للسنة، وحوّلها بالسعر نفسه الذي حوّلت به الدخل، ثم:

1. أكمل النموذج ⁦T2209⁩ للسنة وأدخل إجمالي الائتمان الضريبي الأجنبي الفيدرالي (السطر 13 في أحدث نموذج منشور) في السطر 40500 من إقرارك (CRA: السطر 40500).
2. خارج كيبك، إذا لم يستغل الائتمان الفيدرالي كل الضريبة غير التجارية المؤهلة، فأكمل النموذج ⁦T2036⁩ للائتمان الإقليمي على الباقي.
3. في كيبك، لا تكمل النموذج ⁦T2036⁩؛ فـCRA تحيل المقيمين في كيبك إلى Revenu Québec للحصول على ائتمان كيبك.
4. احتفظ بالإيصالات أو الكشوف الرسمية التي تُظهر الضريبة الأجنبية المدفوعة. وفي الإقرار الورقي، أرفقها بالنموذج ⁦T2209⁩ مع ملاحظة بحسابك.

الائتمان هو الأقل بين الضريبة الأجنبية المدفوعة والضريبة الكندية على صافي دخلك من ذلك البلد. وثلاثة فخاخ داخل هذه القاعدة:

• يُحتسب الدخل من مصدر أجنبي فقط، وقد تحدد الاتفاقية المصدر. قد تجمع الدفعة أجزاء من مصدر أمريكي وأجزاء من مصدر كندي. وتعد النشرة دخل نشاط تجاري يُمارس في كندا دخلًا من مصدر كندي (الفقرة 1.48)، لكن الاتفاقية قد تعد الدخل ناشئًا في البلد الآخر (الفقرة 1.49)، وتعد المادة XXIV من الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة الدخل الذي يجوز للولايات المتحدة فرض الضريبة عليه بموجب الاتفاقية ناشئًا في الولايات المتحدة (Article XXIV). والعمل من كندا لا ينهي الائتمان بحد ذاته؛ بل نوع الدفعة والاتفاقية يقرران. وإذا لم تسمح الاتفاقية للولايات المتحدة بفرض الضريبة على الدفعة، فالضريبة غير قابلة للائتمان (النقطة التالية). والجزء القابل للائتمان تقدير، لا مجموع الكشف.
• الضريبة الزائدة على نسبة الاتفاقية غير قابلة للائتمان. يتبع الائتمان نسبة الاتفاقية، وتقول النشرة أن تطلب استرداد الزيادة من الجهة الضريبية الأجنبية (الفقرة 1.35). انظر الضريبة الأمريكية المقتطعة من مدفوعات الكنديين لمعرفة متى ينطبق الائتمان وطريق الاسترداد.
• لا يجوز أن يتجاوز الائتمان الضريبة الكندية على ذلك الدخل، والضريبة غير التجارية غير المستغلة لا تُرحَّل إلى سنة أخرى (فقرتا النشرة 1.24 و1.77). والخصم في الفقرة ⁦20(12)⁩ أعلاه هو البديل. وضريبة دخل النشاط التجاري الأجنبي لها ترحيل خاص (subsection 126(2))، وهو يهمك إذا كنت تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة.

لمعرفة كيف تعمل الائتمانات الضريبية الأجنبية عمومًا، انظر الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.

أي سعر صرف يحوّل دفعة بالدولار الأمريكي، وماذا أحتفظ به؟

حوّل كل مبلغ بسعر بنك كندا ليوم نشوئه. يستخدم قانون ضريبة الدخل السعر الفوري لذلك اليوم (المادة 261)؛ وتفهم CRA ذلك على أنه سعر بنك كندا في اليوم، أو أقرب يوم سابق إذا لم يُنشر سعر (النشرة ⁦S5-F4-C1⁩، الفقرتان 1.3 و1.4).

حوّل الضريبة المقتطعة بالسعر نفسه الذي حوّلت به الدخل (Folio ⁦S5-F2-C1⁩, paragraph 1.42). وأرباح ديسمبر التي تُدفع في يناير تنتمي عمومًا إلى ديسمبر، لأن الجزء 3A يحتسب المبيعات سواء استلمت المال أو ستستلمه؛ انظر مبيعات ديسمبر المدفوعة في يناير.

احتفظ بنسخة مؤرخة من كل سعر لبنك كندا استخدمته، بجانب الكشف والإيداع. تُحفظ السجلات عمومًا مدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تخصها (Guide T4002). الأسعار المتوسطة والحسابات المصرفية بالدولار الأمريكي والأموال المحتجزة وفروق الصرف في المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات.

كيف أسجّل دفعة واحدة في الدفاتر؟

سجّل الأرباح دخلًا، وحصة المنصة بحسب قراءة البائع التي تنطبق، والضريبة المقتطعة ضريبة مدفوعة، بحيث يتطابق مجموع القيود مع الإيداع. حوّل الأرباح بسعر اليوم الذي نشأت فيه، والضريبة المقتطعة بالسعر نفسه الذي حوّلت به الأرباح، والإيداع بسعر يوم وصوله:

الدخل يساوي الإيداع زائد الضريبة الأمريكية المقتطعة، زائد حصة المنصة فقط إذا كنت أنت البائع وكان الكشف قد طرحها (سجّل تلك الحصة مصروفًا). وإذا لم تتطابق الأجزاء، فقد يكون هناك بند مفقود (احتياطي، وهو مال تحتجزه المنصة، أو رسم أو استرداد)، أو أن الفرق هو فرق الصرف بين تاريخ الكسب وتاريخ الإيداع، وهو ما تسجّله منفصلًا.

أي المستندات تُظهر الإجمالي الحقيقي؟

كشف الدفعة يُظهر أرباحك قبل الاقتطاع؛ أما الإيداع البنكي فلا يُظهره أبدًا. وتتوقع CRA سجلات لكل المعاملات تدعم مطالبات الدخل والمصروفات (Guide T4002).

أضف الضريبة المقتطعة إلى الإيداعات، وأضف الحصة أيضًا إذا كنت أنت البائع. وإذا ظل المجموع مختلفًا عن الكشوف أو الملخص الضريبي، فاعرف السبب قبل أن تقدّم الإقرار.

أين يذهب المجموع في النموذج ⁦T2125⁩؟

دخل النشاط التجاري يُدرج في الجزء 3A. إجمالي المبيعات أو العمولات أو الرسوم يُدخل في المبلغ 3A، وهو يشمل ⁦GST/HST⁩ المحصّلة أو المستحقة التحصيل؛ والمبلغ 3B يستبعد ⁦GST/HST⁩ والمرتجعات والتسويات والخصومات. وإجمالي المبيعات المعدَّل يُدرج في السطر 8000، والسطر 8299 هو إجمالي دخل النشاط التجاري (Part 3A؛ الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 2).

لكل نشاط تجاري نموذج ⁦T2125⁩ خاص به. وهل القناة والتطبيق نشاط واحد أم نشاطان مسألة وقائع. وللضريبة على الربح وCPP والدفعات المقدمة، انظر كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

هل يجب أن أسجّل في ⁦GST/HST⁩، وهل تتضمن الدفعة شيئًا منها؟

الشخص الذي يقدّم توريدات خاضعة للضريبة في كندا ضمن نشاط تجاري في كندا يجب أن يسجّل ما لم يكن مورِّدًا صغيرًا (قانون ضريبة الإكسايز (Excise Tax Act)، الفقرة الفرعية ⁦240(1)⁩). وحد المورِّد الصغير هو 30,000 دولار في ربع تقويمي واحد أو خلال أربعة أرباع متتالية. وتحتسب CRA الإيرادات قبل المصروفات من كل أنشطتك التجارية وأنشطة الجهات المرتبطة بك، بما فيها التوريدات ذات النسبة الصفرية (الخاضعة لنسبة صفر) والتوريدات خارج كندا (CRA: متى تسجّل). المبيعات إلى مشترين في الخارج قد تكون بنسبة صفر، وتُحتسب ضمن الحد، لكن تجاوز الحد وحده لا يوجب التسجيل إذا لم تقدّم توريدات خاضعة للضريبة في كندا. والإجمالي الذي تحدده هنا جزء من الرقم الذي يُختبر. التواريخ وموعد التسجيل في متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩؛ والمبيعات إلى عملاء أمريكيين في فرض ⁦GST/HST⁩ على العملاء الأمريكيين.

قد يُظهر كشف الدفعة ضريبة مبيعات منفصلة عن السعر. ولدى CRA قواعد منفصلة للاقتصاد الرقمي تخص المنتجات والخدمات الرقمية العابرة للحدود، والسلع المؤهلة، والإقامة القصيرة عبر المنصات (CRA: how to charge and collect)، لذا فمن فرض الضريبة على مشتريات مشترٍ كندي يتوقف على البيع. اسأل الدافع ماذا يمثل بند الضريبة قبل أن تسجّله.

كيف أوقف الاقتطاع الأمريكي على الدفعات المستقبلية؟

إذا لم تكن مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا فيها، فسلّم الدافع النموذج ⁦W-8BEN⁩ موقّعًا قبل الدفع؛ أما المواطن الأمريكي أو المقيم فيستخدم النموذج ⁦W-9⁩ بدلًا منه. وبلا ⁦W-8BEN⁩ قد يضطر الدافع إلى الاقتطاع بنسبة ⁦30%⁩ (IRS: Instructions for Form W-8BEN).

• السطر 9: اذكر كندا بلد الإقامة الذي تطالب به لأغراض الاتفاقية.
• السطر 10: أكمله عندما تكون للمطالبة شروط تتجاوز السطر 9، مثل الإتاوات حيث للاتفاقية نسب مختلفة لأنواع مختلفة، أو أرباح النشاط التجاري التي لا تعود إلى منشأة دائمة أمريكية.
• رقم التعريف الضريبي: للمطالبة ببعض مزايا الاتفاقية، قدّم SSN أو ITIN أمريكيًا في السطر 5 أو رقم تعريف ضريبي أجنبيًا في السطر 6؛ وبدونه قد لا تُقبل المطالبة.
• الصلاحية: يسري النموذج عمومًا حتى آخر يوم من السنة التقويمية الثالثة بعد السنة التي توقّعه فيها، ما لم يجعله تغيّر خاطئًا.

المطالبة بالاتفاقية تفيد فقط في الدخل الذي تغطيه الاتفاقية، ونسبة الاتفاقية تتوقف على نوع الدفعة (Article XII). وهل دفعتك إتاوة أم دخل نشاط تجاري، وأي نسبة تتبع ذلك، في الإتاوات ورسوم الترخيص من عملاء أمريكيين. والنموذج الذي تسلّمه الآن لا يعيد الضريبة التي اقتُطعت بالفعل.

مثال

الأرقام توضيحية. المبالغ الأجنبية بالدولار الأمريكي (US$) وتُحوَّل بسعر افتراضي ⁦C$1.35⁩ لكل US$1؛ والمبالغ الكندية بالدولار الكندي (C$).

قناة فيديو تُدار من Alberta

يُظهر كشف أحد المبدعين أرباحًا قدرها 5,000 دولار أمريكي، و300 دولار أمريكي ضريبة أمريكية مقتطعة (على جزء من الأرباح فقط)، و4,700 دولار أمريكي مدفوعة.

• إجمالي الدخل: ⁦US$5,000⁩ × 1.35 = ⁦C$6,750⁩.
• الضريبة المقتطعة: ⁦US$300⁩ × 1.35 = ⁦C$405⁩، وهو المبلغ الذي يدخل في حساب النموذج ⁦T2209⁩. وخارج كيبك، ينظر النموذج ⁦T2036⁩ فقط في الضريبة المؤهلة التي لم يستغلها الائتمان الفيدرالي.
• الإيداع: ⁦US$4,700 × 1.35 = C$6,345⁩. الإيداع ليس هو الدخل.

مطالبة ⁦T2209⁩ لا تتجاوز ⁦C$405⁩، وبقدر ما يكون الدخل من مصدر أجنبي فقط. وهي محدودة أيضًا بالضريبة الكندية على ذلك الدخل وبنسبة الاتفاقية.

مطوّر في Ontario

يُظهر كشف المتجر مبيعات عملاء بقيمة 20,000 دولار أمريكي، وعمولة منصة بقيمة 6,000 دولار أمريكي، و14,000 دولار أمريكي مدفوعة.

الربح واحد، لكن إجمالي المبيعات يختلف بمقدار 8,100 دولار كندي. ومن هو البائع بموجب شروط المنصة يحدد الصف المنطبق، وينبغي حسمه قبل التقديم.

مبدع بلا نموذج اتفاقية في ملفه

مبدع يكسب 1,000 دولار أمريكي شهريًا لمدة 12 شهرًا ولا يسلّم الدافع النموذج ⁦W-8BEN⁩. افترض أن الدافع يعامل الـ1,000 دولار أمريكي كلها كدخل من مصدر أمريكي ويقتطع ⁦30%⁩، فيُخصم 300 دولار أمريكي من كل دفعة: 3,600 دولار أمريكي للسنة، من دخل قدره 12,000 دولار أمريكي (16,200 دولار كندي إجمالي، و4,860 دولارًا كنديًا ضريبة).

إذا كانت الاتفاقية ستحدد النسبة بصفر لهذا الدخل، فإن النشرة تعد الـ3,600 دولار أمريكي كلها زيادة: لا ائتمان كندي، والاسترداد مطالبة استرداد إلى IRS. وإذا كانت نسبة الاتفاقية أعلى من صفر، فتُحتسب الضريبة حتى تلك النسبة فقط. ويمكن لنموذج ⁦W-8BEN⁩ صالح يطالب بميزة الاتفاقية أن يخفض الاقتطاع على الدفعات اللاحقة إلى نسبة الاتفاقية، وهي صفر حيث ينطبق إعفاء؛ لكنه لا يعيد الـ3,600 دولار أمريكي.

هل وضعك مختلف؟

• تُظهر كشوفك وملخصاتك الضريبية وإيداعاتك مجاميع مختلفة، أو استخدمت إقرارات سابقة الإيداعات البنكية: احسم الإجمالي لكل سنة قبل التقديم؛ وقد تحتاج السنوات السابقة إلى تصحيح. احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• لا تعرف هل أنت البائع أم المنصة: هذا يحدد إجمالي مبيعاتك ومصروفك وحسابك لحد ⁦GST/HST⁩، وينبغي حسمه قبل التقديم. احصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• اقتُطعت ضريبة أمريكية لسنوات ولم تطالب بشيء: قد تحتاج الإقرارات السابقة إلى تصحيح، وقد يكون جزء من الضريبة مطالبة استرداد أمريكية بدلًا من ائتمان كندي. انظر الضريبة الأمريكية المقتطعة من مدفوعات الكنديين واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• سنوات من الدفعات لم يُبلَّغ عنها قط: انظر الدخل غير المبلَّغ عنه والإفصاح الطوعي واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• شركة تملك القناة أو التطبيق: أقسام النموذج ⁦T2125⁩ أعلاه لا تنطبق. انظر المطالبة بالضريبة الأمريكية في إقرار شركتك واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل البطاقة الخضراء وتقيم في كندا: تستخدم النموذج ⁦W-9⁩، لا ⁦W-8BEN⁩، وقد تكون الدفعات قابلة للإبلاغ في الولايات المتحدة أيضًا. انظر الأمريكيون المقيمون في كندا واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• أرسل لك الدافع النموذج ⁦1099-K⁩ أو ⁦1042-S⁩، أو لا تعرف هل الدفعة إتاوة أم دخل نشاط تجاري: انظر نماذج منصات الدفع الأمريكية للبائعين الكنديين والإتاوات ورسوم الترخيص من عملاء أمريكيين.
• تريد شطب المعدات أو المستلزمات أو الاستوديو: انظر مصروفات المؤثرين وصنّاع المحتوى.